वर्षों से US कर रिटर्न नहीं भरा? पिछले रिटर्न ऐसे भरें

मैंने कई साल से रिटर्न नहीं भरा: कहाँ से शुरू करूँ और किन वर्षों के रिटर्न बाकी हैं?

पहले IRS नोटिसों को जवाब की तारीख़ के अनुसार क्रम में लगाइए और देखिए कि कहीं रिफ़ंड के दावे की समय-सीमा खत्म होने वाली तो नहीं (IRS: विलंबित रिटर्न)। फिर छूटे हुए हर साल को अलग से जाँचिए। फ़ाइलिंग स्थिति, उम्र, आय, स्वरोज़गार, निवास और विशेष परिस्थितियाँ हर साल जवाब बदल सकती हैं। रिटर्न ज़रूरी था या नहीं, यह तय करने के लिए उसी साल के Form 1040 निर्देश देखिए, आज की आय-सीमा नहीं। IRS की स्वरोज़गार मार्गदर्शिका के अनुसार, शुद्ध स्वरोज़गार आय $400 या उससे अधिक होने पर रिटर्न भरना ज़रूरी है, भले ही कुल आय सामान्य सीमा से कम हो।

साल-दर-साल एक सूची बनाइए: आप कहाँ रहे, आपकी फ़ाइलिंग स्थिति क्या थी, आय के स्रोत, स्वरोज़गार का मुनाफ़ा, स्रोत पर कटा कर, अनुमानित भुगतान, और क्या आपने जीवनसाथी के साथ संयुक्त रिटर्न भरा था। विलंबित संयुक्त रिटर्न भरने पर दोनों जीवनसाथियों को हस्ताक्षर करने होंगे, और हर एक पूरे कर के लिए ज़िम्मेदार होगा (26 USC 6013)। जिन वर्षों में IRS का नोटिस आया है, उन्हें चिह्नित कीजिए। जिस साल कोई कर देय नहीं था, उसमें भी रिटर्न ज़रूरी हो सकता है। जिस साल रिटर्न भरना ज़रूरी नहीं था, उसमें भी समय पर रिफ़ंड लेने के लिए रिटर्न भरना फ़ायदेमंद हो सकता है। लेकिन IRS के अनुसार "रिटर्न फ़ाइल नहीं किया" वाला पत्र यह तय नहीं करता कि रिटर्न ज़रूरी था या नहीं (ट्रांसक्रिप्ट के प्रकार)।

कितने साल पीछे तक रिटर्न भरने होंगे?

ज़रूरी रिटर्न के लिए छह साल की कोई अपने-आप लागू होने वाली सीमा नहीं है। IRS की वसूली संबंधी मार्गदर्शिका कहती है कि वह फ़ाइलिंग की शर्तें आम तौर पर छह साल तक लागू करवाता है, पर मामले के अनुसार इससे ज़्यादा या कम साल भी देख सकता है। यह IRS का आंतरिक व्यवहार है, किसी और साल को नज़रअंदाज़ करने की अनुमति नहीं (IRS Manual: प्रवर्तन का निर्णय)।

IRS यह भी कहता है कि जिस साल का ज़रूरी रिटर्न कभी स्वेच्छा से फ़ाइल नहीं हुआ, उसका कर वह किसी भी समय निर्धारित कर सकता है। IRS का बनाया स्थानापन्न रिटर्न (substitute return) सामान्य निर्धारण-अवधि शुरू नहीं करता, जबकि आपका अपना रिटर्न फ़ाइल करने से आम तौर पर यह अवधि शुरू हो जाती है (IRS कितने समय तक कर निर्धारित कर सकता है)। पहले उन सभी वर्षों की पहचान कीजिए जिनका रिटर्न बाकी है। फिर पुराने वर्षों के बारे में कोई भी फ़ैसला वास्तविक फ़ाइलिंग इतिहास, नोटिस और संभावित रिफ़ंड दावों के आधार पर परखिए। अगर IRS ने पहले ही कुछ खास वर्ष माँगे हैं, तो उस माँग का जवाब दीजिए।

पुराने W-2, 1099, भुगतान और नोटिस कैसे मिलेंगे?

