데이터센터 냉각·전력 장비 설치 판매세 가이드

계약자는 자재 판매세를 직접 내나요, 아니면 고객에게 부과하나요?

미국에서 데이터센터 건물에 냉각·전력 장비를 설치하는 계약자는 보통 자재 원가에 대한 판매세나 사용세를 직접 내고, 소유주에게는 세금을 부과하지 않습니다. 대부분의 입찰은 예외에서 갈립니다. 텍사스 주의 분리 계약, 캘리포니아 주의 정착물과 기계·장비, 이동 가능한 상태로 남는 장비는 모두 계약자를 판매자로 만듭니다.

신축과 개보수가 섞인 공사, 직접 제작한 장비, 소유주의 데이터센터 면세는 모두 판단이 필요합니다. 계약서, 변경 지시서, 자재 명세서, 공급업체 청구서, 소유주의 면세 서류를 모으세요. 다른 주의 공사는 입찰 전에 해당 주의 규정을 확인하세요.

냉각·전력 장비는 건물의 일부인가요, 이동 가능한 장비인가요?

미국 각 주는 장비가 어떻게 부착되는지, 어떤 기능을 하는지로 판단하며, 애매한 경우는 주가 결정합니다. 냉각수 분배 장치(CDU), 후면 도어 열교환기, 인로우·랙 UPS, 버스웨이를 명시한 주는 없으므로 각 품목을 아래 목록과 비교하세요.

• 텍사스 주. "건물에 설치되는 자재"는 부동산이 되며 건물의 본래 용도에 필요한 것입니다(Rule 3.291(a)(7)). 품목이 건물에 필수적이지 않고 큰 손상 없이 쉽게 분리할 수 있다면, 공급·설치 공사는 이동 가능한 재산의 판매입니다((a)(11)).
• 캘리포니아 주. Regulation 1521은 품목을 세 가지 목록으로 나눕니다. 자재(Appendix A)에는 전선관, 전기 배선, 배관, 덕트가 포함됩니다. 정착물(Appendix B)에는 변압기와 개폐장치, 공조·냉동 장치, 고정된 발전기가 포함됩니다. 소형 조립식 장치를 제외한 냉각탑은 기계·장비가 아닙니다(Appendix C).
• 버지니아 주. "부동산 또는 그 위의 정착물과 관련된" 모든 공사는 계약자 지위를 만듭니다(Code 58.1-610(A)).

건물 배관에 연결된 배관과 매니폴드는 자재로 보입니다. 바닥 슬래브에 볼트로 고정한 개폐장치 라인업은 캘리포니아 주의 정착물입니다. 볼트를 풀어 굴려서 뺄 수 있는 랙 UPS는 이동 가능한 장비일 수 있습니다. 품목마다 부착 방식을 기록해 두세요.

일괄 계약과 분리 계약 중 텍사스 주에서 판매세를 부과하게 되는 것은 무엇인가요?

텍사스 주의 분리 계약에서는 계약자가 자재 판매자가 되고, 일괄 계약에서는 소비자가 됩니다(Tax Code 151.056).

• 일괄 계약. 모든 자재에 대한 세금을 직접 내고 소유주에게서 징수하지 않습니다. 청구서에서 자재와 인건비를 나눠도, 계약서가 그렇게 요구하지 않으면 분리 계약이 되지 않습니다(Rule 3.291(a)(8)).
• 분리 계약. 계약서에 자재 가격과 인건비가 따로 적혀 있습니다. 인건비를 별도로 적은 원가가산 계약도 해당합니다. 텍사스 주 판매세 허가가 있어야 하고, 자재를 재판매 증명서로 구매할 수 있으며, 합의된 자재 가격과 원가 중 큰 금액에 대해 공사 현장 기준 주세와 지방세를 징수합니다((b)(4), (b)(10)(A)).
• 계약서가 기준입니다. 계약서는 입찰서보다 우선하며, 변경 지시서는 계약 유형을 따릅니다((b)(5)).

