अमेरिका आने या ग्रीन कार्ड मिलने के बाद पहला US कर रिटर्न

मेरा अमेरिकी कर निवास कब शुरू होता है?

संघीय कर निवास आम तौर पर ग्रीन कार्ड परीक्षण या पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण से शुरू होता है। पहले साल का योग्य विकल्प भी शुरुआत तिथि तय कर सकता है। यह तिथि ज़रूरी नहीं कि आपके अमेरिका आने की तिथि हो। जो व्यक्ति पिछले साल निवासी नहीं था, वह आम तौर पर शुरुआत तिथि से पहले अनिवासी और उसके बाद निवासी माना जाता है (IRS: निवास की तिथियाँ; IRS: पहले साल का विकल्प)।

पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण (substantial presence test) में चालू साल में कम से कम 31 दिन चाहिए। साथ ही चालू और पिछले दो सालों के भारित 183 दिन चाहिए। चालू साल के सभी दिन गिने जाते हैं, पिछले साल के दिनों का एक-तिहाई और उससे पहले के साल के दिनों का एक-छठा हिस्सा। कुछ दिन नहीं गिने जाते, जैसे योग्य छात्र या एक्सचेंज-विज़िटर के दिन। इसलिए अमेरिका आने से पहले की छोटी यात्रा भी शुरुआत तिथि को अपेक्षा से पहले कर सकती है (IRS: पर्याप्त उपस्थिति)।

आप अमेरिका के शुरुआती 10 दिनों तक को केवल शुरुआत तिथि तय करते समय छोड़ सकते हैं, बशर्ते उन दिनों आपका कर-घर (tax home) विदेश में हो और विदेश से आपका जुड़ाव अमेरिका से ज़्यादा गहरा हो। लगातार चली यात्रा के सिर्फ़ कुछ दिन अलग नहीं किए जा सकते। ये दिन पर्याप्त उपस्थिति की गिनती में फिर भी आते हैं। अपने रिटर्न के साथ हस्ताक्षरित विवरण लगाएँ। अगर रिटर्न भरना ज़रूरी नहीं है, तो उसे Form 1040-NR की फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक अलग से भेजें। ऐसा न करने पर अमेरिका में आपका पहला दिन ही आम तौर पर शुरुआत तिथि बन जाता है (Publication 519)।

एक अलग निकट-जुड़ाव अपवाद (closer-connection exception) के तहत पर्याप्त उपस्थिति के बावजूद आप अनिवासी रह सकते हैं। इसके लिए ये सब ज़रूरी हैं: आप अमेरिका में असल में 183 दिन से कम रहे हों, विदेश में कर-घर और गहरा जुड़ाव बनाए रखा हो, ग्रीन कार्ड की दिशा में कोई अयोग्य कदम न उठाया हो, और Form 8840 समय पर फ़ाइल किया हो। कर संधि का टाई-ब्रेकर नियम आयकर की फ़ाइलिंग बदल सकता है, पर दूसरी रिपोर्टिंग ज़िम्मेदारियाँ बनी रहती हैं (Publication 519)। अगर आप कनाडा से आए हैं, तो कनाडा से अमेरिका जाना देखें। अगर आप सर्दियाँ ही अमेरिका में बिताते हैं, तो स्नोबर्ड और अमेरिकी निवास देखें।

क्या F-1, J-1 और H-1B के दिन गिने जाते हैं?

योग्य F-1 छात्र के दिन और J-1 छात्र, शिक्षक या प्रशिक्षु के दिन पर्याप्त उपस्थिति की गिनती से बाहर रखे जा सकते हैं। H-1B के दिन आम तौर पर गिने जाते हैं। अकेले वीज़ा की स्थिति से कर निवास तय नहीं होता (IRS: पर्याप्त उपस्थिति; Publication 519)।

जो योग्य व्यक्ति छात्र या एक्सचेंज-विज़िटर के दिन छोड़ता है, वह Form 8843 फ़ाइल करता है, भले ही आयकर रिटर्न भरना ज़रूरी न हो। वीज़ा की सभी तिथियाँ और पिछले सालों के Form 8843 संभालकर रखें। "छूट-प्राप्त" का मतलब दिन गिनने से छूट है, कर से छूट नहीं (IRS: पर्याप्त उपस्थिति)।

दोहरी स्थिति वाला रिटर्न क्या है और इसे कौन भरता है?

