विदेशी सह-स्वामी वाली US कंपनी: LLC या कंपनी?

क्या अमेरिका में रहने वाला व्यक्ति और विदेश में रहने वाला व्यक्ति एक ही कंपनी के मालिक हो सकते हैं?

हाँ। अमेरिका में रहने वाला व्यक्ति और विदेश में रहने वाला व्यक्ति आम तौर पर एक ही अमेरिकी LLC या C corporation के स्वामी हो सकते हैं। ज़्यादातर राज्य विदेशी व्यक्तियों और संस्थाओं को LLC का सदस्य बनने देते हैं, लेकिन स्थापना के नियम हर राज्य में अलग हैं (IRS: LLC)। अमेरिकी कंपनियों के लिए IRS के नियम भी विदेशी स्वामित्व को मानकर चलते हैं।

कोई व्यक्ति कहाँ रहता है, इससे उसकी अमेरिकी कर स्थिति तय नहीं होती। विदेश में रहने वाला अमेरिकी नागरिक अमेरिकी व्यक्ति (US person) होता है, इसलिए सिर्फ़ उसके पते से वह विदेशी साझेदार नहीं बन जाता और विदेशी साझेदार पर लगने वाली कर विथहोल्डिंग भी लागू नहीं होती। अमेरिका में रहने वाला विदेशी नागरिक कर नियमों के तहत निवासी या अनिवासी विदेशी हो सकता है। ढाँचा चुनने से पहले हर व्यक्ति की स्थिति तय करें (IRS: विदेशी व्यक्ति; IRS: Publication 519)। जिन राज्यों में व्यवसाय बनता और चलता है, वहाँ के राज्य आयकर, पंजीकरण और वार्षिक शुल्क अलग से जाँचें।

क्या अनिवासी स्वामी के साथ S corporation का दर्जा चुना जा सकता है?

नहीं, अगर प्रस्तावित शेयरधारक अनिवासी विदेशी व्यक्ति या कंपनी है। S corporation के शेयरधारक केवल पात्र लोग हो सकते हैं। IRS अनिवासी विदेशी व्यक्तियों, साझेदारियों और कंपनियों को बाहर रखता है। जो LLC S corporation की तरह कर चुनती है, उस पर भी यही शेयरधारक जाँच लागू होती है (IRS: S corporation)।

शेयरधारक के पते से ज़्यादा नागरिकता और कर निवास मायने रखते हैं। विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिक पर अनिवासी-विदेशी वाला नियम लागू नहीं होता, जबकि अमेरिकी कर निवासी बना विदेशी नागरिक पात्र हो सकता है। जो अनिवासी व्यक्ति किसी अमेरिकी नागरिक या निवासी का जीवनसाथी है, वह जीवनसाथी के साथ धारा 6013(g) का विकल्प चुन सकता है। इससे आयकर के लिए उसे अमेरिकी निवासी माना जाता है और S स्वामित्व संभव होता है, पर दोनों जीवनसाथियों की वैश्विक आय पर अमेरिकी कर लगता है। दोनों पहले संयुक्त रिटर्न के साथ एक बयान पर हस्ताक्षर करते हैं। बाद में संशोधित विकल्प आम तौर पर मूल रिटर्न के तीन साल के भीतर या कर भुगतान के दो साल के भीतर, जो बाद में हो, फ़ाइल करना होता है (eCFR: S शेयरधारक नियम; IRS: Publication 519)।

