Form 1099-K und Wareneinsatz: Bruttoumsatz ist nicht Gewinn

Warum zeigt meine Form 1099-K viel mehr, als ich verdient habe?

Form 1099-K meldet Bruttozahlungen, keinen Gewinn. Feld 1a addiert jede Transaktion mit ihrem vollen Betrag, ohne Abzug für Gebühren, Gutschriften, Erstattungen, Versand oder Rabatte (Anleitung zu Form 1099-K; 26 CFR 1.6050W-1).

Das Formular weiß auch nicht, was Sie für die Waren bezahlt haben, und es kann Geld enthalten, das nie Verkaufserlös war, etwa von Käufern eingenommene Sales Tax (US-Umsatzsteuer auf Verkäufe) (Publication 334). Dass der Gewinn deutlich niedriger liegt, ist meist normal. Die Reihenfolge: Umsätze angeben, Erstattungen abziehen, den Einkaufspreis der verkauften Waren abziehen, dann Gebühren, Porto und andere Betriebskosten. Was übrig bleibt, ist der Nettogewinn.

Ein Fall braucht mehr als Subtraktion, wenn für dieselben Umsätze Formulare mehrerer Plattformen vorliegen, Sie nie Ihren Bestand gezählt oder Lieferantenrechnungen aufbewahrt haben, frühere Steuererklärungen den Bruttobetrag ohne Wareneinsatz angaben oder der IRS bereits Steuer auf den Bruttobetrag vorgeschlagen hat. Wer als Hobby statt als Gewerbe verkauft, rechnet anders: Der Wareneinsatz kann Hobbyeinnahmen weiterhin mindern, die meisten anderen Hobbykosten wie Gebühren und Porto sind aber nicht abziehbar, und Selbstständigensteuer fällt nicht an (26 U.S.C. 67(h); 26 CFR 1.183-1(e); 26 U.S.C. 1402(a); Hobby oder Gewerbe).

Legen Sie zuerst bereit:

• jede Form 1099-K und die Berichte jeder Plattform auf Bestellebene;
• Lieferantenrechnungen, Materialbelege, wenn Sie selbst herstellen, was Sie verkaufen, sowie Bank- oder Kartenabrechnungen für alles, was Sie zum Weiterverkauf gekauft haben;
• den Endbestand des Vorjahres und eine Zählung dessen, was Sie jetzt am Lager haben;
• Unterlagen zu Erstattungen, Gebühren und Porto.

Muss ich den Betrag aus der Form 1099-K angeben, und wo steht er in Schedule C?

Ja: Geben Sie die Umsätze in Schedule C, Zeile 1 (Bruttoeinnahmen), an. Das ist der Betrag, den das Formular für verkaufte Waren zeigt, plus alle Umsätze, die kein Formular gemeldet hat (IRS: Was bei Form 1099-K zu tun ist; Anleitung zu Schedule C). Der Eigentümer einer LLC mit einem Mitglied gilt dafür als Einzelunternehmer, es sei denn, die LLC hat sich für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft entschieden (Publication 334). Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften berichten in ihren eigenen Steuererklärungen; siehe Einkommensteuer für Online-Verkäufer.

Lassen Sie das Formular nicht weg: Der IRS erhält eine eigene Kopie und gleicht sie mit den Steuererklärungen ab (IRS: CP2000-Schreiben). Tragen Sie auch nicht nur den Gewinn oder die Auszahlungen ein, denn Zeile 1 verlangt die Bruttoeinnahmen. Der IRS hat in der Regel 3 Jahre nach Einreichung einer Steuererklärung Zeit, weitere Steuer festzusetzen. Lassen Sie mehr als 25 % der in der Steuererklärung angegebenen Bruttoeinkünfte weg, kann sich diese Frist auf 6 Jahre verlängern. Bei einem Gewerbebetrieb sind die Bruttoeinkünfte die Einnahmen vor Wareneinsatz (26 U.S.C. 6501(a) und (e)).

Nehmen Sie einen Betrag nur dann aus Zeile 1 heraus, wenn ein Beleg zeigt, dass es kein Geschäftsumsatz war: Geschenke, Kostenerstattungen, an der Kasse ausgezahltes Bargeld (Cash-back), dem Käufer auferlegte Sales Tax oder verkaufte Privatgegenstände (IRS: Was bei Form 1099-K zu tun ist; Publication 334). Die Anleitung zu Form 1040 weist Geschenke, Kostenerstattungen und mit Verlust verkaufte Privatgegenstände dem Eingabefeld oben auf Schedule 1 zu, einen mit Gewinn verkauften Privatgegenstand dagegen Form 8949 und Schedule D (Anleitung zu Form 1040). Siehe mit Verlust verkaufte Privatgegenstände und Hobby oder Gewerbe.

