미제출 1099 소득: 과거 연도 Schedule C 비용

몇 년째 신고하지 않았습니다. 1099 소득 전체에 세금이 매겨지나요?

그 연도를 대신하는 신고서에 비용이 빠져 있을 때만 1099 금액 전체에 세금이 매겨집니다. Form 1099는 본인의 비용을 반영하기 전에 지급자가 지급한 금액을 보여 주고, Form 1099-K 금액은 수수료, 환불, 배송비를 고려하지 않고 표시됩니다. 신고하지 않으면 IRS가 받은 소득 서류를 바탕으로 대체 신고서(SFR)를 제출할 수 있고, 본인이 청구할 수 있는 공제를 인정하지 않을 수 있습니다. 직접 신고서를 제출하면 총수입을 Schedule C 1번 줄에 쓰고 증빙할 수 있는 비용을 빼므로, 순이익에 대해서만 세금을 계산합니다.

어떤 서식도 보고하지 않은 지급을 포함해 사업 수입을 모두 신고하세요. 보고된 금액과 상관없이 상품이나 용역 판매 소득은 신고해야 합니다. 1099의 합계는 본인 기록과 맞춰 봐야 하는 숫자일 뿐 이익이 아닙니다.

여러 해가 미제출이거나, IRS가 총수입에 세금을 제안하거나 부과했거나, 기록이 부족하면 간단한 사례가 아닙니다. 모두 한 해씩 증빙에 달려 있어서 전문가의 도움이 중요한 경우입니다. 각 연도의 기록으로 어떤 비용을 증빙할 수 있는지, 증빙을 어떻게 만들지, 어느 순서로 연도를 제출할지가 쟁점입니다. 개인 세금 신고 도움을 참고하세요. 기록부터 다시 만들어야 한다면 밀린 장부 정리를 참고하세요. 준비할 자료는 다음과 같습니다.

• 연도별 소득 증빙 기록(wage and income transcript): 본인 번호로 보고된 모든 1099와 W-2의 IRS 사본.
• 사업 비용을 낸 모든 은행 계좌와 카드의 명세서(개인 계좌 포함).
• 거래처의 청구서, 주문 내역, 결제 기록.
• 어디를 왜 운전했는지 보여 주는 일정, 이메일, 이동 기록과 차량 정비 기록.
• 집에서 일한 해의 임대료 또는 주택담보대출, 공과금, 보험 기록.

신고해야 하는 연도, 가산세, 1099 사본 받는 방법은 미제출 신고서 따라잡기를 참고하세요.

과거 연도의 Schedule C에서 어떤 사업 비용을 공제할 수 있나요?

사업에 일반적이고 필요한 비용이며, 재고가 없는 많은 개인사업자가 쓰는 현금주의 방식(소득은 받은 때, 비용은 낸 때 계산)에서는 해당 연도에 낸 비용이어야 합니다. 일반적인 비용은 해당 업종에서 흔히 인정되는 비용이고, 필요한 비용은 도움이 되고 적절한 비용입니다. 일부가 개인 용도인 비용은 사업 비율만큼만 인정됩니다. 개인·생활·가족 비용, 정부 기관에 낸 벌금, 접대비는 보통 공제할 수 없습니다(Publication 334).

과거 연도에 산 장비: 소액 구매를 한 번에 공제할 수 있는 소액 자산 세이프하버(de minimis safe harbor)는 기한 내에 제출한 원본 신고서에서 선택하므로, 몇 년 늦게 제출한 신고서는 해당되지 않을 수 있습니다. 반면 section 179 공제 선택은 기한 내 제출 여부와 상관없이 원본 신고서에서 할 수 있고, 보너스 감가상각은 기한 내 신고서에서 적용 제외를 선택하지 않았다면 적용됩니다. 선택을 놓친 경우의 대처를 포함해 소액 구매를 참고하세요.

재판매하는 상품은 비용 줄이 아니라 매출원가입니다. 기록 없는 재고를 참고하세요. 운전 기사는 차량 호출·배달 기사 공제에 별도 목록이 있습니다.

