QuickBooks 期初余额权益：怎么清零

QuickBooks 里的期初余额权益是什么？为什么我的账目里会有它？

期初余额权益（Opening Balance Equity）是软件用来对冲期初余额、让账目保持平衡的过渡账户（QuickBooks Online 帮助页面）。它不是业主、合伙人或股东的权益账户，1065 表、1120 表和 1120-S 表的 Schedule L 上也没有任何一个权益行以它命名。

资产负债表显示某一日期的资产、负债和您在企业中的权益（第 583 号出版物）。权益等于业主投入的钱，加上企业留存的利润，减去业主取走的钱。留在过渡账户里的权益，就是尚未分配给任何人的权益。这个账户属于资产负债表，所以它的余额既不是收入，也不是费用。

目标是把各部分分别转入它们应属的权益账户，使余额归零，而不是删除账户或把余额藏起来。QuickBooks Online 的帮助页面只说明这个账户是什么、怎样更正期初分录，没有说明怎样清零。选哪些权益账户属于会计判断，取决于您的实体类型，也取决于软件里没有的记录。

如果余额只来自建账时输入的期初余额、企业只有一位业主，而且没有用这套账报过税，通常很容易清零。出现以下情况就不简单：余额很大或为负；来自软件转换；涉及多位业主或公司的股票历史；涉及已报送的年度；或贷款方、买家、报税人员需要一份与已报送税表一致的资产负债表。请先准备好：上一份已报送的税表、起始日的资产负债表、起始日当天的银行对账单，以及设立文件。

期初余额权益的余额是从哪里来的？

期初余额权益的余额来自期初余额分录：每当账户设置了起始余额，分录的另一方就会记入期初余额权益。以下几种情况都会让它出现余额。

怎样查看期初余额权益由哪些内容组成？

对该账户运行覆盖所有日期的交易明细报表，让每一笔分录都列出来，然后逐笔追查是哪个账户的期初余额产生了它。在银行、贷款或信用卡账户的明细里，期初分录会在“账户”一栏显示 Opening balance equity（帮助页面）。

1. 对每笔分录，记下日期、对方账户、金额和录入人。
2. 把期初余额加总：开设的资产减去开设的负债。如果只过账了期初余额，这个数就是该账户的余额，也就是这些期初分录所隐含的权益，尚未计入其他账户里已有的权益。
3. 差额部分就是不属于期初余额的分录。请把每一笔改记为它原本的性质：业主存入的钱或借款（投入还是贷款）、收入或费用。

期初余额权益很大或为负，算问题吗？

如果没有人说得清期初余额权益代表什么，金额很大或为负就是问题。金额大本身不算错，为负也可能是真实的：如果里面只有期初余额，说明期初负债大于期初资产，企业一开始就是亏空状态。

这些表格对部分小型实体免除了 Schedule L 的填报。即便如此，电子记录也必须与账簿和税表相符（第 583 号出版物）。

清零之前要准备什么？

请准备好能显示起始日权益的资料。

• 上一份已报送的税表：公司或合伙企业要有 Schedule L 和 Schedule M-2；合伙企业还要有每位合伙人 Schedule K-1 的 L 项。小型实体可能免报其中一部分；如果您的实体免报，请用账簿和设立文件取得同样的数字。独资经营者的 Schedule C 上没有权益，所以请使用账簿里上一年末的资产负债表。
• 期初试算表或资产负债表：来自旧账，截至起始日。
• 银行、贷款和信用卡对账单：日期为起始日当天。
• 设立文件：经营协议、股票台账或股票证书，以及业主与企业之间的任何借款文件。

独资经营者或单一成员 LLC 怎样清零？

独资经营者或单一成员 LLC 的期初余额权益，要转入业主权益账户：业主投入的钱或财产记入业主投资，以前期间留存的收益记入期初业主权益。独资经营者没有股票，也没有合伙人，Schedule C 上又没有资产负债表，所以税表上没有哪一行能决定怎么拆分，只能由账簿来记录。

个人名下的单一成员 LLC，如果没有选择按公司征税，就是被忽略实体，视为其所有人税表的一部分（IRS），因此适用同样的账户。完整的账户设置请参阅 LLC 权益账户。如果 LLC 的所有人是外国人，投入的资金可能属于需要在 5472 表上申报的交易，所以请逐笔列出。5472 表到期未报，会有 $25,000 的罚款。

