यह किसके लिए है
- अमेरिकी C corporation के शेयर या ऑप्शन रखने वाले संस्थापक, कर्मचारी और एंजल निवेशक, जिस कंपनी का अधिग्रहण हो रहा है
- ऐसे सौदे जिनमें भुगतान नकद, खरीदार के शेयर या दोनों में होता है
यहाँ शामिल नहीं
- सौदा पूरा होने के बाद मिलने वाले एस्क्रो, रोकी गई राशि और अर्नआउट के भुगतान
- आपके शेयर QSBS के लिए पात्र हैं या नहीं, और बाहर रखे गए लाभ पर राज्य का कर
- कंपनी की अपनी कर जाँच-पड़ताल और रिटर्न
- कनाडा या अमेरिका के बाहर रहने वाले शेयरधारक
स्टार्टअप के अधिग्रहण में सौदे के हर हिस्से पर कर कैसे तय होता है?
कीमत के हर हिस्से पर उसका अपना नियम लागू होता है। आपके शेयरों के बदले मिला नकद सौदा पूरा होने वाले वर्ष में कर योग्य लाभ है। खरीदार के शेयरों पर कर तभी टलता है जब सौदा section 368 के तहत कर-मुक्त पुनर्गठन (reorganization) माना जाए, और यह सौदे की बनावट तय करती है, आप नहीं।
| आपको क्या मिलता है | आम तौर पर कर कैसे लगता है |
|---|---|
| पूरे नकद सौदे में शेयरों के बदले नकद | सौदा पूरा होने वाले वर्ष में पूँजीगत लाभ: कीमत में से आधार घटाकर |
| योग्य पुनर्गठन में खरीदार के शेयर | सौदा पूरा होते समय कर नहीं; लाभ पर कर तब लगता है जब आप खरीदार के शेयर बेचते हैं |
| योग्य पुनर्गठन में नकद और खरीदार के शेयर, दोनों | लाभ पर कर अभी लगता है, पर केवल मिले नकद तक |
| ऐसे सौदे में खरीदार के शेयर जो योग्य नहीं है | नकद की तरह कर लगता है, सौदा पूरा होने के दिन शेयरों के मूल्य पर |
| रद्द किए गए स्टॉक ऑप्शन के बदले नकद | वेतन के रूप में, वेतन की तरह कर |
| बिक्री से जुड़े बोनस या अतिरिक्त भुगतान | वेतन के रूप में; बहुत बड़ी रकम पर गोल्डन पैराशूट एक्साइज़ कर भी लग सकता है |
मामला सरल नहीं रहता जब लाभ बड़ा हो, आपके शेयर अलग-अलग कीमत या समय पर खरीदे गए ब्लॉकों में हों, कीमत का कुछ हिस्सा बाद में मिलना हो, आप QSBS का दावा करें, सौदा पूरा होने से पहले आप दूसरे राज्य में जाएँ, या आप अमेरिका के बाहर रहते हों। मर्जर एग्रीमेंट, फ़ंड-फ़्लो या भुगतान विवरण, हिस्सेदारी तालिका (cap table) में आपकी प्रविष्टियाँ, खरीद और ऑप्शन इस्तेमाल के रिकॉर्ड, कोई भी 83(b) चुनाव, और कंपनी ने दिया हो तो उसका QSBS विवरण जमा रखें।
मेरे शेयरों के पूरे नकद अधिग्रहण पर कर कैसे लगता है?
जब खरीदार आपके शेयरों के बदले नकद देता है, तो आपका पूँजीगत लाभ नकद में से शेयरों का आधार (basis) घटाकर निकलता है। एक साल से ज़्यादा रखे गए शेयरों पर दीर्घकालिक लाभ बनता है, जिस पर संघीय स्तर पर अधिकतम 20% कर लगता है (IRS Topic 409)। साथ ही आपकी संशोधित समायोजित सकल आय अकेले फ़ाइल करने पर $200,000 या संयुक्त रूप से शादीशुदा फ़ाइल करने पर $250,000 से ऊपर जाते ही 3.8% शुद्ध निवेश आय कर भी लगता है।
नकद मर्जर पर वैसे ही कर लगता है जैसे आपके शेयरों की सीधी बिक्री पर। ध्यान रखें कि कीमत के रूप में दिखाया गया भुगतान असल में वेतन भी हो सकता है: जो रकम आपके नौकरी में बने रहने पर निर्भर है, वह आम तौर पर वेतन है, बिक्री की आय नहीं। देखें अर्नआउट और रिटेंशन भुगतान। एस्क्रो में रोकी गई कीमत के समय के अपने नियम हैं; देखें एस्क्रो और रोकी गई राशि के भुगतान।
क्या शेयर के बदले शेयर वाले अधिग्रहण पर कर लगता है?
