स्टार्टअप शेयर बेचने से पहले California छोड़ना: कर कैसे लगेगा

अगर मैं बिक्री से पहले चला जाऊँ तो क्या California मेरे स्टार्टअप शेयरों पर कर लगाता है?

नहीं, अगर बिक्री की तारीख पर आप सचमुच अनिवासी हैं। California Franchise Tax Board (FTB) के अनुसार स्टॉक के लाभ का स्रोत वह जगह है जहाँ आप बिक्री के समय निवासी हैं, इसलिए California की कंपनी के स्टॉक पर अनिवासी का लाभ California की आय नहीं है (FTB Publication 1031)। वेतन अलग है: उसका स्रोत वह जगह है जहाँ आपने काम किया, इसलिए जाने से वह California से बाहर नहीं हो जाता।

मामला तब आसान नहीं रहता जब: घर, जीवनसाथी या बच्चे अब भी California में हों; स्थानांतरण क्लोज़िंग से कुछ हफ़्ते पहले किया गया हो; ऑप्शन या अधिकार पक्के न हुए शेयर हों; क्लोज़िंग के बाद पैसा मिल रहा हो; या नए राज्य का अपना कर हो। California इस पर लिखित राय नहीं देता कि आप निवासी हैं या नहीं, क्योंकि निवास तथ्यों का प्रश्न है (Publication 1031)।

इकट्ठा करें: आप कहाँ थे इसका दिन-ब-दिन लॉग, California के घर की बिक्री या पट्टा, नया पट्टा या डीड, ड्राइवर का लाइसेंस, वाहन और वोटर पंजीकरण, बच्चों के स्कूल के रिकॉर्ड, और आपके ग्रांट, अधिकार पक्का होने और ऑप्शन के इस्तेमाल का इतिहास।

मुझे अनिवासी क्या बनाता है: domicile और सबसे करीबी संबंध

आप California के निवासी तब नहीं रहते जब आपके सबसे करीबी संबंध कहीं और हों और आप अस्थायी या क्षणिक उद्देश्य से ज़्यादा किसी कारण से California से बाहर हों। जो California का domiciliary सिर्फ़ अस्थायी रूप से बाहर है, वह निवासी ही रहता है (Publication 1031)।

California दो अलग बातें मानता है:

• Domicile आपका सच्चा, स्थायी और टिकाऊ घर है, वह जगह जहाँ लौटने का आपका इरादा है। यह सिर्फ़ एक होता है। इसे बदलने के लिए तीनों चाहिए: पुराना छोड़ना, नई जगह जाकर वहाँ रहना, और वहाँ स्थायी रूप से या अनिश्चित काल तक रहने का इरादा, जो आपके कामों से दिखे। California में वैवाहिक घर रखना California domicile के लिए एक अहम कारक है।
• निवास (residence) वह जगह है जहाँ आप अस्थायी उद्देश्य से अलग किसी कारण से हैं। जिस साल आप California में नौ महीने से ज़्यादा रहते हैं, उस साल आपको निवासी माना जाता है।

FTB California से आपके संबंधों की तुलना कहीं और के संबंधों से करता है, और संबंधों की मज़बूती उनकी संख्या से ज़्यादा मायने रखती है। कोई एक कारक फ़ैसला नहीं करता। वह जिन कारकों की सूची देता है:

नए राज्य की घोषणा करना काफ़ी नहीं है। FTB के एक उदाहरण में, जिस व्यक्ति ने Nevada का निवास घोषित किया लेकिन California में घर रखा और साल में छह या सात महीने वहीं बिताए, वह California का निवासी ही रहा।

California की 546 दिन की रोज़गार सुरक्षा-सीमा (safe harbor) से यहाँ शायद ही मदद मिलती है। यह उस व्यक्ति को अनिवासी मानती है जो रोज़गार अनुबंध के तहत लगातार कम से कम 546 दिन California के बाहर काम करता है, जब तक अनुबंध के चालू रहने के किसी साल में उसकी अमूर्त आय, जैसे स्टॉक का लाभ, $200,000 से ज़्यादा न हो, या बाहर रहने का मुख्य उद्देश्य कर से बचना न हो (Publication 1031)।

अधिग्रहण या IPO से कितना पहले मुझे California छोड़ देना चाहिए?

