पति-पत्नी या परिवार की LLC पर कर कैसे लगता है

पति-पत्नी की LLC साझेदारी है या उपेक्षित संस्था?

दो सदस्यों वाली अमेरिकी LLC संघीय आयकर के लिए आम तौर पर साझेदारी होती है, जब तक वह कंपनी की तरह कर का विकल्प न चुने। मुख्य अपवाद वह LLC है जिसके पूरे मालिक पति-पत्नी हैं और जिसे वे सामुदायिक संपत्ति के रूप में रखते हैं: जब Revenue Procedure 2002-69 की शर्तें पूरी हों, तब IRS साझेदारी या उपेक्षित, दोनों व्यवहार स्वीकार करता है (IRS: Publication 541; Revenue Procedure 2002-69)।

सिर्फ़ विवाह के मुक़ाबले LLC के क़ानूनी सदस्य और संपत्ति का स्वरूप ज़्यादा मायने रखते हैं। जो जीवनसाथी व्यवसाय में काम करता है, वह ज़रूरी नहीं कि LLC का सदस्य हो; LLC का हिस्सा सामुदायिक संपत्ति के बजाय अलग संपत्ति भी हो सकता है। पंक्ति चुनने से पहले परिचालन समझौता, स्वामित्व के रिकॉर्ड और राज्य का संपत्ति क़ानून जाँच लें (IRS: Publication 555; IRS: व्यवसाय में विवाहित जोड़े)। सामान्य वर्गीकरण नियमों के लिए LLC पर कर कैसे लगता है देखें।

क्या विवाहित जोड़े की LLC Form 1065 के बजाय एक Schedule C भर सकती है?

हाँ, अगर LLC सामुदायिक संपत्ति की शर्तें पूरी करती है और पति-पत्नी उसे संघीय आयकर के लिए उपेक्षित के रूप में रिपोर्ट करते हैं। IRS के अनुसार वे एक Schedule C भर सकते हैं, जिसमें एक जीवनसाथी को एकल मालिक के रूप में लिखा जाए; किराये की गतिविधि के लिए आम तौर पर Schedule E इस्तेमाल होगा (IRS: Publication 541; IRS: Schedule E के निर्देश)।

LLC की पूरी मालिकी पति-पत्नी के पास सामुदायिक संपत्ति के रूप में होनी चाहिए, संघीय कर के लिए कोई और मालिक नहीं होना चाहिए, और LLC को कंपनी की तरह नहीं माना जाना चाहिए। एक Schedule C भरने से योग्य संयुक्त उपक्रम नहीं बनता। दोनों रास्तों की पात्रता अलग है और स्वरोज़गार की रिपोर्टिंग भी अलग है (Revenue Procedure 2002-69; IRS: विवाहित जोड़ों के लिए विकल्प)।

अगर पति-पत्नी ने इसी योग्य LLC के लिए पहले Form 1065 भरा था, तो एक Schedule C पर जाना रिपोर्टिंग स्थिति का बदलाव है, जिसे IRS रूपांतरण (conversion) मानता है। फ़ाइल करने से पहले बदलाव की समीक्षा करें, ख़ासकर अगर LLC के पास संपत्तियाँ हैं या उस पर कर्ज़ हैं (IRS: Publication 541)।

कौन-से सामुदायिक संपत्ति वाले राज्य पति-पत्नी की LLC का अपवाद मानते हैं?

IRS अपने Publication 555 में Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington और Wisconsin को सामुदायिक संपत्ति वाले राज्य बताता है। यह नियम किसी विदेशी देश या अमेरिकी क्षेत्र के सामुदायिक संपत्ति क़ानूनों के तहत भी लागू हो सकता है। हर स्थिति में पति-पत्नी की संस्था का नियम इस्तेमाल करने के लिए LLC ख़ुद सामुदायिक संपत्ति के रूप में रखी होनी चाहिए (IRS: Publication 555; Revenue Procedure 2002-69)।

डोमिसाइल (domicile) का मतलब वह स्थायी घर है जहाँ आप लौटने का इरादा रखते हैं, जो अस्थायी निवास से अलग हो सकता है। विवाह से पहले का, अलग उपहार के रूप में मिला, या वैध समझौते से अलग संपत्ति बना हिस्सा नियम पूरा नहीं कर सकता, भले ही जोड़ा सूचीबद्ध राज्य में रहता हो। डोमिसाइल या LLC के हिस्से की संपत्ति-स्थिति में बदलाव पात्रता बदल सकता है। IRS का प्रकाशन Alaska, Tennessee या South Dakota के क़ानूनों के तहत वैकल्पिक सामुदायिक संपत्ति विकल्पों को चर्चा नहीं करता; ऐसी व्यवस्थाओं की अलग समीक्षा चाहिए (IRS: Publication 555)।

योग्य संयुक्त उपक्रम क्या है, और LLC इसका इस्तेमाल क्यों नहीं कर सकती?