शेयर के बदले शेयर वाले अधिग्रहण पर सौदा पूरा होते समय कर नहीं लगता, अगर वह पुनर्गठन (reorganization) की शर्तें पूरी करता है। तब section 354 के अनुसार पुनर्गठन के किसी पक्ष के शेयरों के बदले केवल शेयर मिलने पर कोई लाभ या हानि दर्ज नहीं की जाती। मर्जर एग्रीमेंट में आम तौर पर कर के इरादे वाला व्यवहार लिखा होता है; वह खंड पढ़ें।
सौदा योग्य है या नहीं, यह कंपनी और सौदे से जुड़े नियमों पर निर्भर करता है, आपके फ़ाइल किए किसी दस्तावेज़ पर नहीं:
- हिस्सेदारी की निरंतरता (continuity of interest)। कीमत का काफ़ी बड़ा हिस्सा खरीदार के शेयरों में होना चाहिए (26 CFR 1.368-1(e))। नियमन के उदाहरणों में खरीदार के शेयरों का 40% हिस्सा काफ़ी माना गया है और 25% कम। जब अनुबंध में प्रतिफल पहले से तय हो, तो शेयरों का मूल्य हस्ताक्षर से ठीक पहले के आधार पर आँका जाता है।
- सौदे का रूप। रिवर्स ट्रायंगुलर मर्जर में खरीदार की सहायक कंपनी आपकी कंपनी में मिल जाती है। इसमें पुराने शेयरधारकों को खरीदार के वोटिंग शेयरों के बदले नियंत्रण वाले शेयर देने होते हैं, यानी वोटिंग अधिकार का कम से कम 80% (section 368(a)(2)(E) और (c))। शेयर के बदले सीधे शेयर वाला अधिग्रहण केवल वोटिंग शेयरों के बदले होना चाहिए।
अगर सौदा योग्य नहीं है, तो खरीदार के शेयरों पर नकद की तरह कर लगता है, सौदा पूरा होने की तारीख के मूल्य पर। इसका मतलब हो सकता है कि आपको उन शेयरों पर कर देना पड़े जिन्हें आप अभी बेच नहीं सकते। हस्ताक्षर से पहले पूछ लें कि खरीदार के शेयरों पर बिक्री की कोई पाबंदी है या नहीं।
नकद और शेयर वाले मर्जर में नकद का कितना हिस्सा कर योग्य है?
योग्य नकद और शेयर वाले मर्जर में आपके लाभ पर कर केवल आपको मिले नकद और अन्य संपत्ति तक लगता है (section 356(a))। अगर आपका कुल लाभ नकद से कम है, तो केवल उतने लाभ पर कर लगता है। इस अदला-बदली में हानि मान्य नहीं होती।
नियमनों से दो जोखिम सामने आते हैं:
- हर शेयर पर अलग हिसाब। सौदे की शर्तों में अलग से कुछ न लिखा हो, तो नकद आपके सौंपे हर शेयर में उसके मूल्य के अनुपात में बाँटा जाता है, और लाभ हर शेयर पर अलग से निकाला जाता है (26 CFR 1.356-1(b))। ऊँची कीमत पर खरीदा गया ब्लॉक सस्ते संस्थापक ब्लॉक के लाभ को सोख नहीं सकता।
- लाभांश की तरह व्यवहार। अगर नकद का असर लाभांश जैसा हो, तो कर योग्य रकम का कुछ हिस्सा पूँजीगत लाभ की जगह लाभांश माना जा सकता है (section 356(a)(2))। जो शेयरधारक अपने सभी शेयर देकर नकद और खरीदार के शेयर लेता है, उसके लिए यह कम होता है, पर यह तथ्यों पर निर्भर करता है।
मेरे नए खरीदार शेयरों का आधार और रखने की अवधि क्या होगी?
