해외 법인 소유 미국인의 IRS 신고

해외에 있는 내 회사 때문에 Form 5471을 제출해야 하나요?

사업체가 미국 세법상 해외 법인(foreign corporation)이면, 미국 시민권자나 거주자는 그 법인의 의결권 또는 가치의 10% 이상을 취득하거나 보유하는 경우, 법인을 지배하는 경우, 또는 다른 미국인이 일정한 지분을 취득할 때 임원이나 이사인 경우에 Form 5471을 제출해야 할 수 있습니다. 가족이나 법인의 지분이 합산(attribution)되면, 직접 보유한 지분이 더 작아도 신고 대상이 될 수 있습니다. 신고 의무는 배당을 받았거나 납부할 미국 세금이 있어야 생기는 것이 아닙니다.

현지에서 부르는 이름이 아니라 회사의 미국 세법상 분류부터 확인하세요. 그다음 직접 보유한 주식, 다른 법인을 통해 간접 보유한 주식, 가족이 보유한 주식, 의결권, 주식 가치를 정리합니다. 해외 회사를 소유한 미국 법인도 같은 Form 5471 유형 체계를 따릅니다. 신고 유형에 해당하는 해외 법인마다 서식을 따로 작성하며, 작성할 명세서는 해당하는 유형에 따라 달라집니다. 세부 사항은 IRS의 유형별 규정과 명세서 도표를 따릅니다.

나는 Form 5471의 어느 유형에 해당하나요?

Form 5471 유형은 왜 신고하는지를 나타냅니다. 한 소유주가 같은 해에 여러 유형에 동시에 해당할 수 있습니다. IRS 신고 도표에 유형 1과 5의 하위 유형을 포함해 유형별로 필요한 명세서가 정확히 나와 있습니다.

유형 1은 계속 적용되는 965조 보고 규정이며, 모든 해외 회사에 해당하는 일반 유형이 아닙니다. 유형 3은 이미 요건을 갖춘 지분을 가진 상태에서 미국인이 되는 해에 적용될 수 있습니다. 유형 5a가 일반적인 하위 유형입니다. 공표된 5b와 5c 규정은 외국인이 지배하는 CFC를 다루지만, 복원된 하향 합산 제한 때문에 2025년 이후에 시작하는 해외 법인 과세연도에는 이 분류가 달라질 수 있습니다. 일부 간주 소유주는 신고 예외를 적용받거나 다른 미국인이 제출한 서식에 의존할 수 있습니다. IRS의 조건과 명세서 도표를 확인하세요.

부모님이나 배우자의 주식도 내 지분에 포함되나요?

배우자, 부모, 자녀, 손자녀가 보유한 주식은 직접 사지 않았더라도 가족 합산 규정에 따라 본인에게 귀속될 수 있습니다. 중요한 예외로, 비거주 외국인 개인이 보유한 주식은 미국 주주 판단과 CFC 판단에서 미국 시민권자나 거주 외국인에게 귀속되지 않습니다. 이 예외가 본인이 직접 또는 법인을 통해 보유한 주식까지 없애 주는 것은 아닙니다. 318조와 958조가 이 규정을 정합니다.

가족 합산은 Form 5471 신고 여부에 영향을 줄 수 있지만, 그것만으로 직접 또는 법인을 통해 보유하지 않은 주식에서 나온 소득을 본인이 신고해야 하는 것은 아닙니다. 958조.

법인, 파트너십, 신탁, 상속재산을 통한 소유는 별도로 계산해야 합니다. 2025년 12월 31일 이후에 시작하는 해외 법인 과세연도부터는 958조가 외국인 소유주에서 미국 법인으로 주식이 하향 합산되는 일부 경우를 다시 제한합니다. 이 때문에 외국인이 지배하는 회사가 CFC인지 여부가 달라질 수 있습니다. 다만 모든 Form 5471 유형이 이것으로 정해지지는 않습니다. 958(b)조 참고. 별도의 951B조 규정에 따라, 회사가 CFC가 아니어도 외국인이 지배하는 일부 미국 주주는 당해 연도 소득 포함이 필요할 수 있습니다.

