Opening Balance Equity 정리 방법

QuickBooks의 Opening Balance Equity란 무엇이며, 내 장부에 왜 있나요?

Opening Balance Equity는 기초 잔액을 상쇄해 장부의 대차를 맞추려고 소프트웨어가 쓰는 임시 계정입니다(QuickBooks Online 도움말). 소유주, 파트너, 주주의 자본 계정이 아니며, Form 1065, Form 1120, Form 1120-S의 Schedule L 자본 항목 중 이 계정에 해당하는 항목도 없습니다.

재무상태표는 특정 날짜의 자산, 부채, 그리고 사업에 대한 소유주 지분(자본)을 보여 줍니다(Publication 583). 자본은 소유주가 넣은 돈에 사업이 벌어 남긴 이익을 더하고, 소유주가 가져간 돈을 뺀 금액입니다. 임시 계정에 남아 있는 자본은 아직 아무에게도 배정되지 않은 자본입니다. 이 계정은 재무상태표 항목이므로 잔액은 수입도 비용도 아닙니다.

목표는 계정을 삭제하거나 잔액을 숨기는 것이 아니라, 각 부분을 해당하는 자본 계정으로 옮겨 잔액을 0으로 만드는 것입니다. QuickBooks Online 도움말은 이 계정이 무엇인지와 기초 입력을 고치는 방법만 설명하며, 정리하는 방법은 다루지 않습니다. 어떤 자본 계정에 배정할지는 사업 형태와 소프트웨어에 없는 기록에 따라 정하는 회계상 판단입니다.

잔액이 설정할 때 입력한 기초 잔액에서만 생겼고, 소유주가 한 명이며, 이 장부로 제출한 신고서가 없다면 대개 간단히 정리됩니다. 잔액이 크거나 마이너스인 경우, 소프트웨어 전환에서 생긴 경우, 소유주가 여러 명이거나 법인의 주식 이력이 얽힌 경우, 이미 제출한 연도에 영향을 주는 경우, 또는 대출 기관·인수자·신고 대행인이 제출한 신고서와 맞는 재무상태표를 요구하는 경우에는 간단하지 않습니다. 먼저 준비할 자료는 마지막으로 제출한 신고서, 시작일 기준 재무상태표, 시작일 날짜의 은행 명세서, 설립 서류입니다.

Opening Balance Equity 잔액은 어디서 생기나요?

Opening Balance Equity 잔액은 기초 잔액 입력에서 생깁니다. 계정에 시작 잔액을 입력할 때마다 그 반대편 금액이 Opening Balance Equity로 들어갑니다. 잔액이 쌓이는 경로는 다음과 같습니다.

Opening Balance Equity 잔액의 구성 내역은 어떻게 확인하나요?

해당 계정의 거래 내역 보고서를 모든 기간으로 실행해 전체 항목을 나열한 다음, 각 항목을 그 기초 잔액을 만든 계정까지 추적하세요. 은행, 대출, 카드 계정의 거래 목록에서는 기초 입력의 계정 열에 Opening balance equity라고 표시됩니다(도움말).

1. 항목마다 날짜, 반대편 계정, 금액, 입력한 사람을 적어 두세요.
2. 기초 잔액을 합산합니다. 시작한 자산에서 시작한 부채를 뺀 금액입니다. 기초 잔액만 입력되어 있다면 이 금액이 곧 계정 잔액입니다. 다른 계정에 이미 입력된 자본을 고려하기 전, 이 기초 입력들이 의미하는 자본입니다.
3. 차이가 나는 부분은 기초 잔액이 아닌 항목입니다. 각각 원래 성격대로 다시 분류하세요. 소유주의 입금 또는 대여(출자인지 대여인지), 수입, 비용 중 하나입니다.

Opening Balance Equity가 크거나 마이너스이면 문제인가요?

Opening Balance Equity 잔액이 크거나 마이너스인 것은 그 금액이 무엇인지 아무도 설명하지 못할 때 문제가 됩니다. 잔액이 크다고 해서 그 자체로 잘못된 것은 아니며, 마이너스도 실제일 수 있습니다. 기초 잔액만 들어 있다면 시작 시점의 부채가 자산보다 컸다는 뜻이므로, 사업이 결손 상태로 출발한 것입니다.

일부 소규모 사업체는 양식상 Schedule L 작성이 면제됩니다. 그런 경우에도 전산 기록은 장부 및 신고서와 일치해야 합니다(Publication 583).

정리하기 전에 어떤 자료를 준비해야 하나요?

시작일 기준 자본을 보여 주는 자료를 준비하세요.

