US-Corporation aus dem Ausland geführt: Gewinn voll besteuert?

Zahlt eine Delaware C Corporation US-Steuer, wenn die gesamte Arbeit im Ausland stattfindet?

Ja. Eine Delaware C Corporation zahlt US-Bundessteuer auf ihr weltweites steuerpflichtiges Einkommen zum Satz von 21 %, auch wenn die gesamte Arbeit im Ausland stattfindet (26 USC 11; IRS). Ist sie in Delaware nicht geschäftlich tätig, schuldet sie dort keine Körperschaftsteuer. Sie reicht aber weiterhin einen Jahresbericht ein und zahlt Franchise Tax (Delaware Division of Revenue). Durch die Gründung in Delaware ist die Gesellschaft eine inländische Kapitalgesellschaft, unabhängig davon, wo ihr Eigentümer oder ihre Mitarbeiter leben (26 USC 7701).

Die Gesellschaft meldet ihre Einnahmen und Ausgaben in Form 1120, auch wenn ihr steuerpflichtiges Einkommen null beträgt. Für eine Kapitalgesellschaft mit Kalenderjahr ist das Formular in der Regel bis 15. April des Folgejahres fällig (Anleitung zu Form 1120). Arbeit im Ausland kann dazu führen, dass Einkünfte als ausländische Einkünfte gelten. Das ist für die Anrechnung ausländischer Steuern wichtig, aber auch ausländische Einkünfte gehören in die Steuererklärung der US-Kapitalgesellschaft. Für eine ausländische Gesellschaft gelten andere US-Regeln, siehe wann ausländische Eigentümer US-Steuern schulden. Die weiteren jährlichen Meldungen der US-Gesellschaft finden Sie unter Meldepflichten einer US C Corporation in ausländischem Eigentum.

Welcher Bundessteuersatz gilt für den weltweiten Gewinn?

Der reguläre Bundessteuersatz für Kapitalgesellschaften beträgt nach 26 USC 11 21 % des steuerpflichtigen Einkommens. Das steuerpflichtige Einkommen sind die Einnahmen abzüglich der zulässigen Abzüge und Anpassungen. Es ist nicht unbedingt das Geld auf dem Bankkonto oder der Gewinn in der Buchführung.

Manche Leistungen an Kunden außerhalb der USA können für einen Abzug nach Abschnitt 250 in Betracht kommen, der das steuerpflichtige Einkommen mindert. Allein die Arbeit im Ausland berechtigt eine Gesellschaft nicht, und Einkünfte aus ausländischen Zweigniederlassungen sind ausgeschlossen.

Der Steuersatz gilt für die Kapitalgesellschaft, gleichgültig, ob ihr Eigentümer die Gewinne in der Gesellschaft lässt oder später entnimmt. Eine Anrechnung ausländischer Steuern kann die US-Steuer mindern, nimmt die Einkünfte aber nicht aus der Steuererklärung. Zu Abzügen, Verlusten, Dividenden und der zweiten Steuerebene bei Gewinnausschüttungen siehe wie C Corporations besteuert werden.

Stoppt ein Steuerabkommen die US-Steuer für die Kapitalgesellschaft?

In der Regel nein. Ein Abkommen hebt die US-Gründung der Kapitalgesellschaft nicht auf, und Rückfallklauseln (Saving Clauses) in Abkommen erhalten einem Staat in der Regel das Recht, seine eigenen Ansässigen zu besteuern (Hinweise des IRS zu Steuerabkommen). Abkommensvorteile hängen vom jeweiligen Abkommen und von der Ansässigkeit der Gesellschaft nach diesem Abkommen ab.

Indien ist ein Warnbeispiel: Eine Führung im Ausland bringt nicht automatisch eine Befreiung. Die technische Erläuterung der USA zum Abkommen zwischen den USA und Indien besagt, dass eine in Indien geführte US-Kapitalgesellschaft in beiden Ländern ansässig sein kann und dann von den meisten Abkommensvorteilen ausgeschlossen ist. Damit ist nicht geklärt, ob eine bestimmte Gesellschaft nach geltendem indischem Recht in Indien ansässig ist. Prüfen Sie das Abkommen und die Ansässigkeitsregeln beider Länder, bevor Sie eine Entlastung beanspruchen.

Besteuert Delaware eine Kapitalgesellschaft ohne Geschäftstätigkeit dort?

