Société américaine gérée de l'étranger : profits imposés?

Une société de type C du Delaware paie-t-elle l'impôt américain si tout le travail se fait à l'étranger?

Oui. Une société de type C du Delaware paie l'impôt fédéral américain sur son revenu imposable mondial au taux de 21 %, même si tout le travail se fait à l'étranger (26 USC 11; IRS). Si elle n'exerce aucune activité au Delaware, elle ne doit pas d'impôt sur le revenu des sociétés au Delaware, mais elle produit tout de même un rapport annuel et paie la taxe de franchise (Delaware Division of Revenue). La constitution au Delaware en fait une société américaine, peu importe où vivent son propriétaire ou ses travailleurs (26 USC 7701).

La société déclare ses revenus et ses dépenses sur le formulaire 1120 (déclaration de revenus fédérale des sociétés de type C), même si son revenu imposable est nul. Pour une société dont l'exercice correspond à l'année civile, il est généralement dû le 15 avril de l'année suivante (instructions du formulaire 1120). Le travail à l'étranger peut rendre un revenu de source étrangère, ce qui compte pour le crédit pour impôt étranger, mais le revenu de source étrangère figure quand même dans la déclaration de la société américaine. Une société étrangère relève de règles américaines différentes; consultez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain. Pour les autres déclarations annuelles de la société américaine, consultez déclaration d'une société de type C détenue par des étrangers.

Quel taux fédéral s'applique à ses profits mondiaux?

Le taux fédéral ordinaire d'imposition des sociétés est de 21 % du revenu imposable, selon 26 USC 11. Le revenu imposable correspond aux recettes moins les déductions et ajustements permis; ce n'est pas nécessairement l'argent en banque ni le bénéfice indiqué dans les livres.

Certains services rendus à des clients hors des États-Unis peuvent donner droit à la déduction de l'article 250, qui réduit le revenu imposable. Travailler à l'étranger ne suffit pas à rendre une société admissible, et le revenu d'une succursale étrangère est exclu.

Le taux s'applique à la société, que son propriétaire laisse les bénéfices dans la société ou les retire plus tard. Un crédit pour impôt étranger peut réduire l'impôt américain, mais il ne retire pas le revenu de la déclaration. Pour les déductions, les pertes, les dividendes et le deuxième niveau d'impôt lorsque les profits sont distribués, consultez comment les sociétés de type C sont imposées.

Une convention fiscale empêche-t-elle l'impôt américain sur la société?

Habituellement, non. Une convention ne défait pas la constitution de la société aux États-Unis, et les clauses de sauvegarde des conventions préservent généralement le droit d'un pays d'imposer ses propres résidents (indications de l'IRS sur les conventions fiscales). L'allégement prévu par une convention dépend de la convention en cause et de la résidence de la société selon celle-ci.

L'Inde est un exemple de prudence : il ne faut pas présumer qu'une gestion à l'étranger donne droit à une exemption. L'explication technique américaine de la convention fiscale États-Unis–Inde indique qu'une société américaine gérée en Inde peut être résidente des deux pays et que, dans ce cas, elle n'a droit à presque aucun avantage de la convention. Cela ne règle pas la question de savoir si une société donnée est résidente de l'Inde selon le droit indien actuel. Examinez la convention et les règles de résidence des deux pays avant de demander un allégement.

Le Delaware impose-t-il une société qui n'y exerce aucune activité?

Le Delaware n'impose pas d'impôt sur le revenu des sociétés à une société qui y est constituée mais qui n'y exerce pas d'activité. La constitution entraîne tout de même un rapport annuel et une taxe de franchise (Delaware Division of Revenue). Les deux obligations sont distinctes :

Une adresse postale ou un agent enregistré au Delaware ne constitue pas un critère d'activité complet. Vérifiez où les personnes travaillent, où les contrats sont exécutés et où se trouvent les ventes ou les biens. Le rapport annuel et la taxe de franchise sont dus le 1er mars de l'année suivante (Division of Corporations). Pour les frais annuels et le rapport, consultez la taxe de franchise du Delaware.

Un client, un employé ou un entrepreneur peut-il créer une obligation fiscale dans un autre État?

Oui, selon les règles de l'État et ce que fait la personne. La Californie peut exiger le formulaire 100 lorsqu'une société y exerce des activités ou y reçoit un revenu de source californienne; elle applique aussi des critères fondés sur les ventes, les biens et la paie (California FTB; critère d'exercice d'activités). La constitution au Delaware et la gestion à l'étranger n'empêchent pas une déclaration en Californie.

Un employé qui vend ou sert des clients depuis la Californie est un indice fort. Un entrepreneur qui agit pour la société en Californie peut aussi créer une obligation de déclaration; le simple fait de payer une personne qui habite là ne répond pas à lui seul à la question. Les ventes à des clients peuvent déclencher un critère de l'État même sans bureau. Si la Californie considère que la société y exerce des activités, la taxe de franchise minimale d'une société de type C est généralement de 800 $, avec une exception la première année pour les sociétés nouvellement constituées ou qualifiées (FTB). La Californie peut imposer une part répartie du revenu plutôt que tous les profits mondiaux. Consultez l'impôt sur le revenu des entreprises dans d'autres États et l'impôt minimum de la Californie.

