LLC से खुद को भुगतान कैसे करें

LLC के स्वामी खुद को भुगतान कैसे करते हैं?

भुगतान का तरीक़ा LLC के संघीय कर वर्गीकरण से तय होता है। जो व्यक्ति उपेक्षित (disregarded) एकल-सदस्य LLC का स्वामी है, वह निकासी लेता है; साझेदारी की तरह कर देने वाली LLC के सदस्य वितरण लेते हैं, या व्यवस्था योग्य हो तो गारंटीकृत भुगतान (IRS: LLC के वर्गीकरण; IRS: Publication 541)।

कोई भी LLC इसके बजाय Form 8832 पर कंपनी की तरह कर का विकल्प चुन सकती है, जिस पर हर सदस्य, या अधिकृत सदस्य या प्रबंधक, हस्ताक्षर करता है और जो आम तौर पर फ़ाइल करने की तारीख़ से 75 दिन से ज़्यादा पहले की तारीख़ से लागू नहीं हो सकता; या Form 2553 पर S corporation की तरह कर का विकल्प चुन सकती है (IRS: LLC के वर्गीकरण)। सदस्यों में बदलाव भी जवाब पलट देता है: उपेक्षित LLC में दूसरा सदस्य जुड़ने पर वह साझेदारी बन जाती है, और साझेदारी वाली LLC में एक ही सदस्य बचने पर वह उपेक्षित हो जाती है (eCFR: 26 CFR 301.7701-3(f)(2))। स्वामी को भुगतान की व्यवस्था बनाने से पहले वर्गीकरण पक्का करें; LLC पर कर कैसे लगता है विकल्पों को समझाता है। पति-पत्नी के स्वामित्व वाली LLC के वर्गीकरण का सवाल अलग हो सकता है; देखें जीवनसाथी और पारिवारिक LLC।

क्या मैं अपनी LLC से खुद को वेतन या W-2 वेतन दे सकता हूँ?

उपेक्षित एकल-सदस्य LLC का व्यक्तिगत स्वामी अपनी ही सेवाओं के लिए उस LLC का W-2 कर्मचारी नहीं हो सकता। रोज़गार कर का नियम LLC को तब अलग मानता है जब वह दूसरे लोगों को नौकरी देती है, पर साफ़ कहता है कि वह अपने स्वामी की नियोक्ता नहीं है (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2); IRS: Publication 3402)। स्वामी की निकासी को वेतन-पत्रक (payroll) से न निकालें और उसके लिए स्वामी को W-2 जारी न करें।

साझेदारी की तरह कर देने वाली LLC के लिए काम करने वाले सदस्य स्वरोज़गार वाले साझेदार हैं, W-2 पर वेतन पाने वाले कर्मचारी नहीं, भले ही काम उस एकल-सदस्य LLC के लिए हो जिसकी स्वामी वह साझेदारी है (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2))। साझेदारी वितरण और गारंटीकृत भुगतान के लिए Schedule K-1 का उपयोग करती है (IRS: खुद को भुगतान; IRS: साझेदार और स्वरोज़गार)। S corporation की तरह कर देने वाली LLC के स्वामी के वेतन के नियम अलग हैं। अगर आप वह विकल्प सोच रहे हैं, तो देखें क्या S corporation का दर्जा चुनें।

क्या स्वामी की निकासी पर कर लगता है या वह कटौती योग्य है?

उपेक्षित एकल-सदस्य LLC से निकासी स्वामी के अपने पैसे का हस्तांतरण है, न कि कटौती योग्य बिज़नेस खर्च या दूसरा कर योग्य भुगतान। स्वामी LLC की बिज़नेस आय और कटौतियाँ अपने रिटर्न में दिखाता है, चाहे वह नकद निकाले या बिज़नेस में छोड़ दे (IRS: एकल-सदस्य LLC)।

साझेदारी की तरह कर देने वाली LLC में सामान्य वितरण आम तौर पर सदस्य की आय के आवंटित हिस्से को नहीं बदलता और साझेदारी की कटौती नहीं है। वह आम तौर पर सदस्य के कर आधार (basis) को घटाता है; अपवाद तब लागू होता है जब मिली नकदी उस आधार से ज़्यादा हो (IRS: Publication 541)। सिर्फ़ इसलिए कि LLC ने भुगतान किया, निजी खर्च को बिज़नेस खर्च न लिखें।

LLC के मुनाफ़े पर कितना स्वरोज़गार कर लगता है?

