اسٹارٹ اپ کی فروخت کے بعد ایسکرو اور روکی گئی ادائیگی: ٹیکس کب لگتا ہے؟

کیا ایسکرو یا روکی گئی رقم پر فروخت کے سال ٹیکس لگتا ہے یا جاری ہونے پر؟

جب آپ نجی اسٹارٹ اپ کے حصص منافع پر بیچتے ہیں اور قیمت کا کچھ حصہ بعد کے سال میں ملتا ہے تو یہ قسطوں پر فروخت ہے۔ مؤخر حصے کا منافع اس سال رپورٹ ہوتا ہے جس میں وہ آپ کو ملے، جب تک آپ باہر نکلنے کا انتخاب نہ کریں (⁦26 U.S.C. 453⁩؛ Publication 537)۔ آپ کو ملنے والا ہر ڈالر منافع کا ایک ہی حصہ اٹھاتا ہے، اس لیے لاگت کی بنیاد کلوزنگ کی ادائیگی اور رقم جاری ہونے کے درمیان واپس ہوتی ہے۔

روکی گئی رقم کلوزنگ پر ادا شدہ مانی جائے گی یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ اسے کیسے رکھا گیا ہے:

قائم شدہ سیکیورٹیز مارکیٹ میں تجارت ہونے والے حصص کے لیے قسطوں کا طریقہ دستیاب نہیں (سیکشن ⁦453(k)⁩)۔ نقد یا نقد کے مساوی اثاثوں سے محفوظ خریدار کی ذمہ داری کو ادائیگی مانا جاتا ہے (⁦26 CFR 15a.453-1(b)(3)⁩)۔ Publication 537 کہتا ہے کہ ایسکرو میں بھی قسطوں کی رپورٹنگ جائز رہتی ہے جب اس پر ایسی خاطر خواہ پابندی ہو جو خریدار کے حقیقی مقصد کے لیے ہو۔

کیا چیز معاملے کو سادہ نہیں رہنے دیتی۔ ایسکرو کا برتاؤ انضمام کے معاہدے کی شرائط پر منحصر ہے: رقم پر کس کا کنٹرول ہے، اس کی آمدنی پر ٹیکس کس پر لگتا ہے، اور دعووں کا امکان کتنا ہے۔ Code کہتا ہے کہ ایسکرو اکاؤنٹس پر موجودہ انکم ٹیکس لگتا ہے اور طریقہ ضوابط پر چھوڑتا ہے (سیکشن ⁦468B(g)⁩)۔ کلوزنگ پر ہنگامی صورتوں کا احاطہ کرنے والے ایسکرو کے قواعد تجویز ہوئے تھے مگر 2006 کے حتمی ضوابط میں شامل نہیں کیے گئے اور محفوظ رکھے گئے، اس لیے کوئی حتمی قاعدہ نہیں بتاتا کہ اس آمدنی کی رپورٹنگ کون کرے۔ معاہدے کی ٹیکس شق اور ادائیگی ایجنٹ کی رپورٹنگ کی پیروی کریں، اور خریدار کے مطابق رپورٹ کریں۔

جمع کرنے کی چیزیں: انضمام کا معاہدہ اور اس کی ٹیکس شق، ایسکرو کا معاہدہ، فنڈز کے بہاؤ کا گوشوارہ، اجرا اور دعووں کے نوٹس، آپ کو ملا ہر Form 1099-B یا دوسرا گوشوارہ، اور بیچے گئے حصص کی لاگت کی بنیاد کا ریکارڈ۔

کیا میں قسطوں کے طریقے سے باہر نکلنے کا انتخاب کر سکتا ہوں؟

ہاں۔ باہر نکلنے کے لیے توسیع سمیت فروخت والے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک پوری فروخت Form 6252 کی جگہ Form 8949 پر رپورٹ کریں (Publication 537)۔ اگر آپ نے انتخاب کیے بغیر وقت پر گوشوارہ جمع کرایا تو آپ پھر بھی اصل آخری تاریخ سے، توسیع کو چھوڑ کر، چھ ماہ کے اندر جمع کرائے گئے ترمیم شدہ گوشوارے پر انتخاب کر سکتے ہیں، جس پر "Filed pursuant to section 301.9100-2" لکھا ہو۔ انتخاب واپس لینے کے لیے IRS کی رضامندی چاہیے، جو اس وقت نہیں ملتی جب مقصد ٹیکس سے بچنا ہو یا کسی ادائیگی کا سال بند ہو چکا ہو (⁦26 CFR 15a.453-1(d)⁩)۔