आपके खरीदार शेयरों का आधार आपके दिए शेयरों के आधार जितना होता है, उसमें से मिला नकद घटाया जाता है और जिस लाभ पर कर लगा वह जोड़ा जाता है (section 358(a))। पुराने शेयरों की रखने की अवधि नए शेयरों पर भी लागू होती है (section 1223(1)), इसलिए दीर्घकालिक दर्जा बना रहता है।
आधार ब्लॉक के हिसाब से चलता है। हर नया शेयर अपने बदले गए पुराने शेयरों से आधार लेता है, और जहाँ तक हो सके उसे उसी तारीख पर उसी कीमत पर खरीदे शेयरों से मिलाया जाता है (26 CFR 1.358-2)। ब्लॉक के हिसाब से एक तालिका रखें: संस्थापक शेयर, इस्तेमाल किए गए ऑप्शन और बाद की खरीद, हर एक का अपना आधार और तारीख होती है।
शेयर जारी करने वाली कंपनी बताती है कि सौदे का आपके आधार पर क्या असर पड़ा, यह Form 8937 पर होता है, जो अक्सर उसकी सार्वजनिक वेबसाइट पर डाला जाता है। Form 8937 के निर्देश में समय-सीमा दी है: कार्रवाई के 45 दिन बाद, या अगर वह पहले आती हो तो अगले वर्ष की 15 जनवरी।
क्या शेयर बिक्री, मर्जर या संपत्ति की बिक्री में भी QSBS लागू होता है?
QSBS तीनों में लागू हो सकता है, पर हर एक में अलग तरह से। Section 1202 कंपनी के अलावा किसी धारक द्वारा पात्र शेयरों की बिक्री या अदला-बदली से हुए लाभ को कर से बाहर रखता है। आपके शेयर पात्र हैं या नहीं, और आपका स्तर और सीमा क्या है, यह संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS में है।
| सौदे का प्रकार | QSBS कैसे लागू होता है |
|---|---|
| नकद बिक्री या नकद मर्जर | अगर शेयर पात्र हैं, तो अदला-बदली से हुआ आपका लाभ कर से बाहर रखा जा सकता है। 27 सितंबर 2010 के बाद और 4 जुलाई 2025 तक या उससे पहले मिले शेयर, जो पाँच साल से ज़्यादा रखे गए हों, उन पर छूट 100% है, जो $10,000,000 या आधार के 10 गुना में से जो ज़्यादा हो, उस सीमा तक है। नए शेयरों पर तीन से पाँच साल के स्तर लागू होते हैं। |
| शेयर के बदले शेयर वाला पुनर्गठन | आपको मिले खरीदार के शेयर QSBS का दर्जा और आपकी मूल अर्जन तारीख बनाए रखते हैं (section 1202(h)(4))। जब तक खरीदार खुद पात्र छोटा व्यवसाय न हो, छूट केवल अदला-बदली के समय तक जमा लाभ तक सीमित रहती है। खरीदार के शेयरों में बाद की बढ़त पर सामान्य कर लगता है। |
| नकद और शेयर वाला पुनर्गठन | नकद वाले हिस्से पर जिस लाभ पर कर लगा, अगर शेयर पात्र हैं तो वह कर से बाहर रखा जा सकता है। |
| संपत्ति की बिक्री, फिर कंपनी का परिसमापन | कंपनी अपने लाभ पर खुद कर देती है, संघीय स्तर पर 21%। आपको मिला परिसमापन का भुगतान आपके शेयरों की अदला-बदली माना जाता है (section 331), इसलिए आपका लाभ पात्र हो सकता है, पर कंपनी का कर छूट में शामिल नहीं होता। |
रखने की अवधि का हिसाब अहम है। अगर सौदा तब पूरा होता है जब आपके शेयर ज़रूरी अवधि तक नहीं पहुँचे, तो section 1045 रोलओवर लाभ पर कर टाल सकता है। कई राज्य इस छूट को नहीं मानते; देखें QSBS लाभ पर राज्य का कर।
कंपनी के अधिग्रहण पर मेरे स्टॉक ऑप्शन और अधिकार पक्के न हुए शेयरों का क्या होता है?