योग्य संयुक्त उपक्रम उन पति-पत्नी को, जो सीधे किसी व्यवसाय के सह-मालिक हैं और उसे चलाते हैं, साझेदारी के व्यवहार से बाहर निकलने का विकल्प देता है। यह तब लागू नहीं होता जब वे व्यवसाय LLC या राज्य-क़ानून की किसी अन्य संस्था के नाम से चलाते हैं (IRS: विवाहित जोड़ों के लिए विकल्प)।

पति-पत्नी ही एकमात्र मालिक हों, वे संयुक्त रिटर्न भरें, दोनों सक्रिय भागीदारी (material participation) निभाएँ, और आय, लाभ, घाटे, कटौती और क्रेडिट की हर मद को अपने हिस्सों के अनुसार बाँटकर विकल्प चुनें। हर जीवनसाथी को सक्रिय भागीदारी की जाँच अपने ही काम से पूरी करनी होती है; इस विकल्प के लिए दूसरे जीवनसाथी का काम नहीं गिना जाता (IRS: Schedule C के निर्देश)। दोनों जीवनसाथी उस साल के अपने हस्ताक्षरित संयुक्त Form 1040 पर विकल्प चुनते हैं (IRS: Form 1040)। किराये के अलावा किसी व्यवसाय के लिए हर जीवनसाथी अलग Schedule C या Schedule F भरता है और, ज़रूरत हो तो, Schedule SE भी; योग्य किराया नीचे बताए अनुसार Schedule E इस्तेमाल करता है। कैलेंडर-वर्ष का Form 1040 आम तौर पर वर्ष-अंत के बाद 15 अप्रैल तक देय है, और विस्तार उपलब्ध है (IRS: विवाहित जोड़ों के लिए विकल्प; IRS: Form 1040 के निर्देश)। विकल्प सिर्फ़ IRS की अनुमति से रद्द हो सकता है, लेकिन अगर पति-पत्नी किसी साल उसकी शर्तें पूरी न करें, तो उन्हें बाद के किसी योग्य साल के लिए फिर से विकल्प चुनना होगा (IRS: विवाहित जोड़ों के लिए विकल्प; 26 U.S.C. 761(f))।

सामुदायिक संपत्ति वाली LLC का नियम अलग है: LLC होने पर भी वह एक मालिक-अनुसूची की अनुमति दे सकता है। उस व्यवहार और Form 1065 के बीच बदलाव को रूपांतरण माना जाता है, जबकि जिस उपक्रम पर पहले साझेदारी की तरह कर लगता था उसके लिए योग्य संयुक्त उपक्रम का विकल्प चुनने से वह साझेदारी संघीय कर के लिए पिछले कर वर्ष के अंत में ख़त्म हो जाती है (IRS: Publication 541; IRS: विवाहित जोड़ों के लिए विकल्प)।

क्या पति-पत्नी किराये की संपत्ति के लिए योग्य संयुक्त उपक्रम का दर्जा चुन सकते हैं?

जो पति-पत्नी किराये के रियल एस्टेट व्यवसाय के सीधे सह-मालिक हैं और उसे चलाते हैं, वे पात्र हो सकते हैं, लेकिन उनकी LLC के ज़रिए रखा किराया यह विकल्प नहीं चुन सकता। जो संपत्ति व्यापार या व्यवसाय नहीं है, उसका सिर्फ़ संयुक्त स्वामित्व पात्र नहीं है और आम तौर पर अपने आप साझेदारी नहीं बनाता (IRS: Schedule E के निर्देश; IRS: Publication 541)।

पात्र किराये के व्यवसाय के लिए हर जीवनसाथी को अपने काम से सक्रिय भागीदारी निभानी होगी, और उन्हें संयुक्त रूप से रिटर्न भरना होगा। वे Schedule E के Part I की line 2 में योग्य संयुक्त उपक्रम का बॉक्स चुनते हैं और line 1 पर अपने-अपने हिस्से अलग संपत्ति-प्रविष्टियों के रूप में दिखाते हैं। किराये की आय आम तौर पर स्वरोज़गार कर से बाहर रहती है, और विकल्प निष्क्रिय घाटे के नियम नहीं बदलता। आय और कटौती के नियमों के लिए किराये की संपत्ति पर कर देखें, या स्वामित्व के फ़ैसले के लिए LLC में किराये की संपत्ति देखें (IRS: Schedule E फ़ॉर्म; IRS: Schedule E के निर्देश; IRS: Schedule C के निर्देश)।

पति-पत्नी आय और स्वरोज़गार कर कैसे बाँटते हैं?