हर छूटे साल के लिए वेतन और आय ट्रांसक्रिप्ट (wage and income transcript) और कर खाता ट्रांसक्रिप्ट (tax account transcript) लीजिए। पहला उन सूचना रिटर्नों को दिखाता है जो IRS को मिले, जिनमें Form W-2 और 1099 शामिल हैं। दूसरा खाते की बुनियादी गतिविधि दिखाता है, जैसे भुगतान और समायोजन (IRS ट्रांसक्रिप्ट के प्रकार)। IRS के हर पत्र की प्रति भी जुटाइए। ट्रांसक्रिप्ट नोटिस की समय-सीमा या डाक से भेजने के निर्देशों की जगह नहीं लेता। कोई पत्र खो गया हो, तो अपने ऑनलाइन खाते में Notices and Letters (नोटिस और पत्र) वाला भाग देखिए। वहाँ सिर्फ़ कुछ नोटिस मिलते हैं, इसलिए छूटी हुई प्रति IRS से माँगिए (IRS ऑनलाइन खाता FAQ)।

ऑनलाइन वेतन और आय ट्रांसक्रिप्ट तथा खाता ट्रांसक्रिप्ट आम तौर पर मौजूदा और पिछले नौ कर वर्षों को कवर करते हैं। पुराने खाता रिकॉर्ड के लिए Form 4506-T से अनुरोध किया जा सकता है, उपलब्धता के अनुसार। खाता ट्रांसक्रिप्ट के लिए line 6b या उपलब्ध W-2/1099 डेटा के लिए line 8 पर निशान लगाइए, फिर हस्ताक्षर कीजिए (IRS ट्रांसक्रिप्ट के प्रकार)। जो फ़ॉर्म गुम हैं या गलत हैं, वे भुगतानकर्ताओं से माँगिए, और ट्रांसक्रिप्ट का अपने रिकॉर्ड से मिलान कीजिए। हर रिटर्न के लिए उसी साल के पिछले वर्षों के फ़ॉर्म इस्तेमाल कीजिए। मौजूदा और पिछले दो कर वर्ष आम तौर पर e-file हो सकते हैं, पुराने वर्ष कागज़ पर जाते हैं (IRS e-file)।

अगर मैं स्वरोज़गार में था और रिकॉर्ड गुम हैं तो?

हर साल की व्यावसायिक आय और खर्च बैंक व कार्ड विवरण, चालान, रसीदें, जमा रिकॉर्ड और ग्राहकों के भुगतान रिकॉर्ड से दोबारा बनाइए। IRS की Publication 583 इन्हें कुल प्राप्तियों और खर्चों के सहायक दस्तावेज़ बताती है। सिर्फ़ भुगतान का रिकॉर्ड यह साबित नहीं करता कि कोई खर्च कटौती योग्य है।

व्यावसायिक प्राप्तियों को ट्रांसफ़र, ऋण और निजी जमा से अलग कीजिए। रिपोर्ट किए गए Form 1099 का चालान और जमा से मिलान कीजिए, ताकि एक ही बिक्री दो बार न गिनी जाए। खर्चों को श्रेणी के अनुसार दोबारा बनाइए और हर प्रविष्टि के समर्थन में दस्तावेज़ या स्पष्टीकरण रखिए। अगर उपकरण या माल (inventory) शामिल था, तो खरीद और बिक्री के रिकॉर्ड भी जुटाइए। वेतन और आय ट्रांसक्रिप्ट रिपोर्ट किए गए भुगतान ढूँढने में मदद करता है, पर वह हर नकद प्राप्ति नहीं दिखाता और न ही व्यवसाय चलाने की लागत साबित करता है। शुद्ध व्यावसायिक मुनाफ़ा Schedule C पर जाता है, और स्वरोज़गार कर के लिए Schedule SE की ज़रूरत पड़ सकती है (IRS स्वरोज़गार कर केंद्र)। अपना Social Security आय रिकॉर्ड भी देखिए: नई रिपोर्ट की गई स्वरोज़गार आय आम तौर पर तभी गिनी जाती है जब रिटर्न उस कर वर्ष के बाद 3 वर्ष, 3 महीने और 15 दिन के भीतर फ़ाइल हुआ हो (IRS Publication 334)।

अगर IRS ने स्थानापन्न रिटर्न बना दिया या नोटिस भेजा हो तो?