• 마지막으로 제출한 신고서: 법인이나 파트너십은 Schedule L과 Schedule M-2, 파트너십은 각 파트너의 Schedule K-1 item L입니다. 소규모 사업체는 이 중 일부가 면제될 수 있으며, 면제되었다면 같은 수치를 장부와 설립 서류에서 찾으세요. 개인사업자는 Schedule C에 자본 항목이 없으므로 장부의 마지막 연말 재무상태표를 사용하세요.
• 이전 장부의 기초 시산표 또는 재무상태표(시작일 기준).
• 시작일 날짜의 은행, 대출, 카드 명세서.
• 설립 서류: 운영 계약서, 주식 원장 또는 주권, 소유주와 사업 사이의 대출 관련 서류.

개인사업자나 단일 구성원 LLC는 어떻게 정리하나요?

개인사업자나 단일 구성원 LLC의 Opening Balance Equity는 소유주 자본 계정으로 옮깁니다. 넣은 돈이나 재산은 소유주 투자금, 이전 기간에 벌어 남긴 이익은 기초 소유주 자본에 배정합니다. 개인사업자에게는 주식도 파트너도 없고 Schedule C에는 재무상태표가 없으므로, 이 구분을 정해 주는 신고서 항목이 없습니다. 장부가 그 역할을 해야 합니다.

개인이 소유하고 법인으로 과세받기를 선택하지 않은 단일 구성원 LLC는 별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)로, 소유주의 신고서에 포함해 과세됩니다(IRS). 따라서 같은 계정을 씁니다. 전체 구성은 LLC 자본 계정을 참고하세요. 외국인이 LLC를 소유한 경우 넣은 돈이 Form 5472로 신고해야 하는 거래일 수 있으므로 항목별로 목록을 만드세요. 기한 내에 제출하지 않은 Form 5472에는 $25,000의 가산세가 부과됩니다.

1. 시작일 기준 자본을 계산합니다. 자산에서 부채를 뺀 금액입니다. 여기서 다른 계정에 이미 입력된 자본을 뺍니다. 남은 금액이 Opening Balance Equity 잔액과 같아야 합니다. 다르면 먼저 차이를 추적하세요.
2. 소유주가 넣은 현금처럼 증빙이 있는 부분은 소유주 투자금에 배정합니다.
3. 증빙이 없는 부분은 나중에 추적할 수 있도록 이름이 분명한 기초 소유주 자본 계정 하나에 넣습니다. 그중 얼마가 넣은 돈이고 얼마가 남긴 이익인지는 회계상 판단입니다.
4. 시작일 날짜로 분개합니다. 정상적인 Opening Balance Equity 잔액은 대변이므로, Opening Balance Equity를 차변에, 소유주 계정을 같은 합계만큼 대변에 기록합니다. 잔액이 마이너스이면 차변 잔액이므로 반대로 기록합니다.

인출금은 별도 계정입니다. 소유주 인출금 기록하기를 참고하세요.

파트너십이나 다수 구성원 LLC는 어떻게 정리하나요?

파트너십이나 다수 구성원 LLC의 Opening Balance Equity는 파트너 사이에 나누고, 각자의 몫을 해당 파트너의 자본 계정에 기록합니다. 그러면 그 계정이 시작일 기준 그 파트너의 자본을 보여 줍니다. 미국 국내에서 설립한 구성원이 둘 이상인 LLC는 법인으로 과세받기를 선택하지 않는 한 연방세법상 파트너십입니다. 부부만이 부부 공동재산으로 소유한 LLC는 파트너십으로도, 별도 과세 대상이 아닌 사업체로도 처리할 수 있으므로 부부가 신고하는 방식을 따르세요(IRS).

장부가 세무 기준 자본으로 기록되고 마지막 제출 연도의 다음 날부터 시작한다면, 마지막으로 제출한 Schedule K-1의 item L에서 각 파트너의 기말 자본 계정을 가져오세요. 이 금액은 다음 연도의 기초 금액이기도 합니다(작성 안내). 시작일이 더 늦다면 먼저 그 사이의 출자, 분배, 소득, 손실, 지분 변동을 반영해야 합니다. 장부를 늦게 시작할 때의 기초 잔액을 참고하세요. item L은 세무 기준 자본이므로 장부가 다른 기준을 쓴다면 어느 기준으로 할지 먼저 정하세요. K-1에 자본이 표시되지 않았다면(소규모 파트너십은 item L 작성이 면제될 수 있습니다) 장부와 운영 계약서를 사용하세요.

주의할 점이 세 가지 있습니다.