रिपोर्टिंग का तरीक़ा तय करता है कि स्वरोज़गार कर के लिए किसकी आय गिनी जाएगी। संयुक्त आयकर रिटर्न एक जीवनसाथी की व्यावसायिक आय को दोनों के लिए सामाजिक सुरक्षा आय नहीं बना देता (IRS: Publication 555; IRS: विवाहित जोड़ों के लिए विकल्प)।

सामुदायिक संपत्ति वाले राज्य में अलग रिटर्न भरने वाले पति-पत्नी के लिए, आयकर में सामुदायिक आय का आवंटन करना पड़ सकता है, भले ही स्वरोज़गार कर उस जीवनसाथी का हो जो व्यवसाय चलाता है। आयकर आवंटन को Schedule SE से अलग रखें (IRS: Publication 555)। साझेदारी का आवंटन और K-1 की प्रक्रिया साझेदारियों पर कर कैसे लगता है में है।

एकल-सदस्य LLC में जीवनसाथी को जोड़ने पर क्या बदलता है?

जीवनसाथी को असली मालिक के रूप में जोड़ने से उपेक्षित LLC संघीय आयकर के लिए साझेदारी बन सकती है। अगर तब पूरी LLC पति-पत्नी की सामुदायिक संपत्ति है और IRS की शर्तें पूरी करती है, तो उपेक्षित व्यवहार अब भी उपलब्ध हो सकता है। सिर्फ़ विवाह, व्यवसाय में मदद, या संयुक्त कर रिटर्न भरना यह साबित नहीं करता कि क़ानूनी स्वामित्व बदला (IRS: Publication 541; IRS: व्यवसाय में विवाहित जोड़े)।

अगर साझेदारी का व्यवहार साल के बीच में शुरू होता है, तो पहले की गतिविधि मूल मालिक की संबंधित अनुसूची पर और बाद की गतिविधि Form 1065 पर रिपोर्ट करें, हर जीवनसाथी के लिए K-1 के साथ। हस्तांतरण के दूसरे कर असर भी हो सकते हैं (IRS: Publication 3402)।

परिचालन समझौता बदलने से पहले प्रभावी तिथि, हस्तांतरित हिस्सा, वह हिस्सा सामुदायिक है या अलग संपत्ति, और LLC की संपत्तियाँ और कर्ज़ दर्ज करें। अगर साझेदारी का व्यवहार शुरू होता है, तो जाँचें कि व्यवसाय को नई नियोक्ता पहचान संख्या चाहिए या नहीं: IRS के अनुसार साझेदारी बनाने वाले एकल मालिक को आम तौर पर चाहिए, जबकि LLC के कुछ बदलावों में नहीं। यह न मानें कि पुराना नंबर साथ चला जाएगा (IRS: नया EIN कब लेना चाहिए)।

हम दोनों की LLC के लिए हमने एक Schedule C भरा। क्या यह समस्या है?

हो सकती है। एक Schedule C उस योग्य सामुदायिक संपत्ति वाली LLC के लिए ठीक बैठता है जो उपेक्षित के रूप में रिपोर्ट हो, लेकिन उस नियम के बाहर दो पति-पत्नी की LLC के लिए वह आम तौर पर Form 1065 की जगह नहीं ले सकता। LLC इस फ़ाइलिंग को सही ठहराने के लिए योग्य संयुक्त उपक्रम का विकल्प इस्तेमाल नहीं कर सकती (IRS: Publication 541; IRS: विवाहित जोड़ों के लिए विकल्प)।

हर प्रभावित वर्ष के लिए LLC के स्वामित्व और संपत्ति-स्थिति की तुलना जो फ़ाइल किया गया उससे करें। अगर Form 1065 ज़रूरी था, तो साझेदारी और पति-पत्नी के व्यक्तिगत रिटर्न में सुधार की ज़रूरत पड़ सकती है। देखें कि किसने भाग लिया और हर जीवनसाथी की स्वरोज़गार आय कैसे रिपोर्ट हुई; सिर्फ़ एक Schedule C से सामाजिक सुरक्षा क्रेडिट तय नहीं होता। परिचालन समझौता और संशोधन, डोमिसाइल का राज्य, पिछले रिटर्न और K-1, EIN पत्र, और स्वामित्व बदलने की तारीख़ दिखाने वाले रिकॉर्ड इकट्ठा करें। पहले छूटा साझेदारी रिटर्न या IRS का नोटिस हो तो कर तैयारी की समीक्षा कराएँ; जुर्माने में राहत के लिए अलग देर से फ़ाइलिंग के जुर्माने की मार्गदर्शिका है (IRS: Schedule SE के निर्देश)।

बच्चे या माता-पिता सदस्य हों तो LLC पर कर कैसे लगता है?