कुछ भी भेजने से पहले नोटिस पढ़िए। IRS अपने पास की जानकारी से स्थानापन्न रिटर्न बना सकता है, जिसमें वे कटौतियाँ और क्रेडिट नहीं होते जो आप दावा कर सकते थे। अपना सही विलंबित रिटर्न फ़ाइल करने पर IRS अपने आँकड़े बदल सकता है (IRS: विलंबित रिटर्न)।

कमी का नोटिस (notice of deficiency) Tax Court में याचिका की अलग समय-सीमा तय करता है, जो आम तौर पर डाक से भेजे जाने के 90 दिन बाद होती है। अगर नोटिस भेजे जाते समय आप अमेरिका से बाहर थे या वह विदेश भेजा गया था, तो 150 दिन की अवधि लागू हो सकती है। याचिका की आख़िरी तारीख़ नोटिस में देखिए (IRS नोटिस मार्गदर्शिका)। अगर आप CP3219N के आँकड़ों से सहमत नहीं हैं, तो नोटिस में दी गई तारीख़ तक छूटा हुआ रिटर्न फ़ाइल कीजिए। पिछले दो कर वर्षों का रिटर्न e-file हो सकता है। पुराने वर्ष के लिए हस्ताक्षरित रिटर्न, नोटिस और भरा हुआ जवाबी फ़ॉर्म नोटिस के साथ आए वापसी लिफ़ाफ़े में भेजिए। रिटर्न फ़ाइल करने या IRS को रिकॉर्ड भेजने से Tax Court की समय-सीमा नहीं बढ़ती (IRS CP3219N)। दूसरे नोटिसों में उनमें दिए पते और निर्देशों का पालन कीजिए (IRS: विलंबित रिटर्न)। प्रस्तावित आय की अपने रिकॉर्ड से तुलना कीजिए, ज़रूरत हो तो भुगतानकर्ताओं से सही Form W-2 या 1099 माँगिए, और जो भेजें उसका प्रमाण रखिए। निर्धारित हो चुके स्थानापन्न रिटर्न का यह मतलब नहीं कि आपका अपना रिटर्न ज़रूरी नहीं है।

क्या मैं पुराने वर्षों के रिफ़ंड अब भी ले सकता हूँ?

अक्सर तभी, जब आप रिफ़ंड की समय-सीमा से पहले कदम उठाएँ। स्रोत पर कटे कर, अनुमानित कर भुगतान और earned income credit जैसे क्रेडिट के लिए IRS के अनुसार विलंबित रिटर्न आम तौर पर उसकी देय तिथि के तीन साल के भीतर फ़ाइल होना चाहिए, तभी रिफ़ंड मिलता है (IRS: विलंबित रिटर्न)। दावे को खुला या बंद मानने से पहले सटीक देय तिथि, कोई वैध विस्तार या स्थगन, और भुगतान की तारीख़ें जाँचिए।

रिफ़ंड की समय-सीमा और रिटर्न भरने का दायित्व अलग बातें हैं। रिफ़ंड का दावा समाप्त हो जाने से ज़रूरी रिटर्न का दायित्व खत्म नहीं होता, और जिस साल का रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुआ उसका निर्धारण भी नहीं रुकता (IRS कितने समय तक कर निर्धारित कर सकता है)। पुराने रिटर्न बाकी रहने तक IRS आपका मौजूदा रिफ़ंड भी रोक सकता है (IRS: विलंबित रिटर्न)।

जुर्माने कितने भारी हैं, और कितना देना होगा इसका अनुमान कैसे लगाऊँ?

पहले हर रिटर्न तैयार कीजिए, फिर बकाया राशि और शुल्कों का अलग-अलग अनुमान लगाइए। उसी साल के कर नियम इस्तेमाल कीजिए, स्रोत पर कटा कर और अनुमानित भुगतान घटाइए, और खाता ट्रांसक्रिप्ट में भुगतान या मौजूदा निर्धारण देखिए। स्थानापन्न रिटर्न का बिल तब बदल सकता है जब IRS आपका अपना रिटर्न प्रोसेस करे।

जब फ़ाइल न करने और भुगतान न करने के जुर्माने एक साथ लगते हैं, तो उन महीनों के लिए फ़ाइल न करने का जुर्माना घट जाता है। अगर समय पर किए भुगतान और क्रेडिट पूरे कर को ढक लेते हैं, तो दोनों जुर्माने आम तौर पर शून्य निकलते हैं (IRS)। अगर कुर्की के इरादे के नोटिस (notice of intent to levy) के 10 दिन बाद भी कर बकाया रहे, तो भुगतान न करने की मासिक दर बढ़कर 1% हो जाती है (IRS)। धोखाधड़ी से रिटर्न न भरने पर फ़ाइल न करने की मासिक दर 15% हो जाती है, अधिकतम 75% तक। जानबूझकर रिटर्न न भरना अपराध भी हो सकता है (26 USC 6651, 26 USC 7203)। अगर रिटर्न जानबूझकर न भरा गया हो सकता है, तो IRS प्रकटीकरण का रास्ता चुनने से पहले कानूनी सलाह लीजिए। विदेशी रिपोर्टिंग के जुर्माने और उस साल के न्यूनतम फ़ाइलिंग जुर्माने अलग से जाँचने होंगे। उचित कारण (reasonable cause) कुछ जुर्माने हटा सकता है, पर कर या सामान्य ब्याज नहीं (IRS)। पहली बार की राहत के लिए पिछले तीन साल का समय पर अनुपालन चाहिए, इसलिए यह लगातार कई साल की देरी को शायद ही कवर करती है।

अगर मेरे पास ग्रीन कार्ड था और मैंने विदेश में कमाई की तो?