जो व्यक्ति उपेक्षित LLC का स्वामी है और उसमें कोई व्यापार या बिज़नेस चलता है, वह आम तौर पर उस बिज़नेस की शुद्ध कमाई पर स्वरोज़गार कर देता है, भले ही निकासी न ली गई हो। जब शुद्ध स्वरोज़गार कमाई $400 तक पहुँचती है, तो आम तौर पर Schedule SE और स्वरोज़गार कर लागू होते हैं। संयुक्त दर 15.3% है: सामाजिक सुरक्षा के लिए 12.4% और Medicare के लिए 2.9% (IRS: स्वरोज़गार कर)।

सामान्य अचल संपत्ति का किराया आम तौर पर स्वरोज़गार कमाई से बाहर रहता है; डीलर की तरह कारोबार या किरायेदारों को ज़्यादा सेवाएँ देना इसे बदल सकता है। देखें किराये की संपत्ति पर कर (IRS: Schedule SE; IRS: Schedule E)।

Schedule SE आम तौर पर शुद्ध स्वरोज़गार मुनाफ़े के 92.35% से शुरू होता है। इस पृष्ठ के कर वर्ष के लिए सामाजिक सुरक्षा वाला हिस्सा वेतन और स्वरोज़गार कमाई के कुल योग के $184,500 पर रुक जाता है; Medicare वाले हिस्से पर वेतन की कोई ऊपरी सीमा नहीं है (IRS: Form 1040-ES)। आयकर अलग है, इसलिए संयुक्त दर आपकी कुल कर दर नहीं है। जब वेतन और स्वरोज़गार आय फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से ऊपर हो, तब अतिरिक्त Medicare कर भी लग सकता है (IRS: अतिरिक्त Medicare कर)। समायोजित कुल आय निकालते समय रिटर्न स्वरोज़गार कर के नियोक्ता-समान हिस्से की कटौती भी ले सकता है (IRS: स्वरोज़गार कर)।

साझेदारी की तरह कर देने वाली LLC में, जो सदस्य सीमित साझेदार के रूप में योग्य नहीं है, वह आम तौर पर सामान्य बिज़नेस आय में अपना हिस्सा और गारंटीकृत भुगतान शुद्ध स्वरोज़गार कमाई में जोड़ता है। योग्य सीमित साझेदार आम तौर पर सिर्फ़ सेवाओं के गारंटीकृत भुगतान जोड़ता है। LLC का सदस्य योग्य है या नहीं, यह धारा 1402(a)(13) के तहत तय होता है और तथ्यों पर निर्भर करता है; LLC में कोई पदवी, या दूसरे कर उद्देश्यों के लिए सीमित-साझेदार का व्यवहार, इसे तय नहीं करता (IRS: साझेदार और स्वरोज़गार; IRS: Form 1065 के निर्देश)।

क्या मुझे तिमाही अनुमानित कर भुगतान चाहिए?

आम तौर पर आपको अनुमानित भुगतान चाहिए, अगर आप उम्मीद करते हैं कि स्रोत पर कटौती और वापसी योग्य क्रेडिट के बाद आपको कम से कम $1,000 देना होगा, और आपकी स्रोत पर कटौती और वापसी योग्य क्रेडिट नीचे के दोनों में से छोटे लागू लक्ष्य से कम होंगे। इसमें अकेले स्वामियों और साझेदारों का आयकर और स्वरोज़गार कर, दोनों शामिल हैं (IRS: Publication 505; IRS: Form 1040-ES)।

अनुमानित कर के कम भुगतान का जुर्माना आम तौर पर टालने के लिए, स्रोत पर कटौती और समय पर किस्तों से लागू छोटे लक्ष्य जितना चुकाएँ। बाकी कर फिर भी रिटर्न के साथ देय है। खेती, मछली पालन, बिना कर देनदारी वाला पिछला वर्ष और असमान आय गणना बदल सकते हैं (IRS: Publication 505)। कर का अनुमान लगाने के लिए Form 1040-ES का उपयोग करें। कैलेंडर वर्ष के लिए किस्तें 15 अप्रैल, 15 जून, 15 सितंबर और अगले साल की 15 जनवरी को देय हैं, या सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी के बाद के अगले कार्यदिवस पर। निकासी खुद अनुमानित भुगतान तय नहीं करती; अनुमानित कर योग्य मुनाफ़ा करता है।

कई सदस्यों वाली LLC अपने सदस्यों को भुगतान कैसे करती है?