दोहरी स्थिति वाले (dual-status) कर वर्ष में एक अनिवासी अवधि और एक निवासी अवधि, दोनों होती हैं। रिटर्न भरना ज़रूरी होने पर, जो नया निवासी साल के अंत में भी निवासी है, वह Form 1040 को मुख्य रिटर्न के रूप में भरता है। साथ में पहले की अनिवासी अवधि का विवरण लगाता है, जो अक्सर Form 1040-NR पर तैयार किया जाता है। उपलब्ध नवीनतम फ़ॉर्म पर ऊपर "Other" पर निशान लगाएँ, Form 1040 पर "Dual Status Return" और Form 1040-NR पर "Dual Status Stmt" लिखें। हस्ताक्षर रिटर्न पर करें, विवरण पर नहीं। जिस साल फ़ाइल कर रहे हैं, उसके फ़ॉर्म दोबारा जाँच लें। कैलेंडर-वर्ष वाले रिटर्न की देय तिथि आम तौर पर अगले साल की 15 अप्रैल होती है (Publication 519; Form 1040; Form 1040-NR)।

अगर आप साल में कभी निवासी नहीं बने, तो दोहरी स्थिति वाला रिटर्न सही फ़ॉर्म नहीं है। फ़ॉर्म चुनने से पहले IRS का पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण और लागू कर संधि देखें। पूरे साल का संयुक्त रिटर्न चुनने का विकल्प दोहरी स्थिति वाले आयकर व्यवहार की जगह ले सकता है, पर इससे वैश्विक आय पर ज़्यादा असर पड़ता है। दोनों जीवनसाथी विकल्प के विवरण पर हस्ताक्षर करते हैं और संयुक्त रिटर्न फ़ाइल करते समय उसे लगाते हैं। संशोधित विकल्प आम तौर पर मूल रिटर्न फ़ाइल करने के तीन साल के भीतर या कर चुकाने के दो साल के भीतर, जो बाद में हो, देना होता है (Publication 519)। देखें अनिवासी से विवाहित।

रिटर्न के किस हिस्से में कौन-सी आय आती है?

निवासी अवधि में मिली वैश्विक आय रिपोर्ट करें। अनिवासी अवधि के लिए अमेरिकी स्रोत की आय और अमेरिकी व्यापार या कारोबार से प्रभावी रूप से जुड़ी विदेशी स्रोत की आय रिपोर्ट करें। कर संधि या कोई विशेष छूट किसी मद पर कर बदल सकती है (Publication 519; Form 1040-NR के निर्देश)।

वेतन के ऐसे रिकॉर्ड रखें जो दिखाएँ कि काम कब किया गया और आय कब मिली। निवास की तिथि के बाद पहले के विदेशी काम का भुगतान मिलने पर भी वह निवासी हिस्से में आ सकता है। विदेशी करों के क्रेडिट का अलग विश्लेषण ज़रूरी हो सकता है। आगे के सालों की विदेशी आय के लिए अमेरिकी रिटर्न पर विदेशी आय देखें।

पहले साल का विकल्प क्या है और यह कब काम आ सकता है?

पहले साल का विकल्प देर से आने वाले व्यक्ति को एक योग्य तिथि से निवासी बना सकता है, भले ही उस साल सामान्य निवास परीक्षणों में से कोई भी पूरा न हो। यह तभी मिलता है जब आपने पिछले या चालू साल में दोनों सामान्य परीक्षणों में से कोई भी पूरा न किया हो, पिछले साल के लिए वर्ष के कुछ भाग का निवासी बनना न चुना हो, और अगले साल पर्याप्त उपस्थिति पूरी करें (IRS: पहले साल का विकल्प)।