सौदा आपके ऑप्शन को नकद में बदल सकता है, अपना सकता है, बदल सकता है या रद्द कर सकता है। हर स्थिति पर अलग तरह से कर लगता है:
| सौदा क्या करता है | कर का नतीजा |
|---|---|
| ऑप्शन रद्द करके नकद देता है | नकद पारिश्रमिक है (26 CFR 1.83-7), और कर्मचारी होने पर आपके W-2 में आता है। प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन का व्यवहार केवल ऑप्शन इस्तेमाल करके मिले शेयरों पर लागू होता है (section 421(a)), इसलिए ISO का कैश-आउट भी वेतन की तरह कर योग्य है। |
| खरीदार ऑप्शन अपनाता है या उनकी जगह दूसरे ऑप्शन देता है | आम तौर पर सौदा पूरा होते समय कोई कर नहीं। 26 CFR 1.424-1(a) की शर्तें पूरी करने वाला प्रतिस्थापन संशोधन नहीं माना जाता, इसलिए प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन अपना दर्जा बनाए रखते हैं। कर तब लगता है जब आप बाद में ऑप्शन का इस्तेमाल करते हैं। |
| घाटे में चल रहे (underwater) ऑप्शन बिना कुछ दिए रद्द करता है | कुछ मिला ही नहीं, इसलिए कर भी नहीं लगता। |
कैश-आउट पर अक्सर पूरक वेतन की तरह फ़्लैट 22% दर से कर काटा जाता है, और वर्ष में पूरक वेतन $1 मिलियन से ऊपर जाने पर 37% (Publication 15)। फ़्लैट दर पर कटौती आपकी असली कर दर से कम पड़ सकती है। नियोक्ता वर्ष में आपके वेतन के $200,000 से ऊपर जाने पर 0.9% अतिरिक्त Medicare कर भी काटता है। सौदे से पहले ऑप्शन इस्तेमाल करने पर कर के लिए देखें स्टार्टअप स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल।
अधिकार पक्के न हुए शेयरों का कर 83(b) चुनाव पर निर्भर करता है। समय पर 83(b) करने पर आपको शेयरों का स्वामी माना जाता है, इसलिए उनका भुगतान बिक्री की आय है। इसके बिना, अगर शेयर अधिकार पक्के होने से पहले आपसी सौदेबाज़ी वाले सौदे में बिकते हैं, तो मिली रकम में से आपका चुकाया हिस्सा घटाने के बाद का अंतर पारिश्रमिक है (26 CFR 1.83-1(b))। अगर नए अधिकार-अवधि वाले खरीदार के शेयर उनकी जगह दिए जाएँ, तो अपेक्षित कर व्यवहार लिखित में ले लें। देखें आपके रिटर्न पर 83(b) चुनाव।
इस्तेमाल किए गए प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन से मिले शेयर अगर ग्रांट के 2 साल के भीतर या इस्तेमाल के 1 साल के भीतर नकद में बेचे जाएँ, तो यह अयोग्य निपटान (disqualifying disposition) है: इस्तेमाल के समय का अंतर वेतन बन जाता है और केवल बाकी हिस्सा पूँजीगत लाभ होता है (section 422(a))। योग्य पुनर्गठन में इन्हें खरीदार के शेयरों से बदलना निपटान नहीं है (section 424(c)(1))। देखें स्टार्टअप स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल।
गोल्डन पैराशूट नियम क्या है, और इस पर शेयरधारक वोट क्यों देते हैं?
गोल्डन पैराशूट नियम अधिकारियों, बड़े शेयरधारकों और ऊँचे वेतन वाले लोगों को मिलने वाले सौदे से जुड़े बहुत बड़े भुगतानों पर कर लगाता है। अगर नियंत्रण बदलने पर निर्भर उनके भुगतान उनके "आधार राशि" (base amount, हाल के वर्षों के वेतन का औसत) के तीन गुना तक पहुँच जाएँ, तो आधार राशि से ऊपर की रकम अतिरिक्त पैराशूट भुगतान है (section 280G)। पाने वाला उस पर 20% एक्साइज़ कर देता है (section 4999), और कंपनी अपनी कटौती खो देती है।
निजी कंपनी शेयरधारकों के वोट से इन भुगतानों को इस नियम से बाहर कर सकती है। पर्याप्त जानकारी देने के बाद वोटिंग अधिकार के 75% से ज़्यादा हिस्से की मंज़ूरी चाहिए, जिसमें भुगतान पाने वालों के अपने शेयर नहीं गिने जाते (26 CFR 1.280G-1, Q&A-7)। वोट से यह तय होना चाहिए कि भुगतान होंगे या नहीं, इसलिए प्रभावित लोग आम तौर पर वोट पास न होने पर अपने भुगतान छोड़ देते हैं। इसी कारण शेयरधारकों को सौदा पूरा होने से पहले जानकारी और मतपत्र मिलता है। जो कंपनी S corporation बनने के योग्य हो, अनिवासी विदेशी शेयरधारक पर रोक को छोड़कर, उसे बिना वोट के छूट मिलती है (section 280G(b)(5)(A)(i))। कंपनी की तरफ़ की बात स्टार्टअप बेचने से पहले कर की सफ़ाई में है।
कर कब देय है, और सौदे के बाद क्या मुझे अनुमानित भुगतान करने होंगे?