텍사스 주에서 신축 공사의 설치 인건비는 과세되나요? 개보수는 왜 다른가요?

텍사스 주에서 상업용 신축 공사의 인건비는 과세되지 않지만 개조 공사는 과세됩니다. 기존 공랭식 홀을 액체 냉각으로 바꾸는 공사는 비주거용 부동산 개조이므로, 일괄 계약이든 분리 계약이든 인건비를 포함한 전체 대금에 세금이 붙습니다(Rule 3.357(b)(2)). 전체 대금에서 세금을 징수하므로 건물에 설치하는 자재는 재판매 증명서로 구매할 수 있습니다. 공사에 소모하는 공구와 소모품은 구매 시 계속 과세됩니다((e)(1), (b)(4)).

• 새로 사용 가능한 면적과, 누군가 사용하기 전의 첫 내부 마감 공사는 신축 공사입니다((a)(8)).
• 첫 내부 마감 이후의 공사는 홀을 한 번도 사용하지 않았더라도 개조 공사입니다((a)(11)).
• 두 가지가 섞인 계약에서 개조 공사가 일괄 대금의 5.0% 이하이면 과세되지 않습니다. 이를 넘으면 개조 대금과 신축 대금을 따로 적어야 하며, 그렇지 않으면 계약 전체가 과세 대상으로 추정됩니다((b)(3), (b)(7)).
• 부품을 설치하는 정기 유지보수는 대신 계약자 규칙을 따릅니다((c)(1)).

텍사스 회계감사관의 데이터센터 페이지는 비주거용 수리·개조를 비적격으로 분류하므로, 소유주의 면세는 개보수 대금에 적용되지 않습니다.

캘리포니아 주는 계약자의 자재, 정착물, 기계에 어떻게 과세하나요?

캘리포니아 주는 목록마다 다르게 과세하며, 대체로 계약 유형과 관계없습니다.

계약서가 설치 전에 소유권을 넘기고 자재 가격을 명시하면(Regulation 1521(b)(2)(A)), 또는 실비정산 계약에서 고객에게 자재 판매세를 청구하면(Publication 9) 캘리포니아 주에서 계약자는 자재의 소매업자가 됩니다. 정착물을 직접 제작하면 원가 기준 가격은 비슷한 정착물을 다른 계약자에게 파는 가격입니다. 그런 가격이 없으면 가격표나 입찰 견적서, 그것도 없으면 자재비, 인건비, 공장 원가, 간접비에 5% 이익을 더한 금액입니다((b)(2)(B)). 판매자 허가가 있으면 정착물과 기계는 재판매 증명서로 구매할 수 있지만 자재는 그럴 수 없습니다. 종합건설업체에게서 재판매 증명서를 받아도 자재나 정착물에 대한 계약자의 세금은 옮겨 가지 않습니다((b)(6)(A)).

버지니아 주는 직접 제작한 장비를 설치하는 계약자와 제작업체에 어떻게 과세하나요?

버지니아 주는 모든 계약자를 부동산에 설치되는 재산의 소비자로 봅니다. 고객에게 세금 명목으로 넘기지 않습니다(23VAC10-210-410(A)).

• 주로 자기 계약용으로 제작하는 경우: 원자재에 대한 세금을 냅니다(410(D)).
• 주로 다른 사람에게 판매하는 경우: 판매분에 세금을 징수합니다. 자기 계약용으로 꺼내 쓰는 분은 제작 원가 기준 가격, 즉 재공품에 들어간 자재비, 인건비, 간접비에 과세됩니다(410(E)).
• 이동 가능한 장비를 판매하고 설치하는 경우: 세금을 부과합니다. 설치비는 따로 적으면 과세되지 않습니다(410(H)).

텍사스 주 데이터센터 소유주의 면세가 저희 구매에도 적용되나요?