과거 장부가 필요한가요, 은행 명세서로 비용을 다시 만들 수 있나요?

과거 연도마다 소득과 비용 요약과 그 근거 기록이 필요하며, 지금이라도 은행 명세서와 거래처 기록으로 만들 수 있습니다. Publication 583은 장부에 총소득, 공제, 세액공제가 나타나야 하고 증빙 서류를 보관해야 한다고 설명합니다. 계좌에서 나간 돈부터 시작해서, 그 돈으로 산 것의 기록을 붙이세요.

1. 사업 비용을 낸 모든 계좌나 카드의 연도별 명세서를 내려받습니다.
2. 사업 거래처에 지급한 내역을 정리해 각각 Schedule C 항목을 붙이고, 구매 기록을 짝지어 둡니다. 거래처 계정 내역, 청구 이메일, 청구서, 수수료 보고서가 해당합니다.
3. 혼합 용도 비용은 설명할 수 있는 사업 비율로 나누고, 중복 계산은 지웁니다. 은행에서 나간 카드 대금과 카드 명세서의 개별 결제는 같은 돈입니다.
4. 연도별로 항목을 합산하고, 어떻게 만들었는지 짧게 메모합니다.

취소된 수표가 없어도 금액, 수취인, 날짜(수표라면 수표 번호)가 있는 읽을 수 있는 계좌 명세서는 지급을 보여 줄 수 있습니다. 그러나 지급 증빙만으로는 공제가 성립하지 않으므로, 비용이 발생했음을 보여 주는 청구서나 판매 전표도 보관하세요. 전체 원장 방식은 은행 명세서로 장부 다시 만들기를 참고하세요.

영수증이 없을 때 IRS는 어떤 증빙을 인정하나요?

금액, 날짜, 수취인, 사업 목적을 보여 주는 명세서, 거래처 기록, 청구서입니다. Publication 583은 증빙 서류가 지급한 금액과 사업 비용이라는 점을 보여 주어야 한다고 설명하며, 취소된 수표, 계좌 명세서, 카드 전표, 청구서를 예로 듭니다.

거래 당시에 만든 기록은 나중에 만든 진술보다 비중이 큽니다. 지금 만드는 자료에는 오늘 날짜와 출처를 적고, 날짜를 거슬러 적지 마세요. 출장, 선물, 자동차 비용은 추정하거나 어림한 금액을 공제할 수 없습니다.

다른 비용에 대해서는 이 페이지에 인용한 IRS 간행물이 추정 규칙을 정해 두지 않았습니다. 문서 근거가 없는 금액은 공제가 부인될 가능성이 가장 큰 금액이며, 증빙이 없는 공제는 과소 납부가 과실이나 소득의 중대한 과소신고에서 비롯됐을 때 20%의 정확성 관련 가산세로 이어질 수 있습니다(IRS). 사업 비용 영수증 분실과 IRS가 의심하는 비용을 참고하세요.

자동차와 트럭 비용은 어떤가요? 과거 연도마다 어떤 마일리지 요율을 쓰나요?

운전한 시점에 유효했던 표준 마일리지 요율을 사용합니다. 2022년은 마일을 반기로 나눕니다.

요율은 이전 연도도 나와 있는 IRS 표에서 가져왔습니다. 사업용 마일에 그 연도의 요율을 곱하고, 주차비와 통행료를 9번 줄에 더합니다(Schedule C 작성 안내). 다른 선택지는 실제 비용입니다. 연료, 정비, 보험의 사업 비율에 감가상각을 더합니다. 어떤 해에 표준 요율을 쓰면 그 해에는 실제 비용을 공제할 수 없습니다.