S corporation की दूसरी शर्तें, जैसे शेयरों के नियम, फिर भी लागू रहती हैं। पात्र होने पर कंपनी Form 2553 फ़ाइल करती है, जिस पर एक अधिकारी और सभी शेयरधारकों के हस्ताक्षर चाहिए। यह आम तौर पर इच्छित कर वर्ष की शुरुआत से दो महीने 15 दिन के भीतर फ़ाइल होता है। जब कोई शेयरधारक अपात्र हो जाता है, तो मौजूदा S विकल्प समाप्त हो जाता है। विदेशी कंपनी के ज़रिए शेयर रखने पर S दर्जा नहीं मिलता। अगर शेयर रखने वाली संस्था अमेरिकी कर के लिए उपेक्षित (disregarded) है, तो उसके स्वामी को शेयरधारक की शर्त पूरी करनी होगी (IRS: Form 2553 के निर्देश; US Code: धारा 1362; IRS: Form 1120-S के निर्देश)।

साझेदारी की तरह कर वाली LLC और C corporation में क्या फ़र्क़ है?

दो स्वामियों वाली अमेरिकी LLC संघीय आयकर के लिए साझेदारी मानी जाती है, जब तक वह Form 8832 पर कंपनी की तरह कर का विकल्प न चुने। C corporation अपनी कर योग्य आय पर संघीय कर खुद देती है। जब वह कमाई लाभांश के रूप में बाँटती है, तो शेयरधारकों पर आम तौर पर कर लगता है (IRS: LLC; IRS: Form 1120 के निर्देश)। संघीय कंपनी आयकर की दर 21% है (IRS: Form 1120 के निर्देश)।

विदेशी साझेदार होने पर साझेदारी आम तौर पर Schedule K-2 और K-3, Part X भी फ़ाइल करती है, जब तक कोई अपवाद लागू न हो (IRS: K-2 और K-3 के निर्देश)।

ये संघीय आयकर के नतीजे हैं। राज्य कर और स्वामियों के निवास देशों में लगने वाला कर कुल लागत बदल सकते हैं। स्वामित्व के दस्तावेज़ों पर हस्ताक्षर करने से पहले अमेरिका में अपेक्षित गतिविधि, मुनाफ़े और स्वामियों को भुगतान के लिए उपलब्ध नकदी की तुलना करें।

अगर LLC विदेशी साझेदार को कोई नकद न दे, तब भी क्या वह कर काटेगी?

आम तौर पर हाँ, अगर विदेशी साझेदार को LLC के अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से जुड़ी कर योग्य आय आवंटित हुई हो, या ऐसी आय जिसे उसी तरह माना जाता है। IRS इसे प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय कहता है। धारा 1446 की कर विथहोल्डिंग नकद वितरण के बिना भी लागू हो सकती है, लेकिन दस्तावेज़ों से साबित कटौतियाँ या अपवाद इसे घटा या ख़त्म कर सकते हैं (IRS: साझेदारी पर कर विथहोल्डिंग; IRS: किसे कर काटना होगा)। अगर ऐसी कोई आवंटित आय नहीं है, तो सिर्फ़ इसलिए यह नियम लागू नहीं होता कि साझेदार विदेश में रहता है।

विदेशी साझेदार LLC को Form 8804 फ़ाइल करने से पहले Form 8804-C दे सकता है, ताकि योग्य कटौतियों या घाटे का प्रमाणन हो। जिस अनिवासी व्यक्ति की साझेदारी में हिस्सेदारी ही प्रभावी रूप से जुड़ी आय का एकमात्र स्रोत है, वह भी इसका उपयोग छूट के दावे के लिए कर सकता है, जब धारा 1446 का कर $1,000 से कम हो। प्रमाणपत्र पर भरोसा करना है या नहीं, यह LLC तय करती है। LLC अपने कर वर्ष के 4, 6, 9 और 12वें महीने की 15 तारीख़ तक किस्तें भरती है, और आम तौर पर वर्ष समाप्त होने के बाद 3रे महीने की 15 तारीख़ तक Form 8804 और 8805 फ़ाइल करती है (IRS: किसे कर काटना होगा; IRS: Form 8804 और 8805 के निर्देश)। गणना और भुगतान के लिए विदेशी साझेदार पर कर विथहोल्डिंग देखें।

