स्टार्टअप की बिक्री के बाद एस्क्रो और रोकी गई राशि: कर कब लगता है?

एस्क्रो या रोकी गई राशि पर कर बिक्री वाले वर्ष में लगता है या जारी होने पर?

जब आप निजी स्टार्टअप के शेयर लाभ पर बेचते हैं और कीमत का एक हिस्सा बाद के वर्ष में चुकाया जाता है, तो बिक्री एक installment sale है। टाले गए हिस्से का लाभ उस वर्ष रिपोर्ट होता है जब आप उसे पाते हैं, जब तक आप बाहर होने का चुनाव न करें (26 U.S.C. 453; Publication 537)। आपको मिला हर डॉलर लाभ का समान हिस्सा लेकर आता है, इसलिए आधार बंद होने के दिन के भुगतान और जारी होने की राशि, दोनों में वसूल होता है।

रोकी गई राशि बंद होने के दिन चुकाई गई मानी जाएगी या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि उसे कैसे रखा गया है:

स्थापित प्रतिभूति बाज़ार में कारोबार वाले स्टॉक के लिए installment method उपलब्ध नहीं है (धारा 453(k))। नकद या नकद-समतुल्य से सुरक्षित खरीदार का दायित्व भुगतान माना जाता है (26 CFR 15a.453-1(b)(3))। Publication 537 कहता है कि एस्क्रो तब भी installment रिपोर्टिंग की अनुमति देता है जब वह खरीदार के किसी वास्तविक उद्देश्य की पूर्ति करने वाला भारी प्रतिबंध लगाता हो।

कौन सा मामला आसान नहीं होता। एस्क्रो का इलाज मर्जर समझौते की शर्तों पर निर्भर है: पैसे पर नियंत्रण किसका है, उसकी कमाई पर कर किस पर लगता है, और दावे कितने संभावित हैं। Code कहता है कि एस्क्रो खाते चालू आयकर के अधीन हैं और पद्धति नियमों पर छोड़ता है (धारा 468B(g))। बंद होने के समय की आकस्मिकताओं को कवर करने वाले एस्क्रो के नियम प्रस्तावित हुए थे, पर 2006 के अंतिम नियमों में छोड़कर आरक्षित रखे गए, इसलिए कोई अंतिम नियम नहीं बताता कि उस कमाई को कौन रिपोर्ट करे। समझौते की कर वाली धारा और भुगतान एजेंट की रिपोर्टिंग का पालन करें, और खरीदार के साथ एकरूपता में रिपोर्ट करें।

क्या इकट्ठा करें: मर्जर समझौता और उसकी कर वाली धारा, एस्क्रो समझौता, funds flow विवरण, जारी होने और दावों के नोटिस, आपको मिला हर Form 1099-B या अन्य विवरण, और बेचे गए शेयरों के आपके आधार के रिकॉर्ड।

क्या मैं installment method से बाहर होने का चुनाव कर सकता हूँ?

हाँ। बाहर होने के लिए बिक्री वाले वर्ष के रिटर्न की अंतिम तारीख, मिले विस्तार सहित तक पूरी बिक्री Form 6252 की जगह Form 8949 पर रिपोर्ट करें (Publication 537)। अगर आपने चुनाव किए बिना समय पर रिटर्न फ़ाइल कर दिया, तो विस्तार को छोड़कर मूल देय तारीख के छह महीने के भीतर संशोधित रिटर्न पर, "Filed pursuant to section 301.9100-2" लिखकर, चुनाव कर सकते हैं। चुनाव वापस लेने के लिए IRS की सहमति चाहिए, जो तब नहीं मिलती जब मकसद कर से बचना हो या किसी भुगतान का वर्ष बंद हो चुका हो (26 CFR 15a.453-1(d))।

बाहर होने का चुनाव सारा लाभ बंद होने वाले वर्ष में डाल देता है। नकद पद्धति वाले व्यक्ति के लिए एस्क्रो राशि का मूल्य तब बेचे गए शेयरों के मूल्य घटा अन्य प्रतिफल से कम नहीं माना जाता, भले दावे उसे घटा सकते हों। चुनाव को पलटना व्यवहार में कठिन है, इसलिए चुनने से पहले दोनों वर्षों की दरें, पूँजीगत हानि, राज्य निवास और QSBS की तुलना करें।

बंद होने वाले वर्ष में बिक्री Form 6252 पर कैसे रिपोर्ट करूँ?