1. 算出起始日的权益：资产减去负债，再减去其他账户里已经录入的权益。剩下的数应等于期初余额权益的余额；如果不等，请先查清差额。
2. 有记录可查的部分，例如业主存入的现金，记入业主投资。
3. 没有记录可查的部分，放进一个名称清楚的期初业主权益账户，以便日后追溯。其中多少是投入的钱、多少是留存的收益，属于会计判断。
4. 过一笔起始日当天的日记账分录。正常情况下期初余额权益是贷方余额，所以借记期初余额权益，贷记业主的账户，两边金额相同。如果余额为负，说明它是借方余额，则把分录方向反过来。

业主提款是另一个账户，请参阅业主提款怎么记。

合伙企业或多成员 LLC 怎样清零？

合伙企业或多成员 LLC 的期初余额权益，要在合伙人之间拆分，每人的份额记入各自的资本账户，使该账户反映这位合伙人在起始日的资本。有两名或更多成员的美国本土 LLC，在联邦税上被视为合伙企业，除非它选择按公司征税。仅由夫妻双方以共同财产方式持有的 LLC，可以视为合伙企业，也可以视为被忽略实体，所以请按这对夫妻的实际申报方式处理（IRS）。

如果账簿按税务计税基础记录资本，并且从已报送年度的次日开始，就用上一份已报送 Schedule K-1 的 L 项里每位合伙人的期末资本账户金额；这个数也是下一年的期初金额（填报说明）。如果起始日较晚，请先理清此后的出资、分配、收入、亏损和所有权变动，参阅账目晚开始时的期初余额。L 项是税务基础的资本，所以如果账簿用的是别的基础，请先确定用哪一种。如果 K-1 上没有资本数字（小型合伙企业可以免填 L 项），请使用账簿和经营协议。

三个常见陷阱：

• 利润分成不等于资本。 Schedule K-1 把利润、亏损和资本的比例分开列示，所以只有各合伙人的资本相等时，把余额按 50/50 平分才对。
• 合伙人贷款不是资本。 合伙人借给合伙企业的钱是负债。Schedule L 把合伙人贷款单独列为一行，与合伙人资本账户分开（1065 表）。
• 只过账缺少的部分，并且各人份额要加得上。 每位合伙人的分录金额，等于这位合伙人在起始日的资本，减去其账户中已有的金额。所有分录合计应等于期初余额权益的余额；如果不等，请先查清差额再过账。Schedule L 的资产负债表应与账簿一致，有差异要在附加说明中解释（填报说明）。

尚未报过税的新合伙企业，从各合伙人的出资额和经营协议出发。账簿怎样设置这些账户，以及账面资本与合伙人计税基础有何不同，请参阅合伙人资本账户。

S 公司或 C 公司怎样清零？

S 公司或 C 公司的期初余额权益，要拆分到公司自己的权益行：股本、额外实收资本和留存收益。选择按公司征税的 LLC 也适用本节。1120-S 表的 Schedule L 列出了这些行，另有一个调整行和一个库存股行。1120 表也列出了它们，并把留存收益分为已指定用途和未指定用途两部分。

• 股本和实收资本：来自股票台账和设立文件。
• 留存收益：如果账簿从上一份已报送年度的次日开始，就用上一份已报送 Schedule L 的期末余额；如果当年没有填 Schedule L，就用账簿。不要再加上已经在收入和费用账户里的当年利润。起始日较晚时，请参阅账目晚开始时的期初余额。只过账缺少的部分。
• 公司的第一个年度：新公司，或刚选择按公司征税的 LLC，没有更早的公司 Schedule L。它的权益从生效日开始；请参阅 S 公司选择生效后的账目。
• 业主贷款：业主借给公司的钱是负债。Schedule L 把股东贷款单独列为一行，所以要转入贷款账户，不要转入权益。

S 公司在 Schedule M-2 上的累计调整账户是另一个独立账户，用来计算分配的税务影响（填报说明）。它不能取代留存收益行。如果留存收益仍与税表对不上，请参阅权益与上一年税表对不上和 S 公司资产负债表不平。关于付款给股东，请参阅 S 公司分配的记录。

