विदेश से मिले उपहार व विरासत पर US कर और Form 3520

क्या विदेश में रहने वाले परिवार से मिले उपहार या विरासत पर US कर लगता है?

असली उपहार या विरासत आम तौर पर पाने वाले की US आय से बाहर रहती है, चाहे वह नकद हो, शेयर हों या मकान। यह छूट संपत्ति से बाद में होने वाली आय पर लागू नहीं होती। जो रकम असल में काम के बदले का भुगतान या कारोबारी भुगतान है, उस पर भी यह छूट नहीं मिलती (Internal Revenue Code, section 102)।

US में उपहार कर (gift tax) आम तौर पर देने वाले की ज़िम्मेदारी होता है। अगर कोई अनिवासी दाता US में स्थित रियल एस्टेट या दूसरी मूर्त संपत्ति उपहार में देता है, तो उसे अलग से US उपहार कर की फ़ाइलिंग करनी पड़ सकती है (IRS: अनिवासियों के लिए उपहार कर के प्रश्न)। उदाहरण के लिए, Pennsylvania राज्य अपने नियमों के तहत होने वाले हस्तांतरणों पर विरासत कर लेता है। US संघीय आयकर में जो व्यवहार होता है, उससे किसी राज्य या विदेशी कर का फ़ैसला नहीं होता (Pennsylvania Department of Revenue)।

उपहार या विरासत के लिए Form 3520 कब फ़ाइल करना ज़रूरी है?

किसी कर वर्ष में मिले उपहार या वसीयत की रकम लागू दाता-सीमा से ज़्यादा हो, तो US person को आम तौर पर Form 3520 का Part IV भरना होता है। इस फ़ॉर्म के लिए US person में नागरिक और कर निवासी दोनों आते हैं। ग्रीन कार्ड या US में पर्याप्त उपस्थिति किसी गैर-नागरिक को कर निवासी बना सकती है। अगर रकम आपके US आने के आसपास मिली, तो देखें कि निवास कब शुरू हुआ (IRS: निवास परीक्षण)। उपहार की शर्त इस पर टिकी है कि रकम किस स्रोत से और कितनी मिली। यह इस पर निर्भर नहीं करता कि पैसा कहाँ वायर हुआ या आप पर आयकर बनता है या नहीं (IRS: Form 3520 के निर्देश)।

व्यक्ति या एस्टेट की जाँच में ज़्यादा का मतलब है कि सिर्फ़ सीमा के बराबर रकम से Part IV ज़रूरी नहीं होता। शर्त पूरी होने पर, $5,000 से ऊपर के उपहार या वसीयत की रकमें line 54 के निर्देश के अनुसार अलग-अलग सूचीबद्ध करें। विदेशी व्यक्ति के स्वामित्व वाला माना गया किसी घरेलू ट्रस्ट का वितरण भी Part IV में आता है (IRS: Form 3520 के निर्देश)। स्कूल को सीधे दी गई योग्य ट्यूशन फ़ीस या चिकित्सा-सेवा देने वाले को सीधे दिया गया इलाज का खर्च विदेशी उपहार की परिभाषा से बाहर है। बाद में आपको नकद लौटाई गई रकम इस सीधे-भुगतान वाली छूट में नहीं आती (IRS: विदेशी व्यक्ति से मिले उपहार)।

क्या दोनों माता-पिता के उपहार जोड़े जाते हैं, और मेरे जीवनसाथी का क्या?

अगर आपको पता है या पता होना चाहिए कि दोनों विदेशी माता-पिता आपस में संबंधित हैं, तो उनके उपहार जोड़े जाते हैं। जब कोई दाता किसी और के लिए बिचौलिए का काम करता है, तब भी यही जोड़ लागू होता है। दो खातों या अलग-अलग ट्रांसफ़र का इस्तेमाल करने से सीमा दोबारा शून्य नहीं होती (IRS: Form 3520 line 54)।

US person जीवनसाथी में से हर एक अपने असल में मिले उपहारों को अपनी अलग सीमा से जाँचता है। अगर दोनों को रिपोर्ट करने लायक उपहार मिले हैं, तो संयुक्त आयकर रिटर्न होने पर भी आम तौर पर हर एक अलग Form 3520 फ़ाइल करता है। संयुक्त खाते या संयुक्त नाम वाले मकान में हर हिस्सा जाँचने से पहले दाता के निर्देश और स्वामित्व रिकॉर्ड से उसे तय करें (IRS: संयुक्त रिटर्न और Part IV के निर्देश)।

क्या इससे फ़र्क़ पड़ता है कि देने वाला विदेश में रहने वाला US नागरिक है?

