시공업자 자재 판매세: 내가 낼까, 고객에게 청구할까?

자재에 붙는 판매세는 제가 내나요, 고객에게 청구하나요?

계약마다 시공업자는 둘 중 하나로 취급됩니다. 자재의 소비자는 공급업체에 세금을 내고, 고객에게는 그 자재에 대한 세금을 청구하지 않습니다. 자재의 판매자(규정에서는 소매업자라고 부릅니다)는 자재를 세금 없이 사거나 낸 세금을 돌려받고, 고객에게 세금을 청구합니다. 어느 쪽이 되는지는 주, 계약 유형, 공사가 수리인지 개선인지에 따라 정해집니다.

텍사스 주(신축과 주택 공사), 캘리포니아 주, 미시간 주의 일괄 계약이나 뉴욕 주의 자본적 개선 공사에서는 보통 시공업자가 소비자가 됩니다. 텍사스 주의 분리 계약이나 사업용 부동산 수리, 뉴욕 주의 수리, 워싱턴 주의 원도급 계약, 그리고 고객에게 자재 세금을 청구하는 모든 공사에서는 시공업자가 판매자입니다. 캘리포니아 주와 미시간 주의 시공업자는 시간·자재 계약에서도 보통 소비자로 남습니다.

쉽게 말해, 일괄 계약(lump-sum)은 자재와 인건비를 합쳐 하나의 가격으로 정하는 계약이고, 분리 계약(separated)은 둘의 가격을 따로 정하는 계약입니다. 시간·자재 계약(time-and-materials)은 자재 원가에 시간이나 일 단위 인건비를 더해 청구하고, 원가 가산 계약(cost-plus)은 원가에 수수료나 일정 비율을 더해 청구합니다. 사용세는 공급업체가 판매세를 받지 않았을 때 본인이 내야 하는 세금입니다.

다음에 해당하면 간단하지 않은 경우입니다.

• 여러 주에서 일합니다.
• 일괄 계약 공사와 시간·자재 계약 또는 원가 가산 계약 공사를 섞어서 하거나, 변경 지시서(change order)의 가격 방식이 원래 계약과 다릅니다.
• 한 공사에 수리와 개선, 주택과 사업용 부동산이 섞여 있거나, 임차인의 내부 공사입니다.
• 본인이 하도급업자이거나 하도급업자를 고용합니다.
• 고객이 면세를 주장합니다.
• 지난 공사에서 이미 세금을 청구했거나 청구하지 않았습니다.
• 세금을 이중으로 청구했거나 청구하지 않았다는 주 정부의 통지를 받았습니다.

하나라도 해당하면 이 페이지 끝의 "상황이 다르다면?"을 보세요.

서명한 계약서, 입찰서, 변경 지시서, 고객에게 보낸 청구서, 세금을 낸 것이 나타난 공급업체 영수증, 주고받은 재판매 증명서나 면세 증명서, 판매세 허가증을 모아 두세요. 이 페이지는 텍사스, 캘리포니아, 뉴욕, 워싱턴, 미시간 주를 다룹니다. 다른 주라면 먼저 그 주 세무국의 시공업자 안내를 읽고 다음을 확인하세요. 일괄 계약 시공업자는 소비자인가 소매업자인가, 계약 유형에 따라 달라지는가, 수리는 다르게 취급되는가, 시공업자가 재판매 증명서로 자재를 살 수 있는가입니다. 텍사스 주의 세무조사 안내서, 미시간 주의 시공업자 안내서, 캘리포니아 주의 Publication 9, 뉴욕 주의 세무 공지는 법이 아니라 기관의 안내입니다. 규정이나 법령과 다르면 규정이나 법령이 우선합니다.

무엇으로 정해지나요? 주, 수리와 개선의 구분, 계약 유형

주마다 판단 기준이 달라서, 같은 공사라도 주 경계를 넘으면 결과가 달라질 수 있습니다.

판단 기준은 다음과 같이 적용됩니다.

