QuickBooks 期初餘額權益：如何清零與歸入正確權益科目

QuickBooks 的期初餘額權益是什麼？為什麼我的帳簿裡會有？

期初餘額權益是軟體用來抵銷期初餘額、讓帳簿保持平衡的過渡帳戶（QuickBooks Online 說明）。它不是所有者、合夥人或股東的權益帳戶，1065 表、1120 表和 1120-S 表的 Schedule L 上，也沒有任何一個權益行是以它命名的。

資產負債表列示某一天的資產、負債和您在企業中的權益（Publication 583）。權益是所有者投入的資金，加上企業留存的利潤，再減去所有者拿走的部分。權益若留在過渡帳戶裡，就是還沒有人認領的權益。這個帳戶位於資產負債表上，所以它的餘額既不是收入，也不是費用。

目標是把每一部分轉入它應屬的權益帳戶，讓餘額歸零，而不是刪除帳戶或把餘額藏起來。QuickBooks Online 的說明頁解釋了這個帳戶，以及如何更正期初分錄，但沒有說明如何清零。選擇哪些權益帳戶屬於會計判斷，取決於您的實體類型，也取決於軟體裡沒有的記錄。

如果餘額只來自設置時輸入的期初餘額、企業只有一位所有者，而且沒有用這套帳簿提交過稅表，通常很容易清零。但如果金額很大或為負數、來自軟體轉換、涉及多位所有者或公司的股票歷史、牽涉已提交稅表的年度，或貸款機構、買家或報稅員需要一份與已提交稅表相符的資產負債表，就不單純了。請先備齊：上一年已提交的稅表、起始日的資產負債表、起始日當天的對帳單，以及設立文件。

期初餘額權益的金額是從哪裡來的？

期初餘額權益的金額來自期初餘額分錄：每當帳戶設定了起始餘額，分錄的另一邊就會記入期初餘額權益。以下幾種情況會讓這個帳戶出現餘額。

怎麼查出期初餘額權益裡有什麼？

對這個帳戶執行涵蓋所有日期的交易明細報表，把每一筆分錄都列出來，再逐筆追溯到產生它的期初餘額所屬的帳戶。在銀行、貸款或信用卡的明細帳裡，期初分錄會在「帳戶」欄顯示 Opening balance equity（說明）。

1. 每筆分錄都要記下日期、另一邊的帳戶、金額和輸入者。
2. 把期初餘額加總：期初開立的資產，減去期初開立的負債。如果只有期初餘額過了帳，這個數字就是該帳戶的餘額。它是這些期初分錄所隱含的權益，尚未計入其他帳戶中已經輸入的權益。
3. 任何差額，都是不屬於期初餘額的分錄。請把每一筆改記到它真正的性質：所有者的存款或貸款（出資或貸款）、收入，或費用。

期初餘額權益金額很大或為負數，是問題嗎？

期初餘額權益金額很大或為負數時，如果沒有人說得清它代表什麼，就是問題。金額大本身不算錯，為負數也可能是真實的：如果裡面只有期初餘額，就表示期初負債大於期初資產，企業一開始就是赤字。

稅表表格允許部分小型實體不必填 Schedule L。即使如此，電腦化記錄仍須與帳簿和稅表相符（Publication 583）。

清零之前要先備齊什麼？

請備齊能證明起始日權益狀況的資料。

• 上一年已提交的稅表：公司或合夥企業要備齊 Schedule L 和 Schedule M-2；合夥企業還要備齊每位合夥人 Schedule K-1 的 item L。小型實體可能免填其中一部分；如果您的實體免填，請改用帳簿和設立文件取得相同數字。獨資經營者的 Schedule C 上沒有權益，請使用帳簿中上一個年底的資產負債表。
• 期初試算表或資產負債表：取自先前的帳簿，截至起始日。
• 銀行、貸款和信用卡對帳單：起始日當天的對帳單。
• 設立文件：營運協議、股票分類帳或股票證書，以及所有者與企業之間的任何借款文件。

獨資經營者或單一成員 LLC 要怎麼清零？

獨資經營者或單一成員 LLC 的期初餘額權益，應轉入所有者的權益帳戶：投入的資金或財產記入所有者投資，過往期間留存的盈利記入所有者期初權益。獨資經營者沒有股票也沒有合夥人，Schedule C 上也沒有資產負債表，所以稅表上沒有任何一行能決定怎麼分。這個劃分只能靠帳簿。

個人所有、且未選擇按公司課稅的單一成員 LLC，屬於被忽略實體，在稅務上視為所有者稅表的一部分（IRS），因此適用同樣的帳戶。完整的帳戶配置請參閱 LLC 的權益帳戶。如果 LLC 由外國人持有，投入的資金可能是須在 5472 表上申報的交易，所以請逐筆列出。5472 表未按期提交，罰款為 $25,000。

