LLC में स्वामित्व कैसे बाँटें जब एक पैसा लगाए, दूसरा काम करे

स्वामित्व प्रतिशत चुनने से पहले सदस्यों को क्या-क्या बाँटना चाहिए?

सदस्यों को तय करना चाहिए कि LLC में पहले से मौजूद पैसा किसे मिलेगा, भविष्य की कमाई में कौन हिस्सेदार होगा, बीच-बीच में नकद किसे मिलेगा, और फ़ैसले कौन ले सकता है। स्वामित्व का एक ही प्रतिशत इन चारों सवालों का जवाब नहीं देता। संघीय कर के लिए, कई सदस्यों वाली अमेरिकी LLC आम तौर पर साझेदारी मानी जाती है, जब तक वह कंपनी के रूप में कर का चुनाव न करे (IRS: LLC filing)।

दर्ज करें कि पैसा लगाने वाले सदस्य का पैसा योगदान है या ऋण। योगदान इक्विटी है, और उसकी वापसी समझौते की वितरण और निकास शर्तों पर निर्भर करती है; सदस्य का असली ऋण एक देनदारी है जिसकी चुकौती और ब्याज की शर्तें अलग होती हैं (Delaware Code, § 18-107)। यह भी दर्ज करें कि दूसरा सदस्य कौन-सा काम करने का वादा करता है और काम छूटने पर भविष्य के अधिकार बदलते हैं या नहीं। उदाहरण के लिए, Delaware सेवाओं को LLC के योगदान के रूप में मंज़ूर करता है और अपने LLC समझौते को मुनाफ़े, घाटे और वितरण के नियम तय करने देता है; उसके क़ानूनी डिफ़ॉल्ट दर्ज किए गए योगदान-मूल्यों पर निर्भर करते हैं। दूसरे राज्यों के अपने LLC नियम हैं (Delaware Code, §§ 18-501–504)।

Delaware में सेवाएँ देने का वादा मृत्यु या असमर्थता के बाद भी लागू रहता है; पूरा न होने पर, जब तक समझौता यह नियम न बदले, LLC दर्ज किए गए अधूरे मूल्य की रकम नकद में माँग सकती है (Delaware Code, § 18-502)।

क्या काम करने वाला सदस्य मौजूदा पूँजी के बिना भविष्य के मुनाफ़े का स्वामी हो सकता है?

हाँ। साझेदारी के रूप में कर-योग्य LLC में काम करने वाले सदस्य को profits interest मिल सकता है, जो भविष्य के लाभ में हिस्सा देता है पर मौजूदा परिसमापन मूल्य में हिस्सा नहीं देता। IRS profits interest और capital interest में यह पूछकर फ़र्क करता है कि अगर साझेदारी की संपत्तियाँ उचित बाज़ार मूल्य पर बिकतीं और interest दिए जाने के समय साझेदारी का परिसमापन होता, तो धारक को क्या मिलता (IRS: Publication 541)।

समझौते को इस फ़र्क को असली बनाना चाहिए: interest दिए जाने के समय LLC का मूल्य दर्ज करें, पैसा लगाने वाले सदस्य की मौजूदा पूँजी की रक्षा करें, और बताएँ कि बाद के मुनाफ़े और बिक्री की रकम कैसे बाँटी जाएगी। केवल नाम से कर व्यवहार तय नहीं होता। IRS नियम के तहत, साझेदार की हैसियत से सेवाओं के बदले योग्य profits interest मिलना आम तौर पर देने के समय कर-योग्य घटना नहीं है। अपवादों में ऐसा interest शामिल है जो लगभग निश्चित आय-धारा से जुड़ा हो, 2 वर्ष के भीतर उसका निपटान, और कुछ सार्वजनिक रूप से कारोबार होने वाली साझेदारियों के interest (IRS: Publication 541)।

अगर profits interest पर vesting की शर्त है, तो Revenue Procedure 2001-43 राहत तभी देता है जब उसकी शर्तें पूरी हों। इनमें काम करने वाले को देने की तारीख से साझेदार मानना, vesting के दौरान साझेदारी की मदों में उसका हिस्सा रिपोर्ट करना, और interest के मूल्य पर कोई कटौती न लेना शामिल है। हस्ताक्षर से पहले प्रस्तावित अनुदान की CPA से समीक्षा कराएँ।

काम के बदले मिला interest शुरुआत में आय कब बनाता है?