• 수리인지 개선인지(뉴욕 주). 자본적 개선은 세 가지 기준을 모두 충족해야 합니다. 재산의 가치를 크게 높이거나 수명을 눈에 띄게 늘려야 하고, 재산의 일부가 되거나 영구적으로 부착되어야 하며, 영구적인 것이어야 합니다. 데크를 짓거나 주방 캐비닛을 설치하는 것은 개선이고, 망가진 계단을 고치거나 온수기 온도조절기를 교체하는 것은 수리입니다(TB-ST-104). Publication 862는 각 분류에 속하는 일반적인 공사를 나열하고, 임차인을 위해 또는 임차인이 하는 공사는 임시적인 것으로 추정한다고 설명합니다. 따라서 임대차 계약이나 다른 사실로 그 공사가 재산에 계속 남도록 한 것임이 드러나지 않으면 자본적 개선이 아닙니다.
• 주택인지 사업용 부동산인지(텍사스 주). 주거용 재산(주택, 아파트 단지, 콘도 등)의 수리나 리모델링은 위에서 설명한 시공업자 규정을 따릅니다. 비주거용 재산의 수리나 리모델링은 별도로 표시된 관련 없는 용역을 뺀 총 청구액에 대해 과세되는 용역이며, 일괄 계약인지 분리 계약인지는 더 이상 중요하지 않습니다. 신축, 그리고 자재가 들어가는 정기 유지보수는 여전히 시공업자 규정을 따릅니다. 자재가 들어가지 않는 정기 유지보수는 용역으로 과세되지 않지만, 사용하는 물품에는 세금을 냅니다. 과세되는 수리와 신축이 섞인 계약, 또는 주택과 사업에 함께 쓰는 건물은 과세 공사와 비과세 공사를 따로 표시하지 않으면 전체가 과세됩니다(Rule 3.357(b), (c)).
• 계약 유형(텍사스 주와 캘리포니아 주). 일괄 계약은 자재와 인건비에 하나의 가격을 정합니다. 텍사스 주에서는 자재와 인건비를 따로 표시한 계약이 분리 계약이며, 원가 가산 계약도 인건비를 따로 표시하면 분리 계약으로 봅니다(Rule 3.291(a)). 캘리포니아 주는 수수료를 더하는 원가 가산 계약을 일괄 계약과 같이 취급하므로 시공업자는 소비자로 남습니다(Publication 9).

일괄 계약에서는 자재 세금을 누가 내나요?

주가 시공업자를 자재의 소비자로 보는 곳에서는 시공업자가 냅니다. 자재를 살 때 공급업체에 내거나, 다른 주의 공급업체가 세금을 받지 않았을 때는 사용세로 주에 냅니다(사업용 구매의 사용세 참고).

• 텍사스 주. 일괄 계약 시공업자는 모든 자재, 소모품, 장비, 과세 용역에 세금을 내며, 일괄 계약 금액에서 세금이라는 명목으로 고객에게 어떤 금액도 받아서는 안 됩니다(Rule 3.291(b)(3)). 고객이 세금을 부담한다는 조항이 있어도 주의 규정은 바뀌지 않습니다. 고객이 시공업자에게 변제할 수는 있지만, 일괄 계약에서 고객의 납세 의무를 주는 인정하지 않습니다(세무조사 안내서). 하도급 계약은 각각 독립적입니다. 분리 계약 하도급업자는 본인의 계약이 일괄 계약이어도 자재에 세금을 청구하며, 본인은 여전히 고객에게서 세금을 받지 않습니다(Rule 3.291(b)(6)).
• 캘리포니아 주. 일괄 계약에서 공급하고 설치하는 자재에 대해 시공업자는 언제나 소비자이며, 세금은 시공업자의 원가에 적용됩니다(Publication 9). 정착물은 다릅니다. 캘리포니아 주 시공업자는 자신이 공급하고 설치하는 정착물의 소매업자이며, 이 페이지는 이를 다루지 않습니다(Regulation 1521(b)(2)(B)).
• 뉴욕 주. 자본적 개선 공사에서는 고객에게서 작성이 끝난 Form ST-124를 받으면 공급업체에 세금을 내고 고객에게는 청구하지 않습니다(TB-ST-130). 증명서는 판단 기준이 아니라 증거입니다. 증명서가 없어도 계약과 공사 기록으로 그 공사가 개선이었음을 보일 수 있습니다(TB-ST-104).
• 미시간 주. 공급업체가 미시간 주 판매세를 받았음을 보일 수 없으면 시공업자가 자재에 사용세를 냅니다. 그러니 그 영수증을 보관하세요(RAB 2025-18).