हाँ। विदेश में रहते हुए भी US नागरिक US person ही रहता है। इसलिए उसका दिया उपहार सिर्फ़ इसलिए Form 3520 के लिए विदेशी उपहार नहीं बन जाता कि वह किसी विदेशी खाते से आया (IRS: US person की परिभाषा)।

ऐसे में US नागरिक दाता को इसके बजाय Form 709 के तहत उपहार कर की फ़ाइलिंग करनी पड़ सकती है। यह दाता की अपनी फ़ाइलिंग है, और कोई उपहार कर न बनने पर भी यह ज़रूरी हो सकती है (IRS: उपहार और विरासत)। दाता के पते या बैंक की जगह पर भरोसा करने के बजाय नागरिकता और US कर निवास की जाँच करें।

मेरे माता-पिता मकान की डाउन पेमेंट दे रहे हैं: मुझे क्या फ़ाइल करना होगा?

अगर अनिवासी माता-पिता आपको डाउन पेमेंट देते हैं, तो उनके उपहार आपकी Form 3520 सीमा में गिनें, भले ही वे पैसा सीधे क्लोज़िंग एजेंट को वायर करें। रिपोर्टिंग नियम सीधे या परोक्ष रूप से मिली रकम को शामिल करता है। योग्य ट्यूशन और चिकित्सा की छूटों में मकान की खरीद नहीं आती (IRS: विदेशी व्यक्ति से मिले उपहार; Form 3520 के निर्देश)।

हर दाता का नाम और स्थिति रखें। साथ में उपहार-पत्र रखें, जिसमें लिखा हो कि पैसा लौटाना है या नहीं। वायर और क्लोज़िंग के रिकॉर्ड, तारीखें और आपके लाभ में लगी रकम भी रखें। अगर पैसा असली कर्ज़ है, तो उसकी शर्तें दर्ज करें। अगर माता-पिता खुद US रियल एस्टेट खरीदते हैं या आपको देते हैं, तो उनकी US उपहार कर की स्थिति की अलग समीक्षा ज़रूरी है (IRS: अनिवासी दाता के नियम)।

क्या विदेश में अपने ही खाते से लाया पैसा उपहार माना जाता है?

अपना ही पैसा अपने खातों के बीच भेजना खुद को उपहार देना नहीं है। इसलिए सिर्फ़ ऐसे ट्रांसफ़र के लिए Form 3520 का Part IV ज़रूरी नहीं होता। असली सवाल यह है कि क्या किसी दूसरे व्यक्ति ने बिना वापसी या बदले में भुगतान के आपको संपत्ति दी (Internal Revenue Code, section 6039F)।

खाते के स्वामित्व और पैसे के रास्ते को दिखाने वाले विवरण रखें। विदेशी खाते की अपनी रिपोर्टिंग ज़िम्मेदारियाँ हो सकती हैं। देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।

विरासत में मिले मकान, शेयर या नकद का मूल्य कैसे तय करें और रिपोर्ट कैसे करें?

Form 3520 के लिए पहले तय करें कि एस्टेट से हर भुगतान या संपत्ति किस कर वर्ष में मिली। फिर उसके मिलने की तारीख और US डॉलर में उचित बाज़ार मूल्य दर्ज करें। विरासत की संपत्ति का आधार (basis) निकालने के लिए मृत्यु की तारीख का जो मूल्य लिया जाता है, वह अलग आँकड़ा है। गैर-नकद उपहार या वसीयत के लिए ऐसे रिकॉर्ड रखें जो दिखाएँ कि रिपोर्ट किया गया मूल्य आपने कैसे तय किया (IRS: Form 3520)।

व्यक्तिगत दाता या विदेशी एस्टेट के मामले में, Part IV की line 54 में उन उपहारों या वसीयतों की तारीख, विवरण और US डॉलर मूल्य माँगा जाता है जिन्हें सूचीबद्ध करना ज़रूरी है। विदेशी कंपनी या साझेदारी के मामले में line 55 दाता का ब्योरा भी माँगती है। अगर कोई दाता बिचौलिया हो सकता है, तो line 56 का जवाब दें (IRS: Form 3520)।