दिनों की कोई सुरक्षित संख्या नहीं है। FTB का बताया नियम यह है कि शेयर बिकते समय आप पहले से अनिवासी हों, यानी स्थानांतरण पूरा हो चुका हो, सिर्फ़ योजना में न हो। सौदे की शर्तें तय होने के बाद किया गया स्थानांतरण, जब California का घर अब भी इंतज़ार कर रहा हो, यह सवाल खड़ा करता है कि बाहर रहना सिर्फ़ अस्थायी था या नहीं।

FTB के कारकों के हिसाब से, बिक्री की तारीख से पहले पूरे हो चुके स्थानांतरण की आम तस्वीर:

1. California का घर बिक चुका है, या किसी और को लंबे पट्टे पर दिया गया है, और आप नए राज्य के घर में रहते हैं।
2. आपके जीवनसाथी या साथी और बच्चे जा चुके हैं, और बच्चे वहाँ स्कूल में दाखिल हैं।
3. लाइसेंस, वाहन, वोटर पंजीकरण और पेशेवर लाइसेंस बदल चुके हैं।
4. डॉक्टर, बैंक और सदस्यताएँ बदल चुकी हैं, और California में आपके दिन सिर्फ़ यात्राएँ हैं।

बिक्री से पहले आप जितने लंबे समय तक इस तरह रहेंगे, तथ्य उतने ही खुद बोलेंगे। Washington अपने कर के लिए यही सिद्धांत साफ़ कहता है: जो व्यक्ति भविष्य की किसी तारीख पर जाने का इरादा रखता है, वह अब भी वहीं का domiciled है जहाँ वह अभी है (Washington DOR)।

क्या जाने के बाद California स्टॉक ऑप्शन और RSU पर कर लगाता है?

हाँ, उस हद तक जहाँ तक वेतन California में काम करके कमाया गया था। FTB आय को सेवाओं का मुआवज़ा मानता है, जिसका स्रोत वह जगह है जहाँ आपने सेवाएँ दीं, चाहे आप जाने से पहले ऑप्शन का इस्तेमाल करें या vest हों, या बाद में (Publication 1100; Publication 1004)।

अगर ग्रांट से इस्तेमाल या अधिकार पक्का होने तक आपका सारा काम California में था, तो वेतन वाला पूरा हिस्सा California की आय है। जाने से ऑप्शन का अंतर शेयरों के लाभ में नहीं बदल जाता। अगर आप राज्य के साथ नौकरी भी छोड़ते हैं, तो देखें स्टार्टअप छोड़ते समय ऑप्शन का इस्तेमाल।

नया राज्य भी उसी वेतन पर निवासी के रूप में कर लगा सकता है। दोहरे कर का कोई क्रेडिट आम तौर पर नए घर वाले राज्य से, उसके अपने नियमों के तहत, ही आना होता है: California का Schedule S क्रेडिट अनिवासियों को तभी मिलता है जब वे Arizona, Guam, Oregon या Virginia में रहते हों (Schedule S के निर्देश)।

क्या मेरे जाने के बाद मिले एस्क्रो या अर्नआउट के पैसे पर California कर लगाता है?

अगर आपने California के निवासी रहते हुए बेचा था, तो आपके जाने के बाद भी California बाद की किस्तों में लाभ पर कर लगाता रहता है। FTB अमूर्त संपत्ति, जैसे स्टॉक, से किस्तों में मिले लाभ का स्रोत बिक्री के समय आपके निवास के राज्य को मानता है। बाद के भुगतान का ब्याज वाला हिस्सा California की आय नहीं है, जब आप अनिवासी हों (Publication 1100)।

उलटा भी सही है: अगर आपने अनिवासी बनने के बाद बेचा, तो उस लाभ की बाद की किस्तें California की आय नहीं हैं, जब तक आप अनिवासी रहते हैं। जो अर्नआउट असल में रुकने का वेतन है, वह मुआवज़ा है, जिसका स्रोत वह जगह है जहाँ आप काम करते हैं। संघीय समय-निर्धारण के लिए देखें एस्क्रो और रोकी गई राशि के भुगतान और अर्नआउट भुगतान।

California छोड़ने वाले साल के लिए मैं क्या फ़ाइल करूँ?