시공업자가 낸 세금은 공사 원가입니다. 뉴욕 주는 시공업자가 자본적 개선 공사의 청구액에 이를 포함할 수 있다고 하고, 미시간 주는 계약 가격에 간접비로 반영하는 것을 허용합니다(TB-ST-104; RAB 2025-18). 이를 판매세로 고객에게 청구하는 것은 텍사스 주와 미시간 주에서는 허용되지 않고, 캘리포니아 주에서는 시공업자가 자재의 소매업자가 될 수 있습니다.

한 주에서 사서 다른 주의 공사에 쓰면 세금이 더 붙을 수 있습니다. 텍사스 주의 일괄 계약 시공업자가 텍사스 주에서 자재를 인도받아 다른 주의 공사에 쓰면, 공급업체가 공사 현장으로 배송하는 경우가 아닌 한 텍사스 주 세금을 냅니다(세무조사 안내서). 미시간 주에는 미시간 주 소매업자에게서 산 자재를 다른 주에 설치하는 경우의 판매세 면세가 없지만, 사용세는 적용되지 않습니다(RAB 2025-18). 뉴욕 주는 이후 주 밖에서 사용된 자재에 낸 세금을 세액공제해 줍니다(TB-ST-130).

시간·자재 계약이나 분리 계약에서는 자재에 세금을 청구하나요?

주마다 다릅니다. 텍사스 주의 분리 계약과 뉴욕 주의 수리에서는 세금을 청구해야 하고, 캘리포니아 주의 시간·자재 계약과 미시간 주의 시공업자는 보통 청구하지 않습니다.

• 텍사스 주의 분리 계약 또는 원가 가산 계약. 시공업자가 자재의 판매자입니다. 합의한 자재 가격과 원가 중 큰 금액에 세금을 청구하며, 지방세는 공사 현장에 따라 정해지고, 텍사스 주 판매세 허가증이 필요합니다(Rule 3.291(b)(4), (b)(10)). 자재, 인건비, 이윤을 따로 표시한 최대 보증 금액 계약도 분리 계약입니다(세무조사 안내서).
• 캘리포니아 주의 시간·자재 계약. 이윤을 붙인 자재 금액으로 계산한 "판매세"를 고객에게 청구하거나, 계약상 설치 전에 소유권이 넘어가고 자재 가격이 따로 표시된 경우가 아니면 소비자로 남습니다(Regulation 1521(b)(2)(A)). 정착물을 수리할 때 인건비와 따로 청구한 부품은 시공업자가 그 부품의 소매업자가 되고, 일괄 계약 수리에 포함된 부품은 시공업자가 소비자가 됩니다(Publication 9).
• 뉴욕 주. 수리, 유지보수, 설치 공사에서는 청구서를 어떻게 구성하든 총 청구액에 대해 고객이 세금을 냅니다(Publication 862).
• 워싱턴 주. 원도급업자는 전체 계약 금액에 대해 고객에게서 소매 판매세를 받습니다(WAC 458-20-170(4)(a)). 연방 정부 공사, 카운티나 시의 주택 당국 공사, 지역 공공 도로 공사에서는 시공업자가 자재의 소비자이며 소매 판매세를 청구하지 않습니다(WAC 458-20-17001(3); WAC 458-20-171).
• 미시간 주. 부착하는 자재에 판매세를 일관되게 청구하고 인건비와 자재를 항목별로 나누는 시공업자는 자재를 재판매용으로 세금 없이 사서 그 판매 가격에 판매세를 청구할 수 있습니다. 법이 원래 요구하는 사용세 대신 주 재무부가 이를 허용하며, 그 경우 시공업자는 일관되게 적용해야 합니다. 판매세 면허가 있어야 하고, 납부하는 세금이 자재 원가에 대한 세금보다 적어서는 안 됩니다(시공업자 안내서; RAB 2025-18).

자재에 판매세를 냈다면 고객에게 판매세를 또 청구하나요?

