Carta de revisão ou auditoria da CRA: o que fazer e enviar

A carta da CRA é uma revisão ou uma auditoria?

Uma revisão da CRA (review) normalmente confere uma declaração específica ou um valor informado. Uma auditoria (audit) examina livros, registros e operações relacionadas de forma mais ampla. A carta indica o programa, a conta fiscal, o período e as informações que a CRA quer; use esses dados para definir o alcance da resposta (CRA: tipos de revisão; CRA: auditorias de empresas).

Uma revisão pode acontecer antes ou depois de um lançamento fiscal (assessment). Uma carta de revisão não é, por si só, um aviso de novo lançamento (CRA: tipos de revisão; CRA: etapas da auditoria).

Se a carta for da Revenu Québec (autoridade tributária da província de Quebec), siga a data dela e os processos separados de auditoria e contestação. As etapas abaixo tratam de avisos da CRA.

Por que a CRA selecionou a minha declaração?

Ser selecionado não significa que a sua declaração está errada. Declarações de pessoas físicas podem ser selecionadas porque os valores informados diferem de informações de terceiros, porque uma dedução precisa de comprovação, porque o histórico de entregas levanta uma dúvida ou porque a declaração foi escolhida por sorteio (CRA: seleção para revisão).

As auditorias de empresas são selecionadas por avaliação de risco e análise de um agente. A CRA pode comparar a empresa com os registros dela e com outras informações; também pode examinar entidades relacionadas ou registros pessoais quando forem relevantes (CRA: auditorias de empresas). A carta e o pedido do auditor mostram o que realmente está em questão no seu caso.

Quanto tempo tenho para responder e posso conseguir mais prazo?

Use a data da carta de revisão; não existe um prazo único para todos os pedidos da CRA. Se não conseguir reunir os registros a tempo, ligue para o número da carta antes dessa data, explique o que está faltando e peça uma nova data (CRA: como responder a uma revisão).

Se você não responder a uma revisão, a CRA pode decidir com as informações que tem e alterar ou negar a dedução (CRA: ajustes comuns). Se faltarem registros durante uma auditoria, avise o auditor logo; registros ausentes podem atrasar a auditoria (CRA: auditorias).

O que devo enviar e como devo enviar?

Envie cópias legíveis dos documentos pedidos pela CRA, ligadas a cada valor questionado. Inclua o número de referência da carta e uma explicação curta de como os registros sustentam a declaração (CRA: como responder a uma revisão).

Antes de compartilhar registros, encerre qualquer ligação e verifique quem ligou pelos contatos publicados da CRA ou pela ferramenta de verificação por telefone. Em uma revisão do imposto de renda de pessoa física, inclua uma cópia de qualquer documento em outro idioma com uma tradução aceitável para o inglês ou o francês que atenda às regras da CRA sobre quem pode assinar.

No caso de uma empresa, reúna as declarações entregues, o razão geral, as faturas, os recibos, os contratos, os extratos bancários e as conciliações dos períodos e dos pontos citados na carta. O auditor também pode pedir registros pessoais ou de partes relacionadas relevantes; um pedido desses registros não está automaticamente fora da auditoria (CRA: documentos da auditoria de empresas). Se a finalidade ou o alcance do pedido não estiver claro, peça ao auditor que indique o ponto em questão e os registros necessários antes de montar a resposta.

Use a forma de envio indicada na carta. A CRA aceita documentos digitalizados por meio do serviço seguro de envio de documentos, e o auditor pode combinar a inspeção ou o empréstimo de registros, entregando um recibo pelos documentos emprestados. Não envie registros da auditoria por e-mail ao auditor; os auditores da CRA não podem receber arquivos por e-mail comum (CRA: auditorias de empresas). Guarde os documentos enviados, a explicação e a confirmação do envio.

E se eu não tiver recibos ou registros?

Diga à CRA o que está faltando e por quê; não crie um recibo substituto. Em uma revisão, inclua uma explicação por escrito e qualquer outra prova disponível. A CRA diz que pode considerar registros como cheques compensados ou extratos bancários para sustentar uma dedução (CRA: como responder a uma revisão; CRA: seleção para revisão).

Em uma auditoria, tente primeiro obter cópias com o banco, o fornecedor, o cliente ou a outra parte que criou o registro. Se não der certo, converse com o auditor ou com o líder da equipe sobre outra forma de confirmar o valor (CRA: registros da auditoria). A regra usual de guarda é de seis anos a partir do fim do último ano fiscal a que os registros se referem, com regras mais longas para alguns registros, declarações em atraso e disputas em aberto (CRA: guarda de registros).

Outra pessoa pode tratar com a CRA por mim?

Sim. Você pode autorizar um representante a receber informações e responder, mas continua responsável por guardar os registros e explicar a declaração. O trabalho do representante não elimina as suas obrigações legais de guarda de registros (CRA: autorização; CRA: responsabilidades na auditoria).

Você pode dar acesso on-line pela sua conta pessoal ou empresarial na CRA. O Form AUT-01 concede apenas acesso off-line. Confira se a autorização cobre a conta certa. Um representante com a autorização on-line necessária pode enviar documentos pelo serviço seguro da CRA para representantes (CRA: formas de autorização; CRA: como responder a uma revisão).