1. 先算出起始日的權益：資產減去負債。再減去已經記在其他帳戶中的權益。剩下的數字應該等於期初餘額權益；如果不相等，先追查差額。
2. 把您能提出證明的部分，例如所有者存入的現金，記入所有者投資。
3. 把無法提出證明的部分，記入一個名稱清楚的所有者期初權益帳戶，以便日後追溯。其中有多少是投入的資金、有多少是留存的盈利，屬於會計判斷。
4. 過一筆日期為起始日的日記帳分錄。期初餘額權益的正常餘額在貸方，所以借記期初餘額權益，並貸記所有者的帳戶，總額相同。如果餘額為負數，則在借方，分錄要反過來記。

提款屬於另一個獨立的帳戶；請參閱記錄所有者提款。

合夥企業或多成員 LLC 要怎麼清零？

合夥企業或多成員 LLC 的期初餘額權益，要在合夥人之間劃分，每人的份額記入該合夥人自己的資本帳戶，讓帳戶顯示該合夥人在起始日的資本。有兩位或以上成員的美國境內 LLC，除非選擇按公司課稅，否則在聯邦稅務上屬於合夥企業。只由夫妻雙方按共同財產持有的 LLC，可以視為合夥企業，也可以視為被忽略實體，所以請依夫妻實際的申報方式處理（IRS）。

如果帳簿按稅務基礎記錄資本，而且起始日是已提交年度之後的第一天，請從上一份已提交的 Schedule K-1 的 item L 取得每位合夥人的期末資本帳戶；它也是下一年度的期初金額（填表說明）。如果起始日較晚，請先處理其間的出資、分配、收入、虧損和所有權變動；請參閱帳簿較晚開始時的期初餘額。item L 是稅務基礎的資本，所以如果帳簿採用其他基礎，要先決定用哪一種。如果 K-1 上沒有列示資本（小型合夥企業可以免填 item L），請使用帳簿和營運協議。

三個常見陷阱：

• 利潤分配比例不等於資本。Schedule K-1 分別列出利潤、虧損和資本的百分比，因此只有在各合夥人的資本相等時，把餘額按 50/50 平分才是正確的。
• 合夥人貸款不是資本。合夥人借給合夥企業的錢是負債。Schedule L 把合夥人貸款單獨列為一行，與合夥人資本帳戶分開（1065 表）。
• 只記還缺少的部分，並讓各份額加起來等於總額。每位合夥人的分錄，是該合夥人在起始日的資本，減去其帳戶中已有的金額。各筆分錄合計應等於期初餘額權益的餘額；如果不相等，過帳前先追查差額。Schedule L 資產負債表應與帳簿一致，任何差額都要在附上的說明中解釋（填表說明）。

尚未提交過稅表的新合夥企業，要根據各合夥人的出資和營運協議起算。帳簿如何管理這些帳戶，以及帳簿上的資本與合夥人計稅基礎有何不同，請參閱合夥人資本帳戶。

S 公司或 C 公司要怎麼清零？

S 公司或 C 公司的期初餘額權益，要在公司自己的權益行之間劃分：股本、額外實繳資本和保留盈餘。選擇按公司課稅的 LLC 也適用本節。1120-S 表的 Schedule L 列出了這些行，另外還有一個調整行和一個庫藏股行。1120 表也列出這些行，並把保留盈餘分成已指定用途和未指定用途兩種。

• 股本和實繳資本：依據股票分類帳和設立文件。
• 保留盈餘：如果帳簿從該年度之後的第一天開始，取上一份已提交 Schedule L 的期末餘額；如果當時沒有填 Schedule L，就用帳簿。不要加入已在收入和費用帳戶裡的當年利潤。如果起始日較晚，請參閱帳簿較晚開始時的期初餘額。只記還缺少的部分。
• 公司的第一個年度：新成立的公司，或剛選擇按公司課稅的 LLC，之前沒有公司的 Schedule L。它的權益從生效日開始；請參閱 S 公司選擇生效後的帳簿。
• 所有者貸款：所有者借給公司的錢是負債。Schedule L 把股東貸款單獨列為一行，所以要轉入貸款帳戶，而不是權益。

S 公司在 Schedule M-2 上的累計調整帳戶是一個獨立的帳戶，用來計算分配的稅務影響（填表說明）。它不能取代保留盈餘行。如果保留盈餘仍然與稅表對不上，請參閱權益與上一年稅表不符和 S 公司資產負債表無法平衡。關於付款，請參閱 S 公司的分配。