विदेशी मुद्रा के मामले में, हर प्राप्ति को बदलने में इस्तेमाल की गई दर का रिकॉर्ड रखें। IRS आम तौर पर कहता है कि कोई चीज़ मिलने के दिन की स्पॉट दर लें (IRS: मुद्राओं की सालाना औसत विनिमय दरें)। विरासत की संपत्ति के लिए Form 3520 में प्राप्ति का मूल्य और बाद का कर आधार अलग-अलग तारीखों पर निकाले जा सकते हैं। बाद में बिक्री से पहले एस्टेट के काग़ज़ात और मृत्यु की तारीख का मूल्यांकन ले लें।

विरासत में मिली या उपहार में मिली संपत्ति में मेरा लागत आधार (cost basis) क्या है?

विरासत की संपत्ति का आधार आम तौर पर मृतक की मृत्यु के समय का उचित बाज़ार मूल्य होता है। जीवित रहते दिए गए उपहार में आम तौर पर दाता का समायोजित आधार चलता है, और चुकाए गए योग्य उपहार कर के लिए उसमें समायोजन होता है। ये दो अलग नियम हैं, भले ही दोनों प्राप्तियाँ Form 3520 पर रिपोर्ट हुई हों (Internal Revenue Code, section 1014; IRS: Publication 551)।

अगर कोई US एस्टेट कर रिटर्न इस संपत्ति को कवर करता है, तो निष्पादक (executor) वैकल्पिक मूल्यांकन तभी चुन सकता है जब उससे एस्टेट का मूल्य और एस्टेट कर दोनों घटें। यह चुनाव Form 706 या 706-NA पर होता है, जो आम तौर पर मृत्यु के नौ महीने के भीतर देय है। Form 706 में देर से चुनाव की अनुमति उसकी देय तिथि (विस्तार सहित) से एक साल के भीतर है (IRS: Form 706 के निर्देश; Form 706-NA के निर्देश)। जो बढ़े मूल्य वाली संपत्ति आपने या आपके जीवनसाथी ने मृत्यु से एक साल के भीतर मृतक को दी और जो फिर विरासत में लौट आई, उसमें मृतक का समायोजित आधार ही रहता है (IRS: Publication 551)। दाता के आधार के रिकॉर्ड उपहार देते समय ही माँग लें। बाद का बैंक विवरण अकेले उन्हें साबित नहीं कर सकता।

Form 3520 की अंतिम तिथि क्या है और इसे कैसे फ़ाइल करें?

कैलेंडर वर्ष वाले व्यक्ति के लिए Form 3520 आम तौर पर कर वर्ष के बाद 15 अप्रैल तक देय होता है। इसे निर्देशों में दिए IRS पते पर भेजा जाता है। यह अलग सूचना रिटर्न है, Form 1040 के साथ लगने वाली अनुसूची नहीं (IRS: Form 3520 के निर्देश)।

अगर अंतिम तिथि सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पर पड़े, तो IRS उसे अगले कार्यदिवस पर ले जाता है। Form 3520 पर हस्ताक्षर करके उसे मौजूदा फ़ाइलिंग निर्देशों में दिए पते पर डाक से भेजें। पूरी प्रति और डिलीवरी का सबूत रखें। आयकर फ़ाइलिंग का विस्तार Form 3520 पर तभी असर डालता है जब उसके निर्देशों के अनुसार वह विस्तार आप पर लागू हो।

विदेशी कंपनी के उपहार या विदेशी ट्रस्ट के भुगतान का क्या?