Quantos anos atrás a CRA pode revisar ou lançar novamente?

Para pessoas físicas e corporações, o prazo normal de novo lançamento do imposto de renda conta a partir do lançamento original, e não do fim do ano fiscal. A determinação de uma sociedade de pessoas usa outro prazo. Revisar registros e emitir um novo lançamento são etapas diferentes. A CRA exige, em geral, a guarda dos registros por seis anos, mesmo quando o prazo normal de novo lançamento é menor (CRA: guarda de registros).

Esses prazos normais podem ser prorrogados para qualquer contribuinte do imposto de renda. Declaração falsa causada por negligência, descuido ou omissão intencional, ou fraude, pode permitir um novo lançamento a qualquer tempo. O contribuinte pode renunciar ao prazo para um ponto específico no Form T2029; o contribuinte, o representante legal ou um diretor autorizado da corporação o assina, e a CRA deve recebê-lo antes do fim do prazo normal. Para certas prorrogações previstas em lei, a renúncia pode ser apresentada em até três anos após o fim desse prazo. Uma operação sem independência entre as partes (non-arm's-length) com um não residente, ou um valor de afiliada estrangeira, pode acrescentar três anos. Um T1135 não entregue ou incompleto, somado a rendimentos de bens estrangeiros não declarados, também pode acrescentar três anos. A alienação de um imóvel não declarada pode permitir um novo lançamento posterior; no caso de uma alienação feita por corporação ou sociedade de pessoas, o bem deve ser um bem de capital (Income Tax Act, seção 152(4)). A determinação de uma sociedade de pessoas tem a sua própria regra de renúncia (CRA: guia da declaração de sociedade de pessoas). Confira o imposto, o ano, o aviso e o motivo específicos antes de tratar um período mais antigo como encerrado.

O que acontece quando o auditor termina?

O auditor entrega as conclusões por escrito. Se o auditor propuser alterações, em geral você tem 30 dias para responder antes que a CRA as finalize (CRA: processo de auditoria).

Compare a proposta com a declaração entregue e com os registros de origem. Indique cada valor que você aceita ou contesta, explique o erro que você vê e anexe os registros que sustentam a sua posição. Converse sobre os pontos em aberto com o auditor e depois com o líder da equipe. Se a CRA alterar o imposto ou a renda, ela envia um aviso de novo lançamento (notice of reassessment); a alteração de um prejuízo pode gerar, em vez disso, um aviso de nova determinação (notice of redetermination). Se não houver alterações, a auditoria é encerrada (CRA: auditorias de empresas).

E se eu discordar do novo lançamento?

Apresente uma contestação formal para disputar uma alteração lançada; conversar sobre uma proposta com o auditor não substitui a contestação. Inclua os fatos, os motivos e os documentos de apoio, e controle um prazo separado para cada aviso (CRA: direitos de contestação do imposto de renda).

Se uma revisão alterou a sua dedução por falta de registros, envie novos registros como a carta orienta; a CRA pode reconsiderar. Controle o prazo de contestação separadamente (CRA: envio de informações após uma revisão).

Apresente uma contestação do imposto de renda pela opção “Register my formal dispute” em uma conta da CRA, ou envie por correio ou fax o Form T400A ou uma carta assinada ao Appeals Intake Centre. Para o GST/HST, use o serviço on-line ou envie o Form GST159 pelo correio. Guarde a prova da entrega (CRA: contestações do imposto de renda; CRA: contestações de GST/HST).

Em uma contestação de GST/HST, uma pessoa especificada (specified person) deve descrever cada ponto, a alteração pedida e os fatos e motivos de apoio. Confira essa regra se você for uma instituição financeira listada ou uma empresa maior (CRA: contestações de GST/HST, parágrafos 10–12).

O guia de contestação do imposto de renda define as regras para pessoas físicas e corporações; o guia de sociedades de pessoas e o memorando de GST/HST definem regras separadas. Tanto no imposto de renda quanto no GST/HST, o pedido de prorrogação pode ser feito até um ano após o prazo de contestação, sujeito a condições (CRA: contestações de GST/HST, parágrafo 38). Os juros podem continuar correndo enquanto um valor contestado não for pago. Uma contestação de GST/HST não suspende a cobrança, a menos que a CRA a adie ou aceite uma garantia satisfatória (Excise Tax Act, seção 315; CRA: contestações de GST/HST, parágrafos 71–72). Uma corporação de grande porte (large corporation) deve indicar cada ponto e a solução pedida para ele, e pagar 50% do valor contestado quando apresenta a contestação (CRA: direitos de contestação e cobrança).

Ainda posso usar a divulgação voluntária depois que a CRA entrar em contato comigo?

Um contato da CRA nem sempre encerra o Voluntary Disclosures Program (VDP, Programa de Divulgação Voluntária). O resultado depende das informações que você divulga e das medidas que a CRA já tomou (CRA: circular do VDP, parágrafos 16–20).