باہر نکلنے کا انتخاب سارا منافع کلوزنگ کے سال میں لے آتا ہے۔ نقد طریقہ استعمال کرنے والے فرد کے لیے ایسکرو شدہ رقم کی قدر بیچے گئے حصص کی قدر منفی دوسرے معاوضے سے کم نہیں مانی جاتی، چاہے دعوے اسے گھٹا سکتے ہوں۔ انتخاب عملاً واپس کرنا مشکل ہے، اس لیے فیصلے سے پہلے دونوں سالوں کی شرحیں، سرمایہ کے نقصانات، ریاستی رہائش اور QSBS کا موازنہ کریں۔

میں کلوزنگ کے سال کی فروخت Form 6252 پر کیسے رپورٹ کروں؟

کلوزنگ کے سال اور معاہدے کے ہر بعد کے سال، آخری اجرا کے سال سمیت، کی فروخت کے لیے الگ Form 6252 جمع کرائیں۔ Form 6252 کا منافع Schedule D میں جاتا ہے، Form 8949 میں نہیں (Schedule D کی ہدایات)۔

جس فروخت کی کل قیمت فروخت کے سال کے اختتام تک طے نہ ہو سکے وہ ⁦26 CFR 15a.453-1(c)⁩ کے تحت مشروط ادائیگی والی فروخت ہے۔ نقصان کی تلافی کا ایسکرو قیمت کو مشروط بناتا ہے یا نہیں، یہ دعووں کی شرائط پر منحصر ہے؛ لائن 4 اور لائن 5 کے لیے Form 6252 کی ہدایات کی پیروی کریں۔

میرا Form 1099-B سودے کی قیمت سے کیوں مطابقت نہیں رکھتا؟

ادائیگی ایجنٹ یا بروکر اپنے معلوماتی رپورٹنگ کے قواعد کے تحت رقم رپورٹ کرتا ہے، اس لیے فارم کلوزنگ کے سال میں سودے کی پوری قیمت، صرف کلوزنگ پر ادا کی گئی نقد رقم، یا ایسکرو جاری ہونے پر الگ فارم دکھا سکتا ہے۔ ان میں سے کوئی بھی اس سال کو نہیں بدلتا جس میں منافع پر ٹیکس لگتا ہے۔ IRS معلوماتی گوشواروں کا آپ کے گوشوارے سے موازنہ کرتا ہے، اور فرق ⁦CP2000⁩ نوٹس کا سبب بن سکتا ہے۔

Form 8949 پر رپورٹ ہونے والی فروخت کے لیے اس کی ہدایات غلط لاگت کی بنیاد (B)، غلط قلیل یا طویل مدتی خانہ (T) اور غیر رپورٹ شدہ فروخت کے اخراجات (E) کے لیے کوڈ دیتی ہیں۔ ایسکرو میں رکھی گئی رقم کے لیے کوئی کوڈ نہیں، اور کوئی IRS ہدایت یہ واضح نہیں کرتی کہ پوری قیمت والے Form 1099-B کو Form 6252 سے کیسے ملایا جائے۔ جاری کنندہ سے پوچھیں کہ رقم درست ہے یا نہیں، اور اگر نہیں تو درست فارم مانگیں۔ فنڈز کے بہاؤ سے ایک تحریری موازنہ رکھیں جو فارم کو Form 6252 کی لائن 5 اور 21 سے جوڑے۔ اس میں غلطی ایسکرو کو دو بار، یا غلط سال میں، رپورٹ کروا سکتی ہے۔

اگر ایسکرو کا کچھ حصہ دعوے کے لیے خریدار کو چلا جائے تو کیا ہوگا؟

جو رقم خریدار دعوے کے لیے رکھ لے وہ آپ کو کبھی ملتی نہیں، اس لیے وہ منافع نہیں۔ قسطوں کے طریقے میں، جب زیادہ سے زیادہ قیمت گھٹتی ہے تو گھٹنے کے سال اور اس کے بعد ملنے والی ادائیگیوں کے لیے مجموعی منافع کا فیصد دوبارہ نکالا جاتا ہے (⁦26 CFR 15a.453-1(c)(2)⁩)۔ پچھلے سال نہیں بدلتے۔ اگر جو بچے وہ آپ کی ناقابل واپسی لاگت کی بنیاد سے کم ہو تو ضابطے کی مثالیں کمی کو نقصان کے طور پر تسلیم کرتی ہیں، جو بے قدر قرضوں کے قواعد کی اجازت کے وقت لیا جاتا ہے۔