आगमन के साल में आपके लगातार 31 गिने गए अमेरिकी दिन होने चाहिए। उन दिनों में से पहले दिन से साल के अंत तक की अवधि के कम से कम 75% हिस्से में आप अमेरिका में मौजूद रहें। दूसरे परीक्षण के लिए अधिकतम पाँच गैरहाज़िर दिन गिने जा सकते हैं। निवासी अवधि सबसे पहली योग्य 31-दिन की अवधि के पहले दिन से शुरू होती है। आप Form 1040 के साथ ज़रूरी विकल्प-विवरण लगाते हैं (IRS: पहले साल का विकल्प)।

विकल्प के बिना, देर से आने वाला योग्य व्यक्ति आगमन के साल में अनिवासी ही रहता है। विकल्प के साथ वह दोहरी स्थिति वाले रिटर्न में चुनी हुई तिथि से वैश्विक आय रिपोर्ट करता है। विकल्प चुनने से पहले दोनों नतीजों की तुलना करें, विदेशी रिपोर्टिंग समेत। अगले साल का पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण पास करने तक आप विकल्प फ़ाइल नहीं कर सकते। अगर ऐसा सामान्य फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि के बाद होता है, तो उस तिथि तक Form 4868 फ़ाइल करके विस्तार लें, जो आम तौर पर 15 अक्टूबर तक मिलता है। साथ ही मूल देय तिथि तक वह कर चुकाएँ जिसका अनुमान आप पूरे साल अनिवासी मानकर लगाते हैं। IRS के अनुसार, उसकी मंज़ूरी के बिना यह विकल्प वापस नहीं लिया जा सकता (IRS: पहले साल का विकल्प; Publication 519)।

दोहरी स्थिति वाले रिटर्न में कौन-सी कटौतियाँ और क्रेडिट बदल जाते हैं?

दोहरी स्थिति वाला फ़ाइलर आम तौर पर मानक कटौती नहीं ले सकता, परिवार-मुखिया (head of household) कर दरों का उपयोग नहीं कर सकता, और अलग निवासी विकल्प के बिना संयुक्त रिटर्न नहीं भर सकता। कुछ विस्तृत कटौतियाँ फिर भी मिलती हैं। अर्जित आय क्रेडिट (earned income credit), शिक्षा क्रेडिट और बुज़ुर्गों या दिव्यांगों के लिए क्रेडिट के लिए, अन्यथा पात्र होने पर भी, आम तौर पर पूरे साल का निवासी संयुक्त विकल्प ज़रूरी है (IRS: दोहरी स्थिति पर पाबंदियाँ; Form 1040-NR के निर्देश)।

क्या मैं दोहरी स्थिति वाला रिटर्न e-file कर सकता हूँ?

नवीनतम Publication 519 के अनुसार, कर वर्ष 2025 के दोहरी स्थिति वाले आयकर रिटर्न e-file नहीं किए जा सकते। जिस साल फ़ाइल कर रहे हैं, उसके निर्देश जाँचें। अगर काग़ज़ पर फ़ाइल करना अब भी ज़रूरी है, तो हस्ताक्षरित रिटर्न और अनिवासी अवधि का विवरण वर्तमान Form 1040-NR के निर्देशों में दिए दोहरी स्थिति वाले पते पर डाक से भेजें।

क्या पहले साल की फ़ाइलिंग में विदेशी खाते और संपत्ति भी शामिल होती हैं?

हाँ, विदेशी खाते और संपत्ति से कोई कर योग्य आय न हो, तब भी अलग रिपोर्टिंग लागू हो सकती है। साल के बीच में निवासी बनने वाले सामान्य व्यक्ति के लिए Form 8938, ज़रूरी होने पर, अमेरिकी निवास की शुरुआत तिथि से अपनी रिपोर्टिंग अवधि शुरू करता है और आयकर रिटर्न के साथ लगता है। पूरे साल का संयुक्त रिटर्न चुनने का विकल्प इस अवधि को बदल सकता है, विकल्प चुनने वाले अनिवासी जीवनसाथी के लिए भी (Form 8938 के निर्देश; अनिवासी से विवाहित)।

