在国外经营美国公司：全球利润都要在美国交税吗？

所有工作都在国外完成，特拉华州 C 型公司还要交美国税吗？

要。即使全部工作都在国外完成，特拉华州 C 型公司仍按 21% 对全球应税收入缴纳美国联邦税（26 USC 11；IRS）。如果在特拉华州没有经营活动，无需缴该州公司所得税，但仍须提交年度报告和缴纳特许经营税（特拉华州税务局）。在特拉华州注册，就使公司成为美国本土公司，与股东或员工住在哪里无关（26 USC 7701）。

公司通过 Form 1120 申报收入和费用，即使应税收入为零也要申报。日历年度公司的通常截止日为 次年 4 月 15 日（Form 1120 填写说明）。在国外工作，可能使收入属于外国来源，这会影响外国税额抵免，但外国来源收入仍要计入美国公司的报税表。外国公司适用不同的美国规则；请参阅外国股东何时需要交美国税。美国公司的其他年度申报义务见外资 C 型公司报税要求。

全球利润适用多少联邦税率？

根据 26 USC 11，普通联邦公司税率为应税收入的 21%。应税收入是收入减去允许的抵扣并作相关调整后的金额，不一定等于银行里的现金或账面利润。

向美国境外客户提供的某些服务，可能符合第 250 条抵扣，从而降低应税收入。仅仅在国外工作，不代表公司符合条件；外国分支机构收入被排除在外。

这个税率适用于公司，无论股东把利润留在公司，还是以后取出。外国税额抵免可能减少美国税款，但不会把收入从报税表中排除。关于抵扣、亏损、股息，以及利润分配时第二层税款，请参阅C 型公司如何缴税。

税收协定能让公司免交美国税吗？

通常不能。协定不会改变公司在美国注册的事实，而且协定中的保留条款通常保留一国对自身居民征税的权利（IRS 协定指引）。能否享受协定减免，取决于具体协定及公司在该协定下的居民身份。

印度的情况提醒我们，不能以为在国外管理就自动免税。美国对美印协定的技术解释指出，在印度管理的美国公司可能同时成为两国居民；若如此，大部分协定优惠不适用。但这并不能直接判定某家公司按现行印度法律是否属于印度居民。申请减免前，必须检查协定及两国居民身份规则。

公司在特拉华州没有业务，该州还征税吗？

在特拉华州注册但不在该州经营的公司，无需缴纳特拉华州公司所得税。不过，注册身份仍带来年度报告和特许经营税义务（特拉华州税务局）。这两类义务不同：

特拉华州邮寄地址或注册代理人，不能完整判断公司的经营活动。应检查人员在哪里工作、合同在哪里履行，以及销售或财产所在地。年度报告和特许经营税在 次年 3 月 1 日 到期（公司局）。年度税费和报告见特拉华州特许经营税。

其他州的客户、员工或承包商，会带来州税义务吗？

会，取决于该州规则及相关人员做什么。如果公司在加州经营或收到加州来源收入，可能需要 Form 100；加州还设有销售额、财产和工资测试（加州 FTB；经营活动测试）。在特拉华州注册、在国外管理，并不能免除加州申报。

员工在加州销售或服务客户，是很强的信号。承包商在当地代表公司开展活动，也可能产生申报问题；仅仅向恰好住在该州的人付款，并不能直接下结论。即使没有办事处，客户销售额也可能触发州级测试。如果加州认定公司在当地经营，C 型公司的最低特许经营税通常为 $800；新注册或新获准在加州经营的公司有首年例外（FTB）。加州可能只对分摊到该州的收入征税，而不是全部全球利润。请参阅在其他州缴纳企业所得税和加州最低税。

公司也可能成为股东居住国的税务居民吗？

可能。如果该国法律根据管理或控制地点，把公司认定为居民，就会如此。在美国注册，不妨碍其他国家适用自己的居民身份测试。IRS 对双重居民公司的说明承认，两国可能都以居民身份为依据对同一公司征税。

持股本身与实际管理可能不同：请收集董事会会议记录、决策记录、公司负责人工作地点、谁签合同，以及员工在哪里提供服务。这些事实也可能影响公司是否在国外形成应税经营存在，即使公司不是该国居民。结果取决于外国法律及适用协定。实际在另一国家管理的公司，在只按美国报税来规划前，应先取得当地税务意见。

同一笔利润已经在国外交税，可以抵免吗？

可能可以。美国本土公司可就公司本身依法承担、符合条件的外国所得税申请抵免，但受到美国对外国来源应税收入的抵免限额限制（26 USC 901；26 USC 904）。股东个人的外国税款不能成为公司的税额抵免。

收入来源和税款能否抵免，需要分别检查。在国外完成服务的费用通常属于外国来源收入，但软件许可、销售及跨境混合工作可能适用其他来源地规则。抵免通常不能超过同一类别外国来源收入扣除相关费用后对应的美国税款，所以可能少于实际缴纳的外国税（26 USC 904）。公司每年可选择将合资格外国所得税作为税额抵免或费用抵扣。选择抵免时，报税表须附 Form 1118；在外国税支付或应计年度的原报税截止日起，特殊的 10 年期间 期限内，公司可以作出或更改该选择（Form 1118 填写说明）。保留外国税款证明。计算前应收集外国报税表、付款记录、发票、合同、工作地点和费用明细。

示例

以下为美元示例。假设一家特拉华州 C 型公司在外国税额抵免前有 $100,000 联邦应税收入，且没有其他税务调整。

在印度完成软件服务

全部服务在印度完成。抵免前联邦税为 $21,000：$100,000 × 21%。如果公司不在特拉华州经营，该州不征公司所得税，但年度报告和特许经营税义务仍在。

承包商开始在加州工作

之后某年，一位加州承包商开始代表公司销售软件。这项活动可能使公司被认定为在加州经营。如果成立，公司需提交 Form 100。在任何首年最低税例外结束后，通常至少缴纳加州 $800 最低税；按实际计算，税款也可能更高。加州应税收入取决于该州收入来源和分摊规则。

公司缴纳了外国所得税

公司就同一笔 $100,000 外国来源应税收入，缴纳 $5,000 可抵免的外国所得税。如果允许全额抵免，联邦税从 $21,000 降至 $16,000。抵免不是自动获得：金额取决于收入来源、费用分配和外国税款规则。印度是否也将公司视为居民，需要当地专业人士检查。

您的情况有所不同？

• 公司不是在美国注册：请参阅外国股东何时需要交美国税。
• 您需要公司的完整申报清单，包括外国股东申报：请参阅外资 C 型公司报税要求。
• 公司在多个州有活动或客户：请参阅在其他州缴纳企业所得税。
• 您住在国外，准备从公司取出利润：请参阅外国股东如何给自己付款。
• 公司可能是另一国家的居民、在那里有纳税义务，或已经交税：请带上注册文件、管理记录、合同、工作人员所在地、按州划分的销售额和工资，以及两国报税表，寻求跨境税务服务。