적격 소유주, 운영자, 입주자가 구매자일 때만 적용됩니다. 텍사스 주의 면세는 냉각·전기 시스템과 이를 가동하는 기계·전기·배관 시스템을 대상으로 하지만, "적격 소유주, 적격 운영자 또는 적격 입주자가 구매한" 경우에 한합니다(Tax Code 151.359(b); Rule 3.335(b)(2); letter 201408938L).

• 일괄 계약: 계약자가 구매자이자 소비자이므로 소유주의 Form 01-929로 계약자의 자재를 면세받을 수 없습니다. Rule 3.300(i)도 제조 면세에 대해 같은 내용을 정합니다(Rule 3.300). 데이터센터에 대해 이를 한 문장으로 밝힌 텍사스 회계감사관 문서는 없습니다. 규정을 종합하면 이렇게 되므로, 입찰가를 정하기 전에 텍사스 회계감사관에게 확인하세요.
• 분리 계약: 소유주가 계약자에게서 자재를 구매하며, 텍사스 회계감사관이 인정하는 유일한 증빙인 Form 01-929를 계약자에게 줄 수 있습니다. 적격 데이터센터의 경우 이 양식은 6.25% 주세만 면제하므로, 계약자는 지방세를 최대 2%까지 계속 징수합니다. 대형 프로젝트 칸에 체크하면 주세와 지방세가 모두 면제됩니다. 고객이 소유주가 아니라 종합건설업체라면 종합건설업체가 구매자이므로, 면세는 종합건설업체와 소유주 사이의 분리 계약을 통해서만 이어질 수 있습니다.
• 면세 기간: 적격 데이터센터는 10년 또는 15년, 적격 대형 프로젝트는 20년입니다.
• 시기: 데이터센터가 인증받기 전의 구매는 환급 대상이 아닙니다(Decision 202604012H).

데이터센터의 버지니아 주 면세 증명서(Form ST-11A)를 사용할 수 있나요?

데이터센터가 버지니아 주 세무국의 면세 확인서를 보유하고 재산이 적격이라면 보통 사용할 수 있습니다. 부동산 계약자는 Form ST-11A와 버지니아 주 세무국이 데이터센터에 발급한 면세 확인서 사본을 공급업체에 제출해 면세를 받습니다(P.D. 10-121).

• 적격 품목: 컴퓨터 장비와 "냉각기와 비상 발전기를 포함한 지원 하드웨어"는 적격이지만, "일반 건물 개량이나 기타 정착물"은 제외됩니다(Code 58.1-609.3(18)). P.D. 10-121에서는 전산실에 쓰이는 냉각기, 전산실 공조기(CRAC), 냉각탑, 전력 분배 장치, 배터리가 적격으로 인정됐고, 화재·도난 경보기는 인정되지 않았습니다.
• 공용 부하: 조명, 소화 설비, 경보기에도 전력을 공급하는 개폐장치는 사용 비율로 안분합니다(P.D. 13-183). 운영자의 부하 자료를 받아 두세요.
• 배송: 재산을 데이터센터로 바로 배송하지 않아도 됩니다(P.D. 23-92).
• 시기: 판매 후에 받은 증명서는 "더 엄격한 검토" 대상이 되며, 핵심 정보가 빠지고 버지니아 주 세무국이 발급하지 않은 자체 작성 ST-11A는 무효로 판단됐습니다(P.D. 19-64). 어떤 증명서를 제출할지 Virginia Tax에 확인하고, 청구서를 발행하기 전에 받아 두세요.
• 종료일: 제19호 연장이 적용되지 않으면 2035년 6월 30일입니다.
• 워싱턴 주의 경우: 워싱턴 주의 데이터센터 면세는 "적격 전력 인프라"와 그 설치 인건비를 대상으로 하며, 변전소는 제외되고 냉각 장비는 명시되어 있지 않습니다(RCW 82.08.986).

다른 주나 해외에서 장비를 제작합니다. 설치하는 주에 어떤 사용세를 내야 하나요?

계약자가 소비자라면, 다른 주에서 오든 다른 나라에서 오든 설치 주의 세금 없이 구매한 모든 품목에 대해 장비를 설치하는 주에 사용세를 내야 합니다.