अगर सेवाओं के बदले capital interest मिले, तो काम करने वाले सदस्य को आम तौर पर पारिश्रमिक की आय होती है। capital interest का मतलब है तुरंत उचित बाज़ार मूल्य पर परिसमापन होने पर LLC के मौजूदा मूल्य के एक हिस्से का अधिकार। IRS आम तौर पर उचित बाज़ार मूल्य को आय में तब जोड़ता है जब interest हस्तांतरित हो सकता है या ज़ब्त होने का बड़ा जोखिम नहीं रह जाता (IRS: Publication 541)।

ऐसा तब भी हो सकता है जब सदस्य इस सौदे को बराबर स्वामित्व का बँटवारा कहें और LLC काम करने वाले को कोई नकद न दे। प्रस्तावित समझौते के तुरंत परिसमापन वाले नतीजे की तुलना योगदान किए गए नकद और संपत्ति के असली मूल्य से करें। प्रतिबंधित capital interest के लिए, काम करने वाला सदस्य vesting का इंतज़ार करने के बजाय हस्तांतरण के समय उसका मूल्य आय में शामिल करने का चुनाव कर सकता है। वह हस्तांतरण के 30 दिन के भीतर Form 15620 पर हस्ताक्षर करके IRS को डाक से भेज सकता है और उसकी एक प्रति LLC को देनी होगी (IRS: Form 15620)। Revenue Procedure 2001-43 के तहत योग्य अनवेस्टेड profits interest के लिए इस चुनाव की ज़रूरत नहीं है (IRS: Revenue Procedure 2001-43)।

क्या मुनाफ़ा, घाटा और नकद अलग-अलग अनुपात में बँट सकते हैं?

हाँ, साझेदारी के रूप में कर-योग्य LLC राज्य के क़ानून और संघीय कर आवंटन नियमों के दायरे में सदस्यों को मुनाफ़े, घाटे और वितरण के अलग-अलग अधिकार दे सकती है। Delaware साफ़ तौर पर अपने LLC समझौते को आवंटन और वितरण के अलग नियम तय करने देता है, लेकिन यह Delaware का नियम है, हर राज्य का नहीं (Delaware Code, §§ 18-503–504)।

संघीय कर के लिए, विशेष आवंटन में substantial economic effect होना चाहिए या वह साझेदारी में सदस्यों के असली हितों से मेल खाना चाहिए। आसान शब्दों में, जिस सदस्य को आय या घाटा आवंटित हुआ है, उसे आम तौर पर उससे जुड़ा आर्थिक लाभ मिलना या बोझ उठाना चाहिए। capital account और परिसमापन की शर्तें मायने रखती हैं; जो आवंटन आर्थिक स्थिति बदले बिना सिर्फ़ कर खिसकाने के लिए लिखा गया हो, उसे नज़रअंदाज़ किया जा सकता है (IRS: partnership allocation standards)।

आवंटित घाटा उस सदस्य के लिए अपने आप कटौती-योग्य नहीं होता; basis, at-risk और passive-activity की सीमाएँ उसके उपयोग को रोक सकती हैं (IRS: Form 1065 instructions)।

नकद वितरण कर-योग्य आय से अलग फ़ैसला है। LLC नकद रोक सकती है जबकि सदस्य आवंटित मुनाफ़ा रिपोर्ट करते हैं। किसी एक सदस्य को ज़्यादा नकद भुगतान अकेले मुनाफ़े का आवंटन भी नहीं बदलता। तीन असंबंधित प्रतिशत तय करने के बजाय कर आवंटन, capital account और वितरण का क्रम साथ मिलाकर बनाएँ (IRS: Form 1065 instructions)। LLC Form 1065 और Schedule K-1 पर हर हिस्सा कैसे रिपोर्ट करती है, यह देखने के लिए पढ़ें साझेदारियों पर कर कैसे लगता है।

हर सदस्य अपनी आवंटित साझेदारी आय पर संघीय आयकर देता है (26 USC § 701)।

क्या काम करने वाले सदस्य को guaranteed payment मिलनी चाहिए या ज़्यादा मुनाफ़ा?