सौदा पूरा होने पर मिले नकद का कर उसी वर्ष का होता है। बिक्री की आय पर आम तौर पर आयकर नहीं काटा जाता, इसलिए कर अनुमानित भुगतानों से या रिटर्न के साथ दिया जाता है। अपवाद बैकअप विथहोल्डिंग है, 24% पर, जो भुगतान करने वाला एजेंट तब काट सकता है जब आप उसे अपनी करदाता पहचान संख्या न दें (Form 1099-B के निर्देश)। Publication 505 के अनुसार जुर्माना तब बचता है जब काटा गया कर और अनुमानित भुगतान इस वर्ष के कर का 90% या पिछले वर्ष के आधार वाला लक्ष्य पूरा करें: पिछले वर्ष के कर का 100%, या अगर पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय $150,000 से ऊपर थी तो 110% (अलग-अलग फ़ाइल करने वाले शादीशुदा लोगों के लिए $75,000)।
पिछले वर्ष वाला लक्ष्य पूरा करने से संघीय जुर्माना बच जाता है, पर रिटर्न के साथ बड़ी देय राशि फिर भी रह जाती है। अगर सौदा साल के अंत में पूरा होता है, तो वार्षिकीकृत आय किस्त पद्धति (annualized income installment method) हर भुगतान को अब तक मिली आय पर आधारित करती है, इसलिए लाभ को सौदे के बाद के भुगतान से पूरा किया जा सकता है, पहले के भुगतानों से नहीं; तब आप रिटर्न के साथ Form 2210 फ़ाइल करते हैं। तिमाही देय तारीखें 15 अप्रैल, 15 जून, 15 सितंबर और 15 जनवरी 2027 हैं। राज्य का अनुमानित कर अलग है; देखें QSBS लाभ पर राज्य का कर, और अगर आप जा रहे हैं तो स्टार्टअप शेयर बेचने से पहले दूसरे राज्य में जाना।
मुझे कौन-से फ़ॉर्म मिलेंगे, और बिक्री मेरे रिटर्न में कहाँ जाती है?
शेयरों की बिक्री Form 8949 और Schedule D पर जाती है; ऑप्शन कैश-आउट और सौदे के बोनस आपके W-2 और वेतन की लाइन पर जाते हैं।
| दस्तावेज़ | क्या दिखाता है |
|---|---|
| Form 1099-B | बिक्री की आय, जब कोई ब्रोकर बिक्री की रिपोर्ट करता है। नकद वाले पुनर्गठन में box 1d में नकद दिखता है और box 1e में केवल आधार की शुद्ध कमी (Form 1099-B के निर्देश)। |
| Form 8937 | सौदे से आपके हर शेयर का आधार कैसे बदलता है। |
| Form W-2 | ऑप्शन कैश-आउट, सौदे के बोनस और काटा गया कोई भी पैराशूट एक्साइज़ कर। |
| मर्जर एग्रीमेंट और भुगतान विवरण | नकद, शेयर, एस्क्रो और प्रति शेयर रकम; अगर 1099-B न आए तो इन्हें संभालकर रखें। |
1099-B न आने पर भी बिक्री की रिपोर्ट Form 8949 पर करें; बिना फ़ॉर्म की दीर्घकालिक बिक्री के लिए box F चुनें। QSBS छूट के लिए बिक्री की रिपोर्ट सामान्य तरीके से करें, column (f) में कोड Q डालें और column (g) में बाहर रखी रकम ऋणात्मक संख्या के रूप में लिखें।
पुनर्गठन में, निजी तौर पर रखी लक्ष्य कंपनी के कम से कम 1% शेयर रखने वाला धारक "बड़ा धारक" (significant holder) है और उसे अदला-बदली वाले वर्ष के रिटर्न के साथ एक विवरण लगाना होता है (26 CFR 1.368-3(b))। उसमें पक्षों के नाम, तारीख, और बदले गए शेयरों का मूल्य और आधार दिए जाते हैं।
उदाहरण
सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं और उदाहरण के लिए हैं।
योग्य मर्जर में नकद और खरीदार के शेयर
एक संस्थापक के शेयरों का आधार $100,000 है। योग्य मर्जर में उन्हें $1,000,000 नकद और $3,000,000 मूल्य के खरीदार के शेयर मिलते हैं।
- कुल लाभ: $4,000,000 − $100,000 = $3,900,000।
- अभी कर योग्य: लाभ और नकद में से जो कम हो, यानी $1,000,000, जो दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ है क्योंकि शेयर एक साल से ज़्यादा रखे गए।
- खरीदार के शेयरों का आधार: $100,000 − $1,000,000 नकद + $1,000,000 कर चुकाया लाभ = $100,000। रखने की अवधि आगे जुड़ती है।