그 공사에서 소비자라면 청구하지 않습니다. 재판매 증명서를 쓰지 않고 판매세를 낸 미시간 주 시공업자도 마찬가지로, 자재에는 세금을 청구하지 않습니다(RAB 2025-18). 자재에 세금을 청구하는 것은 판매자일 때뿐입니다. 그 경우 텍사스 주, 캘리포니아 주, 뉴욕 주에서는 아래 조건에 따라 공급업체에 낸 세금을 내야 할 세금에서 공제하거나 차감할 수 있습니다.

• 공사에서 판매자인 경우. 텍사스 주는 공급업체에 낸 세금을 이후 판매에서 내야 할 세금에서 공제하게 합니다(Tax Code 151.056(c)). 캘리포니아 주는 사용하기 전에 재판매한 재산에 대해 "세금을 낸 구매 후 재판매" 공제를 허용합니다(Regulation 1521(b)(6)(C)). 뉴욕 주는 과세되는 수리, 유지보수, 설치 공사에서 고객에게 넘어간 자재에 낸 세금을 신고서에서 세액공제로 허용합니다(TB-ST-130).
• 뉴욕 주 세액공제의 한도. 이윤을 붙인 가격이 아니라 원가를 기준으로 합니다. 고객에게 넘어가는 자재만 대상이며 공구나 소모품은 제외됩니다. 세금을 청구하는 공사에 자재를 사용한 때 공제받습니다(TB-ST-130).

청구서를 따로 발행하면 세금 처리가 달라지나요?

보통은 달라지지 않지만 판단 기준은 주마다 다릅니다. 텍사스 주와 캘리포니아 주는 서명한 계약서, 뉴욕 주는 수리인지 개선인지의 구분, 워싱턴 주는 전체 계약 금액이고, 미시간 주는 소매업자로 일하는 시공업자가 청구서를 항목별로 나누는지가 기준입니다.

• 텍사스 주. 우선순위는 계약서, 입찰서, 청구서 순입니다. 계약서가 요구하지 않는 한 청구서를 따로 발행한다고 일괄 계약이 분리 계약이 되지는 않습니다. 자재와 인건비를 나누는 서류가 포함된 일괄 계약은 분리 계약이 됩니다. 변경 지시서는 계약 유형을 따르지만, 분리 계약에서 일괄 금액으로 낸 변경 지시서는 인건비 부분을 합리적으로 보일 수 있는 경우가 아니면 자재로 취급됩니다(세무조사 안내서; Rule 3.291(a)(8), (a)(13), (b)(5)).
• 캘리포니아 주. 청구서에 자재, 인건비, 세금을 따로 표시했다고 일괄 계약이 시간·자재 계약이 되지는 않습니다(Regulation 1521(a)(8)).
• 워싱턴 주. 세금은 전체 계약 금액을 기준으로 하며, 입찰서나 계약서에 용역 비용을 따로 표시해도 별개 항목이 되지 않습니다(WAC 458-20-170(1)(e), (4)(a)).
• 미시간 주. 소매업자로 일하는 시공업자가 인건비와 자재를 항목별로 나누지 않은 일괄 청구서를 보내면 총 청구액에 세금이 부과됩니다(시공업자 안내서).
• 뉴욕 주. 자본적 개선 공사에서는 청구서에 자재와 인건비를 따로 적을 수 있으며 어느 쪽에도 세금을 청구하지 않습니다(TB-ST-130).

자재에 붙이는 이윤과 수수료에도 세금이 붙나요?

자재에 세금을 청구하는 곳에서는 자재와 관련된 이윤이 보통 과세 금액에 포함됩니다. 공사 전체에 대한 수수료나 이윤은 포함되지 않을 수 있습니다.

• 텍사스 주의 분리 계약. 합의한 자재 가격에는 자재 원가의 일정 비율로 계산한 이윤, 운송비, 자재와 직접 관련된 이윤이나 취급 수수료가 포함됩니다. 총 계약 원가의 일정 비율로 계산한 금액은 포함되지 않습니다(Rule 3.291(a)(1)). 원가 가산 계약의 청구서에서는 자재와 관련된 이윤이 자재와 함께 과세됩니다(세무조사 안내서).
• 캘리포니아 주. 세금을 청구하는 시간·자재 계약에서는 세금을 청구하는 금액이 과세 기준입니다(Publication 9). 수수료를 더하는 원가 가산 계약에서는 수수료가 과세 기준에 포함되지 않습니다(Regulation 1521(b)(2)(D)).
• 뉴욕 주. 수리에서는 이윤을 포함한 총 청구액에 세금이 붙습니다. 자본적 개선 공사에서는 세금을 청구하지 않으므로 이윤에도 세금이 붙지 않습니다(Publication 862; TB-ST-104).
• 배송. 캘리포니아 주는 세금을 청구하는 시간·자재 계약에서 판매하는 자재의 배송비를 따로 표시했다면 과세합니다. 다만 배송 전에 소유권이 고객에게 넘어간다고 명시한 경우는 제외합니다(Publication 9).