Wie komme ich von der Form 1099-K zu meinem tatsächlichen Gewinn?

Beginnen Sie mit den tatsächlichen Umsätzen und arbeiten Sie sich in dieser Reihenfolge durch Schedule C. Jeder Schritt braucht einen Beleg, den Sie vorlegen können.

Ein Unternehmen, das nur Dienstleistungen verkauft, hat in der Regel keinen Wareneinsatz (Publication 334). Die Zeilennummern stammen aus dem zuletzt veröffentlichten Schedule C; prüfen Sie sie auf dem Formular für das Jahr, in dem Sie einreichen.

Wohin gehören Plattformgebühren, Versandkosten und Erstattungen?

Erstattungen mindern die Umsätze in Zeile 2, Plattformgebühren und Porto sind Ausgaben, Versandkosten, die Sie berechnen, bleiben im Umsatz, und Fracht für den Wareneingang gehört zum Wareneinsatz. Der IRS nennt Gebühren, Erstattungen und Versand unter den Beträgen, die Sie vom Bruttobetrag des Formulars abziehen können (IRS: Was bei Form 1099-K zu tun ist); die Tabelle zeigt, wo jeder Posten in Schedule C landet.

Zölle und Verpackung stehen in Einstandskosten im Wareneinsatz. Die Zuordnung von Auszahlungen zu Verkäufen in der Buchhaltung steht in Verkäufe und Auszahlungen abstimmen.

Was ist Wareneinsatz, und wo steht er in Schedule C?

Der Wareneinsatz sind die Kosten der Waren, die Sie im Jahr verkauft haben, nicht von allem, was Sie gekauft haben. Er steht in Part III von Schedule C, und Zeile 42 geht in Zeile 4 ein (Schedule C). Bei einem Unternehmen, das Waren verkauft, sind die Bruttoeinkünfte die gesamten Umsätze abzüglich Wareneinsatz; Verkaufskosten gehören nicht zu diesem Abzug (26 CFR 1.61-3). Gebühren und Porto bleiben deshalb in Part II.

Wenn Sie Ihr Einkommen mit dem Kauf, der Herstellung oder dem Verkauf von Waren erzielen, müssen Sie den Warenbestand zu Jahresbeginn und Jahresende in der Regel erfassen. Ein Kleinunternehmen im Sinne des Steuerrechts (Small Business Taxpayer; durchschnittliche jährliche Bruttoeinnahmen von $32.000.000 oder weniger in den drei Vorjahren, und kein Steuersparmodell) darf auf die förmliche Bestandsführung verzichten, muss aber weiterhin eine Methode verwenden, die das Einkommen klar abbildet (Anleitung zu Schedule C; Publication 334). Die zulässigen Methoden, Part III Zeile für Zeile und die Bestandszählung stehen in Wareneinsatz in Schedule C.

Wie ermittle ich den Wareneinsatz für das Jahr?

Addieren Sie den Anfangsbestand und Ihre Einkäufe und ziehen Sie dann den Bestand ab, den Sie noch am Lager haben (Publication 334).

Der Anfangsbestand entspricht in der Regel dem Endbestand des Vorjahres; erklären Sie jede Abweichung. Einkäufe und Wareneingangsfracht ergeben sich aus den Lieferantenrechnungen. Der Endbestand ergibt sich aus einer Zählung zum Jahresende. Wenn Sie selbst herstellen, was Sie verkaufen, zählen auch Material und der Lohn von Personen, die Sie bezahlen, mit, nicht aber Beträge, die Sie sich selbst zahlen (Schedule C). Maßgeblich sind die Kosten, die Sie bezahlt haben, nie der Verkaufspreis oder der Bruttobetrag des Formulars.

Führen Sie schriftliche Listen mit Beschreibung, Menge, Stückpreis und Wert jedes Artikels und bewahren Sie sie dauerhaft auf (Publication 334). Part III Zeile für Zeile und die Bewertung des Bestands stehen in Wareneinsatz in Schedule C; Beispiel 2 zeigt die Rechnung.

Was ist, wenn ich nie den Bestand erfasst oder Belege aufbewahrt habe?