• 이익 배분율은 자본이 아닙니다. Schedule K-1은 이익, 손실, 자본 비율을 따로 표시합니다. 잔액을 50대 50으로 나누는 것은 각 파트너의 자본이 같을 때만 맞습니다.
• 파트너 대여금은 자본이 아닙니다. 파트너가 파트너십에 빌려준 돈은 부채입니다. Schedule L은 파트너 대여금을 파트너 자본 계정과 별도의 줄에 표시합니다(Form 1065).
• 빠진 부분만 기록하고, 몫의 합계를 맞추세요. 각 파트너의 분개 금액은 시작일 기준 그 파트너의 자본에서 그 파트너 계정에 이미 있는 금액을 뺀 값입니다. 모든 분개의 합계는 Opening Balance Equity 잔액과 같아야 하며, 다르면 기록하기 전에 차이를 추적하세요. Schedule L 재무상태표는 장부와 일치해야 하고, 차이가 있으면 첨부 설명서로 밝혀야 합니다(작성 안내).

아직 신고서가 없는 새 파트너십은 각 파트너의 출자액과 운영 계약서에서 출발합니다. 장부가 이 계정을 관리하는 방법과, 장부상 자본이 파트너의 취득가액과 어떻게 다른지는 파트너 자본 계정에서 설명합니다.

S corporation이나 C corporation은 어떻게 정리하나요?

S corporation이나 C corporation의 Opening Balance Equity는 법인 자신의 자본 항목인 자본금, 추가 납입 자본, 이익잉여금으로 나눕니다. 법인으로 과세받기를 선택한 LLC도 이 항목을 사용합니다. Form 1120-S의 Schedule L에는 이 항목들과 함께 조정 항목, 자기주식 항목이 있습니다. Form 1120에도 같은 항목이 있으며, 이익잉여금을 용도가 정해진 것과 정해지지 않은 것으로 나눕니다.

• 자본금과 납입 자본: 주식 원장과 설립 서류에서 가져옵니다.
• 이익잉여금: 장부가 마지막 제출 연도의 다음 날부터 시작한다면 마지막으로 제출한 Schedule L의 기말 잔액을 씁니다. Schedule L을 작성하지 않았다면 장부를 사용하세요. 수입·비용 계정에 이미 들어 있는 당해 연도 이익은 더하지 마세요. 시작일이 더 늦다면 장부를 늦게 시작할 때의 기초 잔액을 참고하세요. 빠진 부분만 기록합니다.
• 법인의 첫 해: 새로 만든 법인이나 막 법인 과세를 선택한 LLC에는 이전 법인 Schedule L이 없습니다. 자본은 효력 발생일부터 시작합니다. S corporation 선택 후의 장부를 참고하세요.
• 소유주 대여금: 소유주가 법인에 빌려준 돈은 부채입니다. Schedule L은 주주 대여금을 별도의 줄에 표시하므로, 자본이 아니라 대여금 계정으로 옮기세요.

Schedule M-2의 S corporation 누적 조정 계정(accumulated adjustments account)은 분배금의 세금 효과를 계산하는 별도 계정입니다(작성 안내). 이익잉여금 항목을 대신하지 않습니다. 이익잉여금이 여전히 신고서와 맞지 않으면 작년 신고서와 맞지 않는 자본과 S corporation 재무상태표가 맞지 않을 때를 참고하세요. 지급 내역은 S corporation 분배금을 참고하세요.

입력한 기초 잔액이 잘못되었다면 어떻게 하나요?

먼저 기초 입력을 바로잡고, 그다음 Opening Balance Equity를 한 번만 정리하세요. 기초 잔액을 고칠 때마다 Opening Balance Equity가 바뀌므로, 대사하기 전에 정리하면 두 번 정리하게 됩니다.

• 날짜가 틀린 경우: QuickBooks Online의 기초 분개는 계정의 가장 오래된 거래보다 앞선 날짜여야 합니다(도움말).
• 금액이 틀린 경우: 시작일 기준 계정 잔액을 은행 기록과 비교한 다음, Opening balance equity 입력을 수정해 일치시키세요(도움말). 명세서와 장부는 오류가 아닌 이유로도 다를 수 있습니다. 아직 은행에서 처리되지 않은 수표가 한 예입니다(Publication 583). 수정하기 전에 원인을 먼저 찾으세요.
• 이미 대사한 경우: 공급업체가 안내하는 분개 방법은 아직 대사하지 않은 계정을 위한 것이며, 분개 자체도 대사해야 합니다(도움말). 마감한 기간이 바뀌었다면 대사 시작 잔액이 틀린 경우를 참고하세요.

잔액을 이익잉여금으로 옮기는 것이 잘못된 방법인 경우는 언제인가요?

