तिमाही अनुमानित कर (Form 1040-ES): कौन दे, कितना, कब

क्या मुझे 1099 आय पर तिमाही कर देना होगा?

आपको आम तौर पर अनुमानित कर देना होता है, अगर ये दोनों बातें लागू हों (Form 1040-ES):

• विथहोल्डिंग और वापसी योग्य क्रेडिट के बाद, साल भर में आपके देय कर की उम्मीद कम से कम $1,000 है; और
• आपकी विथहोल्डिंग और वापसी योग्य क्रेडिट सुरक्षित दायरे (safe harbor) के लक्ष्य से कम पड़ेंगे (नीचे देखें)।

यह उस हर आय पर लागू होता है जिस पर विथहोल्डिंग नहीं होती: स्वरोज़गार और गिग का मुनाफ़ा, ब्याज, लाभांश, किराया, शेयर या दूसरी संपत्ति बेचने से लाभ, इनाम और पुरस्कार (Publication 505)। हर 1099 के लिए कोई अलग न्यूनतम सीमा नहीं है, और इससे फ़र्क नहीं पड़ता कि कोई ग्राहक उसे भेजता है या नहीं: मायने यह रखता है कि आपकी आय पर कितना कर बनता है। अनुमानित कर में स्वरोज़गार कर भी शामिल है, जो तब लगता है जब स्वरोज़गार से शुद्ध कमाई $400 तक पहुँच जाए, 15.3% की दर से, शुद्ध मुनाफ़े के 92.35% पर (सामाजिक सुरक्षा वाला हिस्सा सालाना कमाई की एक सीमा पर रुक जाता है)।

अगर अनुमानित भुगतान ज़रूरी हैं, तो विथहोल्डिंग और भुगतान मिलाकर हर देय तारीख तक उसी लक्ष्य तक पहुँचने पर आम तौर पर जुर्माना नहीं लगता। अगर आपके पास नौकरी या पेंशन है, तो ज़्यादा विथहोल्डिंग अनुमानित भुगतान की जगह ले सकती है।

मामला सरल है जब आपकी आय स्थिर है, आपने पिछले साल का रिटर्न फ़ाइल किया है और आप समय पर भुगतान करते हैं। विवेक की ज़रूरत तब पड़ती है जब:

• पिछले साल का रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ, या आप कई सालों से पीछे हैं;
• आय असमान है: कोई बड़ी बिक्री, देर से आया अनुबंध, या ऐसा व्यवसाय जो किसी एक मौसम में चरम पर होता है;
• आप इस साल या पिछले साल अमेरिका आए या निवासी बने (देखें अमेरिकी कर निवासी के रूप में पहला साल), या आप विदेश में रहते हैं (देखें विदेश में रहते हुए फ़ाइल करना);
• आप एक राज्य में रहते हैं और दूसरे में काम करते हैं, या आपको राज्य का अनुमानित कर भी देना है;
• आपको जुर्माने का नोटिस मिल चुका है और आप छूट माँगना चाहते हैं।

पिछले साल का रिटर्न, अपनी बही या 1099 से इस साल का अब तक का मुनाफ़ा, संघीय विथहोल्डिंग दिखाने वाली वेतन पर्चियाँ या पेंशन विवरण, और अब तक किए हर भुगतान की पुष्टि इकट्ठा करें।

तिमाही अनुमानित कर की देय तारीखें क्या हैं, और हर एक किन महीनों को कवर करती है?

चार देय तारीखें हैं, और भुगतान की अवधियाँ बराबर तिमाहियाँ नहीं हैं (IRS)। सुरक्षित दायरों में हर भुगतान लक्ष्य का एक चौथाई होता है; अवधियाँ तब मायने रखती हैं जब आप वार्षिक (annualized) पद्धति इस्तेमाल करें (नीचे)।

जो देय तारीख शनिवार, रविवार या सार्वजनिक अवकाश पर पड़े, वह अगले कार्यदिवस पर चली जाती है। आप चौथा भुगतान छोड़ सकते हैं, अगर साल का रिटर्न 1 फ़रवरी 2027 तक फ़ाइल कर दें और पूरी शेष राशि उसके साथ चुका दें (Form 1040-ES)। आप साप्ताहिक या मासिक भुगतान भी कर सकते हैं, बस हर देय तारीख तक पर्याप्त रकम जमा हो (IRS)।