- टाला गया: $2,900,000, जिस पर कर तब लगेगा जब खरीदार के शेयर बिकेंगे।
पूरा नकद, QSBS के साथ
एक संस्थापक के शेयर 2019 में $20,000 में जारी हुए और सात साल बाद $2,000,000 में बिके। लाभ $1,980,000 है। अगर शेयर पात्र हैं, तो पुराने शेयरों के नियम संघीय स्तर पर पूरा लाभ बाहर रख सकते हैं, क्योंकि यह $10,000,000 की सीमा से कम है। California या कोई और राज्य फिर भी इस लाभ पर कर लगा सकता है; नीचे राज्य की मार्गदर्शिका देखें।
ऑप्शन का कैश-आउट
एक कर्मचारी के पास 20,000 पक्के हो चुके ऑप्शन हैं। सौदा उन्हें $5 प्रति ऑप्शन में रद्द करता है, यानी प्रति शेयर कीमत में से इस्तेमाल की कीमत घटाकर। $100,000 W-2 पर वेतन है। अगर नियोक्ता फ़्लैट 22% दर से कर काटता है, तो $22,000 कटता है, जो कर्मचारी की असली दर पर देय कर से कम हो सकता है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- कीमत का कुछ हिस्सा एस्क्रो या रोकी गई राशि में है: देखें एस्क्रो और रोकी गई राशि के भुगतान।
- आपको अर्नआउट या रिटेंशन पैकेज मिल रहा है: देखें स्टार्टअप बिक्री के बाद अर्नआउट भुगतान।
- आपको पक्का नहीं है कि आपके शेयर QSBS के लिए पात्र हैं, या कौन-सी सीमा लागू है: देखें संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS।
- आपका राज्य संघीय स्तर पर बाहर रखे गए लाभ पर कर लगा सकता है: देखें QSBS लाभ पर राज्य का कर।
- आप सौदा पूरा होने से पहले दूसरे राज्य में जाने की योजना बना रहे हैं: देखें स्टार्टअप शेयर बेचने से पहले दूसरे राज्य में जाना।
- आप कनाडा में रहते हैं: देखें अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचने वाले कनाडाई संस्थापक।
- आप कंपनी चलाते हैं और जानना चाहते हैं कि जाँच-पड़ताल में क्या निकलेगा: देखें स्टार्टअप बेचने से पहले कर की सफ़ाई।
- मालिक द्वारा चलाया जा रहा छोटा व्यवसाय संपत्ति की बिक्री और शेयरों की बिक्री में से चुन रहा है: देखें अपना व्यवसाय बेचना।
- आपका लाभ बड़ा है, आपके शेयर कई ब्लॉकों में हैं, या सौदे में नकद, शेयर और बाद के भुगतान मिले-जुले हैं: सौदा पूरा होने से पहले व्यक्तिगत कर सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सर्वोच्च संघीय दर 15% पूँजीगत लाभ की ऊपरी कर योग्य आय सीमा से ऊपर लागू; विशेष लाभ श्रेणियों की दरें अलग हो सकती हैं | 20% | IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, अविवाहित या परिवार के मुखिया संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $200,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $250,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की दर शुद्ध निवेश आय या फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से ऊपर की संशोधित समायोजित सकल आय, इनमें जो कम हो, उस पर दर | 3.8% | IRS: शुद्ध निवेश आय कर (Net Investment Income Tax) जाँचा गया |
| नियमन के उदाहरण में कीमत का वह खरीदार-शेयर हिस्सा, जो continuity of interest बनाए रखता है Treas. Reg. 1.368-1(e)(2)(v), Example 2(ii): $32 के शेयर और $48 नकद continuity of interest पूरी करते हैं | 40% | eCFR: 26 CFR 1.368-1(e) जाँचा गया |
| नियमन के उदाहरण में कीमत का वह खरीदार-शेयर हिस्सा, जो continuity of interest पूरी नहीं करता Treas. Reg. 1.368-1(e)(2)(v), Example 2(i): $20 के शेयर और $60 नकद continuity of interest पूरी नहीं करते | 25% | eCFR: 26 CFR 1.368-1(e) जाँचा गया |