ग्रीन कार्ड धारक को आम तौर पर ज़रूरी अमेरिकी रिटर्न पर वैश्विक वेतन, स्वरोज़गार आय, ब्याज, लाभांश और किराया दिखाना होता है, भले ही पैसा विदेश में ही रहा हो (IRS Publication 519)। विदेशी वेतन, व्यवसाय, बैंक और किराये के रिकॉर्ड जुटाइए, क्योंकि IRS का वेतन और आय ट्रांसक्रिप्ट सिर्फ़ वही फ़ॉर्म दिखाता है जो IRS के पास दाखिल हुए (IRS ट्रांसक्रिप्ट के प्रकार)। पहला साल अलग से जाँचिए। अगर आपने ग्रीन कार्ड परीक्षण और पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण (substantial presence test) दोनों पूरे किए, तो अमेरिकी कर निवास पहले लागू तारीख़ से शुरू हो सकता है। जिस साल में निवासी और अनिवासी दोनों अवधियाँ हों, उसमें दोहरी-स्थिति (dual-status) रिटर्न की ज़रूरत पड़ सकती है (IRS निवास की तारीख़ें, IRS Publication 519)। ग्रीन कार्ड और यात्रा की तारीख़ें हर साल के विदेशी कर रिकॉर्ड के साथ रखिए।

विदेशी कर क्रेडिट या विदेशी अर्जित आय छूट आयकर घटा सकती है, पर विदेशी मुनाफ़े पर लगने वाला स्वरोज़गार कर इनसे कम नहीं होता। द्विपक्षीय सामाजिक सुरक्षा (totalization) समझौता तय कर सकता है कि विदेश में Social Security कवरेज किस देश का होगा। उस देश का प्रमाणपत्र लीजिए (IRS)। छूट का विकल्प Form 2555 पर चुना जाता है, इन तीन में से किसी एक के साथ: हस्ताक्षरित और समय पर भरा रिटर्न (विस्तार सहित), ऐसे रिटर्न का संशोधन, या मूल देय तिथि के एक साल के भीतर भरा विलंबित रिटर्न। बाद में यह विकल्प तब काम कर सकता है जब कोई संघीय आयकर बकाया न हो या IRS की जानकारी में आने से पहले फ़ाइल हो। नहीं तो private letter ruling माँगिए। गणना के लिए अमेरिकी रिटर्न पर विदेशी आय और अलग रिपोर्टों के लिए छूटी हुई विदेशी रिपोर्टिंग देखिए।

अगर रिटर्न भरते समय मैं पूरा बकाया नहीं चुका सकता तो?

फिर भी ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल कीजिए और जितना हो सके उतना चुकाइए। IRS साफ़ कहता है कि पूरा भुगतान न कर पाने पर भी विलंबित रिटर्न फ़ाइल करें (IRS: विलंबित रिटर्न)। रिटर्न फ़ाइल करने से देर से फ़ाइल करने के अतिरिक्त महीने जुड़ना बंद हो जाता है, जबकि बकाया राशि पर भुगतान का जुर्माना और ब्याज चलते रह सकते हैं।

फ़ाइल करने के बाद खाते का शेष और IRS भुगतान विकल्प देखिए। लंबी भुगतान योजना के लिए आम तौर पर सभी ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल होना ज़रूरी है, और आगे के रिटर्न व कर समय पर भरते रहने होंगे। योजना जुर्माने या ब्याज को रोकती नहीं है। उसकी कम देर-भुगतान दर तभी लागू होती है जब रिटर्न समय पर फ़ाइल हुआ हो (IRS)। अगर नोटिस में समय-सीमा दी गई है, तो भुगतान की व्यवस्था करते समय भी उसका जवाब दीजिए।

क्या मुझे पुराने राज्य रिटर्न चाहिए, और IRS के संपर्क करने से पहले फ़ाइल करूँ?