अगर अनुमानित कर वाली आय आपको पहली बार 31 मार्च के बाद होती है, तो आपका पहला भुगतान उस अवधि की तारीख तक देय है (Publication 505, Table 2-1)। सामान्य पद्धति फिर भी साल के लक्ष्य का एक चौथाई अप्रैल में देय गिनती है, इसलिए पहले की अवधि के जुर्माने से बचने के लिए, भुगतान वार्षिक पद्धति से निकालें (नीचे) और Form 2210 उसके वार्षिक आय शेड्यूल के साथ फ़ाइल करें, भले ही कोई जुर्माना न बनता हो (Form 1040-ES)। डाक से भेजे भुगतान: IRS चेतावनी देता है कि पोस्टमार्क की तारीख वह तारीख है जब डाक सुविधा लिफ़ाफ़े को प्रोसेस करती है, जो आपके उसे डालने के दिन से बाद की हो सकती है।

मुझे हर तिमाही कितना चुकाना चाहिए? सुरक्षित दायरा: 90%, 100% या 110%

सुरक्षित दायरा दो लक्ष्यों में से छोटा है: इस साल का कर या पिछले साल का कर (ऊँची आय के लिए बढ़ाया हुआ), जो विथहोल्डिंग और अनुमानित भुगतान मिलाकर चार बराबर हिस्सों में चुकाया जाता है। यह 26 U.S.C. 6654(d) से तय होता है:

पिछले साल वाला लक्ष्य वह है जो आप पहले से जान सकते हैं: उसे चार से भाग दें, हर तिमाही की अपेक्षित विथहोल्डिंग घटाएँ, और बाकी हर तारीख तक चुकाएँ। लक्ष्य से ऊपर का कोई भी कर अप्रैल में रिटर्न के साथ देय है, बिना अनुमानित कर के जुर्माने के।

यहाँ "कर" का मतलब है आयकर, साथ में स्वरोज़गार कर, शुद्ध निवेश आय कर और बिना विथहोल्डिंग का कोई भी अतिरिक्त Medicare कर, माइनस विथहोल्डिंग के अलावा क्रेडिट (26 U.S.C. 6654(f), (m)); घरेलू रोज़गार कर भी गिने जाते हैं, अगर आपकी विथहोल्डिंग है या आपको वैसे भी अनुमानित भुगतान करने हैं (Publication 505)। इस साल का आँकड़ा निकालने के लिए Form 1040-ES पैकेज की वर्कशीट इस्तेमाल करें।

दो बातें लोगों को पकड़ लेती हैं। जुर्माना हर देय तारीख के लिए अलग निकलता है, इसलिए दिसंबर का बड़ा भुगतान अप्रैल की कमी को ठीक नहीं करता, और रिफ़ंड मिलने पर भी जुर्माना देना पड़ सकता है (Form 2210 के निर्देश)। और अगर आपने पिछले साल का रिटर्न फ़ाइल नहीं किया, तो पिछले साल वाला लक्ष्य उपलब्ध ही नहीं होता।

विवाहित जोड़े संयुक्त अनुमानित भुगतान कर सकते हैं, जब तक वे कानूनी रूप से अलग न हों, उनके कर वर्ष अलग न हों, या कोई जीवनसाथी अनिवासी विदेशी व्यक्ति न हो जिसने निवासी दर्जे का चुनाव नहीं किया। पंजीकृत घरेलू साझेदार और सिविल-यूनियन साझेदार, जो राज्य के कानून में विवाहित नहीं हैं, संयुक्त भुगतान नहीं कर सकते; हर एक को केवल अपने भुगतानों का क्रेडिट मिलता है। संयुक्त या अलग भुगतान आपकी फ़ाइलिंग स्थिति को बाँधता नहीं (Publication 505)।

क्या स्वरोज़गार के पहले साल में मुझे अनुमानित कर देना होगा?

पहले साल की कोई छूट नहीं है, लेकिन एक अपवाद अक्सर इसे ढक लेता है। उस साल का कोई अनुमानित कर जुर्माना नहीं बनता, अगर आपका पिछला साल 12 महीनों का था, आप उस पूरे साल अमेरिकी नागरिक या निवासी थे, और उसका कोई कर दायित्व नहीं था: कुल कर शून्य था, या आपको फ़ाइल करना ज़रूरी नहीं था (26 U.S.C. 6654(e)(2))। स्वरोज़गार कर समेत पूरा कर फिर भी रिटर्न के साथ देय है।

अगर पिछले साल आपका कुछ भी कर बना था, जैसे छोड़ी हुई नौकरी से, तो पिछले साल वाला लक्ष्य लागू होता है। वह अक्सर पहुँच में होता है क्योंकि वह पिछले साल का छोटा कर इस्तेमाल करता है, और इस साल की कोई भी विथहोल्डिंग, जैसे साल की शुरुआत में की गई नौकरी से, उसमें गिनी जाती है।

मेरी आय साल के आखिर में आई, जैसे बड़ा पूँजीगत लाभ: क्या मैं शुरुआती तिमाहियों में कम चुका सकता हूँ?