부모님이 지분을 증여했거나 상속해 주셨다면 그 이전 자체에 별도의 신고 의무가 있을 수 있습니다. 해외에서 받은 증여와 상속을 참고하세요.

내 회사는 지배 외국 법인(CFC)인가요?

해외 법인은 미국 주주들이 과세연도 중 어느 하루라도 의결권 또는 가치의 50%를 넘게 합산 보유하면 일반적으로 CFC입니다. 미국 주주는 일반적으로 해당하는 직접, 간접, 간주 소유를 합산해 의결권 또는 가치의 10% 이상을 보유한 미국인입니다. 일반 CFC 판단에서는 미국 주주의 지분이 정확히 절반인 경우는 해당하지 않습니다. 951(b)조, 957조.

먼저 미국 주주를 각각 확인한 다음, CFC 판단을 위해 그 주주들에게 귀속되는 주식을 더하세요. 소득에 과세되는 소유는 또 다른 문제입니다. 일반적으로 간주 소유만으로는 부족하고 958(a)조에 따른 직접 또는 간접 지분이 있어야 합니다. 2025년 이후에 시작하는 해외 법인 과세연도에는 회사가 CFC인 기간 중 어느 하루라도 주식을 보유했다면, 연말 전에 주식을 팔았더라도 안분된 subpart F 소득이나 CFC 순 테스트 소득이 포함될 수 있습니다. 공표된 Form 5471 유형 5 작성 안내는 여전히 CFC였던 마지막 날 기준의 신고 요건을 씁니다. 951조와 951A조, IRS 작성 안내. 보험 관련 특별 규정은 일반 CFC 판단을 바꿀 수 있습니다. 957조.

배당을 받기 전에도 과세될 수 있는 소득은 무엇인가요?

CFC에 요건을 갖춘 지분을 가진 미국 주주는 배당을 받지 않았어도 subpart F 소득, CFC 순 테스트 소득, 또는 956조에 따른 CFC의 미국 자산 투자로 인해 당해 연도 미국 소득이 생길 수 있습니다. Subpart F에는 많은 수동적 소득 항목과 일부 특수관계자 간 판매나 용역이 포함됩니다. CFC 순 테스트 소득은 일반적으로 주주가 가진 모든 CFC의 남은 테스트 소득과 손실을 합산해 계산합니다. CFC가 미국인에게 돈을 빌려주면 956조에 따른 계산이 필요할 수 있으며, 예외가 적용될 수도 있습니다. 951조, 951A조, 954조, 956조.

회사가 적극적으로 사업을 한다고 해서 당해 연도 소득 포함이 저절로 없어지지는 않습니다. 기과세 소득은 따로 추적하며, 그래서 이후 배당은 일반적으로 일반 소득 포함 규정에 따라 다시 과세되지 않습니다. 962조 선택 같은 예외가 있습니다. 959조, 962조. 급여, 배당, 개인의 외국납부세액공제는 미국 신고서에 쓰는 해외 소득에서 다룹니다.

이번 과세연도에 GILTI는 무엇이 바뀌었나요?

이제 법령은 이 소득 포함액을 CFC 순 테스트 소득이라고 부릅니다. 예전 GILTI 계산에서는 일부 유형 사업 자산에 대한 간주 수익을 뺐지만, 이 자산 기준 공제는 없어졌습니다. 테스트 소득과 테스트 손실은 여전히 중요합니다. 951A조.

미국 법인은 일반적으로 CFC 순 테스트 소득과 관련 78조 금액의 40%를 공제할 수 있으며, 과세소득 한도가 적용됩니다. 개인은 해외 회사를 소유한다는 이유만으로 이 법인 공제를 받지 못합니다. 250조. 공표된 Form 8992 작성 안내는 여전히 예전 GILTI와 유형 자산 계산을 설명하고 있으므로, 신고할 때 최신 서식과 작성 안내를 확인하세요.

고세율 예외나 962조 선택으로 세금이 달라질 수 있나요?