LLC पर धारा 1446 का बकाया कर बनता है। जो स्वामी, प्रबंधक या अधिकारी इसे जमा करने के लिए ज़िम्मेदार है और जानबूझकर नहीं करता, उस पर धारा 6672 के तहत बिना जमा की गई विथहोल्डिंग के बराबर जुर्माना व्यक्तिगत रूप से लग सकता है। सिर्फ़ स्वामित्व इसके लिए काफ़ी नहीं है। IRS के पास इसे निर्धारित करने के लिए आम तौर पर तीन साल होते हैं, जो अगली 15 अप्रैल या रिटर्न फ़ाइल होने की तारीख़, जो बाद की हो, से गिने जाते हैं। रिटर्न न भरने या धोखाधड़ी वाले रिटर्न और कुछ विस्तार इस सीमा को बदल देते हैं (IRS: Form 8804 और 8805 के निर्देश; IRS: trust fund penalty manual)।

Schedule K-1 से हर स्वामी क्या दिखाता है?

हर साझेदार Schedule K-1 से साझेदारी की मदों में अपना हिस्सा अपने रिटर्न पर दिखाता है। घाटे और कटौतियों को सीमित करने वाले नियम इस पर लागू हो सकते हैं। साझेदारी का Form 1065 किसी भी स्वामी के अपने रिटर्न की जगह नहीं लेता (IRS: Form 1065 के निर्देश; IRS: K-1 के निर्देश)।

K-1 में साझेदार की आय, कटौतियों और क्रेडिट का हिस्सा दिखता है। ज़रूरत पड़ने पर Form 8805 अलग से विदेशी साझेदार की प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय का हिस्सा और उसे आवंटित धारा 1446 कर का क्रेडिट दिखाता है (IRS: Form 1065 के निर्देश; IRS: Form 8804 और 8805 के निर्देश)।

विकल्प चुनने वाला अनिवासी जीवनसाथी इसके बजाय विकल्प वाले वर्ष के लिए संयुक्त Form 1040 फ़ाइल करता है। सिर्फ़ यह विकल्प LLC की विदेशी-साझेदार कर विथहोल्डिंग की ज़िम्मेदारी तय नहीं करता (IRS: Publication 519; IRS: धारा 1446 के नियम)।

विदेशी स्वामी के कर निवास के देश में भी रिटर्न भरना पड़ सकता है। अमेरिकी नागरिकता, दोहरा निवास, संधि के दावे और हर K-1 मद का स्वरूप स्वामी की फ़ाइलिंग बदल सकते हैं। अनिवासी व्यक्ति के अपने रिटर्न के लिए अनिवासी की व्यावसायिक आय का अमेरिकी रिटर्न देखें।

जब C corporation किसी विदेशी शेयरधारक को भुगतान करती है, तब क्या होता है?

अमेरिकी C corporation Form 1120 फ़ाइल करती है और अपनी कर योग्य आय पर कर देती है। कमाई और मुनाफ़े (earnings and profits) से शेयरधारक को किया गया वितरण आम तौर पर लाभांश होता है। सिर्फ़ रोके गए मुनाफ़े से साझेदारी वाला Schedule K-1 नहीं बनता (IRS: Publication 542)।

जब शेयरधारक अमेरिकी कर के लिए अनिवासी विदेशी व्यक्ति या विदेशी संस्था हो, तो अमेरिकी स्रोत के लाभांश पर आम तौर पर 30% कर विथहोल्डिंग और Form 1042 व 1042-S की रिपोर्टिंग लागू होती है। उपलब्ध संधि या अन्य राहत से यह दर घट सकती है (IRS: अनिवासी विदेशी व्यक्ति पर कर विथहोल्डिंग)। ऐसा शेयरधारक आम तौर पर उचित Form W-8 देता है। विदेश में रहने वाला अमेरिकी नागरिक Form W-9 देता है। सिर्फ़ धारा 6013(g) का विकल्प लाभांश पर अनिवासी कर विथहोल्डिंग को ख़त्म नहीं करता (IRS: कर संधि के लाभ का दावा; IRS: Publication 54; IRS: Form W-8BEN के निर्देश)।