हाँ, वार्षिक आय किस्त पद्धति (annualized income installment method) से। यह हर भुगतान उस अवधि के अंत तक वास्तव में मिली आय से तय करती है, इसलिए नवंबर का लाभ पहले जनवरी का भुगतान बढ़ाता है (Publication 505)। जो आप शुरू में छोड़ते हैं, आय आने पर बाद के भुगतानों में पूरा हो जाता है (26 U.S.C. 6654(d)(2))। अगर आप इसे इस्तेमाल करते हैं, तो अपने रिटर्न के साथ Form 2210 और उसका वार्षिक आय शेड्यूल लगाना ज़रूरी है, भले ही कोई जुर्माना न बनता हो।

यह उन फ़्रीलांसरों के लिए ठीक बैठती है जिनकी पहली छमाही धीमी और पतझड़ मज़बूत होता है, और उन निवेशकों के लिए जो देर से बेचते हैं। बड़े बोनस या carried interest के लिए इसके बजाय देखें बड़े बोनस वाले साल में अनुमानित कर।

क्या मेरी W-2 नौकरी, जीवनसाथी की नौकरी या रिटायरमेंट निकासी की विथहोल्डिंग मेरी साइड आय को कवर कर सकती है?

हाँ, अगर कुल कटी रकम किसी सुरक्षित दायरे तक पहुँचती है। काटा गया सारा संघीय आयकर गिना जाता है, और वह अतिरिक्त सामाजिक सुरक्षा कर भी जो तब काटा गया जब आपके दो या ज़्यादा नियोक्ता थे (Form 2210 के निर्देश)। विथहोल्डिंग को चारों देय तारीखों पर चार बराबर हिस्सों में चुकाया हुआ माना जाता है, जब तक आप असली तारीखें दिखाना न चुनें (26 U.S.C. 6654(g))। अनुमानित भुगतान केवल उस दिन से गिना जाता है जिस दिन आप उसे करते हैं।

इसलिए विथहोल्डिंग ही वह अकेला साधन है जो पहले की तिमाहियाँ ठीक करता है: पतझड़ में कटी अतिरिक्त विथहोल्डिंग पूरे साल में पीछे तक बँट जाती है। जिन स्रोतों में आप इसे बढ़ा सकते हैं:

• वेतन, नए Form W-4 से (देखें दो नौकरियों या दो कमाने वालों के लिए विथहोल्डिंग);
• पेंशन या वार्षिकी, Form W-4P से;
• IRA निकासी या एकमुश्त रिटायरमेंट भुगतान, Form W-4R से;
• कुछ सरकारी भुगतान, जैसे सामाजिक सुरक्षा लाभ, Form W-4V से (Form 1040-ES)।

संयुक्त रिटर्न पर दोनों जीवनसाथियों की विथहोल्डिंग गिनी जाती है। S corporation के स्वामियों के अपने विकल्प हैं: देखें S corporation के अनुमानित कर भुगतान।

मेरी एक तिमाही अनुमानित कर की किस्त छूट गई: अभी चुकाऊँ या इंतज़ार करूँ?

जल्दी चुकाना सस्ता पड़ता है: जुर्माना कमी के बकाया रहने वाले हर दिन के लिए चलता है, आपके उसे चुकाने तक या अप्रैल में रिटर्न की देय तारीख तक, जो पहले आए (26 U.S.C. 6654(b))।

कोई भी भुगतान पहले सबसे पुरानी बकाया किस्त में जाता है, चाहे आपने उस पर कोई भी तिमाही लिखी हो (Form 2210 के निर्देश)। इसलिए अगर आपकी अप्रैल की किस्त छूटी और आप जून में केवल जून की रकम चुकाते हैं, तो वह भुगतान अप्रैल की कमी भरता है और जून अब कम पड़ता है। दोनों को कवर करने के लिए छूटी रकम के साथ चालू रकम भी चाहिए।

इसे सीमित करने के दूसरे तरीके:

• साल के बाकी हिस्से के लिए विथहोल्डिंग बढ़ाएँ, जो बराबर बँटी हुई चुकाई गई मानी जाती है;
• अगर साल की शुरुआत में आपकी आय कम थी, तो वार्षिक पद्धति दिखा सकती है कि छूटी अवधि के लिए आपका कम बनता था;
• अगर आपकी आय बदली, तो बाकी भुगतान Publication 505 की Worksheet 2-12 से दोबारा निकालें।

कम भुगतान का जुर्माना कैसे निकलता है, और क्या मैं Form 2210 फ़ाइल करता हूँ?