| वह शेयर स्वामित्व, जो कंपनी पुनर्गठन के लिए नियंत्रण माना जाता है (section 368(c)) कुल संयुक्त वोटिंग शक्ति का कम से कम 80% और हर दूसरी श्रेणी के कम से कम 80% शेयर | 80% | 26 U.S.C. 368(c) जाँचा गया |
| 27 सितंबर 2010 के बाद और 4 जुलाई 2025 को या उससे पहले खरीदे गए शेयरों के लिए QSBS छूट 5 साल से ज़्यादा रखे गए शेयर; section 1202(a)(4), जैसा Public Law 119-21, section 70431(a)(5)(B) ने संशोधित किया | 100% | IRS: Schedule D (Form 1040) के निर्देश, पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) जाँचा गया |
| पुराने स्टॉक के लिए QSBS में प्रति जारीकर्ता डॉलर लाभ की सीमा 4 जुलाई 2025 को या उससे पहले अधिग्रहित स्टॉक के लिए; पिछले वर्षों में section 1202(a) के तहत गिने गए पात्र लाभ घटाकर; समायोजित स्टॉक आधार के दस गुना से तुलना करें | $10,000,000 | Internal Revenue Code: Section 1202(b) जाँचा गया |
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| पूरक वेतन पर वैकल्पिक एकसमान (flat) संघीय आयकर विथहोल्डिंग दर तब उपलब्ध, जब चालू या पिछले कैलेंडर वर्ष में कर्मचारी के सामान्य वेतन से आयकर काटा गया हो और साल का अतिरिक्त वेतन $1 मिलियन या उससे कम हो | 22% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| प्रति कर्मचारी सालाना अतिरिक्त वेतन (supplemental wages) की वह सीमा, जिसके ऊपर अनिवार्य कर कटौती लागू होती है कैलेंडर वर्ष में साझा नियंत्रण वाले सभी कारोबारों का अतिरिक्त वेतन गिना जाता है | $1 मिलियन कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| सालाना सीमा से ऊपर के अतिरिक्त वेतन पर अनिवार्य संघीय आयकर कटौती दर किसी कर्मचारी के कैलेंडर वर्ष के पूरक वेतन के $1 मिलियन से ऊपर के हिस्से पर लागू, Form W-4 चाहे जो हो | 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare नियोक्ता विथहोल्डिंग की शुरुआत की सीमा कैलेंडर वर्ष में यह नियोक्ता किसी कर्मचारी को जितना वेतन देता है | $200,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare विथहोल्डिंग की दर नियोक्ता की वार्षिक विथहोल्डिंग सीमा से ऊपर के वेतन पर केवल कर्मचारी पर लगने वाला कर | 0.9% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| अत्यधिक parachute भुगतान पर उत्पाद शुल्क (excise tax) अत्यधिक parachute भुगतान पाने वाला व्यक्ति चुकाता है; भुगतान वेतन होने पर काटा जाता है (26 U.S.C. 4999(a), (c)(1)) | 20% | US Code: 26 U.S.C. 4999, golden parachute भुगतान जाँचा गया |
| शेयरधारकों का वह वोट, जो निजी कंपनी के parachute भुगतान को छूट देता है बदलाव से ठीक पहले सभी बकाया शेयरों की वोटिंग शक्ति के इस हिस्से से ज़्यादा, पर्याप्त खुलासे के बाद; भुगतान पाने वाले लोगों के शेयर नहीं गिने जाते (26 U.S.C. 280G(b)(5)(B); 26 CFR 1.280G-1, Q&A-7) | 75% | US Code: 26 U.S.C. 280G, golden parachute भुगतान जाँचा गया |
| रिपोर्ट योग्य भुगतानों पर बैकअप विथहोल्डिंग की दर लागू नियम के तहत आने वाले भुगतानों पर मौजूदा संघीय बैकअप विथहोल्डिंग दर | 24% | IRS: बैकअप विथहोल्डिंग जाँचा गया |