छूटे हुए हर साल में जिन राज्यों में आप रहे, काम किया या कर योग्य आय कमाई, उन्हें जाँचिए। राज्यों की फ़ाइलिंग सीमाएँ, अंतिम तिथियाँ, रिफ़ंड अवधि और राहत के नियम अलग-अलग हैं। संघीय रिटर्न राज्य का फ़ाइलिंग दायित्व पूरा नहीं करता। संबंधित राज्य का कर विभाग देखिए, शुरुआत IRS की राज्य सरकार निर्देशिका से कीजिए, और राज्य के नोटिस संघीय रिकॉर्ड के साथ रखिए।

हो सके तो नोटिस आने से पहले शुरू कीजिए: स्वेच्छा से फ़ाइल करने पर आप पूरे रिकॉर्ड से रिटर्न तैयार कर सकते हैं, रिफ़ंड की समय-सीमा से पहले उसका दावा कर सकते हैं, और देर से फ़ाइल करने के आगे के शुल्क सीमित कर सकते हैं। अगर IRS पहले ही आपसे संपर्क कर चुका है, तो बाकी सभी साल पूरे करने का इंतज़ार करने के बजाय नोटिस की समय-सीमा और पते का पालन कीजिए (IRS: विलंबित रिटर्न)।

उदाहरण

राशियाँ केवल उदाहरण के लिए अमेरिकी डॉलर में हैं, और कर के आँकड़े काल्पनिक हैं। एक व्यक्ति लगातार दो छूटे वर्षों के रिटर्न एक साथ फ़ाइल करता है। पहले वर्ष का रिटर्न उसकी देय तिथि के तीन साल से ज़्यादा बाद फ़ाइल हुआ। उसमें कर $4,000 है और स्रोत पर कटा कर $5,000। कोई विस्तार या स्थगन न होने पर यह कटा हुआ कर रिफ़ंड की समय-सीमा से बाहर है। $1,000 की अधिक चुकाई गई राशि न वापस मिल सकती है, न किसी और साल के बिल में जमा हो सकती है (IRS रिफ़ंड सीमाएँ)। ज़रूरी रिटर्न फिर भी फ़ाइल करना होगा।

बाद वाले साल का रिटर्न 25 महीने देर से फ़ाइल हुआ और भुगतान भी उतना ही देर से हुआ। उसमें वेतन $50,000 है, स्रोत पर कटा कर $4,000, एकल स्वामी की प्राप्तियाँ $15,000, और दस्तावेज़ों से प्रमाणित खर्च $3,000। कर क्रेडिट घटाने के बाद मानी गई आयकर और स्वरोज़गार कर की राशि $7,000 है, इसलिए बकाया कर $3,000 है। सामान्य दरों पर देर से फ़ाइल करने का जुर्माना $675 जुड़ता है (पाँच महीने, 4.5% प्रति माह) और देर से भुगतान का जुर्माना $375 (25 महीने, 0.5% प्रति माह)। ब्याज और किसी अनुमानित कर जुर्माने से पहले कुल $4,050 होता है। पहले साल की समय पर चुकाई गई $1,000 की अधिक राशि आम तौर पर इस बकाया के विरुद्ध जमा हो सकती थी (26 USC 6402)। असली तारीख़ें, नोटिस और राहत नतीजा बदल सकते हैं।

आपका मामला अलग है?

• आप रिटर्न छूटने के दौरान कनाडा में रहे: सीमा-पार रास्ते के लिए कनाडा से छूटे हुए अमेरिकी रिटर्न पूरे करना देखिए।
• आपके FBAR या Form 8938, 3520, 5471 छूट गए: सुधार का पैकेज फ़ाइल करने से पहले छूटी हुई विदेशी रिपोर्टिंग देखिए।
• किसी LLC, साझेदारी या कंपनी के भी संस्था रिटर्न छूटे हैं: उन फ़ाइलिंग का क्रम तय करने के लिए फ़ाइल न किए गए व्यावसायिक रिटर्न देखिए।
• नागरिकता या स्पॉन्सरशिप आवेदन के लिए कर रिकॉर्ड चाहिए: आप्रवासन आवेदनों के लिए कर रिटर्न देखिए।
• कई साल नोटिस, विवादित आय, गुम व्यावसायिक रिकॉर्ड या ऐसे बकाया से जुड़े हैं जो आप चुका नहीं सकते: सभी नोटिस, ट्रांसक्रिप्ट, भुगतान इतिहास, आय के रिकॉर्ड, निवास की तारीख़ें और विदेशी कर रिकॉर्ड जुटाकर व्यक्तिगत कर सहायता लीजिए।