판매세 분개: 수익, 비용, 아니면 미지급금?

징수한 판매세는 수입으로 보나요?

주 정부나 지방 정부가 구매자에게 부과하고 판매자가 징수해 납부해야 하는 판매세는 판매자의 수입이 아닙니다. IRS Publication 334에 따르면 이 세금은 수입이 아니고, 총수입과 매출에서 제외하며, 공제할 수도 없습니다. 이 세금은 장부를 그냥 지나갑니다. 매출을 기록할 때 주 정부에 내야 할 돈인 부채로 기록하고, 납부할 때 그 부채를 정리합니다.

이 규칙에 의지하기 전에 세 가지를 확인하세요.

• 세금이 누구에게 부과되는지. Publication 334는 판매자에게 부과되는 세금을 다르게 다룹니다. 뉴멕시코나 캘리포니아처럼 세금을 판매자 쪽에 부과하는 것으로 읽힐 수 있게 규정한 주도 있습니다. 아래의 판매자에게 부과되는 세금 부분을 참고하세요.
• 과거 분개를 어떻게 했는지. 주 정부에 낸 납부액을 비용으로 기록했거나 징수한 세금을 매출로 기록했다면, 그 이후 모든 해의 손익계산서가 틀렸을 수 있고, 그 장부로 제출한 소득세 신고서도 틀렸을 수 있습니다. 그런 상태가 한 해 이상 이어졌다면 아래의 바로잡는 방법과 "상황이 다르다면?" 부분을 참고하세요.
• 세금을 누가 대신 기록해 주는지. 판매세 기능은 세금을 자동으로 미지급금에 기록할 수 있지만, 은행 연동 거래나 직접 입력한 분개는 그렇지 않을 수 있습니다. 손익계산서를 열어 보세요. 고객에게서 징수한 세금 항목이 없어야 합니다. 재무상태표에는 부과했지만 아직 내지 않은 세금이 판매세 미지급금 계정에 있어야 합니다.

이 규칙은 징수해야 했던 세금에 대한 것입니다. 잘못 부과한 세금이나 징수 의무가 없었던 세금은 Publication 334의 그 문장이 다루지 않으므로, 기록과 신고 방법은 전문가가 정해야 합니다.

제출한 판매세 신고서, 납부 확인서, 기간별 판매세 미지급금 내역, 해당하는 각 연도의 손익계산서를 모으세요.

Form 1099-K(결제 플랫폼 정산 명세서)의 금액에는 판매세가 포함될 수 있으므로 수입과 같지 않을 수 있습니다(Publication 334). 매출과 정산금 대사를 참고하세요.

매출이 생겼을 때 판매세 분개는 어떻게 하나요?

가격은 매출로, 세금은 부채로 기록합니다. 고객이 내야 할 전체 금액을 현금 또는 매출채권 차변에 기록하고, 가격은 매출 대변에, 세금은 판매세 미지급금 대변에 기록합니다.

청구서에 세금을 별도 줄로 표시하세요. 뉴욕 주는 고객에게 주는 모든 영수증과 청구서에 세금을 따로 표시하라고 요구합니다. 텍사스 주도 마찬가지입니다. 다만 가격에 세금이 포함되어 있다는 서면 설명을 주고 그 내용의 안내문을 게시하면 예외입니다. 가격에 세금이 포함된 경우 텍사스는 나누는 방법을 정해 두었습니다. 판매 가격은 총액을 1에 세율을 더한 값으로 나눈 금액이고, 나머지가 세금입니다.

예를 들어 뉴욕 주는 장부가 현금주의여도, 고객이 돈을 냈는지와 상관없이 판매자가 판매한 기간의 세금을 신고하도록 요구합니다. 건축 자재 공급업체를 위한 대금 수령 시 신고 선택은 별도의 안내문이 정하고 있어 예외입니다(Publication 750, 11/15판). 이런 경우 현금주의 장부의 미지급금은 신고서와 다르게 나옵니다. 신고서와 맞지 않는 미지급금을 참고하세요.

주 정부에 낼 때마다 판매세를 비용으로 입력해야 하나요?

아니요. 고객에게서 징수한 세금이라면 비용으로 입력하지 않습니다. 주 정부에 납부하면 부채가 정리됩니다. 판매세 미지급금을 차변에, 현금을 대변에 기록합니다. 세금이 손익계산서에 들어간 적이 없으므로 손익계산서는 그대로입니다.

은행 연동 거래를 주의하세요. 주 정부가 출금한 내역이 "세금"이나 "판매세 비용"으로 분류될 수 있습니다. 이를 미지급금에 맞춰 연결하세요. 회계 소프트웨어에 판매세 기능이 있다면 세금을 미지급금에 자동으로 기록할 수 있습니다. 그 경우 납부를 거기에서 기록하거나, 은행 거래를 그 소프트웨어가 만든 미지급금에 연결하세요.