जुर्माना ब्याज की तरह काम करता है: IRS की कम भुगतान की दर (चालू तिमाही के लिए 7%, IRS के अनुसार हर तिमाही बदलती है) गुणा हर तिमाही की कमी, उन दिनों के लिए जितने वह बकाया रही (26 U.S.C. 6654(a))। अगर आपके रिटर्न पर कर, विथहोल्डिंग घटाकर, $1,000 से कम है, तो कोई जुर्माना नहीं।

ज़्यादातर लोग Form 2210 फ़ाइल नहीं करते। जुर्माने की लाइन खाली छोड़ें और IRS उसे निकालकर बिल भेज देता है, जब तक आप box B, C या D पर निशान न लगाएँ, जिसका मतलब है जुर्माना खुद निकालना; अगर आप अप्रैल की देय तारीख तक फ़ाइल करते हैं और बिल पर लिखी तारीख तक उसे चुका देते हैं, तो जुर्माने पर कोई ब्याज नहीं लगता (Form 2210 के निर्देश)।

क्या कम भुगतान का जुर्माना रिटायरमेंट, विकलांगता या आपदा के लिए माफ़ हो सकता है?

हो सकता है, दो मामलों में, जो 26 U.S.C. 6654(e)(3) तय करता है, अगर IRS पाता है कि शर्तें पूरी हुई हैं। इनके बाहर, IRS कहता है कि यह जुर्माना आम तौर पर उचित कारण से माफ़ नहीं हो सकता।

संघीय रूप से घोषित आपदा के लिए, IRS राहत अपने आप काउंटी के हिसाब से लागू करता है, इसलिए उस कारण से आम तौर पर Form 2210 फ़ाइल न करें (Form 2210 के निर्देश)। अगर जुर्माने का नोटिस आ चुका है, तो IRS झूठी गवाही के जुर्माने के तहत हस्ताक्षर किया लिखित स्पष्टीकरण माँगता है, जो नोटिस पर दिए पते पर भेजा जाता है।

मैं अनुमानित कर कैसे चुकाऊँ, और क्या पिछले साल का रिफ़ंड या विस्तार का भुगतान गिना जा सकता है?

आप ऑनलाइन या डाक से चुका सकते हैं। IRS की सूची में हैं: आपका IRS ऑनलाइन खाता, बैंक खाते से Direct Pay (कोई शुल्क नहीं), EFTPS (कोई शुल्क नहीं, नामांकन ज़रूरी), डेबिट या क्रेडिट कार्ड या डिजिटल वॉलेट (प्रोसेसर शुल्क), या Form 1040-ES वाउचर के साथ चेक या मनी ऑर्डर, जो "United States Treasury" के नाम हो। अनुमानित कर और सही कर वर्ष चुनें।

पिछले साल के रिफ़ंड को पैसे देने के बजाय लागू किया जा सकता है: रकम पिछले साल के रिटर्न पर लिखें। अगर आप समय पर फ़ाइल करते हैं, तो वह क्रेडिट अप्रैल की देय तारीख पर चुकाया हुआ गिना जाता है (Publication 505)। एक बार क्रेडिट हो जाने पर, अगला रिटर्न फ़ाइल करने तक उसे वापस नहीं लिया जा सकता। विस्तार के अनुरोध के साथ भेजा भुगतान पिछले साल के कर में गिना जाता है; अगर पिछले साल का रिटर्न तब अधिक भुगतान दिखाता है, तो आप उसे उसी तरह क्रेडिट कर सकते हैं। Form 2210 के निर्देश ऐसे क्रेडिट को अप्रैल की देय तारीख पर चुकाया हुआ मानते हैं जब पिछले साल का कर तब तक पूरा चुकाया जा चुका हो, और असली भुगतान की तारीख पर चुकाया हुआ जब भुगतान बाद में आया हो।

राज्य अपने अनुमानित भुगतान खुद चलाते हैं, अपनी तारीखों और लक्ष्यों के साथ; जैसे California अपना ज़रूरी भुगतान असमान रूप से बाँटता है और सितंबर में कुछ नहीं माँगता (FTB)। एक से ज़्यादा राज्यों के लिए देखें दूर से काम और राज्य का आयकर।