Guaranteed payment LLC की आय की परवाह किए बिना देय रकम तय करती है; बड़ा मुनाफ़ा-हिस्सा नतीजों के साथ बदलता है। कोई भी शर्त चुनने से पहले नकद की बाध्यता, मुनाफ़े के अधिकार और कर व्यवहार की तुलना करें (IRS: Publication 541)।

समझौते में बताना चाहिए कि भुगतान काम करने वाले के मुनाफ़े-हिस्से में जुड़ता है या उसे घटाता है। संघीय limited-partner नियम के तहत योग्य न होने तक दोनों सदस्य सामान्य व्यावसायिक आय के अपने हिस्सों पर स्वरोज़गार कर दे सकते हैं; सेवाओं के लिए guaranteed payment आम तौर पर दोनों तरह गिनी जाती है (IRS: partner tax FAQ)। हर सदस्य की स्थिति की CPA से समीक्षा कराएँ। भुगतान और कर की प्रक्रिया के लिए देखें खुद को भुगतान करना।

क्या हर सदस्य सिर्फ़ अपनी बिक्री और लागत रख सकता है?

अगर ग्राहक LLC से अनुबंध करते हैं और लागत LLC उठाती है, तो वह बिक्री और लागत LLC के एक ही रिकॉर्ड में आती हैं। सदस्य-स्तर पर परियोजना का हिसाब तय बँटवारे में मदद कर सकता है, पर अलग निजी बहीखाता LLC के साझेदारी रिकॉर्ड की जगह नहीं ले सकता। Form 1065 साझेदारी की कुल आय और खर्च रिपोर्ट करता है, और LLC को सहायक रिकॉर्ड रखने होते हैं (IRS: Form 1065 instructions)।

इनवॉइस, अनुबंध, बैंक गतिविधि, खर्च की रसीदें, योगदान, ऋण, वितरण और सदस्य-वार परियोजना विवरण रखें। अगर सदस्य असल में एक LLC का कारोबार चलाने के बजाय अलग-अलग कारोबार चलाते हैं, तो आय रिपोर्ट करने का तरीका तय करने से पहले अनुबंधों और तथ्यों की समीक्षा चाहिए।

operating agreement में पैसे, नियंत्रण और निकास के बारे में क्या लिखा होना चाहिए?

operating agreement में लिखा होना चाहिए कि हर सदस्य क्या योगदान देता है, हर किसी को क्या मिलता है, और जब कोई सदस्य पैसा जोड़े या छोड़े तो क्या बदलता है। काम करने वाले सदस्य को interest देने से पहले इच्छित आर्थिक सौदा लिखित में रखें; परिसमापन की अस्पष्ट शर्त यह बदल सकती है कि उस interest का मौजूदा मूल्य है या नहीं (IRS: Publication 541)।

वकील से ये दर्ज कराएँ:

• शुरुआती योगदान, उनके तय मूल्य, और भविष्य की फ़ंडिंग वैकल्पिक है, अनिवार्य है या ऋण।
• पूँजी, भविष्य के मुनाफ़े, घाटे, नकद और मतदान अधिकारों के अलग-अलग हिस्से; कोई भी vesting या काम के माइलस्टोन। बताएँ कि उपलब्ध नकद सदस्यों को आवंटित आय पर कर चुकाने में मदद के लिए बाँटा जा सकता है या नहीं, और क्या इससे बाद के वितरण घटते हैं।
• capital account कैसे रखे जाते हैं और बिक्री या परिसमापन की रकम कैसे चुकाई जाती है, जिसमें योगदान की गई पूँजी की वापसी भी शामिल है।
• बजट, उधार, नए सदस्यों, वितरण और समझौते में बदलाव को कौन मंज़ूरी देता है।
• सदस्य के जाने, असमर्थता, फ़ंडिंग माँग पूरी न होने, बिक्री या गतिरोध की स्थिति में क्या होता है।