한 번의 납부에 다른 항목이 섞여 있을 수 있습니다. 사용세, 가산세, 이자가 그 예입니다. 각각 해당 계정에 기록하고, 미지급금에는 판매세만 남기세요. 신고서와 납부 기한은 판매세 신고서 제출을 참고하세요.

판매세를 비용으로 기록하면 왜 비용이 부풀려지나요?

고객에게 넘기는 세금은 처음부터 내 비용이 아니기 때문입니다. Publication 334는 구매자에게 부과되어 징수해서 납부해야 하는 판매세는 공제하지 말라고 합니다. 비용으로 입력하면 존재하지 않는 비용이 더해지고, 세금을 징수할 때 만들어 둔 미지급금은 정리되지 않고 남습니다.

이 장부로 소득세 신고서를 작성했다면 같은 오류가 신고서에도 있을 수 있습니다. Publication 334가 공제하지 말라고 한 항목을 공제했거나, 세금이 포함된 총수입을 신고했거나, 둘 다일 수 있습니다. 어느 쪽인지는 해마다 세금을 기록한 방식에 따라 달라집니다.

매입할 때 낸 판매세는 어떻게 기록하나요?

물건을 사면서 낸 판매세는 그 물건 값의 일부이며, 별도의 판매세 비용이 아닙니다. Publication 334는 서비스에 붙은 판매세나 재산을 구입하거나 사용할 때 붙은 판매세를 그 원가의 일부로 처리하라고 합니다.

재고에 낸 세금은 매출원가의 부대비용 포함 취득 원가를 참고하세요. 장비를 비용 처리할지 감가상각할지는 장비를 첫해에 비용 처리하기를 참고하세요. 재판매하려고 산 재고에 공급업체가 세금을 부과했다면 재판매 증명서와 판매세 환급을 참고하세요.

총수입세처럼 판매자인 나에게 세금이 부과되면 어떻게 하나요?

고객이 아니라 나에게 부과되는 세금은 구매자에게서 받을 때 총수입에 넣습니다. Publication 334는 판매자에게 부과되는 주 판매세와 지방 판매세를 징수했다면 징수한 금액을 총수입에 포함해야 한다고 합니다. Schedule C를 제출하는 개인사업자는 같은 안내서에 따라, 사업과 직접 관련된 순소득이 아닌 총소득에 대한 주 세금을 공제할 수 있습니다. 이 안내서는 Schedule C 제출자만 다루며, 파트너십이나 법인이 이 세금을 신고하는 방법은 그 신고서를 작성하는 사람이 정합니다.

뉴멕시코 주가 한 예입니다. 뉴멕시코의 총수입세는 사업체에 부과되며, 사업체는 이를 구매자에게 넘길 수 있습니다. 넘긴다면 청구서에 금액을 따로 표시해야 합니다(New Mexico Taxation and Revenue). 장부에서는 징수한 금액이 대체로 매출에 들어가고, 세금은 납부할 때까지 미지급금을 통해 내야 할 때 기록하는 사업 비용입니다. 징수한 금액을 매출에서 빼면 Publication 334에 맞지 않습니다.

주마다 표현이 다릅니다. 캘리포니아의 판매업 허가증 안내서는 판매자에게 세금 납부 책임이 있으며 고객에게서 상환받을 수 있다고 합니다(CDTFA Publication 73). Publication 334는 주를 나열하지 않으므로, 어떤 주의 세금이 어느 쪽에 해당하는지는 밝히지 않습니다. 그것은 주 법과 사실관계에 달려 있습니다. 판매자의 세금으로 규정한 주에서 징수한다면, 어느 쪽으로 기록하기 전에 신고서 작성자와 처리 방법을 정하세요.

판매자가 세금을 부과하지 않았다면 사용세는 어떻게 기록하나요?

과세 대상 상품이나 서비스를 어떤 주에서 사용했는데 판매자가 그 주의 세금을 부과하지 않았고 적용되는 면세도 없다면, 구매자가 사용세를 내야 합니다. 이 금액을 구매 원가에 더하고, 신고할 때까지 사용세 미지급금에 기록하세요.

텍사스 주는 텍사스 세금을 부과하지 않는 판매자에게서 산 과세 품목을 텍사스에서 보관, 사용, 소비하면 면세가 아닌 한 구매자가 사용세를 내야 한다고 합니다. 또 신고서 작성 안내는 오로지 재판매용으로 보유한 재고를 제외합니다. 뉴욕 주는 판매세 등록을 했거나 등록해야 하는 사업체가 판매세·사용세 신고서에 사용세를 신고하도록 요구합니다. 다른 주는 다릅니다.