가능하지만, 두 제도 모두 선택하기 전에 계산이 필요합니다. 고세율 규정은 해당 소득에 적용된 실효 외국 세율이 미국 법인세율의 90%를 넘으면 요건을 갖춘 CFC 소득을 subpart F 소득이나 테스트 소득에서 제외할 수 있습니다. 해외 회사의 표면 세율만으로는 해당 자격이 정해지지 않으며, 소득 그룹 구분, 공제, 세금, 선택 규정이 중요합니다. Subpart F 소득의 경우 지배 미국 주주들이 당초 신고서나 수정 신고서에 첨부한 설명서로 선택합니다. 테스트 소득의 경우 지배 미국 주주들이 기한 내 당초 신고서와 함께 설명서를 제출하거나, 연장하지 않은 당초 신고 기한부터 24개월 안에 수정 신고서로 제출합니다. 수정 신고서로 하는 선택은 영향을 받는 미국 주주들의 조율된 신고도 필요합니다. 954(b)(4)조, 고세율 선택 규정, subpart F 선택 규정.

별도로 개인은 962조에 따라, 요건을 갖춘 CFC 소득 포함액을 미국 법인이 받은 것처럼 과세하고 관련 간주 납부 외국납부세액공제 규정을 쓰도록 선택할 수 있습니다. 이 선택은 CFC 순 테스트 소득에 대해 법인용 250조 공제를 받을 수 있게 하기도 합니다. 개인은 그해 신고서에 설명서를 제출해서 선택하며, 그해 요건을 갖춘 소득 포함액이 있는 모든 CFC에 적용됩니다. 이 선택은 그 이익을 실제로 분배받을 때 미국 세금이 다시 생기게 할 수 있고, 어느 해의 선택은 IRS의 동의 없이 취소할 수 없습니다. 비교할 때는 당해 연도 소득 포함액에 대한 세금과 이후 분배금에 대한 세금을 모두 따져야 합니다. 962조, 선택 규정, Form 8993 작성 안내.

해외 사업체가 LLC, 파트너십, 개인사업이라면 어떻게 하나요?

현지의 명칭으로 미국 서식이 정해지지는 않습니다. IRS는 해외 단체를 법인, 파트너십, 또는 별도 법인으로 보지 않는 단체(disregarded entity)로 분류할 수 있습니다. 본인이 직접 운영하는 사업은 해외 지점(foreign branch)일 수 있습니다. 일부 해외 법인 유형은 미국 세법상 반드시 법인이어야 합니다. IRS Form 8832 목록에는 캐나다의 "Corporation and Company"와 중국의 "Gufen Youxian Gongsi"가 올라 있습니다. 해당 규정은 캐나다의 일부 무한책임 법인을 예외로 둡니다. 중국의 Youxian Gongsi는 이름이 비슷하다고 같은 방식으로 처리하지 말고 별도로 분류를 검토해야 합니다.

본인 이름으로 개인사업자로 운영한다면 일반적으로 Form 5471이 아니라 Form 1040의 Schedule C에 사업 소득과 비용을 신고합니다. 그 활동이 해외 지점이면 Form 8858도 적용될 수 있으며, 장부와 기록을 따로 두었는지가 그 판단에 영향을 줄 수 있습니다.

적격 해외 법인(eligible foreign entity)의 기본 분류는 소유주 수와 소유주의 유한책임 여부에 따라 정해지며, Form 8832 선택으로 바꿀 수 있습니다. 소유주 또는 권한 있는 임원이나 관리자가 선택서에 서명하며, 소급 선택에는 이전 소유주의 서명도 필요할 수 있습니다. 효력 발생일은 일반적으로 제출일보다 75일 이전으로 앞당기거나, 제출일로부터 12개월 이후로 늦출 수 없습니다. 신고서를 고르기 전에 법인의 준거법, 소유주의 책임, 이전 선택 여부를 확인하세요. 소유주가 한 명인 해외 법인이 자동으로 별도 법인으로 보지 않는 단체가 되는 것은 아닙니다. IRS Form 8832 및 작성 안내.

해외 회사를 소유하면 함께 제출할 수 있는 다른 서식은 무엇인가요?