如果我输入的期初余额本身有误怎么办？

先更正期初分录，再一次性清理期初余额权益。每更正一次期初余额，期初余额权益就会变动一次，所以在对账之前就清零，等于要清两遍。

• 日期错误：QuickBooks Online 的期初日记账分录，日期应早于该账户最早的一笔交易（帮助页面）。
• 金额错误：把该账户在起始日的余额与银行记录比较，再修改 Opening balance equity 分录，使二者一致（帮助页面）。对账单与账面不同，也可能出于并非错误的原因，例如支票尚未兑付（第 583 号出版物），所以修改之前要先找出原因。
• 已经对过账：厂商介绍的日记账分录方法只适用于尚未对账的账户，而且这笔分录本身仍然需要对账（帮助页面）。如果已关闭期间的数字有变动，请参阅对账期初余额不对。

什么时候把余额转入留存收益是错误的做法？

如果转入留存收益只是为了让余额归零，这样做就是错的。留存收益应当等于企业赚到并留下的利润，并与已报送税表上的资产负债表一致。把说不清来源的余额扫进去，会掩盖错误，也会破坏这种一致性。

更正是否要追溯到已报送的年度，是另一个问题，请参阅权益与上一年税表对不上。

示例

这些示例使用美元和整数，只演示计算过程，并假定要贷记的权益账户里目前还没有任何金额；实际账目怎样拆分，取决于手头的记录。

从 1 月开始记账的独资经营者

一位独资经营者从 1 月 1 日开始记账，银行里有 US$12,000，另有一笔 US$4,000 的贷款，两项都作为期初余额输入。期初余额权益显示 US$8,000（12,000 减 4,000）。业主没有更早的记录，所以过一笔 1 月 1 日的日记账分录：借记期初余额权益 US$8,000，贷记期初业主权益 US$8,000。账户归零，资产负债表也显示出业主的权益。

两名成员的 LLC

一家两名成员的 LLC，从上一个已报送年度的次日开始记账，期初余额权益显示 US$55,000。它的账簿按税务基础记录资本。上一份 Schedule K-1 显示，每位合伙人的期末资本都是 US$27,500。分录借记期初余额权益 US$55,000，并向每位合伙人的资本账户各贷记 US$27,500。如果 K-1 显示的是 US$30,000 和 US$25,000，就按 K-1 拆分，不管利润分成比例如何。

余额为负的 S 公司

一家已经经营多年的 S 公司，新建了一套账，期初余额的日期是 1 月 1 日，即上一个已报送年度的次日。期初余额权益显示负 US$31,000：期初资产 US$50,000，减去一笔 US$81,000 的贷款。上一份 Schedule L 显示股本 US$10,000，留存收益为负 US$41,000。这两项都没有录入过，所以这个账户顶替了它们（10,000 减 41,000 等于负 31,000）。该余额是借方余额，所以分录贷记期初余额权益 US$31,000 和股本 US$10,000，借记留存收益 US$41,000。如果账户里没有别的内容，它就归零了。

您的情况不同？

• 余额很大或为负、来自软件转换，或贷款方、买家、报税人员需要一份与已报送税表一致的资产负债表：实体类型决定权益账户，往年的账也可能需要更正。请联系我们，获取记账帮助。
• 您的权益与上一年的税表对不上：请参阅留存收益与上一年税表对不上。
• 您的账目开始得晚，或更换了会计师、更换了软件：请参阅账目晚开始时的期初余额和更换会计师后的期初余额。
• 余额是从 Desktop 迁移到 Online 之后出现的：请参阅从 Desktop 迁移到 Online 后余额不符。
• 您正在为新 LLC 建账：请参阅为新 LLC 建账和 LLC 权益账户。
• 企业刚变更类型（例如作了 S 公司选择），或有成员加入、退出：权益账户要在生效日变更。请参阅 S 公司选择生效后的账目和 LLC 权益账户。
• 您的美国 LLC 由外国人持有：请参阅外资 LLC 的交易记录。
• 提款或分配之后，您的业主权益为负：请参阅业主权益为负。
• 整张资产负债表看起来都不对：请参阅小企业资产负债表为什么看起来不对。