Delaware erhebt keine Körperschaftsteuer bei einer Kapitalgesellschaft, die dort gegründet ist, aber nicht dort geschäftlich tätig ist. Die Gründung bringt trotzdem einen Jahresbericht und Franchise Tax mit sich (Delaware Division of Revenue). Die beiden Pflichten sind getrennt:

Eine Postadresse oder ein Registered Agent in Delaware reicht als Maßstab für die Geschäftstätigkeit nicht aus. Prüfen Sie, wo Personen arbeiten, wo Verträge erfüllt werden und wo Umsätze oder Vermögen liegen. Jahresbericht und Franchise Tax sind bis 1. März des Folgejahres fällig (Division of Corporations). Zur jährlichen Abgabe und zum Bericht siehe Delaware Franchise Tax.

Kann ein Kunde, Mitarbeiter oder Auftragnehmer Steuern in einem anderen Bundesstaat auslösen?

Ja, je nach den Regeln des Bundesstaates und der Tätigkeit der Person. Kalifornien kann Form 100 verlangen, wenn eine Kapitalgesellschaft dort geschäftlich tätig ist oder Einkünfte aus kalifornischen Quellen erzielt. Zudem gibt es Tests für Umsatz, Vermögen und Löhne (California FTB; Test zur Geschäftstätigkeit). Die Gründung in Delaware und die Führung im Ausland verhindern eine Erklärungspflicht in Kalifornien nicht.

Ein Mitarbeiter, der von Kalifornien aus verkauft oder Kunden betreut, ist ein starkes Signal. Auch ein Auftragnehmer, der dort für die Kapitalgesellschaft handelt, kann eine Erklärungspflicht auslösen. Die Zahlung an jemanden, der zufällig dort wohnt, beantwortet die Frage für sich allein nicht. Umsätze mit Kunden können einen Test des Bundesstaates auslösen, auch ohne Büro. Behandelt Kalifornien die Gesellschaft als dort geschäftlich tätig, beträgt ihre Mindest-Franchise-Tax als C Corporation in der Regel $800, mit einer Ausnahme im ersten Jahr für neu gegründete oder registrierte Kapitalgesellschaften (FTB). Kalifornien kann einen aufgeteilten Anteil des Einkommens besteuern statt des gesamten Welteinkommens. Siehe Einkommensteuer auf Geschäftseinkünfte in anderen Bundesstaaten und Mindeststeuer in Kalifornien.

Kann die Kapitalgesellschaft auch dort ansässig sein, wo ihr Eigentümer lebt?

Ja, wenn das Recht dieses Landes die Kapitalgesellschaft wegen ihres Ortes der Leitung oder Kontrolle als ansässig behandelt. Eine US-Gründung hindert ein anderes Land nicht daran, seinen eigenen Test zur Ansässigkeit anzuwenden. Die Beschreibung des IRS zu doppelt ansässigen Kapitalgesellschaften erkennt an, dass beide Länder dieselbe Kapitalgesellschaft aufgrund der Ansässigkeit besteuern können.

Das Eigentum allein kann etwas anderes sein als die Führung der Gesellschaft. Sammeln Sie Sitzungsprotokolle des Vorstands, Beschlussunterlagen, den Arbeitsort der Amtsträger (Officers), die Unterzeichner von Verträgen und die Orte, an denen Mitarbeiter Leistungen erbringen. Diese Tatsachen können auch dafür wichtig sein, ob die Gesellschaft im Ausland eine steuerpflichtige Geschäftspräsenz hat, selbst wenn sie dort nicht ansässig ist. Das ausländische Recht und ein eventuelles Abkommen entscheiden darüber. Eine Kapitalgesellschaft, die tatsächlich in einem anderen Land geführt wird, braucht dort steuerlichen Rat, bevor sie sich auf einen Plan nur für US-Erklärungen verlässt.

Kann sie auf denselben Gewinn gezahlte ausländische Steuer anrechnen?

Möglicherweise. Eine inländische Kapitalgesellschaft kann ausländische Einkommensteuer anrechnen, die sie selbst rechtlich schuldet, vorbehaltlich der US-Grenze für ausländische steuerpflichtige Einkünfte (26 USC 901; 26 USC 904). Die persönliche ausländische Steuer des Eigentümers ist keine Anrechnung der Kapitalgesellschaft.