Form 5471은 미국 신고의 일부일 때가 많습니다. 다른 서식은 자산 이전, 회사의 미국 세법상 분류, 소득, 소유주의 금융계좌에 따라 달라집니다. IRS Form 5471 작성 안내에 관련 신고가 안내되어 있습니다.

Form 5471의 신고 기한은 언제이고, 놓치면 어떻게 되나요?

Form 5471은 소유주의 소득세 신고서에 첨부해, 연장 기간을 포함한 그 신고서의 기한까지 제출합니다. 개인 소유주의 Form 5471에는 별도 기한이 없습니다. IRS 제출 안내.

Form 5471을 누락했거나 불완전하게 제출하면 6038조에 따라 해외 법인과 연간 회계 기간마다 최초 가산세 $10,000가 붙을 수 있습니다. 6046조에 따른 소유권 변동 정보는 신고 대상 거래마다 별도로 최초 가산세 $10,000가 있으며, 정당한 사유가 인정되면 면제됩니다. 누락이 계속되면 IRS 통지 후 가산세가 추가될 수 있습니다. 필수 해외 정보를 제공한 뒤 3년 동안 세금 부과 기간이 열려 있을 수 있습니다. 누락에 정당한 사유가 있고 고의가 아니었다면 이 연장은 관련 항목에만 적용됩니다. IRS 가산세, 6679조, 6501(c)(8)조.

주주 명부와 거래 날짜, 회사의 현지 통화 재무제표와 세금 신고서, 납부한 외국 세금, 분배금, 대여금, 다른 법인을 통한 소유, 가족의 지분 보유 내역을 모아 두세요. 이 자료가 신고 유형, 소득 포함 여부, 예외나 선택 제도의 적용 근거를 정합니다.

예시

미국 달러로 든 설명용 금액입니다. 미국 거주자가 한 해 내내 해외 법인의 지분 100%를 소유합니다. 이 법인의 미국 세법상 적극적 사업 소득이 $100,000이고, 공제 가능한 외국 법인세 $20,000을 내며, 허용되는 공제 후 테스트 소득이 $80,000이라고 가정합니다. 배당은 하지 않습니다. Subpart F 소득, 다른 CFC, 테스트 손실, 특별 조정은 없다고 가정합니다.

소유주는 유형 4와 5a의 조건을 모두 충족하지만, Form 5471에는 유형 4 상자만 표시하고 해당하는 모든 명세서를 작성합니다. 고세율 선택을 하지 않으면 배당이 $0이어도 소유주의 CFC 순 테스트 소득은 $80,000입니다. 회사가 낸 $20,000의 세금이 저절로 개인의 외국납부세액공제가 되는 것은 아닙니다. 테스트 소득 항목이 하나뿐이고 세금 전부가 적격이라면, 세전 소득 $100,000에 대한 $20,000은 고세율 기준을 충족하며, 유효한 선택을 하면 $80,000이 테스트 소득에서 제외됩니다. 이 가정은 회사 장부와 외국 세금 계산으로 확인해야 합니다. 962조 선택으로는 미국 세금이 대신 달라질 수 있습니다.

상황이 다르다면

• 이전 연도의 Form 5471을 누락했거나 가산세 통지서를 받은 경우: 누락한 해외 신고 바로잡기를 참고하세요.
• 캐나다에 살면서 캐나다 법인을 소유한 경우: 두 나라의 법인세와 소유주 세금을 함께 검토해야 합니다. 캐나다 법인을 소유한 미국인을 참고하세요.
• 한 해 중에 미국 거주자가 된 경우: 첫해의 지분 소유와 신고 날짜가 달라질 수 있습니다. 미국 세법상 거주자로서의 첫해를 참고하세요.
• 캐나다가 아닌 다른 해외에 사는 경우: 해외 거주 중 세금 신고를 참고하세요.
• 회사를 지배하거나, 법인 분류 선택이나 962조 선택을 고려하거나, 회사와 개인의 신고서를 맞춰 봐야 하는 경우: 소유권과 세금 기록을 가지고 국경 간 세무로 문의하세요.