Der Wareneinsatz muss trotzdem belegt sein, durch Unterlagen oder durch eine Rekonstruktion, die Sie erklären können. Die Vorschriften verlangen Aufzeichnungen, einschließlich Bestandsaufnahmen, die die Bruttoeinkünfte und Abzüge belegen (26 CFR 1.6001-1); der IRS nennt eingelöste Schecks, Belege, Kartenbelege und Rechnungen als Nachweis der Bestandskosten (Publication 583).

Wenn diese Unterlagen fehlen, rekonstruieren Sie aus dem, was vorhanden ist:

• Bestellverläufe von Lieferanten und Plattformen;
• Bank- und Kartenabrechnungen, die Zahlungen an Lieferanten zeigen;
• eine Zählung dessen, was Sie heute am Lager haben, zu Anschaffungskosten bewertet; addieren Sie die Kosten dessen, was Sie seit Jahresende verkauft haben, und ziehen Sie die Kosten dessen ab, was Sie seitdem gekauft haben, um den Bestand zum Jahresende zu schätzen;
• die Verkäufe der Plattform nach Artikeln.

Prüfen Sie dann das Ergebnis: Teilen Sie den Rohgewinn durch die Nettoeinnahmen und vergleichen Sie ihn mit Ihrem üblichen Aufschlag, denn eine große Abweichung deutet auf einen Fehler bei Umsätzen, Einkäufen oder Bestand hin (Publication 334). Halten Sie schriftlich fest, wie die Zahl jedes Jahres entstanden ist.

Die oben genannten IRS-Seiten legen keine Methode zur Rekonstruktion fehlender Kosten fest; was ein Prüfer akzeptiert, hängt deshalb von den Tatsachen ab. Jahre des Weiterverkaufs ohne Bestandsunterlagen stehen in Wareneinsatz ohne Unterlagen.

Was ist, wenn ich für dieselben Umsätze Form 1099-K von mehreren Plattformen bekommen habe?

Zählen Sie jeden Verkauf nur einmal. Ein Verkäufer kann ein Formular von einem Kartenabwickler haben, der jeden Betrag meldet, und eines von jedem Marktplatz oder jeder Zahlungs-App über $20.000 bei mehr als 200 Transaktionen; eine Plattform darf auch unterhalb davon eines senden (IRS: Form 1099-K verstehen). Bei Formularen, die unterschiedliche Transaktionen abdecken, sagt der IRS, Sie sollen alle Formulare und Ihre eigenen Unterlagen nutzen, um Ihre tatsächliche Steuer zu ermitteln (IRS: Häufige Fragen zu Form 1099-K).

Eine Transaktion sollte nur in einem Formular erscheinen: Kommen mehrere Stellen für die Meldung infrage, meldet diejenige, die die Anweisung zur Überweisung der Mittel an das Konto des Verkäufers erteilt, es sei denn, die Parteien vereinbaren schriftlich, dass eine andere meldet (26 CFR 1.6050W-1; Anleitung zu Form 1099-K). Erscheinen dieselben Bestellungen auf zwei Formularen, zeigen die Formularsummen zu hohe Umsätze.

1. Listen Sie für jedes Formular den Aussteller, Feld 1a, Feld 3 (Transaktionen), Feld 4 (Backup Withholding, Ersatzquellensteuer, in Ihrer Steuererklärung als gezahlte Steuer geltend gemacht) und die Monatsfelder 5a bis 5l auf (Anleitung zu Form 1099-K; Anleitung zu Form 1040, Zeile 25b).
2. Gleichen Sie jedes Formular mit dem Bestellbericht der Plattform ab und markieren Sie Bestellungen, die auf mehr als einem Formular stehen.
3. Geben Sie jeden Verkauf nur einmal in Zeile 1 an.
4. Bitten Sie den Aussteller des Formulars, das die wiederholten Bestellungen nicht hätte enthalten sollen, um ein korrigiertes Formular. Der IRS kann es nicht korrigieren (IRS: Was bei Form 1099-K zu tun ist). Kommt keines, reichen Sie trotzdem ein. Die Anleitung zu Form 1040 weist einen Betrag, den ein Formular irrtümlich enthielt, dem Eingabefeld oben auf Schedule 1 zu, und nur den fehlerhaften Teil, wenn der Rest des Formulars stimmt; die tatsächlichen Umsätze bleiben in Schedule C (Anleitung zu Form 1040; IRS: Was bei Form 1099-K zu tun ist). Prüfen Sie, ob das Formular für Ihr Jahr dieses Eingabefeld hat, und bewahren Sie den Abgleich Bestellung für Bestellung auf, falls der IRS nachfragt.