如果我輸入的期初餘額有誤，該怎麼辦？

先更正期初分錄，再一次清零期初餘額權益。每次更正期初餘額，都會改變期初餘額權益，所以如果在對帳之前就清零，等於要清兩次。

• 日期錯誤：QuickBooks Online 的期初日記帳分錄，日期應早於該帳戶最早的交易（說明）。
• 金額錯誤：把該帳戶在起始日的餘額與銀行記錄比對，再編輯 Opening balance equity 分錄，使兩者一致（說明）。對帳單與帳簿不同，也可能不是錯誤，例如有支票尚未兌現（Publication 583），所以編輯前先找出原因。
• 已經對過帳：軟體廠商介紹的日記帳分錄方法，適用於尚未對帳的帳戶，而且這筆分錄本身仍須對帳（說明）。如果已結帳的期間被動過，請參閱對帳的期初餘額不對。

什麼時候把餘額轉入保留盈餘是錯誤的做法？

如果只是為了讓餘額歸零，就把期初餘額權益轉入保留盈餘，那是錯誤的。保留盈餘應該等於企業賺得並留存的金額，並且與已提交稅表上的資產負債表一致。把說不清的餘額掃進去，會掩蓋錯誤，也讓這種一致性失效。

更正是否會影響到已提交的年度，是另一個問題；請參閱權益與上一年稅表不符。

舉例

以下例子以美元和整數計算，只用來示範算術，並假設要貸記的權益帳戶裡目前還沒有任何金額；實際檔案中的劃分取決於其記錄。

獨資經營者，1 月開始記帳

某位獨資經營者在 1 月 1 日開始記帳，銀行存款 US$12,000，有一筆 US$4,000 的貸款，兩者都作為期初餘額輸入。期初餘額權益顯示 US$8,000（12,000 減 4,000）。所有者沒有更早的記錄，所以過一筆日期為 1 月 1 日的日記帳分錄：借記期初餘額權益 US$8,000，貸記所有者期初權益 US$8,000。帳戶歸零，資產負債表顯示所有者的權益。

兩位成員的 LLC

某個兩位成員的 LLC 在上一個已提交年度之後的第一天開始記帳，期初餘額權益顯示 US$55,000。其帳簿按稅務基礎記錄資本。上一份 Schedule K-1 顯示每位合夥人的期末資本都是 US$27,500。分錄借記期初餘額權益 US$55,000，並向每位合夥人的資本帳戶各貸記 US$27,500。如果 K-1 顯示的是 US$30,000 和 US$25,000，就要照這兩個數字劃分，不論利潤分配比例是多少。

餘額為負數的 S 公司

某家已經營多年的 S 公司，從 1 月 1 日（上一個已提交年度之後的第一天）起設置了新帳簿並輸入期初餘額。期初餘額權益顯示負的 US$31,000：期初資產 US$50,000，減去 US$81,000 的貸款。先前的 Schedule L 顯示股本 US$10,000，保留盈餘為負的 US$41,000。這兩項從未輸入，所以這個帳戶同時代表了這兩項（10,000 減 41,000 等於負 31,000）。餘額在借方，所以分錄貸記期初餘額權益 US$31,000、貸記股本 US$10,000，並借記保留盈餘 US$41,000。如果裡面沒有其他金額，帳戶就歸零。

您的情況不同嗎？

• 餘額很大或為負數、來自軟體轉換，或貸款機構、買家或報稅員需要一份與已提交稅表相符的資產負債表：權益帳戶取決於實體類型，而且可能需要更正以前的年度。歡迎取得記帳協助。
• 您的權益與上一年的稅表不符：請參閱保留盈餘與上一年稅表不符。
• 您的帳簿較晚才開始，或更換了會計師或軟體：請參閱帳簿較晚開始時的期初餘額和更換會計師後的期初餘額。
• 餘額是從 Desktop 轉到 Online 之後出現的：請參閱從 Desktop 轉到 Online 後餘額不對。
• 您正在為新的 LLC 設置帳簿：請參閱為新 LLC 設置帳簿和 LLC 的權益帳戶。
• 企業類型剛剛改變（例如做了 S 公司選擇），或有成員加入或退出：權益帳戶要在生效日更改。請參閱 S 公司選擇生效後的帳簿和 LLC 的權益帳戶。
• 外國人持有您的美國 LLC：請參閱外資 LLC 的交易記錄。
• 您的所有者權益在提款或分配之後變成負數：請參閱所有者權益為負數。
• 整份資產負債表看起來都不對：請參閱小型企業資產負債表看起來不對的原因。