자재를 재판매용으로 살 때 공급업체에 무엇을 주고, 무엇을 보관해야 하나요?

자재를 재판매할 예정이고 해당 주가 시공업자의 그런 구매를 허용할 때만 재판매 증명서를 제출하세요. 자재를 직접 사용하면 세금을 내야 합니다. 계약서, 공급업체 청구서, 증명서 사본을 보관해서, 세금 없이 산 모든 구매가 고객에게 세금을 청구한 공사와 연결되도록 하세요.

텍사스 주에서 재판매 증명서로 물품을 산 뒤 그 물품을 사용하면 세금을 내야 합니다. 텍사스 주 공급업체는 받은 재판매 증명서를 4년 보관합니다(Comptroller FAQ). 뉴욕 주 시공업자는 면세 증명서와 관련된 마지막 신고서의 기한 또는 제출일 중 늦은 날부터 최소 3년 보관합니다(Form ST-124). 증명서 양식과 낸 세금의 환급은 재판매 증명서와 판매세 환급에서 다룹니다.

고객이 비영리 단체나 정부 기관처럼 면세 대상이면 어떻게 하나요?

시공업자를 보호하는 것은 공사 전에 확보한 증빙입니다. 텍사스 주와 미시간 주에서는 면세가 잘못되면 시공업자가 세금을 내야 합니다.

• 텍사스 주. 고객의 면세 증명서는 선의로 받아들이고, 공급업체에는 시공업자 본인의 면세 증명서를 내서 구조물에 들어가는 자재와 해당 품목을 삽니다. 장비는 계속 과세됩니다. 나중에 고객이 면세 대상이 아니었던 것으로 밝혀지면 구매에 대한 세금, 가산세, 이자를 시공업자가 냅니다(Rule 3.291(c)). Tax Code 151.309에 따라 면세인 정부 기관(미국, 텍사스 주, 텍사스 주의 카운티나 시 등)의 서면 계약이나 구매 주문서가 있으면 증빙으로 충분합니다. 비영리 단체는 면세 목적과 관련된 물품에만 면세되므로, 그 목적과 무관한 개선 공사는 계속 과세됩니다(Tax Code 151.309, 151.310; Rule 3.291(c)(1), (c)(3)).
• 뉴욕 주. 면세 단체나 정부 기관의 수리나 개선 공사에는 세금을 청구하지 않습니다. 고객에게 넘어가는 자재는 시공업자 면세 구매 증명서로 살 수 있으며, 다른 소모품은 계속 과세됩니다(TB-ST-130).
• 미시간 주. 비영리 단체 본인의 면세는 일반적으로 그 시공업자에게 넘어가지 않으며, 시공업자는 부착하는 자재에 사용세를 냅니다. 비영리 병원, 적격 비영리 주택, 교회 예배당처럼 나열된 면세만 적용되며 소유주의 시공업자 자격 확인서(Contractor Eligibility Statement)가 뒷받침되어야 합니다. 그 재산이 요건에 맞지 않으면 이 확인서가 있어도 시공업자의 책임은 없어지지 않습니다(RAB 2025-18).
• 캘리포니아 주와 워싱턴 주. 미국 정부와의 계약(워싱턴 주에서는 카운티나 시의 주택 당국도 포함)에서는 시공업자가 소비자입니다. 구입하는 자재에 세금이 붙고 계약 금액에는 세금을 청구하지 않습니다(Regulation 1521(b)(1)(A); WAC 458-20-17001(3)). 이 주들의 다른 면세 고객에 대해서는 Publication 9와 워싱턴 주 세무국의 시공업자 안내를 읽어 보세요. 이 페이지는 확인하지 않았습니다.