| अनुमानित भुगतान के जुर्माने से छूट के लिए चालू वर्ष का कर लक्ष्य सामान्य आवश्यक वार्षिक भुगतान में चालू वर्ष या पिछले वर्ष का लागू कर लक्ष्य, जो छोटा हो, इस्तेमाल होता है | 90% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| अनुमानित भुगतान के जुर्माने के अपवाद के लिए पिछले वर्ष के कर का मानक लक्ष्य पिछले वर्ष का रिटर्न सभी 12 महीनों को कवर करना चाहिए; अधिक आय वाला नियम 110% का विकल्प दे सकता है | 100% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| ऊँचे अनुमानित भुगतान लक्ष्य के लिए पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय की सीमा जब AGI इससे अधिक हो, तब पिछले वर्ष का ऊँचा लक्ष्य लागू होता है; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों के लिए अलग सीमा | $150,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| अनुमानित भुगतान के जुर्माने से छूट के लिए अधिक आय वालों का पिछले वर्ष का कर लक्ष्य पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय की सीमा से ऊपर 100% की जगह लेता है, अपवादों के अधीन | 110% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| ऊँचे अनुमानित भुगतान लक्ष्य के लिए पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय की सीमा, अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहित तब लागू जब चालू कर वर्ष की फ़ाइलिंग स्थिति अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित व्यक्ति की हो | $75,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| 2026 की पहली अनुमानित कर भुगतान तिथि कैलेंडर वर्ष वाले व्यक्तियों की पहली किस्त | 15 अप्रैल कर वर्ष 2026 | IRS: 2026 Form 1040-ES जाँचा गया |
| 2026 के दूसरे अनुमानित कर भुगतान की तारीख कैलेंडर वर्ष वाले व्यक्तियों के लिए दूसरी किस्त | 15 जून कर वर्ष 2026 | IRS: 2026 Form 1040-ES जाँचा गया |
| 2026 के तीसरे अनुमानित कर भुगतान की तारीख कैलेंडर वर्ष वाले व्यक्तियों के लिए तीसरी किस्त | 15 सितंबर कर वर्ष 2026 | IRS: 2026 Form 1040-ES जाँचा गया |
| 2026 की चौथी अनुमानित कर भुगतान तिथि कैलेंडर वर्ष वाले व्यक्तियों की चौथी किस्त | 15 जनवरी 2027 कर वर्ष 2026 | IRS: 2026 Form 1040-ES जाँचा गया |
| निजी (privately held) लक्ष्य कंपनी का वह स्वामित्व, जो शेयरधारक को significant holder बनाता है, जिसे reorganization statement संलग्न करना होता है अदला-बदली से ठीक पहले लक्ष्य कंपनी के शेयरों का कम से कम 1% वोट या मूल्य के आधार पर, जब शेयर सार्वजनिक रूप से ट्रेड नहीं होते | 1% | eCFR: 26 CFR 1.368-3 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- 26 U.S.C. 368: कंपनियों के पुनर्गठन से जुड़ी परिभाषाएँ
- 26 U.S.C. 354: पुनर्गठन में शेयरों की अदला-बदली
- 26 U.S.C. 356: अतिरिक्त प्रतिफल की प्राप्ति
- 26 U.S.C. 358: प्राप्तकर्ताओं के लिए आधार
- 26 U.S.C. 1223: संपत्ति रखने की अवधि
- eCFR: 26 CFR 1.368-1, हिस्सेदारी की निरंतरता
- eCFR: 26 CFR 1.368-3, बड़े धारकों के विवरण
- eCFR: 26 CFR 1.356-1, हर शेयर पर अलग से लाभ की गणना
- eCFR: 26 CFR 1.358-2, मिले शेयरों का आधार
- 26 U.S.C. 1202: पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर
- Public Law 119-21, धारा 70431 (QSBS में बदलाव)
- 26 U.S.C. 331: परिसमापन के वितरण
- eCFR: 26 CFR 1.83-1 और 1.83-7, प्रतिबंधित संपत्ति और ऑप्शन
- 26 U.S.C. 422 और 424: प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन और उनका निपटान
- eCFR: 26 CFR 1.424-1, बदले गए और अपनाए गए ऑप्शन
- 26 U.S.C. 280G: गोल्डन पैराशूट भुगतान
- 26 U.S.C. 4999: गोल्डन पैराशूट पर एक्साइज़ कर
- eCFR: 26 CFR 1.280G-1, Q&A-7, शेयरधारकों की मंज़ूरी
- IRS: Publication 15 (2026), पूरक वेतन
- IRS: Publication 505 (2026)
- IRS: शुद्ध निवेश आय कर
- IRS: Form 8937 के निर्देश
- IRS: Form 1099-B के निर्देश
- IRS: Form 8949 के निर्देश
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।