اگر آپ نے باہر نکلنے کا انتخاب کیا اور کلوزنگ پر پوری قیمت رپورٹ کی تو بعد کا دعویٰ آپ کو واقعی ملنے والی رقم گھٹا دیتا ہے۔ یہ کمی کیسے اور کب دعوے میں لی جائے، یہ حقائق پر منحصر ہے، اس لیے اجرا کے سال کا گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے اس کا جائزہ لوائیں۔

کیا دیر سے اجرا کا کچھ حصہ سود مانا جاتا ہے؟

ممکن ہے۔ جب فروخت کے معاہدے میں کوئی ادائیگی فروخت کے ایک سال سے زیادہ بعد واجب ہو اور بیان کردہ سود کافی نہ ہو تو سیکشن 483 فروخت کے چھ ماہ سے زیادہ بعد واجب ہر ادائیگی کا کچھ حصہ سود مانتا ہے۔ جب مؤخر حصہ خریدار کا اپنا قرض ہو، جیسے مقررہ روکی گئی رقم، اور کل ادائیگیاں ⁦$250,000⁩ سے زیادہ ہوں تو عموماً اس کی جگہ سیکشن 1274 کے اصل اجرا کی رعایت کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ سود عام آمدنی ہے، اور اسے Form 6252 پر فروخت کی قیمت اور ادائیگیوں سے باہر رکھا جاتا ہے (Publication 537)۔

دعووں پر منحصر ادائیگی کے لیے سود کا حصہ ادائیگی کے وقت نکالا جاتا ہے، اسے فروخت کی تاریخ تک قابل اطلاق وفاقی شرح پر مبنی ٹیسٹ شرح سے discount کرکے (⁦26 CFR 1.483-4⁩)۔ ایک سال کے اندر جاری ہونے والے ایسکرو میں، جس کے بعد کوئی ادائیگی نہ ہو، عموماً سیکشن 483 کا سود نہیں ہوتا۔ ایسکرو سے ادا ہونے والی آمدنی معاہدے کے تحت بیان کردہ سود گنی جاتی ہے یا نہیں، یہ طے نہیں؛ اوپر آمدنی کا نکتہ دیکھیں۔

بعد میں جاری ہونے والی رقم پر QSBS کیسے لاگو ہوتا ہے؟

اگر حصص اہل چھوٹے کاروبار کے حصص (QSBS) ہیں تو چھوٹ منافع کے ساتھ ہر سال میں جاتی ہے۔ Schedule D کی ہدایات کہتی ہیں کہ سال کی چھوٹ کل چھوٹ ضرب اس سال تسلیم شدہ اہل منافع کا حصہ ہے۔ اسے Form 8949 کے Part II میں کوڈ Q کے ساتھ رپورٹ کریں۔

ہر کمپنی کی حد ہر ٹیکس سال میں لاگو ہوتی ہے: ڈالر کی حد (⁦$10,000,000⁩ یا ⁦$15,000,000⁩، اس پر منحصر کہ حصص کب جاری ہوئے) منفی پچھلے سالوں میں شمار شدہ اہل منافع، یا اس سال بیچے گئے حصص کی لاگت کی بنیاد کا 10 گنا، ان میں سے جو زیادہ ہو (⁦26 U.S.C. 1202(b)⁩)۔ جب منافع ایسے سال میں آئے جس میں کوئی نئی فروخت نہ ہو تو لاگت کی بنیاد کا ٹیسٹ کیسے کام کرتا ہے، یہ واضح نہیں۔ حصص اہل ہیں یا نہیں، یہ بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS میں ہے۔