신고서와 함께 납부할 때는 사용세 미지급금을 차변에, 현금을 대변에 기록합니다. Publication 334는 재산의 "구입 또는 사용"에 붙은 판매세를 그 원가의 일부로 처리합니다. 사용세를 따로 언급하지는 않으므로, 위 분개가 가정한 대로 사용세도 같은 원가 처리를 하는지 신고서 작성자와 확인하세요. 어떤 구매에 사용세가 붙고 어떻게 신고하는지는 사업 구매의 사용세를 참고하세요.

기한 내 제출 할인이나 판매자 공제는 어디에 기록하나요?

매출과 미지급금 어디에도 넣지 말고 별도 계정에 기록하세요. 일부 주는 기한 내에 신고하고 납부하는 판매자가 징수한 세금의 일부를 가질 수 있게 합니다. 이는 보내는 현금을 줄이므로, 그 차액을 별도 계정에 기록하지 않으면 미지급금에 정리되지 않는 대변 잔액이 남습니다.

규정은 주마다 다르므로 해당 주 신고서 작성 안내를 보고 할인이 있는지 확인하세요. 텍사스는 선납한 사업자에게 더 큰 할인도 줍니다. 이는 신고서와 맞지 않는 미지급금에서 다룹니다. 미지급금은 납부해야 할 세금 전액으로 정리하고, 남겨 둔 금액은 매출이 아니라 별도 계정에 기록하세요. Schedule C 제출자는 IRS 작성 안내에 따라, 주가 징수한 판매세의 일부를 보유하도록 허용하면 그 금액을 6번 줄의 수입에 포함해야 합니다(Schedule C 작성 안내). 파트너십이나 법인, 또는 본인 구매의 사용세와 관련된 할인은 신고서 작성자에게 신고 방법을 문의하세요.

판매세 미지급금 잔액은 무엇이고 누구의 돈인가요?

이 잔액은 납부해야 하는 것으로 기록했지만 아직 주 정부에 내지 않은 판매세입니다. 세금이 구매자에게 부과된 경우, 이는 내 돈이 아니라 내가 보관하고 있는 주 정부의 돈입니다. 뉴욕 주는 등록된 판매자가 주 정부를 위한 수탁자이며 해당 기간 매출에서 아직 징수하지 않은 세금을 포함해 내야 할 세금을 납부해야 한다고 합니다. 법인이나 파트너십의 경우 일부 소유주, 임원, 이사, 직원, 파트너, 구성원이 책임자(responsible persons)로서 사업체가 내야 할 세금에 개인 책임을 질 수 있다고 덧붙입니다(Publication 750). 텍사스는 정확한 금액을 징수해 납부할 책임이 판매자에게 있다고 합니다(Texas Comptroller).

재무상태표에서 이 잔액은 유동부채이며, 급여나 소유주에게 자유롭게 쓸 수 있는 현금이 아닙니다. 신고서마다 납부한 뒤에는, 그 신고서가 다룬 기간 이후의 매출에 대한 세금만 남아 있어야 합니다. 주가 판매한 기간에 매출을 신고하도록 요구하는 경우에는 미수금 청구서의 세금도 포함됩니다. 이보다 많거나 적거나, 세금을 부과한 청구서를 고객이 끝내 내지 않았다면 신고서와 맞지 않는 미지급금을 참고하세요. 주별로 미납 세금을 누가 내야 하는지, 주가 얼마나 거슬러 올라가 부과할 수 있는지는 판매세 신고서 제출을 참고하세요.

과거에 비용이나 수입으로 기록한 판매세는 어떻게 바로잡나요?

기간마다 분류를 바꿔 세금이 미지급금을 거치게 한 다음, 미지급금을 제출한 신고서와 비교하세요. 이 단계는 구매자에게 부과된 세금에 해당합니다. 판매자인 내게 부과된 세금은 매출에 두고 비용으로도 그대로 둡니다.

1. 모든 기간을 나열하세요. 기간마다 제출한 판매세 신고서, 신고서의 납부할 세금, 납부 확인서를 모으세요.
2. 미지급금 계정 내역과, 판매세가 들어간 모든 수입 계정 또는 비용 계정의 내역을 뽑으세요.
3. 비용으로 기록한 납부액은 먼저 나누세요. 고객에게서 징수한 판매세만 옮깁니다. 판매세 미지급금을 차변에, 비용 계정을 대변에 기록하세요. 사용세, 가산세, 이자는 각각 자기 계정으로 갑니다. 가산세나 이자를 어떻게 신고하는지는 신고서 작성자가 정합니다.
4. 징수한 세금을 매출로 기록한 기간마다 매출을 차변에, 판매세 미지급금을 대변에 기록하세요.
5. 미지급금을 신고서와 비교하세요. 아직 납부하지 않은 매출의 세금과 같아야 하며, 주가 판매한 때에 매출을 신고하도록 하는 경우에는 미수금 청구서의 세금도 포함됩니다. 차이는 불일치 가이드에서 다룹니다.
6. 위에서 설명한 대로 사용세와 할인 또는 공제를 따로 확인하세요.