साझेदारी की तरह कर देने वाली LLC सदस्य के स्वामित्व हिस्से के बदले नकद वितरित कर सकती है। वह किसी सदस्य को काम या पूँजी के उपयोग के लिए ऐसी रकम का वादा भी कर सकती है जो इस पर निर्भर न हो कि LLC को मुनाफ़ा हुआ या नहीं। यह गारंटीकृत भुगतान है और घाटे के साल में भी देय हो सकता है। किसी हस्तांतरण को वर्गीकृत करने से पहले परिचालन समझौता और भुगतान की शर्तें देखें (IRS: Publication 541)।

नियमित हस्तांतरण अपने आप गारंटीकृत भुगतान नहीं बन जाता। समझौता और रकम की गणना देखें। मुनाफ़े से जुड़ा भुगतान इसके बजाय वितरण या आय का आवंटन हो सकता है, जिसका नतीजा अलग है (IRS: Publication 541)। साझेदारी कर मार्गदर्शिका में Form 1065 और आवंटन समझाए गए हैं।

गारंटीकृत भुगतान पर कर कैसे लगता है और वे Schedule K-1 पर कैसे दिखते हैं?

व्यक्तिगत सदस्य गारंटीकृत भुगतान को सामान्य आय में जोड़ता है, भले ही LLC को घाटा हो। साझेदारी की आय निकालते समय LLC आम तौर पर सेवाओं या पूँजी के योग्य भुगतान की कटौती लेती है; यह कर्मचारी का वेतन नहीं है और इस पर वेतन की स्रोत पर कटौती नहीं होती (IRS: Publication 541)। सेवाओं या पूँजी के गारंटीकृत भुगतान आम तौर पर धारा 199A की कटौती के लिए योग्य बिज़नेस आय नहीं होते, जबकि बिज़नेस मुनाफ़े का आवंटित हिस्सा हो सकता है (US Code: 26 USC 199A(c)(4); eCFR: 26 CFR 1.199A-3)।

Schedule K-1 सेवाओं के गारंटीकृत भुगतान box 4a में और पूँजी के box 4b में दिखाता है। Box 4c उनका कुल योग है, जोड़ने के लिए कोई और भुगतान नहीं; box 19 वितरण अलग से दिखाता है। सामान्य बिज़नेस आय या घाटा box 1 में आता है; स्वरोज़गार कमाई की जानकारी box 14 में आती है। सदस्य गारंटीकृत भुगतान Schedule E पर रिपोर्ट करता है और स्वरोज़गार कर आम तौर पर Schedule SE पर निकालता है (IRS: K-1 के निर्देश; IRS: साझेदार और स्वरोज़गार)।

अगर मैं अपने मुनाफ़े के हिस्से से ज़्यादा निकाल लूँ तो?

इस साल के मुनाफ़े से ज़्यादा निकालना अपने आप कर योग्य नहीं है। साझेदार के लिए, समायोजित आधार (basis), यानी साझेदारी हिस्से का चालू कर हिसाब, से ज़्यादा नकद वितरण आम तौर पर लाभ बनाते हैं। साल की कमाई के बदले निकाली गई नकदी साल के आख़िरी दिन वितरित मानी जाती है, यानी उस साल की आय का हिस्सा आधार बढ़ाने के बाद (IRS: Publication 541; IRS: K-1 के निर्देश)। हस्तांतरण को वर्गीकृत करने से पहले समझौता देखें; आधार और K-1 के नियमों के लिए देखें साझेदारियों पर कर कैसे लगता है।

उपेक्षित LLC के अकेले स्वामी के लिए ऐसा कोई अलग साझेदारी हिस्सा नहीं है जिससे ज़्यादा निकाला जा सके। चालू मुनाफ़े से बड़ी नकद निकासी फिर भी निकासी ही है, पर स्वामी को बिज़नेस की देनदारियों और करों के लिए पर्याप्त नकदी छोड़नी चाहिए।

मैं निकासी कैसे दर्ज करूँ और बिज़नेस का पैसा अलग कैसे रखूँ?