बंद होने वाले वर्ष की बिक्री के लिए और समझौते के हर बाद के वर्ष के लिए, अंतिम जारी होने वाले वर्ष समेत, अलग Form 6252 फ़ाइल करें। Form 6252 का लाभ Schedule D पर जाता है, Form 8949 पर नहीं (Schedule D के निर्देश)।

जिस बिक्री की कुल कीमत बिक्री वाले वर्ष के अंत तक तय नहीं हो सकती, वह 26 CFR 15a.453-1(c) के तहत अनिश्चित भुगतान वाली बिक्री है। क्षतिपूर्ति एस्क्रो कीमत को अनिश्चित बनाता है या नहीं, यह दावों की शर्तों पर निर्भर है; लाइन 4 और लाइन 5 के लिए Form 6252 के निर्देश देखें।

मेरा Form 1099-B सौदे की कीमत से मेल क्यों नहीं खाता?

भुगतान एजेंट या ब्रोकर अपने सूचना-रिपोर्टिंग नियमों के अनुसार प्राप्तियाँ रिपोर्ट करता है, इसलिए फ़ॉर्म बंद होने वाले वर्ष में पूरी सौदे की कीमत, सिर्फ़ बंद होने के दिन चुकाई नकद राशि, या एस्क्रो जारी होने पर अलग फ़ॉर्म दिखा सकता है। इनमें से कुछ भी यह नहीं बदलता कि लाभ पर कर किस वर्ष लगता है। IRS सूचना रिटर्न की तुलना आपके रिटर्न से करता है, और अंतर से CP2000 नोटिस आ सकता है।

Form 8949 पर रिपोर्ट की गई बिक्री के लिए उसके निर्देश गलत आधार (B), गलत अल्पकालिक या दीर्घकालिक box (T) और गैर-रिपोर्ट किए बिक्री खर्च (E) के कोड देते हैं। एस्क्रो में रखी प्राप्तियों के लिए कोई कोड नहीं है, और कोई IRS निर्देश नहीं बताता कि पूरी कीमत वाले Form 1099-B को Form 6252 से कैसे जोड़ें। जारीकर्ता से पूछें कि राशि सही है या नहीं, और सही न हो तो सुधारा हुआ फ़ॉर्म माँगें। funds flow से लिखित मिलान रखें जो फ़ॉर्म को Form 6252 की लाइन 5 और 21 से जोड़े। इसे गलत करने से एस्क्रो दो बार या गलत वर्ष में रिपोर्ट हो सकता है।

अगर एस्क्रो का कुछ हिस्सा किसी दावे के लिए खरीदार को चला जाए तो?

जो राशि खरीदार किसी दावे के लिए रख लेता है, वह कभी मिली ही नहीं, इसलिए वह लाभ नहीं है। installment method में, जब अधिकतम कीमत घटती है, तब सकल लाभ प्रतिशत उस कटौती वाले वर्ष और उसके बाद मिले भुगतानों के लिए फिर से निकाला जाता है (26 CFR 15a.453-1(c)(2))। पिछले वर्ष नहीं बदले जाते। अगर जो बचा है वह आपके न वसूले आधार से कम है, तो नियम के उदाहरण कमी को हानि के रूप में लेने देते हैं, उस समय जब बेकार ऋण के नियम इसकी अनुमति दें।

अगर आपने बाहर होने का चुनाव किया और बंद होने पर पूरी कीमत रिपोर्ट की, तो बाद का दावा आपको असल में मिलने वाली राशि घटा देता है। यह कमी कैसे और कब दावा की जाए, तथ्यों पर निर्भर है, इसलिए जारी होने वाले वर्ष का रिटर्न फ़ाइल करने से पहले इसकी समीक्षा करवाएँ।

क्या देर से जारी होने वाली राशि का एक हिस्सा ब्याज माना जाता है?

संभव है। जब बिक्री अनुबंध में कोई भुगतान बिक्री के एक साल से ज़्यादा बाद देय हो और बताया गया ब्याज पर्याप्त न हो, तो धारा 483 बिक्री के छह महीने से ज़्यादा बाद देय हर भुगतान का एक हिस्सा ब्याज मानती है। जब टाला गया हिस्सा खरीदार का अपना कर्ज़ हो, जैसे तय रोकी गई राशि, और कुल भुगतान $250,000 से ज़्यादा हों, तो आम तौर पर धारा 1274 के original issue discount नियम उसकी जगह लागू होते हैं। ब्याज सामान्य आय है, और उसे Form 6252 पर बिक्री कीमत और भुगतानों से बाहर रखा जाता है (Publication 537)।