Compare o ponto e o período do contato com a divulgação; uma auditoria sobre outro ponto não define a elegibilidade. O benefício é discricionário (CRA: circular do VDP, parágrafos 17–21). Sem contato da CRA, veja rendimentos não declarados e divulgação voluntária.

Como funciona um pedido no VDP e que benefícios existem?

Para um pedido elegível no VDP, envie o Form RC199 assinado com as declarações corrigidas e os registros de apoio, mais o pagamento ou um pedido de acordo de pagamento do imposto estimado. Se um representante enviar o pedido, você e o representante devem assinar. O imposto em si continua devido. A omissão deve envolver possíveis juros ou multas. O ano do imposto de renda deve estar vencido há pelo menos um ano em relação à data-limite de entrega; uma omissão de GST/HST pode ser elegível quando pelo menos um período de apuração estiver vencido (CRA: circular do VDP, parágrafos 10 e 24–34; CRA: memorando do VDP de GST/HST; CRA: como se inscrever).

Um pedido feito apenas para obter uma restituição, para o alívio de multas já lançadas ou para mudar uma opção fiscal não se enquadra no VDP (CRA: circular do VDP, parágrafo 11).

Esses são os níveis normais de alívio da IC00-1R7. No imposto de renda, o alívio de multas geralmente cobre os anos fiscais encerrados nos dez anos-calendário anteriores ao ano do pedido; o alívio de juros cobre os juros acumulados nesses anos, mesmo sobre dívidas mais antigas (CRA: limites do alívio do VDP). Uma wash transaction de GST/HST pode ter direito ao alívio total de multas e juros: por exemplo, um vendedor deixou de cobrar o imposto de um comprador registrado que poderia ter recuperado todo o imposto como crédito de imposto sobre insumos (input tax credit); outras condições se aplicam (CRA: wash transactions; CRA: VDP de GST/HST). O alívio é discricionário. Se o pedido for aceito, a CRA não encaminhará o ponto divulgado para processo criminal nem aplicará a ele multas por negligência grave. A CRA ainda pode verificar ou auditar o cálculo do imposto (CRA: circular do VDP, parágrafos 21–22 e 37).

Se a CRA recusar o alívio do VDP, uma contestação do imposto não pode questionar essa decisão. Você pode pedir uma segunda revisão administrativa da CRA, que a própria CRA recomenda antes de recorrer à revisão judicial. O pedido de revisão judicial na Federal Court deve ser apresentado em até 30 dias a partir da data em que a CRA enviou a decisão contestada. A contestação do lançamento fiscal em si é separada (CRA: circular do VDP, parágrafos 38–42).

Forneça os registros de correção dos últimos seis anos para rendimentos ou bens de origem canadense, dez anos para itens de origem estrangeira e quatro anos para GST/HST. A CRA pode pedir registros mais antigos; esses períodos não ampliam os limites do alívio. Divulgue todos os erros e omissões conhecidos nos impostos da CRA, inclusive operações ou circunstâncias ligadas a eles, com ou sem independência entre as partes (arm's-length e non-arm's-length). A CRA pode negar o alívio se encontrar um descumprimento omitido (CRA: como se inscrever; CRA: circular do VDP, parágrafos 26–31). Apresente o pedido on-line, por fax ou por correio, usando um único método. Guarde a confirmação de recebimento e a data de vigência; a CRA envia depois a decisão por escrito sobre o alívio (CRA: circular do VDP, parágrafos 33–35 e 43).

A Revenu Québec tem um programa de divulgação voluntária separado para as obrigações que administra. O pedido usa o Form LM-15-V; a aceitação pela CRA não decide um pedido em Quebec.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Um autônomo recebe uma carta de revisão da CRA sobre C$20.000 de despesas do negócio. Ele reúne faturas de C$18.000, registros bancários e uma explicação sobre os C$2.000 que faltam, e envia as cópias com o número de referência da carta dentro do prazo. Se a CRA negar C$2.000, ele confere o aviso de novo lançamento e o prazo de contestação. Outro registro ainda pode sustentar a dedução.

E no seu caso?

• Ainda sem contato da CRA sobre rendimentos omitidos ou bens no exterior: veja rendimentos não declarados e divulgação voluntária para saber se vale a pena se apresentar e como informações do exterior podem chegar à CRA.
• Sua corporação nunca entregou declarações anteriores: veja como regularizar declarações corporativas não entregues.
• O novo lançamento inclui multas ou juros: veja multas, juros e alívio para um pedido de alívio separado.
• O valor questionado é rendimento de aluguel ou prejuízo: veja rendimentos de aluguel.
• O auditor pergunta sobre dinheiro transferido a um proprietário: veja empréstimos de acionista.
• A carta trata do Form T1135 ou de uma afiliada estrangeira: veja declaração de bens estrangeiros e de afiliadas.
• A carta trata de um crédito por imposto estrangeiro: veja rendimentos estrangeiros em uma declaração canadense.
• O auditor usa bens e gastos pessoais para reconstruir a renda, propõe multas por negligência grave ou examina várias entidades relacionadas: esses pontos exigem uma resposta fato a fato; reúna a carta da auditoria, as declarações, os razões, os extratos bancários e os ajustes propostos para a ajuda com a preparação de declarações.