اگر میں کلوزنگ کے بعد منتقل ہو جاؤں تو اجرا پر کون سی ریاست ٹیکس لگاتی ہے؟

یہ اس ریاست پر منحصر ہے جسے آپ نے چھوڑا۔ کیلیفورنیا عموماً حصص اور دوسری غیر مادی جائیداد پر قسطوں کے منافع کا ماخذ اس ریاست کو مانتا ہے جس میں آپ بیچتے وقت مقیم تھے۔ کیلیفورنیا اب بھی اجرا کے سال کے اس منافع پر ٹیکس لگاتا ہے جو آپ کے وہاں رہتے ہوئے کی گئی فروخت سے ہو، چاہے آپ وہاں سے چلے جائیں (FTB Publication 1100)۔ سود کا حصہ اس رہائش کی پیروی کرتا ہے جہاں آپ اسے وصول کرتے ہیں۔ کیلیفورنیا ان اجراؤں پر بھی ٹیکس لگاتا ہے جو آپ کو وہاں منتقل ہونے کے بعد ملیں، چاہے فروخت آپ نے کہیں اور رہتے ہوئے کی ہو۔

دوسری ریاستیں اپنے ماخذ کے قواعد خود طے کرتی ہیں، اس لیے اس ریاست کو جانچیں جسے آپ نے چھوڑا اور اس کو بھی جہاں آپ اجرا کے وقت رہتے ہیں۔ فروخت کے گرد منتقلی کی منصوبہ بندی کے لیے دیکھیں اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے سے پہلے دوسری ریاست میں منتقل ہونا۔

کیا بڑی مؤخر فروخت پر اضافی سود لگتا ہے؟

ہاں، بڑی تاخیر پر۔ سیکشن 453A مؤخر ٹیکس پر سود بڑھاتا ہے جب فروخت کی قیمت ⁦$150,000⁩ سے زیادہ ہو اور سال میں پیدا ہونے والی، سال کے اختتام پر بھی باقی قسطوں کی ذمہ داریوں کی ظاہری رقم ⁦$5,000,000⁩ سے بڑھ جائے۔ صرف حد سے اوپر کے حصے پر سود لگتا ہے۔ جب تک ذمہ داری باقی رہے یہ ہر سال جاری رہتا ہے۔

سود غیر تسلیم شدہ منافع، ضرب اس قسم کے منافع (عام یا طویل مدتی سرمایہ کا منافع) پر آپ کی اعلیٰ ترین ٹیکس شرح، ضرب حد سے اوپر کی ذمہ داریوں کا حصہ، ضرب IRS کی کم ادائیگی کی شرح کے برابر ہے۔ یہ Form 6252 پر نہیں نکالا جاتا؛ Publication 537 مراحل دکھاتا ہے، اور یہ Schedule 2 (Form 1040) پر رپورٹ ہوتا ہے۔

اجرا کس سال کے تخمینی ٹیکس میں آتا ہے؟

قسطوں کے طریقے میں اجرا اس سال کی آمدنی ہے جس میں آپ کو ملے، اس لیے وہ اسی سال کے تخمینی ٹیکس یا ودہولڈنگ میں آتا ہے (Publication 505)۔ کلوزنگ کے سال کی اپنی ادائیگیاں کلوزنگ کے منافع کے لیے ہوتی ہیں۔

کم ادائیگی کے جرمانے سے بچنے کے لیے موجودہ سال کے ٹیکس کا کم از کم ⁦90%⁩ یا پچھلے سال کے ٹیکس کا ⁦100%⁩ ادا کریں۔ جب پچھلے سال کی ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی ⁦$150,000⁩ سے زیادہ تھی (⁦$75,000⁩ اگر شادی شدہ الگ جمع کرائیں) تو پچھلے سال کا فیصد بڑھ کر ⁦110%⁩ ہو جاتا ہے۔ بڑے کلوزنگ سال کے بعد اجرا کے سال کے لیے پچھلے سال کا راستہ مہنگا پڑ سکتا ہے، کیونکہ یہ کلوزنگ کے سال کے ٹیکس پر مبنی ہے۔ Publication 505 کا سالانہ آمدنی کی اقساط کا طریقہ سال کے آخر میں ہونے والے اجرا کے ساتھ ادائیگیاں ملا سکتا ہے۔ کلوزنگ کا ٹیکس کب واجب ہے، اس کے لیے دیکھیں آپ کا اسٹارٹ اپ خریدے جانے پر ٹیکس۔

مثال

تمام اعداد تشریحی ہیں، امریکی ڈالر میں، اور سود اور ریاستی ٹیکس کو نظر انداز کرتے ہیں۔