दावों पर निर्भर भुगतान के लिए ब्याज वाला हिस्सा भुगतान होने पर निकाला जाता है, उसे लागू संघीय दर पर आधारित परीक्षण दर से बिक्री की तारीख तक घटाकर (26 CFR 1.483-4)। एक साल के भीतर जारी होने वाले एस्क्रो पर, जिसके बाद कोई भुगतान नहीं है, आम तौर पर धारा 483 का ब्याज नहीं होता। एस्क्रो से चुकाई गई कमाई अनुबंध के तहत बताया गया ब्याज गिनी जाती है या नहीं, यह तय नहीं है; ऊपर कमाई वाला बिंदु देखें।

बाद में जारी राशियों पर QSBS कैसे लागू होता है?

अगर शेयर पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) हैं, तो छूट लाभ के साथ हर वर्ष चलती है। Schedule D के निर्देश कहते हैं कि वर्ष की छूट कुल छूट गुणा उस वर्ष पहचाने गए पात्र लाभ का हिस्सा है। इसे Form 8949 के Part II में कोड Q के साथ रिपोर्ट करें।

प्रति कंपनी सीमा हर कर वर्ष लागू होती है: इनमें जो ज़्यादा हो, डॉलर सीमा ($10,000,000 या $15,000,000, इस पर निर्भर कि स्टॉक कब जारी हुआ) घटा पिछले वर्षों में गिना गया पात्र लाभ, या उस वर्ष बेचे स्टॉक के आधार का 10 गुना (26 U.S.C. 1202(b))। जब लाभ ऐसे वर्ष में आए जिसमें कोई नई बिक्री नहीं हुई, तब आधार वाली जाँच कैसे चलती है, यह साफ़ नहीं लिखा है। शेयर पात्र हैं या नहीं, यह संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS में है।

अगर मैं बंद होने के बाद दूसरे राज्य में चला गया, तो कौन सा राज्य जारी राशि पर कर लगाता है?

यह उस राज्य पर निर्भर है जिसे आपने छोड़ा। California आम तौर पर स्टॉक और अन्य अमूर्त संपत्ति पर installment लाभ को बिक्री के समय आपके निवास राज्य का मानता है। California जारी होने वाले वर्ष के लाभ पर तब भी कर लगाता है जब बिक्री उस समय की थी जब आप वहाँ रहते थे, भले आप बाद में चले जाएँ (FTB Publication 1100)। ब्याज वाला हिस्सा उस निवास के अनुसार चलता है जहाँ आप उसे पाते हैं। California आपके वहाँ जाने के बाद मिली जारी राशियों पर भी कर लगाता है, भले बिक्री आपने कहीं और रहते हुए की हो।

दूसरे राज्य अपने स्रोत नियम तय करते हैं, इसलिए उस राज्य को जाँचें जिसे आपने छोड़ा और उसे भी जहाँ आप राशि जारी होने पर रहते हैं। बिक्री के आसपास राज्य बदलने की योजना के लिए स्टार्टअप के शेयर बेचने से पहले दूसरे राज्य में जाना देखें।

क्या बड़ी टाली गई बिक्रियों पर अतिरिक्त ब्याज शुल्क है?

हाँ, बड़े टालने पर। धारा 453A टाले गए कर पर ब्याज जोड़ती है जब बिक्री की कीमत $150,000 से ऊपर हो और साल में पैदा हुए तथा साल के अंत तक बकाया installment दायित्वों की अंकित राशि $5,000,000 से ज़्यादा हो। सीमा से ऊपर के हिस्से पर ही शुल्क लगता है। जब तक दायित्व बकाया रहता है, शुल्क हर साल जारी रहता है।

ब्याज बराबर है न पहचाने गए लाभ गुणा उस तरह के लाभ (सामान्य या दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ) पर आपकी सर्वोच्च कर दर, गुणा सीमा से ऊपर के दायित्वों का हिस्सा, गुणा IRS की कम भुगतान दर। यह Form 6252 पर नहीं निकाला जाता; Publication 537 चरण दिखाता है, और इसे Schedule 2 (Form 1040) पर रिपोर्ट किया जाता है।

जारी राशि किस वर्ष के अनुमानित कर में कवर होती है?

installment method में, जारी राशि उस वर्ष की आय है जिसमें आप उसे पाते हैं, इसलिए वह उसी वर्ष के अनुमानित कर या विथहोल्डिंग से कवर होती है (Publication 505)। बंद होने वाले वर्ष के लाभ के अपने भुगतान होते हैं।