निकासी या वितरण को LLC के बैंक खाते से अपने निजी खाते में ले जाएँ और उसे स्वामी की पूँजी (owner-equity) के लेन-देन के रूप में लिखें, न कि वेतन या परिचालन खर्च के रूप में। तारीख़, रकम, पाने वाला, और यह दर्ज करें कि वह निकासी थी, वितरण, गारंटीकृत भुगतान, चुकौती या प्रतिपूर्ति। परिचालन समझौता और किसी भी गारंटीकृत भुगतान या सदस्य ऋण के सहायक दस्तावेज़ रखें।

IRS निजी खाते से अलग बिज़नेस चालू खाता रखने, बिज़नेस खाते को सिर्फ़ बिज़नेस के काम में लाने, जमा और खर्च पहचानने, और खाते को हर महीने मिलाने की सलाह देता है (IRS: Publication 583)। साझेदारी में हर सदस्य के वितरण और कर आधार का अलग हिसाब रखें। निकासी की रकम चुनने से पहले अब तक का मुनाफ़ा, बिलों के लिए ज़रूरी नकदी, पहले से चुकाया अनुमानित कर और समझौते की भुगतान शर्तें देखें।

उदाहरण

समझाने के लिए रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं। साझेदारी की तरह कर देने वाली दो सदस्यों की LLC $120,000 की आय कमाती है और उसके बाहरी खर्च $40,000 हैं। उसका समझौता काम करने वाले सदस्य को सेवाओं के लिए $20,000 का गारंटीकृत भुगतान देता है, फिर बचे $60,000 के सामान्य मुनाफ़े को बराबर बाँटता है। काम करने वाले सदस्य को वितरण के रूप में $15,000 और मिलते हैं; दूसरे सदस्य को $10,000 का वितरण मिलता है।

काम करने वाला सदस्य $20,000 का गारंटीकृत भुगतान और $30,000 का आवंटित सामान्य मुनाफ़ा रिपोर्ट करता है। दूसरा सदस्य $30,000 का आवंटित सामान्य मुनाफ़ा रिपोर्ट करता है। सिर्फ़ इसलिए कि नकदी हस्तांतरित हुई, कोई भी सदस्य वितरण को उस मुनाफ़े में नहीं जोड़ता। LLC $20,000 के भुगतान को $15,000 के वितरण से अलग दर्ज करती है। अगर दोनों वितरण इस साल के मुनाफ़े के बदले निकाले गए थे, तो वे साल के अंत में गिने जाते हैं, यानी हर सदस्य के $30,000 के मुनाफ़े के हिस्से से आधार बढ़ने के बाद, इसलिए आम तौर पर किसी पर लाभ नहीं बनता। अगर काम करने वाला सदस्य सीमित साझेदार के रूप में योग्य नहीं है और उसके पास कोई और वेतन या स्वरोज़गार आय नहीं है, तो सामान्य स्वरोज़गार कर लगभग $7,065 है: $50,000 × 92.35% × 15.3% (IRS: Publication 505)। दूसरे सदस्य का कर उसकी स्थिति और दूसरी कमाई पर निर्भर करता है।

आपका मामला अलग है?

• आपकी LLC ने S corporation की तरह कर का विकल्प चुना है: देखें S corporation स्वामी का वेतन और क्या विकल्प चुनें।
• आपके जीवनसाथी या परिवार का LLC में हिस्सा है: उसका वर्गीकरण जीवनसाथी और पारिवारिक LLC में पक्का करें।
• LLC स्वामी का स्वास्थ्य बीमा चुकाती है: देखें स्वामियों के लिए स्वास्थ्य बीमा।
• आप LLC के ज़रिए बच्चे को भुगतान करना चाहते हैं: देखें अपने बच्चों को नौकरी देना।
• आप अमेरिका के बाहर रहते हैं: देखें विदेशी स्वामी के रूप में खुद को भुगतान। अगर आप कनाडा में रहते हैं, तो देखें अमेरिकी कंपनी से खुद को भुगतान।
• कोई सदस्य अमेरिकी कर के लिए विदेशी साझेदार है: LLC को उस सदस्य के अमेरिकी बिज़नेस आय के हिस्से पर कर काटना पड़ सकता है, भले ही वह कोई नकद वितरित न करे। देखें विदेशी साझेदार पर विथहोल्डिंग (IRS: विदेशी साझेदारों वाली साझेदारियाँ)।
• आपके रिकॉर्ड पिछड़े हैं या सदस्यों के भुगतान खर्चों के साथ मिल गए हैं: बैंक विवरण, परिचालन समझौता, मुनाफ़े के रिकॉर्ड, निकासी का इतिहास, आधार की जानकारी और अनुमानित भुगतान इकट्ठा करें। देखें बकाया बहीखाता पूरा करना या बहीखाता सहायता लें।
• आपकी LLC California में चलती है: संघीय कर के साथ राज्य के LLC कर और शुल्क भी लग सकते हैं; देखें California का न्यूनतम कर और LLC शुल्क।