이 단계는 장부를 바꾸는 것이지 주 정부에 제출한 내용을 바꾸는 것이 아닙니다. 이미 소득세 신고서에 쓰인 해를 바로잡으면 두 가지 질문이 생깁니다. 그 해를 수정해 다시 작성할지 현재 기간에서 조정할지, 그리고 제출한 신고서를 수정 신고해야 하는지입니다. 답은 신고서에 무엇을 신고했는지에 달려 있으며, 장부 관리가 정할 문제가 아닙니다.

예시

모든 금액은 미국 달러이며 설명을 위한 것입니다.

판매와 납부

한 사업체가 상품을 $1,000에 팔면서 판매세 8%를 더하므로 고객은 $1,080을 냅니다. 분개는 현금 $1,080을 차변에, 매출 $1,000과 판매세 미지급금 $80을 대변에 기록합니다. 주 정부에 $80을 납부하면 판매세 미지급금을 차변에, 현금을 대변에 기록합니다. 매출은 $1,000이고, 손익계산서에는 세금이 나타나지 않으며, 미지급금은 다시 0이 됩니다.

장비와 세금이 붙지 않은 소모품

기계 한 대가 $5,000에 판매세 $400이 붙습니다. 감가상각의 기초가 되는 $5,400으로 기록합니다. 같은 사업체가 온라인으로 소모품 $2,000어치를 샀는데 세금이 부과되지 않았습니다. 설명을 위해 사용세율을 6%로 하면 $120을 내야 합니다. 소모품 $2,120을 차변에, 현금 $2,000과 사용세 미지급금 $120을 대변에 기록하고, 판매세 신고서에서 사용세를 신고합니다.

납부액을 2년 동안 비용으로 기록한 경우

한 사업체가 해마다 과세 매출 $100,000에 8%를 징수하므로 연 $8,000을 징수하고, 그 해마다 주 정부에 $8,000을 납부합니다. 세금은 미지급금에 기록하지만 주 정부에 낸 납부액은 매번 비용으로 기록합니다.

• 1년 차: 비용은 $8,000 과대하고, 이익은 $8,000 과소하며, 주 정부에 냈는데도 미지급금에 $8,000이 남아 있습니다.
• 2년 차: 같은 일이 되풀이됩니다. 비용은 $8,000 과대하고, 미지급금은 $16,000으로 나옵니다.

바로잡으려면 해마다 $8,000을 판매세 미지급금 차변에, 비용 계정 대변에 기록합니다. 그러면 미지급금이 0이 됩니다. 제출한 신고서에서 그 비용을 공제했다면, 그 신고서를 수정 신고할지가 이어서 문제가 됩니다.

상황이 다르다면?

• 납부액을 비용으로, 또는 징수한 세금을 매출로 기록한 지 한 해 이상 되었고 그 장부로 소득세 신고서를 제출한 경우: 손익계산서와 신고서가 모두 틀렸을 수 있습니다. 전문가가 어느 해를 바로잡아야 하고 신고서가 바뀌는지 정할 수 있습니다. 장부 관리 상담과, 정리 작업의 범위는 장부 정리 또는 새로 시작하기를 참고하세요.
• 뉴멕시코나 캘리포니아처럼 세금을 판매자의 세금으로 규정한 주에서 징수하는 경우: 위의 분개가 맞지 않을 수 있습니다. 징수한 금액과 세금을 어떻게 기록하는지는 주 법과 사실관계에 달려 있습니다. 장부 관리 상담을 참고하세요.
• 미지급금이 신고서와 맞지 않는 경우: 신고서와 맞지 않는 미지급금을 참고하세요.
• 마켓플레이스가 세금을 징수했거나 정산금을 대사하는 경우: 매출과 정산금 대사를 참고하세요.
• 카드 입금액이 수수료와 팁을 뺀 금액으로 들어오는 경우: 장부의 카드 입금액을 참고하세요.
• 레스토랑을 운영하거나 POS 시스템을 쓰는 경우: 레스토랑 판매세와 POS 대사를 참고하세요.
• 세금을 징수했어야 하는데 하지 않았거나, 징수한 세금을 한 번도 내지 않았거나, 징수 의무가 없는 세금을 징수한 경우: 주 정부에 장부에 나온 것보다 더 많이 내야 할 수 있습니다. 징수하지 않은 판매세 따라잡기와 장부 관리 상담을 참고하세요.
• 장부를 직접 관리할지 확신이 서지 않는 경우: 장부를 직접 관리할까, 장부 담당자를 고용할까를 참고하세요.