अगर LLC के कर्मचारी हैं, तो वेतन-कर जमा करने की ज़िम्मेदारी तय करें। जो सदस्य या प्रबंधक काटे गए करों के लिए ज़िम्मेदार है और जानबूझकर उन्हें नहीं चुकाता, वह 26 USC § 6672 के तहत न चुकाए गए सारे कटे हुए आयकर और कर्मचारी के Social Security और Medicare करों के लिए व्यक्तिगत रूप से देनदार हो सकता है। IRS के पास आम तौर पर अगले 15 अप्रैल या बाद के रिटर्न फ़ाइल करने की तारीख से 3 वर्ष निर्धारण के लिए और निर्धारण के बाद 10 वर्ष वसूली के लिए होते हैं; अपवाद इन अवधियों को बढ़ा सकते हैं (IRS: assessment period; IRS: collection period)।

LLC को हर सदस्य की पूँजी और स्वामित्व में बदलावों के रिकॉर्ड भी चाहिए। Schedule K-1 पर रिपोर्ट किया गया tax-basis capital account ज़रूरी नहीं कि सदस्य का बाहरी कर basis हो, और विशेष आवंटनों का समर्थन करने वाले आर्थिक capital account का उद्देश्य अलग है (IRS: Form 1065 instructions; IRS: allocation standards)। CPA की समीक्षा के लिए प्रस्तावित समझौते के साथ संपत्तियों के मूल्य और कर्ज़ भी इकट्ठा करें।

अगर LLC S corporation का दर्जा चुने तो क्या बदलता है?

S corporation का चुनाव बँटवारे को सीमित कर देता है: आय और घाटा आम तौर पर शेयर के स्वामित्व के अनुसार चलते हैं, और संचालन दस्तावेज़ों की शर्तों को शेयरों को वितरण और परिसमापन की रकम के समान अधिकार देने होंगे। IRS S corporation के शेयरधारक बनने वालों को भी सीमित करता है, जिसमें कंपनियाँ और अनिवासी विदेशी व्यक्ति शामिल नहीं हैं (IRS: S corporations; Form 1120-S instructions)।

हर शेयरधारक S corporation की आय में अपने हिस्से पर संघीय आयकर देता है, भले ही कोई नकद न बाँटा गया हो (26 USC § 1366)।

ऊपर बताया गया साझेदारी का profits-interest व्यवहार S corporation की इक्विटी पर लागू नहीं होता। सेवाओं के बदले जारी हुए शेयर जारी होने या vest होने पर पारिश्रमिक की आय बना सकते हैं; जारी करने से पहले अनुदान का मूल्य निकालें (IRS: Publication 544; IRS: Publication 525)।

योग्य LLC Form 2553 पर S दर्जे का चुनाव करती है; अलग Form 8832 आम तौर पर ज़रूरी नहीं है। Form 2553 पर अधिकृत अधिकारी हस्ताक्षर करता है। दोनों सदस्य Part I, column K में सहमति देते हैं; पिछली तारीख से लागू होने वाले चुनाव में प्रभावी तारीख से अब तक के पूर्व स्वामियों की सहमति भी चाहिए। सामुदायिक संपत्ति में हित रखने वाले जीवनसाथी की सहमति भी ज़रूरी है। कर वर्ष शुरू होने के 2 महीने और 15 दिन के भीतर या उससे पिछले कर वर्ष में फ़ाइल करें (IRS: Form 2553; IRS: instructions)।

अगर वह समय-सीमा छूट गई, तो LLC Revenue Procedure 2013-30 के तहत Form 2553 पर राहत माँग सकती है, आम तौर पर इच्छित प्रभावी तारीख से 3 वर्ष और 75 दिन के भीतर, बशर्ते चुनाव बाकी तरह वैध था, देरी का उचित कारण था, LLC ने ज़रूरी रिटर्न समय पर फ़ाइल किए, और स्वामियों ने S दर्जे के अनुसार रिपोर्ट किया (IRS: late election relief)। अगर साझेदारी के रूप में कर-योग्य मौजूदा LLC S दर्जा चुनती है, तो कल्पित निगमन से लाभ बन सकता है जब ली गई देनदारियाँ संपत्तियों के समायोजित कर basis से ज़्यादा हों, 26 USC § 357(c) के तहत; सदस्य अपने आवंटित लाभ पर कर देते हैं (IRS: Revenue Ruling 2004-59)।