Form 1042 और 1042-S आम तौर पर भुगतान वाले वर्ष के बाद 15 मार्च तक देय हैं (IRS: Form 1042 के निर्देश; IRS: Form 1042-S के निर्देश)।

जो लाभांश कर कंपनी ने नहीं काटा, उसके लिए कंपनी धारा 1461 के तहत ज़िम्मेदार है। भुगतान पर नियंत्रण रखने वाला व्यक्ति भी कर काटने वाला एजेंट (withholding agent) हो सकता है और व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार ठहर सकता है। धारा 6672 का अलग जुर्माना तभी लगता है जब कोई ज़िम्मेदार व्यक्ति जानबूझकर चूके। IRS के पास इसे निर्धारित करने के लिए आम तौर पर तीन साल होते हैं, जो Form 1042 फ़ाइल होने की तारीख़ या अगली 15 अप्रैल, जो बाद की हो, से गिने जाते हैं। अपवाद और विस्तार लागू हो सकते हैं (US Code: धारा 1461; IRS: कर काटने वाला एजेंट; IRS: trust fund penalty manual; IRS: Form 1042 processing manual)।

अमेरिकी नागरिक या निवासी व्यक्ति कर योग्य लाभांश Form 1040 पर दिखाता है। निवासी माने जाने का विकल्प न चुनने वाले अनिवासी विदेशी व्यक्ति की अमेरिका में एकमात्र आय अगर लाभांश है और पूरा कर कट चुका है, तो उसे आम तौर पर Form 1040-NR फ़ाइल करना ज़रूरी नहीं। अगर कर कम कटा हो या रिफ़ंड चाहिए, तो रिटर्न ज़रूरी हो सकता है। जिस विदेशी कंपनी का अमेरिका में कोई व्यापार या व्यवसाय नहीं है, उसे अमेरिकी कर पूरा कट जाने पर आम तौर पर Form 1120-F फ़ाइल करना ज़रूरी नहीं (IRS: Form 1040-NR के निर्देश; IRS: Form 1120-F के निर्देश)।

C corporation को Form 5472 भी भरना पड़ सकता है, जब उसमें कम से कम एक प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष 25% विदेशी शेयरधारक हो और रिपोर्ट योग्य संबंधित-पक्ष लेनदेन हुआ हो। सिर्फ़ विदेशी स्वामित्व से यह ज़रूरी नहीं होता। जिस व्यक्ति का धारा 6013(g) विकल्प प्रभावी है, वह इस जाँच के लिए विदेशी व्यक्ति नहीं माना जाता (IRS: Form 5472 के निर्देश)। फ़ाइलिंग और रिकॉर्ड रखने के नियमों के लिए विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग देखें।

क्या विदेश में रहने वाले रिश्तेदार का छोटा निवेश जवाब बदल देता है?

जो शेयरधारक अमेरिकी आयकर नियमों में अनिवासी विदेशी व्यक्ति बना रहता है, वह छोटी हिस्सेदारी के साथ भी S corporation का दर्जा नहीं मिलने देता (IRS: S corporation)। साझेदारी की तरह कर वाली LLC में छोटी विदेशी हिस्सेदारी पर भी कर विथहोल्डिंग बन सकती है, जब साझेदार को अमेरिकी व्यवसाय से जुड़ी कर योग्य आय आवंटित हो (IRS: साझेदारी पर कर विथहोल्डिंग)। परिचालन समझौते में मुनाफ़े का आवंटन और निवेशक की कर स्थिति मायने रखती है।