세 가지 함정이 있습니다. 첫째, 본인 소유 자동차는 자동차를 사업에 처음 쓸 수 있게 된 해에, 연장을 포함한 신고서 기한까지 표준 요율을 선택해야만 쓸 수 있습니다. 첫 사업 연도를 제출하지 않았을 때 이 규칙이 어떻게 적용되는지는 IRS 페이지에 나와 있지 않으므로 선택하기 전에 정리하세요. 둘째, 리스 자동차는 갱신을 포함한 전체 리스 기간 동안 표준 요율을 써야 하므로 해마다 고를 수 없습니다. 셋째, 집과 고정 근무지 사이의 운전은 통근이며 공제할 수 없습니다.

사업 용도로 운전할 때마다 날짜, 목적지, 목적, 마일과 함께 그해 총 주행 마일이 기록에 있어야 합니다(Publication 463, Table 5-1). 신고서는 차량을 사업에 사용하기 시작한 시기, 사업용·통근용·기타 마일, 서면 증거가 있는지도 묻습니다(Schedule C, Part IV, 또는 제출하는 경우 Form 4562). 일정, 청구서, 이동 기록, 정비 기록으로 다시 만드세요. 주행 기록부 다시 만들기를 참고하세요.

신고하지 않은 연도에도 홈 오피스를 공제할 수 있나요?

그해 집의 일부가 요건을 충족했다면 가능합니다. 간편 방식은 기한 내에 제출한 원본 신고서가 필요하므로, 과거 연도는 Form 8829를 쓰는 것으로 계획하세요.

해당 공간은 주된 사업장이거나 정상적인 사업 과정에서 고객을 만나는 장소로 독점적이고 정기적으로 사용해야 하며, Publication 587에는 다른 경로도 나와 있습니다. 가족이 함께 쓰는 방은 보통 독점 사용 요건을 충족하지 못합니다. 공제액은 관련 없는 사업 비용을 뺀 뒤 그 용도에서 나온 사업 소득을 한도로 하므로 손실을 만들 수 없습니다.

간편 방식은 기한 내에 제출한 원본 신고서에서 사용하는 방식으로 선택되며, 기한(연장 포함)이 지난 뒤 제출한 신고서는 기한 내 제출이 아닙니다. 과거 연도는 그 연도의 주거 비용으로 Form 8829를 계산하세요. 늦은 선택 구제가 있는지는 제출하기 전에 신고 대행인이 검토해야 합니다. 주택을 소유한 경우 사무실 부분에 대해 인정받았거나 인정받을 수 있었던 감가상각액은 주택을 팔 때 양도차익에서 제외할 수 없습니다. 전체 요건은 홈 오피스: 간편 방식과 실제 비용 방식을 참고하세요.

어느 연도의 서식을 쓰나요? 연도마다 따로 제출하나요?

네, 과세연도마다 그 연도의 서식으로 별도의 신고서를 제출합니다. 이전 연도 서식 페이지에서 그 연도의 Form 1040, Schedule C, Schedule SE와 해당 연도 작성 안내를 사용하세요. 사업마다 연도별로 Schedule C를 따로 작성합니다(Schedule C 작성 안내).

IRS 통지서에 적힌 주소로 신고서를 보내세요. 통지서가 없다면 기한 내 신고서와 같은 방법, 같은 장소로 제출합니다. IRS 전자 제출은 IRS가 열어 둔 최근 세 과세연도만 받으며 이 범위는 매년 1월에 바뀝니다. IRS는 통지서를 받은 사람에게 그보다 오래된 신고서는 우편으로 제출하라고 안내합니다. 통지서에 이름이 나온 연도에는 별도의 회신 기한이 있으므로 다른 무엇보다 먼저 통지서를 읽으세요. 주 신고서는 별도 규정을 따릅니다. 따라잡기 가이드를 참고하세요.

비용을 반영하면 순이익과 자영업세는 어떻게 달라지나요?

소득세와 자영업세는 모두 순이익을 기준으로 계산하므로, 증빙할 수 있는 비용은 둘 다 낮춥니다. 얼마나 달라지는지는 신고서의 나머지(다른 소득과 세액공제)에 따라 다르고, 자영업세는 그해의 사회보장세 임금 기준액에도 영향을 받습니다. Schedule C 31번 줄은 소득세를 위해 Schedule 1로, Schedule SE 2번 줄로 이어집니다.