Opening Balance Equity를 잔액을 0으로 만들 목적으로만 이익잉여금에 옮기는 것은 잘못입니다. 이익잉여금은 사업이 벌어서 남긴 금액이어야 하고, 제출한 신고서의 재무상태표와 맞아야 합니다. 설명되지 않는 잔액을 이익잉여금에 합치면 오류가 가려지고 이 일치가 깨집니다.

수정이 이미 제출한 연도에까지 영향을 주는지는 별개의 문제입니다. 작년 신고서와 맞지 않는 자본을 참고하세요.

예시

이 예시는 미국 달러와 단순한 금액을 사용하며, 계산 방식만 보여 줍니다. 대변에 기록하는 자본 계정에 아직 입력된 금액이 없다고 가정합니다. 실제 장부의 배분은 보유한 기록에 따라 달라집니다.

1월에 시작하는 개인사업자

개인사업자가 1월 1일에 장부를 시작하면서 은행 잔액 US$12,000과 대출 US$4,000을 기초 잔액으로 입력했습니다. Opening Balance Equity는 US$8,000(12,000에서 4,000을 뺀 금액)으로 표시됩니다. 소유주에게는 이전 기록이 없으므로, 1월 1일 날짜의 분개로 Opening Balance Equity를 US$8,000 차변에, 기초 소유주 자본을 US$8,000 대변에 기록합니다. 계정 잔액은 0이 되고, 재무상태표에 소유주 지분이 나타납니다.

구성원 두 명의 LLC

구성원이 두 명인 LLC가 마지막 제출 연도의 다음 날부터 장부를 시작했고, Opening Balance Equity는 US$55,000입니다. 이 장부는 세무 기준 자본을 사용합니다. 마지막 Schedule K-1에 각 파트너의 기말 자본이 US$27,500으로 나와 있습니다. 분개는 Opening Balance Equity를 US$55,000 차변에, 각 파트너의 자본 계정을 US$27,500씩 대변에 기록합니다. K-1에 US$30,000과 US$25,000으로 나와 있었다면, 이익 배분율과 상관없이 그 금액대로 나눕니다.

잔액이 마이너스인 S corporation

수년째 운영해 온 S corporation이 마지막 제출 연도의 다음 날인 1월 1일 날짜의 기초 잔액으로 새 장부를 만듭니다. Opening Balance Equity는 마이너스 US$31,000입니다. 기초 자산 US$50,000에서 대출 US$81,000을 뺀 금액입니다. 이전 Schedule L에는 자본금 US$10,000과 이익잉여금 마이너스 US$41,000이 있습니다. 둘 다 장부에 입력된 적이 없어서 이 계정이 두 항목을 모두 대신하고 있었습니다(10,000에서 41,000을 빼면 마이너스 31,000). 잔액이 차변이므로 분개는 Opening Balance Equity를 US$31,000, 자본금을 US$10,000 대변에, 이익잉여금을 US$41,000 차변에 기록합니다. 다른 내용이 들어 있지 않다면 계정은 이제 0입니다.

상황이 다르다면?

• 잔액이 크거나 마이너스이거나, 소프트웨어 전환에서 생겼거나, 대출 기관·인수자·신고 대행인이 제출한 신고서와 맞는 재무상태표를 요구하는 경우: 사업 형태에 따라 자본 계정이 정해지고, 이전 연도를 수정해야 할 수도 있습니다. 장부 관리 지원을 받아 보세요.
• 자본이 작년 신고서와 맞지 않는 경우: 작년 신고서와 맞지 않는 이익잉여금을 참고하세요.
• 장부를 늦게 시작했거나 회계사나 소프트웨어를 바꾼 경우: 장부를 늦게 시작할 때의 기초 잔액과 회계사를 바꾼 뒤의 기초 잔액을 참고하세요.
• Desktop에서 Online으로 옮긴 뒤 잔액이 생긴 경우: Desktop에서 Online으로 옮긴 뒤 잔액이 맞지 않는 경우를 참고하세요.
• 새 LLC를 설정하는 경우: 새 LLC의 장부 설정과 LLC 자본 계정을 참고하세요.
• S 선택처럼 사업 형태가 막 바뀌었거나, 구성원이 들어오거나 나간 경우: 효력 발생일에 자본 계정이 바뀝니다. S corporation 선택 후의 장부와 LLC 자본 계정을 참고하세요.
• 외국인이 미국 LLC를 소유한 경우: 외국인 소유 LLC의 거래 기록을 참고하세요.
• 인출금이나 분배금 때문에 소유주 자본이 마이너스인 경우: 마이너스 소유주 자본을 참고하세요.
• 재무상태표 전체가 이상해 보이는 경우: 소규모 사업체 재무상태표가 이상해 보이는 이유를 참고하세요.