C corporation में छोटा विदेशी हिस्सा अपने आप Form 5472 की ज़रूरत पैदा नहीं करता, लेकिन विदेशी व्यक्ति को अमेरिकी स्रोत का लाभांश देने पर फिर भी कर विथहोल्डिंग और Form 1042-S लग सकते हैं। Form 5472 के स्वामित्व परीक्षण में परिवार और संस्थाओं के ज़रिए स्वामित्व गिनने के कुछ नियम शामिल हैं, इसलिए सिर्फ़ शेयरधारक का प्रमाणपत्र यह नहीं बता सकता कि सीमा पूरी हुई या नहीं (IRS: Form 5472 के निर्देश; IRS: अनिवासी विदेशी व्यक्ति पर कर विथहोल्डिंग)।

अगर विदेशी सह-स्वामी किसी कंपनी के ज़रिए निवेश करे तो?

होल्डिंग कंपनी का अमेरिकी कर वर्गीकरण मायने रखता है। अगर वह उपेक्षित (disregarded) है, तो उसके स्वामी को साझेदार या शेयरधारक माना जाता है (IRS: Form 1065 के निर्देश; IRS: Form 1120-S के निर्देश)। अगर उसे साझेदारी के रूप में वर्गीकृत किया गया है, तो कई स्तरों वाली साझेदारी की कर विथहोल्डिंग और रिपोर्टिंग के नियम लागू हो सकते हैं (IRS: Form 8804 और 8805 के निर्देश)। अगर कोई विदेशी कंपनी साझेदारी की तरह कर वाली LLC के एक हिस्से की स्वामी है और LLC अमेरिका में व्यापार या व्यवसाय करती है, तो वह विदेशी कंपनी आम तौर पर Form 1120-F फ़ाइल करती है। उसे आवंटित आय पर लागू नियमों के अनुसार branch profits tax भी लग सकता है (IRS: Form 1120-F के निर्देश)।

अगर विदेशी कंपनी इसके बजाय C corporation के शेयर रखती है, तो अमेरिकी कर आम तौर पर लाभांश के भुगतान पर बनता है। संधि के तहत दर में कोई कमी उसी कंपनी के लिए जाँची जाती है, उसके स्वामी के घर के पते से मान नहीं ली जाती (IRS: कर संधि के लाभ का दावा)। विदेशी कंपनी के अमेरिकी रिटर्न और संधि की स्थिति की अलग समीक्षा चाहिए। देखें विदेशी कंपनी के अमेरिकी कर रिटर्न।

अमेरिकी LLC में कनाडाई सह-स्वामी के सामने अतिरिक्त कौन सी समस्या आती है?

कनाडा अमेरिकी LLC को कर योग्य कंपनी मानता है, भले ही अमेरिका दो स्वामियों वाली LLC को साझेदारी मानता हो। इस असंगति से अमेरिकी कर और कनाडाई कर अलग-अलग लोगों पर या अलग-अलग वर्षों में लग सकते हैं। इसलिए अमेरिकी K-1 और कर विथहोल्डिंग से कनाडा का नतीजा तय नहीं होता (CRA: सक्षम प्राधिकारी की सहायता, पैराग्राफ़ 88)। कनाडा की फ़ाइलिंग और संभावित दोहरे कर के लिए अमेरिकी LLC में कनाडाई साझेदार देखें।

क्या बाद में कर वर्गीकरण बिना किसी लागत के बदला जा सकता है?

LLC अपना संघीय कर वर्गीकरण Form 8832 से बदल सकती है, लेकिन इस विकल्प से कर योग्य माने गए लेनदेन बन सकते हैं। उस पर सभी मौजूदा सदस्य या कोई अधिकृत अधिकारी, प्रबंधक या सदस्य हस्ताक्षर करता है। पिछली तारीख़ से लागू होने पर उस अवधि के पूर्व स्वामी भी हस्ताक्षर करते हैं। इसकी प्रभावी तारीख़ फ़ाइल करने से 75 दिन पहले तक या 12 महीने बाद तक हो सकती है। वर्गीकरण दोबारा बदलना आम तौर पर 60 महीने तक वर्जित है, सिवाय तब जब पहला विकल्प स्थापना के समय से लागू हुआ हो (IRS: Form 8832; IRS: LLC वर्गीकरण के परिणाम)। हिस्सेदारी जारी करने से पहले ढाँचे का मूल्यांकन करें। मौजूदा कंपनी बदलने से पहले व्यवसाय का ढाँचा बदलना देखें।