고객 증명서는 고객의 면세 증명서에서 다룹니다.

내지 말아야 할 세금을 청구했거나, 청구해야 할 세금을 청구하지 않았다면 어떻게 하나요?

텍사스 주와 뉴욕 주에서는 어느 경우든 주가 시공업자에게 책임을 묻습니다. 다른 주라면 환급하거나 다시 청구하기 전에 그 주의 시공업자 안내를 읽으세요.

• 소비자인 공사에서 세금을 청구한 경우. 텍사스 주에서는 그 세금을 가질 수 없습니다. 고객에게 환급하거나 주에 보내야 합니다. Comptroller는 잘못 징수한 세금을, 고객에게 환급하거나 신용 메모를 발행한 뒤에만 환급하며, 보통 세금 납부 기한부터 4년 안에 청구한 경우에만 환급합니다(Tax Code 111.104(f), 111.107, 111.201; 세무조사 안내서). 고객에게서 받은 세금으로 세무조사 부과액을 상쇄할 수 없습니다(세무조사 안내서).
• 뉴욕 주에서 자본적 개선 공사에 세금을 청구한 경우. 자본적 개선 증명서 없이 받은 세금은 납부해야 합니다. 나중에 고객이 증명서를 주면서 환급을 요청하면 시공업자가 세금을 환급하고 환급이나 세액공제를 청구할 수 있으며, 고객이 세무국에 직접 신청할 수도 있습니다(TB-ST-130). 세액공제는 신고서 제출일부터 3년 또는 납부일부터 2년 중 더 늦은 날까지 안에 청구하세요(Tax Law 1139(c); TB-ST-810은 신고서 기한부터 3년으로 계산합니다). 공사 후 90일 안에 증명서를 받아야 하며, 그렇지 않으면 자본적 개선이었음을 직접 증명해야 합니다(Form ST-124).
• 청구해야 할 세금을 청구하지 않은 경우. 올바른 금액을 징수해서 납부할 책임은 시공업자에게 있으며, 오류가 있으면 추가 세금, 가산세, 이자가 부과될 수 있습니다(Texas Comptroller FAQ). 잘못 작성된 증명서를 받아들이면 그 세금에 대해 개인적으로 책임질 수 있습니다(Form ST-124). 고객도 세금을 내야 할 수 있습니다. 텍사스 주에서는 분리 계약에서 구조물에 들어간 자재가 그렇고(Rule 3.291(b)(5)), 뉴욕 주에서는 고객의 Form ST-124가 자본적 개선이 아닌 공사에 적용된 경우입니다(Form ST-124).

미납 세금은 사업을 운영하는 사람의 개인 책임이 될 수도 있습니다.

• 텍사스 주. 세금과 세금 명목으로 청구한 금액은 주를 위해 신탁으로 보관됩니다. 납부를 통제하는 개인이 고의로 납부하지 않으면 사업이 해산된 뒤에도 책임을 집니다(Tax Code 111.016).
• 뉴욕 주. 임원, 이사, 관리자, 행위 의무가 있는 직원, 파트너십과 LLC의 구성원은 세금을 징수해야 하며 그 세금에 대해 개인적으로 책임을 집니다(Tax Law 1131(1); 1133(a)).
• 캘리포니아 주. 사업이 끝난 뒤 고의로 납부하지 않은 책임자는 고객에게 청구한 세금이나 사용한 자재에 대해 내야 할 세금을 부담합니다. 통지는 주가 폐업 사실을 안 날부터 3년 안에, 또는 폐업 후 8년 안에 해야 하며 둘 중 빠른 쪽을 따릅니다(R&TC 6829).
• 워싱턴 주. 유한책임 사업체가 종료되거나 지급불능이 되면, 최고경영자와 최고재무책임자는 과실 여부와 관계없이 징수한 미납 세금에 책임을 지고, 다른 사람은 고의가 있을 때 책임을 집니다(RCW 82.32.145).
• 미시간 주. 납부를 통제했고 고의로 납부하지 않은 임원, 구성원, 관리자, 파트너는 사업체에 대한 부과일부터 4년 안에 부과되면 책임을 집니다(MCL 205.27a).