Weitere Formularfehler stehen in fehlerhafte oder korrigierte Plattformformulare.

Wird die Selbstständigensteuer auf den Bruttoumsatz oder auf den Gewinn berechnet?

Die Selbstständigensteuer wird auf den Nettogewinn berechnet, nicht auf den Bruttoumsatz: die Bruttoeinkünfte des Unternehmens abzüglich der üblichen und notwendigen Betriebsausgaben (IRS Topic 554). Der Satz beträgt 15,3 % auf 92,35 % dieses Gewinns, wobei der Teil für Social Security (US-Rentenversicherung) jedes Jahr gedeckelt ist, und die Steuer fällt in der Regel an, sobald das Ergebnis $400 erreicht (Schedule SE, Zeile 4c). Zeile 31 von Schedule C geht in Schedule SE ein (Schedule C).

Eine Steuererklärung, die den Bruttobetrag ohne Wareneinsatz zeigt, würde bei belegten Kosten neben der Einkommensteuer auch diese Steuer zu hoch ansetzen. Der IRS kann Kosten ablehnen, die er nicht überprüfen kann. Deshalb zählen die oben genannten Unterlagen.

Was ist, wenn das IRS-Schreiben mehr Einkommen zeigt als meine Steuererklärung?

Beantworten Sie ein CP2000-Schreiben mit Unterlagen, die das Formular mit dem Gewinn verbinden. Es bedeutet, dass von Dritten gemeldete Einkünfte nicht zur Steuererklärung passen; es schlägt Änderungen vor, ist keine Rechnung und kann eine Antwort erfordern (IRS: CP2000-Schreiben). Ein Bruttobetrag auf Form 1099-K, der höher ist als die Umsätze in der Steuererklärung, kann eines auslösen, zum Beispiel wenn ein Verkäufer in Zeile 1 die Nettoauszahlungen oder den Gewinn eingetragen hat. Jedes andere Schreiben, etwa ein Prüfungsschreiben, wird anders beantwortet; wenden Sie sich deshalb an die Steuerhilfe für Privatpersonen, bevor Sie antworten.

Antworten Sie bis zu dem im Schreiben genannten Datum; das IRS-Handbuch legt dafür 30 Tage ab Datum des Schreibens fest, und Mitarbeiter können auf Anfrage 30 Tage mehr gewähren. Hat die Steuererklärung bereits Retouren, Wareneinsatz und Ausgaben angesetzt, widersprechen Sie auf dem Antwortformular und senden Sie die Überleitung vom Formular zum Gewinn: Formulare, Plattformberichte, Rechnungen und die Bestandszählung. Hat die Steuererklärung Kosten nicht angesetzt und stimmt das Schreiben sonst, sagt der IRS, Sie sollen Form 1040-X mit dem Vermerk „CP2000“ oben einreichen und mit Ihrer Antwort senden. Wie Sie zustimmen, widersprechen oder ändern und was ein verpasstes Datum bedeutet, steht in Antwort auf ein IRS-Schreiben zu nicht gemeldeten Einkünften.

Kann ich eine Steuererklärung ändern, die ich bereits auf Basis des Bruttobetrags eingereicht habe?

Möglicherweise: Mit Form 1040-X korrigieren Sie eine eingereichte Steuererklärung (IRS: Über Form 1040-X), und eine Steuererklärung, die den Bruttobetrag ohne Wareneinsatz angab, kann korrigiert werden, wenn Unterlagen jede Kostenposition belegen. Haben frühere Steuererklärungen die Einkäufe an anderer Stelle abgezogen, etwa unter Material, können zwei oder mehr aufeinanderfolgende Jahre davon eine Gewinnermittlungsmethode sein, und eine Methode ändert man mit Form 3115 (Antrag auf Änderung der Gewinnermittlungsmethode), nicht durch eine Änderungserklärung (Rev. Proc. 2015-13, Abschnitt 2.01; fehlenden Warenbestand in früheren Steuererklärungen korrigieren). Ein Erstattungsantrag muss in der Regel innerhalb von 3 Jahre nach Einreichung der ursprünglichen Steuererklärung oder 2 Jahre nach Zahlung der Steuer, je nachdem, was später eintritt gestellt werden (IRS: Frist für Erstattungs- und Gutschriftsanträge).