जिस साल आप जाते हैं, उसके लिए Form 540NR फ़ाइल करें, जो California का अनिवासी या आंशिक-वर्ष निवासी का रिटर्न है (540NR पुस्तिका)। आंशिक-वर्ष निवासी के रूप में, California निवासी रहने के दौरान की आपकी सारी आय पर कर लगाता है, और जाने के बाद सिर्फ़ California-स्रोत आय पर। Schedule CA (540NR) साल को बाँटता है।

कर उस दर पर निकाला जाता है जो साल की आपकी सारी आय पर आधारित होती है। California आपकी कुल आय पर ऐसे कर निकालता है मानो आप पूरे साल निवासी रहे हों, उसे उस आय से भाग देता है, और वह दर California वाले हिस्से पर लगाता है (Publication 1100)। जाने के बाद की बड़ी बिक्री पर California कर नहीं लगाता, लेकिन उस साल के California वाले हिस्से पर दर बढ़ा सकती है।

आगे के सालों में, अगर आपकी California-स्रोत आय है, जैसे California के काम के लिए ऑप्शन या RSU का वेतन, और आपकी आय फ़ाइलिंग की सीमा से ऊपर है, तो आपको 540NR फिर भी चाहिए हो सकता है (FTB)। अगर नए राज्य में आयकर है, तो वहाँ भी फ़ाइल करें, जाने के दिन से निवासी के रूप में।

जाने के बाद California निवास ऑडिट में कौन-से रिकॉर्ड टिकते हैं?

उसी समय बने रिकॉर्ड, जो FTB के अपने कारकों से मेल खाते हों, वही गिने जाते हैं। निवास तथ्यों से तय होता है, इसलिए आप स्थानांतरण को इरादे के बयान से नहीं, तारीख वाले दस्तावेज़ों से साबित करते हैं (Publication 1031)।

• दिन: एक कैलेंडर जो दिखाए कि आप हर रात कहाँ सोए, यात्रा के रिकॉर्ड के साथ।
• घर: California के घर का क्लोज़िंग विवरण या पट्टा; नए राज्य में डीड या पट्टा।
• परिवार: स्कूल में दाखिला, और आपके जीवनसाथी या साथी कहाँ रहते और काम करते हैं।
• कागज़ात: नए ड्राइवर के लाइसेंस, वाहन पंजीकरण और वोटर पंजीकरण की तारीखें।
• पैसा और लोग: बैंक, चिकित्सा और पेशेवर संबंध कब बदले।
• काम: हर ग्रांट से हर इस्तेमाल या अधिकार पक्का होने की तारीख तक आपने हर दिन कहाँ काम किया, काम के दिनों के बँटवारे के लिए।

इन्हें कम से कम उतने समय तक रखें जितना FTB आम तौर पर और कर प्रस्तावित करने के लिए लेता है, यानी देय तारीख या फ़ाइलिंग की तारीख से 4 वर्ष। लंबी अवधि लागू हो सकती है, जिसमें तब भी शामिल है जब छूटी हुई आय 25% से ज़्यादा हो (FTB)।

क्या नया राज्य बेहतर है: Washington, New York, या बिना आयकर वाला राज्य?

यह नए राज्य के अपने नियमों पर निर्भर है, और कुछ राज्य शेयर की बिक्री पर पूरा कर लगाते हैं। जाने के बाद नहीं, जाने से पहले गंतव्य राज्य की जाँच करें।

संघीय स्तर पर पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) के रूप में बाहर रखे गए लाभ पर राज्यों में फ़र्क है; Washington उस पर कर नहीं लगाता (DOR के प्रश्नोत्तर)। देखें QSBS के लाभ पर राज्य का कर।

क्या राज्य बदलने से मेरा संघीय कर या QSBS बदलता है?