• 텍사스 주 일괄 계약: 텍사스 주 밖에서 들여온 자재에 대해 주 사용세와 공사 현장의 지방 사용세를 계상합니다(Rule 3.291(b)(3)(A), (b)(10)(B)).
• 캘리포니아 주: 판매자 허가가 없는 계약자가 사용세 대상 품목을 연간 $10,000을 넘게 구매하면 "적격 구매자"로 등록하고, 직전 역년분을 4월 15일까지 신고·납부합니다(R&TC 6225; Publication 9).
• 버지니아 주: 공급업체가 징수하지 않은 세금은 Form ST-7, Consumer's Use Tax Return(소비자 사용세 신고서)으로 신고합니다(410(D)).

다른 주에 낸 세금의 공제는 직접 구매하는 GPU 서버의 판매세에서 다룹니다. 공개된 답이 없는 쟁점이 두 가지 있습니다. 자사 공장에서 CDU나 개폐장치를 제작해 일괄 계약으로 설치할 때 텍사스 주 사용세의 과세 기준, 그리고 제작업체 겸 계약자가 자기 재고에서 꺼내 쓰는 분에 버지니아 주 면세가 적용되는지입니다. 해당 주에 문의하세요.

하도급자는 종합건설업체에 판매세를 부과하나요?

미국 각 주와 하도급 계약마다 다릅니다.

• 텍사스 주: 하도급 계약마다 따로 판단합니다. 분리 계약의 하도급자는 원도급 계약이 일괄 계약이라도 종합건설업체에게서 세금을 징수합니다(Rule 3.291(b)(6)).
• 캘리포니아 주: 정착물을 공급하는 하도급자는 그 정착물의 소매업자이고, 자재에 대해서는 소비자로서 세금을 냅니다.
• 버지니아 주: 부과하지 않습니다. 모든 하도급자가 소비자입니다.
• 워싱턴 주: 원도급자가 소매 판매세를 징수하고, 하도급자는 도매업자로서 사업·직업세(B&O)를 신고합니다(WAC 458-20-170).

세무조사에서 결론을 좌우하는 계약 조건과 기록은 무엇인가요?

청구서가 아니라 서명된 계약서가 결론을 정합니다. 다음을 보관하세요.

1. 일괄 가격인지 분리 가격인지, 소유권이 언제 넘어가는지 적힌 계약서
2. 계약서와 같은 방식으로 가격을 정한 변경 지시서
3. 품목마다 자재, 정착물, 이동 가능한 장비로 표시한 자재 명세서
4. 납부한 세금이 표시된 공급업체 청구서와 공사 현장별 사용세 계상 내역
5. 판매일 이전 날짜의 Form 01-929 또는 면세 확인서를 첨부한 Form ST-11A
6. 안분한 개폐장치의 부하 자료와 인증 날짜

미납 세금은 개인 책임이 될 수 있습니다. 텍사스 주에서는 징수한 세금의 징수나 납부를 관리하는 개인이 고의로 납부하지 않으면, 회사가 해산한 뒤에도 그 개인이 세금을 내야 합니다(Tax Code 111.016(b)). 버지니아 주에서는 세금을 납부할 의무와 권한이 있는 임원, 구성원, 관리자, 직원이 고의로 납부하지 않으면 그 세금과 같은 금액의 가산세를 냅니다(Code 58.1-1813). 캘리포니아 주에서는 사업이 끝난 뒤, 납부 책임자가 고의로 납부하지 않았다면 고객에게서 징수한 세금이나 소비한 자재에 대한 세금을 그 사람이 내야 합니다(R&TC 6829).

자재에 대해 낸 판매세나 사용세는 소득세에서 계약 원가가 됩니다. 맞춤 장비 장기 계약과 텍사스 프랜차이즈세 공제를 참고하세요. 계약서 문구는 변호사의 영역이고, 데이터센터 인증과 버지니아 주 경제개발 양해각서는 소유주의 몫입니다.