Jedes Jahr hat eigene Umsätze, Einkäufe und eine eigene Bestandszählung; die Kosten jedes Jahres brauchen daher eigene Nachweise. Ob, für welche Jahre und in welcher Höhe Sie ändern sollten, steht in Steuererklärung wegen Fehlern bei Betriebsausgaben ändern.

Beispiel

Die Beträge sind in US-Dollar und dienen nur zur Veranschaulichung. Minuszeichen zeigen, was abgezogen wird; das Formular nimmt jeden Betrag als positive Zahl.

Ein Online-Verkäufer von Kunsthandwerk

Das Formular zeigt $60.000, und die Unterlagen des Verkäufers bestätigen, dass alles echte Umsätze sind, einschließlich der von den Käufern gezahlten Versandkosten. Der Verkäufer hat $4.000 erstattet, $20.000 für die verkauften Waren gezahlt und $7.000 Plattformgebühren sowie $4.000 Porto bezahlt.

Die Selbstständigensteuer richtet sich nach dem Gewinn von $25.000, nicht nach den $60.000 des Formulars: etwa $3.500 (92,35 % des Gewinns zu 15,3 %), vor Einkommensteuer und anderen Einkünften.

Ein Wiederverkäufer mit Bestandszählung

Der Wiederverkäufer verkaufte Waren für $30.000, ohne Erstattungen. Der Anfangsbestand kostete $5.000, die Einkäufe betrugen $22.000 und der Endbestand kostete $7.000; der Wareneinsatz ist damit $5.000 + $22.000 - $7.000 = $20.000. Der Rohgewinn beträgt $10.000, und $3.000 Plattformgebühren ergeben einen Nettogewinn von $7.000.

Dieselben Umsätze auf zwei Formularen

Ein Verkäufer erhält ein Marktplatzformular über $18.000 und ein Zahlungs-App-Formular über $12.000. Die Bestellberichte zeigen, dass $12.000 der Marktplatzbestellungen über die Zahlungs-App bezahlt wurden; diese Bestellungen stehen also auf beiden Formularen. Die tatsächlichen Umsätze betragen $18.000, nicht $30.000.

Zeile 1 zeigt $18.000, danach folgen Retouren, Wareneinsatz und Ausgaben. Der Verkäufer bittet den Aussteller, der die wiederholten Bestellungen nicht hätte melden sollen, um ein korrigiertes Formular und bewahrt den Abgleich Bestellung für Bestellung auf. Kommt keine Korrektur, gehören die $12.000 in das Eingabefeld oben auf Schedule 1, sodass die $30.000 der Formulare zu den $18.000 in Zeile 1 passen.

Anders in Ihrem Fall?

• Eingereichte Steuererklärungen zeigen den Bruttobetrag ohne Wareneinsatz, oder der IRS hat Steuer auf den Bruttobetrag vorgeschlagen: Die Kosten jedes Jahres müssen belegt sein, bevor Sie etwas ändern oder beantworten. Bringen Sie das Schreiben, die Formulare und die Unterlagen zur Steuerhilfe für Privatpersonen. Nie eingereichte Jahre stehen in Schedule-C-Ausgaben für nicht eingereichte Jahre.
• Sie haben keine Bestandsunterlagen oder viele Jahre Weiterverkauf: siehe Wareneinsatz ohne Unterlagen und holen Sie sich dann Steuerhilfe für Privatpersonen, um die Zahl jedes Jahres festzulegen. Damit Einkaufs-, Gebühren- und Bestandsunterlagen aktuell bleiben, siehe Buchhaltung.
• Formulare kamen von mehreren Plattformen, oder die Zahlen gehen nicht auf: siehe fehlerhafte oder korrigierte Plattformformulare und Verkäufe und Auszahlungen abstimmen. Ist die Buchhaltung im Rückstand, siehe Buchhaltung.
• Ihr Shop läuft über einen Marktplatz für Handgemachtes: siehe Buchhaltung für einen Shop mit Handgemachtem.
• Möglicherweise verkaufen Sie als Hobby oder haben private Gegenstände verkauft: siehe Hobby oder Gewerbe und mit Verlust verkaufte Privatgegenstände.
• Sie verkaufen über eine Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft, oder es fallen Steuern des Bundesstaates oder Sales Tax an: siehe Einkommensteuer für Online-Verkäufer.