지난 청구서는 판매세 없이 보낸 청구서와 징수하지 않은 판매세 만회하기를 참고하세요. 고객에게서 받은 세금은 주에 내야 할 돈이므로 소득과 구분해서 기록하세요. 세금을 청구하지 않는 공사의 자재에 낸 세금은 공사 원가입니다(TB-ST-130). 공사 원가와 매출총이익과 판매세 분개를 참고하세요.

예시

금액은 미국 달러이며 반올림한 설명용 수치입니다. 8.25%와 8%는 예시 세율이며, 실제 세율은 공사 현장에 따라, 텍사스 주의 일괄 계약에서는 공급업체가 받은 지방세에 따라 달라집니다.

텍사스 주 욕실 리모델링, 일괄 계약

텍사스 주의 리모델링 업체가 주택 소유자의 욕실을 리모델링하는 $40,000짜리 일괄 계약을 맺습니다. 자재 원가는 $12,000입니다. 공급업체에 세금 $990(자재 $12,000의 8.25%)을 내고, 주택 소유자에게는 판매세를 청구하지 않습니다. $990은 공사 원가이므로 공사 가격으로 충당해야 합니다. 계약을 바꿔 자재 가격과 모든 인건비를 별도 가격으로 표시하면 분리 계약이 되고, 이때는 리모델링 업체가 자재에 대해 세금을 징수해야 합니다.

텍사스 주의 분리 계약

텍사스 주의 시공업자가 주택 증축 공사를 맡으며 자재 $15,000와 인건비 $17,500를 따로 표시하고 8.25%를 적용합니다. 자재에만 세금 $1,237.50을 청구해서 총 청구액은 $33,737.50입니다. 재판매 증명서로 자재를 샀으므로 공급업체에는 세금을 내지 않았습니다. 만약 거기서 세금을 냈다면 그 세금을 판매에서 내야 할 세금에서 공제받을 수 있습니다.

뉴욕 주의 수리

뉴욕 주에 등록한 HVAC 시공업자가 고객의 중앙 냉난방 시스템을 수리합니다. 부품 원가는 $2,000이고 인건비는 $3,000입니다. 부품에 세금 $160(8%)을 내고, $5,000에 세금 $400을 더해 총 $5,400을 청구합니다. 신고서에는 $400을 신고하고 고객에게 넘어간 부품에 낸 세금 $160을 세액공제로 청구하므로, 주에 보내는 금액은 $240입니다. 중앙 냉난방 시스템 전체를 새로 설치하는 자본적 개선이었다면, 시공업자는 장비에 세금을 내고 작성이 끝난 Form ST-124가 있을 때 고객에게는 청구하지 않습니다.

상황이 다르다면?

• 여러 주에서 일하거나 일괄 계약과 시간·자재 계약을 섞어서 합니다. 공사마다 계약 유형에 따라 세금 없이 살 수 있는 것과 청구할 금액이 정해지므로 장부도 그에 맞춰야 합니다. 장부 관리를 확인하세요.
• 세금을 이중으로 청구했거나 청구하지 않았다는 주 정부의 통지를 받았거나, 지난 공사의 청구가 잘못되었습니다. 해당 공사의 장부를 바로잡아야 할 수 있습니다. 장부 관리를 확인하세요.
• 재판매 증명서로 세금 없이 구매하거나 공급업체가 받은 세금을 돌려받으려면 재판매 증명서와 판매세 환급을 보세요.
• 고객이 면세 대상이라고 합니다. 고객의 면세 증명서를 보세요.
• 세금을 받지 않은 다른 주에서 자재를 샀습니다. 사업용 구매의 사용세를 보세요.
• 어디에서 세금을 징수해야 하는지, 등록해야 하는지는 판매세 징수 의무가 생기는 경우를 보세요.
• 주 정부의 세무조사나 자료 요청은 판매세 세무조사를 보세요.
• 올바른 세금 없이 이미 보낸 청구서는 판매세 없이 보낸 청구서를 보세요.
• 공사 원가가 매출총이익보다 큰 경우는 공사 원가와 매출총이익을 보세요.
• 데이터센터에 냉각, 전력 등 장비를 설치하는 경우는 설치형 냉각·전력 장비의 판매세를 보세요.