캐나다는 같은 공사를 어떻게 다루나요?

다른 주는 주 판매세를 참고하세요.

예시

미국 달러 기준이며, 이해를 돕기 위한 어림 금액입니다. 언급된 품목은 모두 건물에 설치됩니다.

댈러스 인근 신규 데이터홀

액체 냉각 스타트업이 인증받은 적격 데이터센터의 신규 홀에 CDU, 매니폴드, 보조 루프 배관을 공급·설치하는 $10,000,000 계약을 맺습니다(8.25%: 주세 6.25%, 지방세 2%). 자재 원가는 $6,000,000이며, 텍사스 주 세금 없이 다른 주 공급업체에서 구매합니다.

• 일괄 계약: 사용세는 $495,000(주세 $375,000, 지방세 $120,000)입니다. 소유주에게는 세금을 부과하지 않으며, 위의 구매자 기준에 따르면 소유주의 Form 01-929로 자재를 면세받을 수 없습니다.
• 분리 계약(자재 $7,000,000, 인건비 $3,000,000): 재판매 증명서로 자재를 구매하고, 소유주의 Form 01-929를 받아 지방세만 $140,000 징수합니다. 인건비는 과세되지 않습니다.
• 대형 프로젝트 칸 체크: $0.

텍사스 주 공랭식 홀 개보수

같은 스타트업이 텍사스 주의 다른 현장에서 기존 홀을 $2,000,000(자재 $1,200,000, 인건비 $800,000)에 개조합니다. 개조 공사이므로 스타트업은 자재 $1,200,000을 재판매 증명서로 구매하고, 계약 유형과 관계없이 전체 $2,000,000에 8.25%, 즉 $165,000을 징수합니다. Form 01-929는 적용되지 않습니다.

라우던 카운티의 개폐장치와 UPS

제조업체가 적격 데이터센터를 짓는 종합건설업체에 개폐장치 $2,000,000과 UPS $1,000,000을 판매합니다(6%). 판매 시점에 유효한 ST-11A가 없으면 세금은 $180,000입니다. Form ST-11A와 버지니아 주 세무국의 확인서가 있으면 컴퓨터 부하에 쓰이는 UPS는 면세됩니다. 개폐장치 부하의 10%가 조명과 소방 시스템에 공급된다면 세금은 $12,000입니다. 제조업체가 장비를 직접 설치하고 주로 다른 사람에게 판매한다면 소비자가 되어 제작 원가 기준 가격에 세금을 냅니다. 원가 $1,800,000이면 면세 적용 전 $108,000입니다.

상황이 다르다면?

• 서버, 네트워크 장비, 랙 통합, 공급업체 직배송, 이동 가능한 장비 설치: 서버 판매·설치·유지보수의 판매세.
• 여러 해에 걸친 공사의 소득 인식 시기: 맞춤 장비 장기 계약.
• 계약 수입에 대한 워싱턴 주 사업·직업세(B&O), 오하이오 상업활동세(CAT), 오리건 상업활동세: 다른 주의 총수입세.
• 내지 않은 사용세나 분리 계약에서 징수하지 않은 세금: 미징수 판매세 정리하기.
• 새로운 주의 판매세 허가: 판매세를 징수해야 하는 경우, 외국 제조업체라면 외국 판매자와 판매세. 신고 일정: 판매세 신고하기.
• 수입한 CDU, 개폐장치, UPS: 수입 장비의 관세.
• 다른 주에서 일하는 작업팀: 다른 주의 사업 소득세와 출장 작업팀의 오하이오 시 소득세.
• 캐나다 데이터센터 설치 공사: 주 판매세와 비거주 판매자의 GST/HST.
• 여러 주에 걸친 공사, 개보수, 직접 제작한 제품이라면 저희 데이터센터 세무 서비스를 이용하세요. 저희 CPA가 판매세 등록을 하고, 각 주의 판매세·사용세 신고서를 제출하며, 자재·정착물·인건비를 구분하는 공사 원가 장부를 마련해 드립니다.