دس فیصد ایسکرو میں

ایک بانی ⁦$200,000⁩ کی لاگت کی بنیاد والے حصص ⁦$3,000,000⁩ میں بیچتا ہے۔ خریدار کلوزنگ پر ⁦$2,700,000⁩ ادا کرتا ہے اور ⁦$300,000⁩ نقصان کی تلافی کے ایسکرو میں 18 ماہ کے لیے رکھتا ہے۔ مجموعی منافع ⁦$2,800,000⁩ ہے، اس لیے ملنے والا ہر ڈالر ⁦93.33%⁩ منافع اٹھاتا ہے۔

• کلوزنگ کا سال: ⁦$2,700,000⁩ ملے؛ تقریباً ⁦$2,520,000⁩ کا منافع۔
• اجرا کا سال: ⁦$300,000⁩ ملے؛ تقریباً ⁦$280,000⁩ کا منافع۔
• کل: ⁦$2,800,000⁩۔ چونکہ اجرا کلوزنگ کے ایک سال سے زیادہ بعد ہے، اس کا کچھ حصہ منافع کی جگہ سود ہو سکتا ہے۔

ایسکرو کے خلاف دعویٰ

وہی فروخت، لیکن خریدار دعوے کے لیے ⁦$50,000⁩ رکھ لیتا ہے اور ⁦$250,000⁩ جاری کرتا ہے۔ کلوزنگ کا سال ⁦$2,520,000⁩ پر ہی رہتا ہے۔ اجرا کے سال میں قیمت گھٹ کر ⁦$2,950,000⁩ اور مجموعی منافع ⁦$2,750,000⁩ ہو جاتا ہے۔ باقی ⁦$230,000⁩ کا منافع ملے ہوئے ⁦$250,000⁩ پر رپورٹ ہوتا ہے، اس لیے کل منافع ⁦$2,750,000⁩ ہے۔

Form 1099-B جو مطابقت نہیں رکھتا

ادائیگی ایجنٹ کا Form 1099-B کلوزنگ کے سال میں ⁦$3,000,000⁩ کی رقم دکھاتا ہے۔ بانی کا Form 6252 لائن 5 پر ⁦$3,000,000⁩، لائن 21 پر ⁦$2,700,000⁩ اور لائن 24 پر ⁦$2,520,000⁩ کا منافع دکھاتا ہے۔ فنڈز کے بہاؤ سے موازنہ ایسکرو میں رکے ⁦$300,000⁩ کی وضاحت کرتا ہے۔ اجرا کے سال میں نیا Form 6252 ملے ہوئے ⁦$300,000⁩ رپورٹ کرتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• قیمت کا کچھ حصہ مستقبل کے نتائج یا آپ کے رکنے پر منحصر ہے: دیکھیں اسٹارٹ اپ کی فروخت کے بعد earnout کی ادائیگیاں۔
• آپ کو خریدار کے حصص ملے یا آپ کلوزنگ کی نقد رقم پر ٹیکس جاننا چاہتے ہیں: دیکھیں آپ کا اسٹارٹ اپ خریدے جانے پر ٹیکس۔
• آپ کلوزنگ اور اجرا کے درمیان منتقل ہوئے، یا ہونے والے ہیں: دیکھیں اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے سے پہلے دوسری ریاست میں منتقل ہونا اور انفرادی ٹیکس میں مدد حاصل کریں۔
• ایسکرو کا کچھ حصہ نقد ادا کیے گئے اسٹاک آپشنز کا ہے: وہ حصہ عموماً اجرت ہے، فروخت کی قیمت نہیں؛ دیکھیں آپ کا اسٹارٹ اپ خریدے جانے پر ٹیکس۔
• آپ QSBS پر بھروسا کر رہے ہیں: اہلیت بانیوں اور ابتدائی ملازمین کے لیے QSBS میں جانچیں۔
• آپ نے وقت کے ساتھ ادائیگی پر مالک کا چلایا ہوا چھوٹا کاروبار بیچا: دیکھیں اپنا کاروبار بیچنا۔
• آپ کا Form 1099-B مطابقت نہیں رکھتا، ایسکرو سے دعویٰ ادا ہوا، یا آپ باہر نکلنے کے انتخاب کا فیصلہ کر رہے ہیں: یہ منافع کا سال اور رقم طے کرتے ہیں اور انہیں پلٹنا مشکل ہے؛ انفرادی ٹیکس میں مدد حاصل کریں۔