Herkunft der Einkünfte und Anrechenbarkeit müssen gesondert geprüft werden. Honorare für im Ausland erbrachte Leistungen zählen in der Regel zu den ausländischen Einkünften. Für Softwarelizenzen, Verkäufe und gemischte Tätigkeiten können andere Regeln zur Herkunft gelten. Die Anrechnung darf in der Regel die US-Steuer auf dieselbe Kategorie ausländischer Einkünfte nach Abzug zugehöriger Aufwendungen nicht übersteigen. Sie kann daher geringer sein als die gezahlte ausländische Steuer (26 USC 904). Die Kapitalgesellschaft wählt jedes Jahr zwischen Anrechnung und Abzug für berechtigte ausländische Einkommensteuer. Für die Anrechnung legt sie Form 1118 (Anrechnung ausländischer Steuern für Kapitalgesellschaften) ihrer Steuererklärung bei. Sie kann diese Wahl innerhalb einer besonderen Frist von 10-Jahres-Zeitraum ab dem ursprünglichen Fälligkeitstermin der Erklärung für das Jahr treffen oder ändern, in dem die ausländische Steuer gezahlt oder aufgelaufen ist (Anleitung zu Form 1118). Bewahren Sie den Nachweis der ausländischen Steuer auf. Sammeln Sie vor der Berechnung die ausländische Steuererklärung, den Zahlungsnachweis, Rechnungen, Verträge, Arbeitsorte und Aufwandsdetails.

Beispiel

Das sind Beispiele in US-Dollar. Angenommen, eine Delaware C Corporation hat vor einer Anrechnung ausländischer Steuern $100.000 steuerpflichtiges Bundeseinkommen, ohne weitere steuerliche Anpassungen.

Softwareleistungen in Indien

Alle Leistungen werden in Indien erbracht. Die Bundessteuer vor Anrechnungen beträgt $21.000: $100.000 × 21 %. Delaware erhebt keine Körperschaftsteuer, wenn die Gesellschaft dort nicht geschäftlich tätig ist. Jahresbericht und Franchise Tax bleiben aber bestehen.

Ein Auftragnehmer beginnt in Kalifornien zu arbeiten

In einem späteren Jahr beginnt ein Auftragnehmer in Kalifornien, die Software der Gesellschaft in deren Namen zu verkaufen. Diese Tätigkeit kann dazu führen, dass die Kapitalgesellschaft in Kalifornien geschäftlich tätig ist. Ist das der Fall, reicht die Gesellschaft Form 100 ein. Nach einer eventuellen Ausnahme von der Mindeststeuer im ersten Jahr zahlt sie in der Regel mindestens die kalifornische Mindeststeuer von $800. Es kann eine höhere berechnete Steuer anfallen. Ihr steuerpflichtiges Einkommen in Kalifornien hängt von der Zuordnung und Aufteilung nach dem Recht des Bundesstaates ab.

Die Gesellschaft zahlt ausländische Einkommensteuer

Die Kapitalgesellschaft zahlt $5.000 anrechenbare ausländische Einkommensteuer auf dieselben $100.000 ausländisches steuerpflichtiges Einkommen. Wird die volle Anrechnung gewährt, sinkt die Bundessteuer von $21.000 auf $16.000. Die Anrechnung ist nicht automatisch: Ihre Höhe hängt von der Herkunft der Einkünfte, der Aufteilung der Aufwendungen und den Regeln zur ausländischen Steuer ab. Ob Indien die Gesellschaft ebenfalls als ansässig behandelt, muss vor Ort geprüft werden.

Bei Ihnen anders?

• Die Gesellschaft ist nicht in den USA gegründet: Siehe wann ausländische Eigentümer US-Steuern schulden.
• Sie brauchen die vollständige Liste der Meldungen der Kapitalgesellschaft, einschließlich der Meldungen zu ausländischen Eigentümern: Siehe Meldepflichten einer US C Corporation in ausländischem Eigentum.
• Die Gesellschaft hat Tätigkeiten oder Kunden in mehreren Bundesstaaten: Siehe Einkommensteuer auf Geschäftseinkünfte in anderen Bundesstaaten.
• Sie entnehmen Gewinne, während Sie im Ausland leben: Siehe Sich als ausländischer Eigentümer selbst bezahlen.
• Die Kapitalgesellschaft ist möglicherweise in einem anderen Land ansässig oder steuerpflichtig oder hat dort Steuern gezahlt: Bringen Sie Gründungsunterlagen, Unterlagen zur Führung der Gesellschaft, Verträge, Arbeitsorte der Mitarbeiter, Sales Tax und Löhne nach Bundesstaaten sowie die Steuererklärungen beider Länder zu grenzüberschreitende Steuern.