नहीं। बिक्री पर आपका संघीय कर, और आपके शेयर QSBS के रूप में पात्र हैं या नहीं, इस पर निर्भर नहीं करते कि आप किस राज्य में रहते हैं। जो बदलता है वह सिर्फ़ यह है कि कोई राज्य संघीय छूट का पालन करता है या नहीं। देखें संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS और आपके स्टार्टअप के अधिग्रहण पर कर।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं।

असली स्थानांतरण के बाद बिके शेयर

वर्ष 1: एक संस्थापक, जिसके संस्थापक शेयर पूरी तरह पक्के हैं, San Francisco का अपना घर बेचकर परिवार के साथ Texas चली जाती है। उसके बच्चे वहाँ स्कूल जाने लगते हैं, और वह लाइसेंस, कार और वोटर पंजीकरण बदल लेती है। वह उस साल के जिस हिस्से में वहाँ रही, उसके लिए California 540NR फ़ाइल करती है।

वर्ष 2: जाने के अठारह महीने बाद कंपनी का अधिग्रहण होता है और उसके शेयरों पर $5,000,000 का लाभ होता है। अगर बिक्री की तारीख पर वह California की निवासी नहीं थी, तो यह लाभ California की आय नहीं है। वह अपना दिन का लॉग और स्थानांतरण के रिकॉर्ड रखती है, अगर FTB पूछे।

ऑप्शन पीछे रह गए

एक शुरुआती कर्मचारी के पास गैर-योग्य ऑप्शन हैं और वह ग्रांट से कंपनी छोड़ने तक सिर्फ़ California में काम करता है। फिर वह Washington चला जाता है और $400,000 के अंतर पर ऑप्शन का इस्तेमाल करता है। California पूरे अंतर पर California-स्रोत वेतन के रूप में कर लगाता है, क्योंकि उसके पीछे का सारा काम California में था। Washington का पूँजीगत लाभ कर वेतन पर लागू नहीं होता।

जाने के बाद एस्क्रो

वर्ष 1: एक संस्थापक California की निवासी रहते हुए अपने शेयरों की बिक्री पूरी करती है, उसे किस्त पद्धति (installment method) से रिपोर्ट करती है, फिर Florida चली जाती है।

वर्ष 2: $1,000,000 का एस्क्रो जारी होता है। क्योंकि बेचते समय वह California की निवासी थी, California इस रिलीज़ में लाभ पर अब भी कर लगाता है। इसके साथ दिया गया कोई भी ब्याज California की आय नहीं है, जब वह अनिवासी हो।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• आपका लाभ QSBS हो सकता है: देखें कि कौन-से राज्य उस पर अब भी कर लगाते हैं, QSBS के लाभ पर राज्य का कर में।
• आपको सौदे में नकद और खरीदार के शेयर मिलते हैं: देखें आपके स्टार्टअप के अधिग्रहण पर कर।
• आपकी कीमत का एक हिस्सा एस्क्रो या अर्नआउट में है: देखें एस्क्रो और रोकी गई राशि के भुगतान और अर्नआउट भुगतान।
• आप नौकरी छोड़ रहे हैं और आपके पास ऑप्शन इस्तेमाल करने की एक अवधि है: देखें स्टार्टअप छोड़ते समय ऑप्शन का इस्तेमाल।
• आप स्टॉक अवॉर्ड के साथ कनाडा और अमेरिका के बीच जा रहे हैं: देखें स्थानांतरण के बाद स्टॉक अवॉर्ड और वेतन।
• आप कंपनी को भी दूसरे राज्य में ले जाना चाहते हैं: देखें अपनी कंपनी को दूसरे राज्य में ले जाना।
• आप California में घर रखते हैं, परिवार पीछे है, या बिक्री करीब है: ये उन तथ्यों पर टिकते हैं जिन्हें California हर मामले में अलग से तौलता है; बिक्री की तारीख से पहले पाएँ व्यक्तिगत कर सहायता।