자영업세는 순이익에 92.35%를 곱한 금액의 15.3%(사회보장세 12.4%와 메디케어세 2.9%)이며, 절반은 공제할 수 있습니다. 사회보장세 부분은 연간 임금 기준액에서 멈춥니다(Schedule SE). 자영업 순소득이 $400에 이르면 적용됩니다. 지연 제출 가산세와 지연 납부 가산세는 미납 세금을 기준으로 계산되므로 세금이 낮아지면 보통 가산세도 줄어듭니다. 다만 지연 제출 최소 가산세가 적용될 수 있습니다. 세율, 최소액, 구제는 미제출 신고서 따라잡기에 있습니다.

한 가지 맞바꿈이 있습니다. 사회보장국(SSA)은 Schedule SE를 이용해 급여액을 계산합니다. 과세연도가 끝난 뒤 3년 3개월 15일 안에 제출한 신고서에 보고된 자영업 소득을 인정하므로, 그 한도 안에 있는 연도에 비용을 공제하면 세금뿐 아니라 기록되는 소득도 줄어듭니다. 한도가 지난 뒤에는 SSA가 소득을 빼거나 줄이는 방향으로만 기록을 바꿀 수 있고 늘릴 수는 없습니다.

오래된 연도의 환급은 언제까지 청구할 수 있나요?

원천징수, 추정세 납부, 근로소득 세액공제 같은 세액공제를 돌려받으려면 과세연도 다음 해 4월 15일부터 3년 이내에 신고서를 제출하세요(IRS). 이런 납부는 기한일에 낸 것으로 보므로 그보다 늦게 신고서를 제출하면 보통 돌려받지 못합니다. 다만 제출 기한 연장이나 재해, 전투 지역 복무 같은 예외로 시간이 늘어나는 경우는 다릅니다(IRS). 다른 방식으로 낸 세금은 신고서 제출일부터 3년 또는 납부일부터 2년 중 늦은 날까지 청구해야 하며, 환급은 제출 전 3년 동안 낸 세금(연장 기간 포함)으로 제한됩니다(IRS). 순이익이 낮아지면 소득에 따라 달라지는 세액공제도 바뀔 수 있습니다.

비용에는 별도의 기한이 없습니다. 비용은 그 연도 신고서의 일부입니다. 신고서에 초과 납부가 나타나면 위의 환급 한도가 적용됩니다. 이미 세금이 부과되었다면 IRS는 신고서를 재심사 요청으로 처리합니다(다음 항목). 신고하지 않은 연도는 IRS가 언제든 세금을 부과할 수 있으며, 신고서를 제출하면 부과 기간이 시작되는데 보통 3년입니다.

IRS가 이미 대신 신고했거나 납부할 금액이 너무 크면 어떻게 하나요?

직접 제출한 신고서에는 증빙할 수 있는 금액을 쓸 수 있습니다. 증빙이 부족한 부분에는 질문이 올 수 있습니다.

• 부족세액 통지서(CP3219N): Tax Court(조세법원)에 청구하려면 90일(미국 밖에 있으면 150일) 안에 해야 합니다. 신고서를 제출해도 이 기한은 연장되지 않습니다. 청구하지 않고 이의를 제기하려면 통지서에 적힌 날짜까지 신고서를 제출하세요.
• 대체 신고서로 이미 부과된 세금: IRS는 이후에 제출한 원본 신고서를 재심사로 처리합니다. 비용에 의문이 있으면 이를 조사하고, 법정 통지 절차를 사용해 증빙되지 않은 부분을 부인할 수 있습니다. 서명하지 않은 신고서는 무효로 반려하므로 연도마다 서명하세요.
• 예치 내역과 맞지 않는 1099: 둘을 비교하세요. 1099-NEC 합계가 본인이 신고한 수입보다 많다면 차이를 설명하는 서면을 첨부합니다. 잘못된 서식은 지급자에게 정정을 요청하세요. IRS 불일치 통지는 CP2000 대응을 참고하세요.
• 큰 납부 잔액: IRS는 전액을 낼 수 있는지와 상관없이 기한이 지난 신고서를 모두 제출하라고 안내하며, 본인이 제출한 신고서가 처리되면 보통 계정을 올바른 금액으로 조정합니다. 납부 방법은 미제출 신고서 따라잡기를 참고하세요. 앞으로의 추정세 납부는 분기별 추정세에 있습니다.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며 미국 달러 기준입니다. 소득세와 자영업세는 단순화했습니다.