FBAR कैलेंडर-वर्ष की एक अलग रिपोर्ट है, जो FinCEN के पास इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल होती है। यह आयकर रिटर्न के साथ नहीं लगती। पहले साल का निवास विकल्प आपको FBAR के लिए अमेरिकी निवासी बना सकता है, जबकि जीवनसाथी के संयुक्त-रिटर्न विकल्प से अकेले ऐसा नहीं होता। अगर आप अमेरिकी निवास का कोई परीक्षण पूरा करते हैं, तो कर संधि का टाई-ब्रेकर नियम भी FBAR के लिए आपका निवास खत्म नहीं करता। FBAR की ज़रूरत जाँचने के लिए पूरे कैलेंडर वर्ष के खाता विवरण और अधिकतम बैलेंस जुटाएँ। यह न मानें कि Form 8938 की निवास-तिथि वाली रिपोर्टिंग अवधि FBAR पर भी लागू होती है (FinCEN: FBAR; IRS: FBAR मैन्युअल)। खातों के परीक्षण और सीमाएँ विदेशी खातों की रिपोर्टिंग में हैं।

आने से पहले की संपत्ति और बचत का क्या होता है?

निवासी बनने से कोई संपत्ति बिकी हुई नहीं मानी जाती और मौजूदा बचत आय नहीं बन जाती। लेकिन अमेरिका आम तौर पर किसी संपत्ति की लागत को, सामान्य नियमों के अनुसार समायोजित करके, उसका लागत आधार (basis) मानता है। खरीदी गई संपत्ति का आधार अमेरिका आने पर अपने-आप आपके आने की तिथि के मूल्य पर रीसेट नहीं होता। इसलिए निवासी बनने के बाद बिक्री करने पर वह लाभ भी कर के दायरे में आ सकता है जो आने से पहले बन चुका था (IRS: संपत्ति का लागत आधार; Publication 519)। जो संपत्ति कनाडा के प्रस्थान कर के दायरे में है, उसके लिए संधि के Article XIII(7) का योग्य विकल्प अमेरिकी आधार बदल सकता है। इसके लिए व्यक्ति कल्पित बिक्री रिपोर्ट करे और स्थानांतरण के बाद समाप्त होने वाले पहले साल के समय पर भरे अमेरिकी रिटर्न के साथ Form 8833 लगाए (IRS: Revenue Procedure 2010-19)। देखें कनाडा से अमेरिका जाना।

खरीद, सुधार, विरासत और मूल्य के रिकॉर्ड मूल मुद्रा में रखें, साथ में बिक्री की तिथियाँ और मुद्रा-विनिमय के रिकॉर्ड भी। उपहार या विरासत के आधार के नियम अलग होते हैं। विदेशी म्यूचुअल फ़ंड और ऐसी ही होल्डिंग की अपनी अलग अमेरिकी रिपोर्टिंग हो सकती है: देखें अमेरिका के बाहर खरीदे गए फ़ंड। अगर आपकी विदेश में कंपनी थी, तो अमेरिकी निवासी बनने पर Form 5471 लग सकता है। देखें विदेशी कंपनियों के अमेरिकी मालिक (IRS: Form 5471 के निर्देश)। आने के बाद जिस घर को आप किराये पर देते या बेचते हैं, उसके लिए विदेश में संपत्ति देखें। विदेश में परिवार से मिले पैसे या संपत्ति की जानकारी विदेश से उपहार और विरासत में है।

क्या निवासी बनने के बाद भी छात्र या शोधकर्ता की संधि-छूट जारी रह सकती है?