La société peut-elle aussi être résidente là où vit son propriétaire?

Oui, si la loi de ce pays considère la société comme résidente en raison de l'endroit où elle est gérée ou contrôlée. La constitution aux États-Unis n'empêche pas un autre pays d'appliquer son propre critère de résidence. La description de l'IRS des sociétés à double résidence reconnaît que les deux pays peuvent imposer la même société sur la base de la résidence.

La propriété seule peut différer de la gestion : réunissez les procès-verbaux du conseil, les registres de décisions, le lieu de travail des dirigeants, qui signe les contrats et où le personnel rend les services. Ces faits peuvent aussi compter pour déterminer si la société a une présence d'affaires imposable à l'étranger, même si elle n'y est pas résidente. Le droit étranger et toute convention décident de ce résultat. Une société réellement gérée dans un autre pays doit obtenir des conseils fiscaux locaux avant de se fier à un plan de production limité aux États-Unis.

Peut-elle obtenir un crédit pour l'impôt étranger payé sur les mêmes profits?

Peut-être. Une société américaine peut obtenir un crédit pour l'impôt étranger sur le revenu admissible que la société elle-même doit légalement, sous réserve de la limite américaine fondée sur le revenu imposable de source étrangère (26 USC 901; 26 USC 904). L'impôt étranger personnel du propriétaire n'est pas un crédit de la société.

La source du revenu et l'admissibilité au crédit exigent chacune une vérification. Les honoraires pour des services rendus à l'étranger comptent généralement comme revenu de source étrangère, mais les licences de logiciels, les ventes et le travail mixte peuvent suivre d'autres règles de source. Le crédit ne peut généralement pas dépasser l'impôt américain sur la même catégorie de revenu de source étrangère après les dépenses connexes; il peut donc être inférieur à l'impôt étranger payé (26 USC 904). Chaque année, la société choisit entre un crédit et une déduction pour l'impôt étranger sur le revenu admissible. Pour choisir le crédit, elle joint le formulaire 1118 à sa déclaration; elle peut faire ou modifier ce choix dans un délai spécial de Période de 10 ans à compter de la date limite initiale de la déclaration de l'année où l'impôt étranger a été payé ou couru (instructions du formulaire 1118). Conservez la preuve de l'impôt étranger. Réunissez la déclaration étrangère, la preuve de paiement, les factures, les contrats, les lieux de travail et le détail des dépenses avant de faire le calcul.

Exemple

Ce sont des illustrations en dollars américains. Supposons qu'une société de type C du Delaware a un revenu imposable fédéral de 100 000 $ avant tout crédit pour impôt étranger, sans autre ajustement fiscal.

Services logiciels rendus en Inde

Tous les services sont rendus en Inde. L'impôt fédéral avant crédits est de 21 000 $ : 100 000 $ × 21 %. Le Delaware n'a pas d'impôt sur le revenu des sociétés si la société n'y exerce aucune activité, mais son rapport annuel et sa taxe de franchise demeurent.

Un entrepreneur commence à travailler en Californie

Une année ultérieure, un entrepreneur établi en Californie commence à vendre le logiciel de la société en son nom. Cette activité peut faire en sorte que la société exerce des activités en Californie. Si c'est le cas, la société produit le formulaire 100. Après toute exception d'impôt minimum la première année, elle paie généralement au moins l'impôt minimum californien de 800 $; un impôt calculé plus élevé peut s'appliquer. Son revenu imposable en Californie dépend de la source du revenu et de la répartition selon l'État.

La société paie un impôt étranger sur le revenu

La société paie 5 000 $ d'impôt étranger sur le revenu donnant droit à un crédit, sur les mêmes 100 000 $ de revenu imposable de source étrangère. Si le crédit complet est accordé, l'impôt fédéral passe de 21 000 $ à 16 000 $. Le crédit n'est pas automatique : son montant dépend de la source, de la répartition des dépenses et des règles sur l'impôt étranger. La question de savoir si l'Inde considère aussi la société comme résidente exige un examen local.

Votre situation est différente?

• La société n'est pas constituée aux États-Unis : consultez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain.
• Vous avez besoin de la liste complète des déclarations de la société, y compris celles des propriétaires étrangers : consultez déclaration d'une société de type C détenue par des étrangers.
• La société a des activités ou des clients dans plusieurs États : consultez l'impôt sur le revenu des entreprises dans d'autres États.
• Vous retirez des profits tout en vivant à l'étranger : consultez se rémunérer en tant que propriétaire étranger.
• La société peut être résidente ou imposable dans un autre pays, ou y avoir payé de l'impôt : apportez les statuts de constitution, les registres de gestion, les contrats, les lieux de travail, les ventes et la paie par État, ainsi que les déclarations de revenus des deux pays à l'impôt transfrontalier.