LLC साझेदारी शैली का ऐसा समझौता नहीं रख सकती जो किसी एक इक्विटी धारक को वितरण या बिक्री की रकम में प्राथमिकता देकर शेयरों के अधिकार अलग कर दे। मतदान के अधिकार अलग हो सकते हैं (eCFR: S corporation stock classes)। अलग समय पर या अलग रकम में असली वितरण अकेले दूसरा वर्ग नहीं बनाते, अगर संचालन दस्तावेज़ों के अधिकार समान रहें, हालाँकि उन भुगतानों को फिर भी सही कर व्यवहार मिलना चाहिए (IRS: Revenue Procedure 2022-19)। काम करने वाला शेयरधारक सेवाओं के लिए वेतन पा सकता है; S corporation को शेयरधारक-कर्मचारी को वेतन से इतर वितरण देने से पहले उचित पारिश्रमिक देना होता है (IRS: shareholder compensation)। चुनाव करने से पहले समझौते की समीक्षा करें।

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए अमेरिकी डॉलर की रकमें: पैसा लगाने वाला सदस्य $100,000 नकद योगदान देता है। काम करने वाला सदस्य सेवाएँ देता है। वे सहमत होते हैं कि अगर LLC अनुदान के तुरंत बाद बंद हो जाए, तो पैसा लगाने वाले सदस्य को $100,000 मिलेंगे और काम करने वाले को कुछ नहीं। भविष्य का संचालन मुनाफ़ा पैसा लगाने वाले सदस्य और काम करने वाले सदस्य के बीच 60% और 40% में बँटता है। समझौता अलग से बताता है कि नकद वितरण को कौन मंज़ूरी दे सकता है।

अगर LLC बाद में $50,000 का कर-योग्य संचालन मुनाफ़ा कमाती है और सारा नकद रोक लेती है, तो तय बँटवारे के अनुसार पैसा लगाने वाले सदस्य को $30,000 और काम करने वाले को $20,000 आवंटित होते हैं, बशर्ते आवंटन संघीय कर नियमों पर खरा उतरे। नकद न मिलने पर भी दोनों की कर-योग्य आय हो सकती है। अगर इसके बजाय काम करने वाले सदस्य को परिसमापन पर शुरुआती पूँजी के $40,000 का तुरंत अधिकार मिलता, तो वह सेवाओं के बदले capital interest होता और देने या vest होने पर आय बना सकता था। ये उदाहरण की रकमें किसी असली व्यवसाय का मूल्य नहीं बताती हैं।

अलग परिदृश्य में, LLC $100,000 से एक संपत्ति ख़रीदती है, फिर संचालन मुनाफ़ा कमाने से पहले उसे $150,000 में बेच देती है, कर basis अपरिवर्तित है और न कोई कर्ज़ है न बिक्री की लागत। $50,000 का लाभ पैसा लगाने वाले सदस्य को $30,000 और काम करने वाले को $20,000 आवंटित होता है, बशर्ते आवंटन संघीय नियमों पर खरा उतरे। अगर समझौता पहले पैसा लगाने वाले सदस्य के $100,000 लौटाता है और बाकी $50,000 उसी 60/40 शर्तों पर बाँटता है, तो उन्हें क्रमशः $130,000 और $20,000 मिलते हैं। समझौते को नकद के इस क्रम को कर आवंटन के साथ मिलाना होगा।

आपके मामले में अलग है?

• आप मौजूदा एकल-सदस्य LLC में नया स्वामी जोड़ रहे हैं: कर वर्गीकरण बदल सकता है; देखें अपने व्यावसायिक ढाँचे को बदलना।
• दूसरा स्वामी आपका जीवनसाथी या परिवार का सदस्य है: स्वामित्व और रिटर्न के नियम अलग हो सकते हैं; देखें पति-पत्नी और परिवार की LLC।
• कोई सह-स्वामी अमेरिका से बाहर रहता है: S corporation की पात्रता और साझेदारी विथहोल्डिंग बदल सकती है; देखें विदेशी सह-स्वामी वाली कंपनी।
• बँटवारे में मौजूदा पूँजी का अनुदान, घाटे के विशेष आवंटन या जटिल निकास भुगतान शामिल है: व्यवसाय स्थापना के ज़रिए CPA से कर प्रभावों की समीक्षा कराएँ और LLC के राज्य के क़ानून के तहत वकील से समझौता बनवाएँ।