배달 기사, 3년

기사가 신고하지 않은 3년 동안 매년 US$40,000의 1099 소득을 받습니다. 명세서와 이동 기록으로 연 10,000 사업용 마일과 전화, 소모품, 수수료 US$7,500을 증빙할 수 있습니다. 자동차에 표준 요율을 쓸 수 있고(위 함정 참고), 기사에게 급여 소득이 없어 사회보장세 임금 기준액을 일부 소진하지 않는다고 가정합니다.

2023년의 자영업세는 소득세를 계산하기 전에 US$40,000 기준 약 US$5,650에서 US$25,950 기준 약 US$3,670으로 줄어듭니다. 각 연도는 해당 연도의 서식으로 따로 제출합니다.

영수증이 없는 프리랜서 작가

작가가 1099-NEC 소득 US$65,000이 있고, 청구서 작성과 대부분의 집필을 하는 남는 방을 정기적으로 업무에만 씁니다. 은행 거래 내역에 소프트웨어, 공유 사무실, 인터넷의 사업 비율로 US$9,000이 나타나며 각각 거래처 청구 기록과 짝지어져 있습니다. 홈 오피스 공제 전 순이익은 US$56,000입니다. 해당 연도를 늦게 제출하므로 간편 방식은 쓸 수 없어서, 그해의 임대료와 공과금을 모아 Form 8829를 작성합니다.

총수입에 세금이 부과된 컨설턴트

IRS가 US$90,000으로 대체 신고서를 제출했습니다. 컨설턴트는 증빙된 비용 US$30,000과 순이익 US$60,000을 보여 주는 서명한 신고서를 직접 제출합니다. IRS는 이를 재심사로 처리합니다. US$30,000에 의문이 있으면 신고서를 조사하고 증빙을 요구할 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• 여러 해가 미제출이거나 영수증도 장부도 없다면: 연도의 순서와 연도별 증빙에는 전문가의 판단이 필요합니다. 개인 세금 신고 도움을 받으세요. 기록부터 다시 만들어야 한다면 밀린 장부 정리를 참고하세요.
• IRS가 대체 신고서를 제출했거나 통지서를 보냈다면: 통지서의 날짜가 기준입니다. 미제출 신고서 따라잡기를 읽고 통지서를 개인 세금 신고 도움에 가져오세요.
• 상품을 재판매했다면: 매출원가는 기록 없는 재고에 있는 별도 규정을 따릅니다.
• 플랫폼에서 운전한다면: 차량 호출·배달 기사 공제를 참고하세요.
• IRS가 불일치 통지(CP2000)를 보냈다면: CP2000 대응을 참고하세요.
• 다수 구성원 LLC, 파트너십, 법인도 신고서를 제출하지 않았다면: 미제출 사업체 신고서를 참고하세요. 법인으로 과세되도록 선택하지 않은 1인 소유 LLC는 소유주의 Schedule C에 신고합니다.
• 그 기간 중 일부 동안 미국 거주자가 아니었거나 해외 계좌가 있다면: 서식과 추가 보고서가 달라집니다. 사업 소득에 대한 비거주자 신고서와 누락된 해외 보고 따라잡기를 참고하세요.
• 누락된 기간에 캐나다에 살았다면: 캐나다에서 누락한 미국 신고서를 참고하세요.