जिस LLC में कोई बच्चा या माता-पिता असली अतिरिक्त मालिक हो, वह आम तौर पर साझेदारी के रूप में रिटर्न भरती है, जब तक उसने कंपनी की तरह कर का विकल्प न चुना हो। सिर्फ़ पति-पत्नी वाला सामुदायिक संपत्ति नियम और योग्य संयुक्त उपक्रम का विकल्प अब लागू नहीं होते; रिश्तेदारी कई सदस्यों वाली LLC को एक करदाता नहीं बना देती (IRS: Publication 541)।

किसी परिवारजन को साझेदारी का हिस्सा देने से व्यावसायिक आय अपने आप उस व्यक्ति पर नहीं चली जाती। अगर किसी रिश्तेदार को ऐसी साझेदारी में उपहार में पूँजी का हिस्सा मिलता है जहाँ पूँजी आय पैदा करने में महत्वपूर्ण है, तो विशेष आवंटन नियम देने वाले के काम के लिए उचित भुगतान माँगते हैं और उपहार में दी पूँजी पर पाने वाले का प्रतिफल सीमित करते हैं। पति-पत्नी, पूर्वजों और वंशजों के बीच कुछ ख़रीदारियाँ इन नियमों में उपहार गिनी जाती हैं। बच्चे का वह हिस्सा जो अनर्जित आय है, कुछ बच्चों पर लागू कर नियमों के अधीन भी हो सकता है (IRS: Publication 541; IRS: Form 8615 के निर्देश)। अगर बच्चा व्यवसाय का मालिक होने के बजाय उसके लिए काम करता है, तो अपने बच्चों को नौकरी देना देखें।

उदाहरण

अमेरिकी डॉलर में सिर्फ़ समझाने के लिए राशियाँ। सूचीबद्ध सामुदायिक संपत्ति वाले राज्यों के बाहर का एक विवाहित जोड़ा सेवाएँ देने वाली LLC का संयुक्त मालिक है। LLC को $120,000 की प्राप्तियाँ मिलती हैं और उसके $40,000 के व्यावसायिक ख़र्च हैं, जिससे साझेदार-स्तर की किसी भी कर मद से पहले $80,000 बचते हैं। मान लें कि उनके हिस्से बराबर हैं, वे नतीजा बराबर बाँटते हैं और उन्होंने कंपनी का कोई विकल्प नहीं चुना।

LLC आम तौर पर Form 1065 भरती है और हर जीवनसाथी के लिए $40,000 की व्यावसायिक आय दिखाने वाला Schedule K-1 जारी करती है। हर जीवनसाथी अपना हिस्सा संयुक्त रिटर्न पर रिपोर्ट करता है और स्वरोज़गार कर अलग से निकालता है। LLC के ज़रिए काम करते हुए वे Form 1065 की जगह एक Schedule C, या योग्य संयुक्त उपक्रम के विकल्प के तहत दो Schedule C, नहीं भर सकते (IRS: Publication 541)।

अगर यही जोड़ा LLC के बिना व्यवसाय का सीधा सह-मालिक होता और उसे चलाता, संयुक्त रूप से रिटर्न भरता, और दोनों सक्रिय भागीदारी निभाते, तो वे योग्य संयुक्त उपक्रम का विकल्प चुन सकते थे। उसी उदाहरण-बँटवारे पर, हर जीवनसाथी अलग Schedule C पर $40,000 दिखाता और ज़रूरत हो तो अलग Schedule SE भरता (IRS: विवाहित जोड़ों के लिए विकल्प)।

आपके लिए अलग है?

• आपकी LLC ने कंपनी की तरह कर चुना है या आप S corporation पर विचार कर रहे हैं: S corporation विकल्प देखें।
• आपको Form 1065 और साझेदार K-1 फ़ाइलिंग का ब्योरा चाहिए: साझेदारियों पर कर कैसे लगता है देखें।
• आपका जीवनसाथी अमेरिकी कर के लिए अनिवासी है: अनिवासी से विवाहित देखें; विदेशी LLC सदस्य होने पर विदेशी साझेदार की कर विथहोल्डिंग भी लागू हो सकती है।
• पति-पत्नी अलग हो गए हैं या तलाक़ हो गया है, साल के बीच स्वामित्व बदला, या पहले के रिटर्न में ग़लत वर्गीकरण इस्तेमाल हुआ: समझौते, हस्तांतरण की तारीख़ों, पिछले रिटर्न और EIN पत्रों के साथ कर तैयारी की समीक्षा लें।
• LLC के पास किराये की संपत्ति है: LLC में किराये की संपत्ति और किराये की संपत्ति पर कर देखें।
• आप परिवार के सदस्यों को भुगतान करना चाहते हैं या LLC से पैसा निकालना चाहते हैं: अपने बच्चों को नौकरी देना या ख़ुद को भुगतान करना देखें।