उदाहरण

अमेरिकी डॉलर में समझाने वाले आँकड़े।

W-2 वाले जीवनसाथी के साथ राइडशेयर ड्राइवर

एक विवाहित जोड़ा दोनों सालों संयुक्त फ़ाइल करता है। पिछले साल उनका संयुक्त कर 90,000 की AGI पर 8,000 था, इसलिए उनका लक्ष्य पिछले साल के कर का 100% है: 8,000। इस साल जीवनसाथी की विथहोल्डिंग 6,000 होगी, जो प्रति तिमाही 1,500 गिनी जाती है, और ड्राइवर की शुद्ध कमाई 30,000 है। उन्हें 2,000 और चाहिए: चारों देय तारीखों में से हर एक तक 500। समय पर 2,000 चुकाने पर, साल के रिटर्न में 8,000 से ऊपर जो भी कर दिखे वह अप्रैल में देय है, बिना अनुमानित कर के जुर्माने के।

साल के आखिर में शेयर की बिक्री

एक अविवाहित निवेशक का पिछले साल का कर 160,000 की AGI पर 20,000 था, इसलिए पिछले साल वाला लक्ष्य 110% है: 22,000। नवंबर में निवेशक शेयर बेचकर 200,000 का लाभ कमाता है।

• हर देय तारीख तक 5,500 चुकाए: कोई जुर्माना नहीं, हालाँकि इस साल का कर कहीं ज़्यादा है। बाकी अप्रैल में देय है।
• वार्षिक पद्धति से शुरू में कम चुकाया: पहले तीन भुगतानों में से हर एक 31 मार्च, 31 मई और 31 अगस्त तक वास्तव में मिली आय से तय होता है, इसलिए निवेशक की दूसरी आय (या उस पर विथहोल्डिंग) को फिर भी उन्हें कवर करना होता है; लाभ सितंबर से दिसंबर की अवधि में आता है और पहले जनवरी का भुगतान बढ़ाता है।

शून्य कर वाले साल के बाद फ़्रीलांसिंग का पहला साल

एक अमेरिकी नागरिक के पिछले साल के पूरे साल के रिटर्न में कुल कर शून्य दिखा: नागरिक ने विदेश में वेतन कमाया, जो सब विदेशी अर्जित आय छूट से ढक गया। (विदेश में स्वरोज़गार की आय पर फिर भी स्वरोज़गार कर बनता, इसलिए कुल कर शून्य नहीं होता।) इस साल नागरिक फ़्रीलांस करता है और उसकी शुद्ध कमाई 40,000 है। कोई-दायित्व-नहीं वाला अपवाद लागू होता है, इसलिए इस साल कोई अनुमानित कर जुर्माना नहीं है। स्वरोज़गार कर समेत पूरा कर रिटर्न के साथ देय है, और अनुमानित भुगतान अगले साल से शुरू होते हैं।

आपके मामले में अलग है?

• आपके पास S corporation है: देखें S corporation के अनुमानित कर भुगतान।
• कोई बड़ा बोनस या carried interest बिल बढ़ा रहा है: देखें बड़े बोनस वाले साल में अनुमानित कर।
• आप चाहते हैं कि विथहोल्डिंग साइड आय या दूसरे कमाने वाले को कवर करे: देखें दो नौकरियों या दो कमाने वालों के लिए विथहोल्डिंग।
• आप अमेरिकी व्यावसायिक आय वाले अनिवासी विदेशी व्यक्ति हैं: देखें व्यावसायिक आय के लिए अनिवासी रिटर्न।
• आप स्वरोज़गार में हैं और विदेश में रहते हैं: देखें विदेश में स्वरोज़गार कर।
• कई साल के रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए, या आप शेष राशि नहीं चुका सकते: देखें बिना फ़ाइल किए रिटर्न की भरपाई और व्यक्तिगत कर में मदद लें।
• आप एक राज्य में रहते हैं और दूसरे में काम करते हैं: देखें दूर से काम और राज्य का आयकर।
• आपके व्यवसाय का मुनाफ़ा असमान है, या आप छूट चाहते हैं: वार्षिक पद्धति और छूट का बयान विवेक माँगते हैं; व्यक्तिगत कर में मदद लें।
• इस साल या पिछले साल आपकी सकल आय का कम से कम दो-तिहाई खेती या मछली पालन से है: कम लक्ष्य लागू होता है, एक भुगतान जनवरी में देय, या कोई नहीं अगर आप 1 मार्च तक फ़ाइल करके चुका दें (Publication 505); व्यक्तिगत कर में मदद लें।