विदेशी कंपनी या साझेदारी से मिले कथित उपहारों पर ऊपर बताई कम सीमा लागू होती है। IRS उन्हें कर योग्य आय या किसी दूसरे भुगतान के रूप में दोबारा वर्गीकृत कर सकता है। अगर भुगतान करने वाली कंपनी का स्वामी आपका कोई माता या पिता है, तो उसके निजी उपहार भी उस कंपनी की सीमा में गिने जा सकते हैं। भुगतान करने वाले और कानूनी दस्तावेज़ जाँचें। विदेशी एस्टेट से मिली वसीयत की जाँच Part IV में होती है, जबकि विदेशी ट्रस्ट का वितरण आम तौर पर Part III में आता है, मृत्यु के बाद भी। निर्देशों में ट्रस्ट फ़ाइलिंग के अपवाद दिए हैं (IRS: Form 3520 के निर्देश)।

कंपनी के स्वामित्व और भुगतान के रिकॉर्ड, या ट्रस्ट डीड, ट्रस्टी के विवरण और वितरण के रिकॉर्ड जुटाएँ। covered expatriate (अमेरिका छोड़ने पर विशेष कर नियमों के दायरे में आने वाला व्यक्ति) से मिला उपहार या वसीयत प्राप्तकर्ता पर अलग कर और Form 708 की फ़ाइलिंग ला सकती है। व्यक्तियों के लिए यह नियम domicile (स्थायी निवास) के आधार पर US निवास देखता है, जो आयकर निवास से अलग है। सालाना छूट से फ़ाइलिंग की ज़रूरत ख़त्म हो सकती है (IRS: Form 708 के निर्देश)। ऐसे मामलों में सीमा-पार कर समीक्षा की ज़रूरत होती है।

Form 3520 फ़ाइल न करने पर क्या जुर्माना है?

बिना रिपोर्ट किए विदेशी उपहार या वसीयत पर जुर्माना, चूक जारी रहने के हर महीने के लिए बिना रिपोर्ट की रकम का 5% है, और अधिकतम 25% तक। IRS उस प्राप्ति के आयकर परिणाम भी तय कर सकता है। कानून में उचित कारण का अपवाद है (Internal Revenue Code, section 6039F)।

विदेशी ट्रस्ट से जुड़ी चूकों पर जुर्माने अलग होते हैं। अगर आपकी कोई फ़ाइलिंग छूटी है या आपको नोटिस मिला है, तो जवाब देने से पहले छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पूरा करना देखें।

उदाहरण

उदाहरण के लिए US डॉलर में: दो अनिवासी माता-पिता एक ही कर वर्ष में अपने बच्चे को US में मकान की डाउन पेमेंट के लिए हर एक US$60,000 देते हैं। एक माता या पिता पैसा बच्चे के बैंक में भेजते हैं और दूसरे उसे बच्चे की खरीद के लिए क्लोज़िंग एजेंट को भेजते हैं। बच्चे को संबंधित विदेशी दाताओं से US$120,000 मिले, इसलिए बच्चा आम तौर पर Form 3520 का Part IV फ़ाइल करता है और दोनों उपहार सूचीबद्ध करता है। उपहार खुद आम तौर पर US आय से बाहर रहता है। अगर माता-पिता ने यही पैसा चुकाने के असली समझौते के तहत कर्ज़ के रूप में दिया होता, तो उपहार का विश्लेषण बदल जाता।

आपका मामला अलग है?

सही फ़ाइलिंग दाता, संपत्ति और आपके US person बनने के साल के साथ बदलती है। फ़ैसला करने से पहले दाता की नागरिकता और निवास, तारीखें, रकमें, ट्रांसफ़र के रिकॉर्ड, एस्टेट के काग़ज़ात और मूल्य के सबूत जुटा लें।

• संपत्ति आपको US निवासी बनने से पहले मिली थी: देखें US कर निवासी के रूप में आपका पहला साल।
• पैसा अब भी विदेशी खाते में है: देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
• उपहार या विरासत से विदेश में ब्याज या दूसरी आय होती है: देखें अमेरिकी रिटर्न पर विदेशी आय।
• आपको विदेश में मकान विरासत में मिला है और आप उसे किराये पर दे सकते हैं या बेच सकते हैं: देखें विदेश में संपत्ति।
• आपको विदेशी फ़ंड या निवेश उत्पाद विरासत में मिले हैं: देखें US के बाहर खरीदे गए फ़ंड।
• आपकी कोई फ़ाइलिंग छूट गई है या जुर्माने का नोटिस मिला है: देखें छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पूरा करना।
• हस्तांतरण में विदेशी ट्रस्ट, कंपनी, covered expatriate या जीवनसाथियों के बीच स्वामित्व का विवाद शामिल है: हस्तांतरण और स्वामित्व के रिकॉर्ड के साथ सीमा-पार कर समीक्षा लें।