कभी-कभी। निवासी बनने पर छात्र, शिक्षक या शोधकर्ता की संधि-राहत आम तौर पर खत्म हो जाती है, लेकिन संधि अपने saving clause के अपवाद के ज़रिए छूट को बचाए रख सकती है। उदाहरण के लिए, Publication 519 बताती है कि योग्य चीनी छात्र निवासी बनने के बाद भी Article 20 की छात्रवृत्ति-छूट रख सकता है। उसके उदाहरण में छात्रवृत्ति Schedule 1 पर दिखाई जाती है और संधि से छूट-प्राप्त राशि वहीं घटाई जाती है। संधि की पात्रता और समय-सीमा फिर भी लागू रहती है।

संधि का अनुच्छेद, इमिग्रेशन का इतिहास, आय की पर्चियाँ और पहले के संधि-दावे संभालकर रखें। संधि का दावा Form 1040 पर आय दिखाने का तरीका बदल सकता है और उसके प्रकटीकरण की ज़रूरत पड़ सकती है। छूट आगे बढ़ाने से पहले असली संधि पढ़ें (Publication 519)।

क्या मुझे राज्य का रिटर्न भी भरना होगा?

हो सकता है। राज्य का निवास और स्रोत के नियम संघीय दोहरी स्थिति से अलग होते हैं। उदाहरण के लिए, California वर्ष के कुछ भाग के निवासी की वैश्विक आय पर California में निवास की अवधि के लिए कर लगाता है, और अनिवासी अवधि में केवल California-स्रोत की आय पर। फ़ाइल करना ज़रूरी होने पर वर्ष के कुछ भाग वाला फ़ाइलर Form 540NR का उपयोग करता है (California FTB)।

जिन-जिन राज्यों में आप रहे या कमाया, सबके नियम जाँचें, राज्य की अपनी शुरुआत तिथि और फ़ाइलिंग सीमा समेत। संघीय निवास की तिथि से राज्य की तिथि अपने-आप तय नहीं होती।

उदाहरण

राशियाँ केवल समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं। एक व्यक्ति 1 जुलाई को अमेरिका आया, उसी साल उसने पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण पास किया, और उससे पहले उसके कोई गिने हुए अमेरिकी दिन नहीं थे। 1 जुलाई से पहले उसे विदेश में किए काम के लिए $20,000 वेतन मिला। 1 जुलाई से 31 दिसंबर तक उसे $50,000 अमेरिकी वेतन और विदेश के खाते से $2,000 ब्याज मिला। उसके पास $10,000 में खरीदे विदेशी शेयर भी थे, जिनकी कीमत 1 जुलाई को $16,000 थी और जो अक्टूबर में $18,000 में बिके।

उसकी निवासी अवधि 1 जुलाई से शुरू होती है। $50,000 का वेतन और $2,000 का ब्याज निवासी हिस्से में आते हैं। इससे पहले का विदेशी वेतन आम तौर पर नहीं आता। आने के दिन का शेयरों का मूल्य उनके लागत आधार की जगह नहीं लेता, इसलिए दूसरे समायोजनों से पहले उदाहरण का लाभ $8,000 है। व्यक्ति अनिवासी अवधि के विवरण के साथ दोहरी स्थिति वाला Form 1040 फ़ाइल करता है और Form 8938, FBAR और राज्य की फ़ाइलिंग अलग से जाँचता है (Publication 519; IRS: संपत्ति का लागत आधार)।

आपकी स्थिति अलग है?

• आपका जीवनसाथी अनिवासी बना रहता है: संयुक्त रिटर्न का विकल्प पूरे साल के आयकर व्यवहार को बदल सकता है। देखें अनिवासी से विवाहित।
• आप कनाडा से आए हैं: दोनों देशों की निवास-तिथियों और कर संधि के टाई-ब्रेकर नियम का तालमेल कनाडा से अमेरिका जाना में देखें।
• आपने विदेश में खाते रखे हैं: दोनों फ़ाइलिंग प्रणालियाँ विदेशी खातों की रिपोर्टिंग में जाँचें।
• आपके पास विदेशी फ़ंड हैं: उनके अलग नियम अमेरिका के बाहर खरीदे गए फ़ंड में देखें।
• आपकी आगमन-तिथि, विकल्प या बढ़ी कीमत वाली संपत्ति की बिक्री नतीजा बदल देती है: सीमा-पार कर सहायता के लिए यात्रा और वीज़ा के रिकॉर्ड, प्राप्ति-तिथि के अनुसार आय, खाता विवरण और खरीद के मूल रिकॉर्ड जुटाएँ।