कम भुगतान के जुर्माने से बचने के लिए चालू वर्ष के कर का कम से कम 90% या पिछले वर्ष के कर का 100% चुकाएँ। जब पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय $150,000 से ऊपर थी ($75,000 अगर अलग से फ़ाइल करने वाले विवाहित हैं), तब पिछले वर्ष वाला आँकड़ा बढ़कर 110% हो जाता है। बड़े बंद होने वाले वर्ष के बाद, जारी होने वाले वर्ष के लिए पिछले वर्ष वाला रास्ता महँगा हो सकता है, क्योंकि वह बंद होने वाले वर्ष के कर पर आधारित है। Publication 505 की annualized income installment method वर्ष के अंत में जारी राशि के साथ भुगतान मिला सकती है। बंद होने के कर की देय तारीख के लिए आपके स्टार्टअप के अधिग्रहण पर कर देखें।

उदाहरण

सभी आँकड़े समझाने के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में, और ब्याज तथा राज्य कर को छोड़कर।

दस प्रतिशत एस्क्रो में

एक संस्थापक $200,000 के आधार वाले शेयर $3,000,000 में बेचता है। खरीदार बंद होने पर $2,700,000 देता है और $300,000 18 महीने के लिए क्षतिपूर्ति एस्क्रो में रखता है। सकल लाभ $2,800,000 है, इसलिए मिला हर डॉलर 93.33% लाभ लेकर आता है।

• बंद होने वाला वर्ष: $2,700,000 मिले; लगभग $2,520,000 का लाभ।
• जारी होने वाला वर्ष: $300,000 मिले; लगभग $280,000 का लाभ।
• कुल: $2,800,000। चूँकि जारी होना बंद होने के एक साल से ज़्यादा बाद है, उसका एक हिस्सा लाभ की जगह ब्याज हो सकता है।

एस्क्रो पर दावा

वही बिक्री, पर खरीदार एक दावे के लिए $50,000 रख लेता है और $250,000 जारी करता है। बंद होने वाला वर्ष $2,520,000 पर ही रहता है। जारी होने वाले वर्ष में कीमत घटकर $2,950,000 और सकल लाभ $2,750,000 हो जाता है। बचा $230,000 का लाभ मिले $250,000 पर रिपोर्ट होता है, इसलिए कुल लाभ $2,750,000 है।

मेल न खाने वाला Form 1099-B

भुगतान एजेंट का Form 1099-B बंद होने वाले वर्ष में $3,000,000 की प्राप्ति दिखाता है। संस्थापक का Form 6252 लाइन 5 पर $3,000,000, लाइन 21 पर $2,700,000 और लाइन 24 पर $2,520,000 का लाभ दिखाता है। funds flow से बनाया मिलान एस्क्रो में बचे $300,000 को समझाता है। जारी होने वाले वर्ष में नया Form 6252 मिले $300,000 को रिपोर्ट करता है।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• कीमत का एक हिस्सा भविष्य के नतीजों पर या आपके नौकरी में बने रहने पर निर्भर है: स्टार्टअप की बिक्री के बाद अर्नआउट भुगतान देखें।
• आपको खरीदार का स्टॉक मिला या आप बंद होने के दिन की नकद राशि पर कर जानना चाहते हैं: आपके स्टार्टअप के अधिग्रहण पर कर देखें।
• आप बंद होने और जारी होने के बीच दूसरे राज्य में गए हैं, या जाने की योजना है: स्टार्टअप के शेयर बेचने से पहले दूसरे राज्य में जाना देखें और व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• एस्क्रो का एक हिस्सा नकद में चुकाए गए स्टॉक ऑप्शन के लिए है: वह हिस्सा आम तौर पर वेतन है, बिक्री की कीमत नहीं; आपके स्टार्टअप के अधिग्रहण पर कर देखें।
• आप QSBS पर भरोसा कर रहे हैं: पात्रता संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS में जाँचें।
• आपने समय के साथ भुगतान पाने वाला मालिक द्वारा चलाया जाने वाला छोटा व्यवसाय बेचा: अपना व्यवसाय बेचना देखें।
• आपका Form 1099-B मेल नहीं खाता, एस्क्रो से किसी दावे का भुगतान हुआ, या आप तय कर रहे हैं कि बाहर होने का चुनाव करें या नहीं: ये लाभ का वर्ष और राशि तय करते हैं और इन्हें पलटना कठिन है; व्यक्तिगत कर सहायता लें।