उदाहरण

राशियाँ अमेरिकी डॉलर में और केवल समझाने के लिए हैं। दो व्यक्ति एक अमेरिकी व्यवसाय के स्वामी हैं: एक अमेरिकी कर निवासी 60% का और एक अनिवासी विदेशी व्यक्ति 40% का। मान लें कि व्यवसाय की कर योग्य आय $100,000 है, पूरी तरह उसके अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी है, और कोई विशेष आवंटन या संधि के तहत दर में कमी नहीं है।

अगर उनकी LLC साझेदारी की तरह कर देती है, तो वह स्वामियों के K-1 पर $60,000 और $40,000 दिखाती है। विदेशी साझेदार का $40,000 का हिस्सा तब भी आवंटित होता है जब LLC कोई वितरण नहीं करती। सामान्य 37% की दर पर LLC उस साझेदार के लिए $14,800 काटेगी, किसी अनुमत राहत के अधीन। विदेशी साझेदार इस विथहोल्डिंग का दावा अमेरिकी रिटर्न पर Form 8805 से करता है। $14,800 कर की ओर एक भुगतान है, ज़रूरी नहीं कि अंतिम कर हो।

अगर व्यवसाय इसके बजाय C corporation है, तो मान लें कि वह $100,000 पर $21,000 संघीय कंपनी कर देती है और बाक़ी $79,000 लाभांश के रूप में बाँटती है। विदेशी शेयरधारक का 40% हिस्सा $31,600 है। सामान्य 30% कर विथहोल्डिंग दर पर कंपनी उस भुगतान पर $9,480 काटेगी, किसी अनुमत संधि दर के अधीन। फिर हर शेयरधारक लाभांश को अपने रिटर्न में शामिल करता है। किसी को साझेदारी का K-1 नहीं मिलता। दोनों उदाहरणों में राज्य और अन्य कर शामिल नहीं हैं।

आपके मामले में अलग है?

• विदेशी स्वामी कनाडा में रहता है: कनाडा में LLC का वर्गीकरण तुलना बदल देता है। देखें अमेरिकी LLC में कनाडाई साझेदार।
• विदेशी स्वामी एक कंपनी है: उसके Form 1120-F और संधि की स्थिति की समीक्षा चाहिए। देखें विदेशी कंपनी के अमेरिकी कर रिटर्न।
• आपको विदेशी साझेदार की कर विथहोल्डिंग की गणना या सुधार करना है: देखें विदेशी साझेदार पर कर विथहोल्डिंग।
• C corporation में विदेशी स्वामी हैं और संबंधित पक्षों से लेनदेन होते हैं: देखें विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग।
• आप तय कर रहे हैं कि विदेश में रहने वाले स्वामी को भुगतान कैसे करें: देखें विदेशी स्वामी के रूप में खुद को भुगतान।
• संस्था पहले से मौजूद है या कोई विकल्प चुना जा चुका है: देखें व्यवसाय का ढाँचा बदलना।
• आप अभी संस्था और स्वामित्व की शर्तें तय कर रहे हैं: हर स्वामी की नागरिकता, कर निवास और कानूनी संस्था, प्रस्तावित स्वामित्व और मुनाफ़े के हिस्से, स्थापना का राज्य, अमेरिका में योजनाबद्ध गतिविधियाँ, और मुनाफ़े, नकदी व भुगतान के पूर्वानुमान इकट्ठा करें। हिस्सेदारी जारी करने से पहले इन सबकी समीक्षा सीमा-पार कर के ज़रिए साथ में करें।