Como a renda de autônomo é tributada no Canadá

Como a renda de autônomo é tributada?

O que vai para a declaração de imposto de renda pessoal do autônomo é o lucro, e não o valor transferido para a conta bancária pessoal. Lucro é a receita do negócio menos as despesas empresariais dedutíveis. Ele se soma a outras rendas tributáveis, como salários, e é tributado pelas regras de imposto de renda federais e provinciais ou territoriais. Cada faixa de tributação se aplica só à renda dentro dessa faixa (CRA: faixas de tributação; CRA: T4002). A alíquota provincial ou territorial segue o lugar onde você morava em 31 de dezembro, mesmo que tenha se mudado durante o ano. O Form T2203 calcula esse imposto quando a renda empresarial é tributável em mais de uma jurisdição (CRA: Form T2203).

A mesma renda empresarial líquida também entra no cálculo das contribuições ao CPP fora de Quebec, ou ao QPP e ao QPIP em Quebec. A renda do negócio não vira salário só porque um cliente emite um informe. Retirar dinheiro como proprietário não reduz o lucro do negócio (CRA: T4002; Revenu Québec: contribuições de autônomos).

Como declaro a renda de autônomo na minha declaração?

A maioria dos autônomos (empresa individual) declara a receita e as despesas do negócio ou da profissão no Form T2125, entregue junto com a declaração pessoal T1. Prepare um formulário separado para cada negócio distinto. Agricultores e pescadores usam outros formulários (CRA: T4002). O encerramento do exercício do negócio é, em geral, 31 de dezembro. Uma pessoa elegível pode escolher outra data entregando o Form T1139 com a declaração do primeiro ano do negócio, até o prazo de entrega, e em geral repetindo a opção a cada ano (CRA: período fiscal; Income Tax Act s. 249.1(4)).

Um sócio individual declara sua parte do lucro ou prejuízo da sociedade de pessoas, e não o total das vendas da sociedade. Pode ser exigido o Form T2125 ou demonstrações financeiras. Se a sociedade emitir um T5013, use-o para conferir a sua parte. Para a declaração de sociedades de pessoas, veja Quais declarações o seu negócio entrega? (CRA: sociedades de pessoas).

Comece pelas vendas ou honorários faturados, concilie com as faturas e os depósitos e subtraia os impostos sobre vendas incluídos neles na Parte 3A ou 3B. Quem usa o quick method de GST/HST depois soma de volta o imposto cobrado menos o imposto recolhido. Subtraia as despesas dedutíveis e leve o lucro ou prejuízo líquido para a declaração pessoal. A maioria dos negócios deve usar o regime de competência: registre a receita quando ganha e a despesa quando incorrida, mesmo que o dinheiro só entre ou saia depois. Agricultores, pescadores e agentes autônomos de comissão podem usar o regime de caixa em alguns casos (CRA: métodos de apuração; CRA: receita no T2125).

Residentes de Quebec também declaram a renda empresarial na declaração de Quebec, em geral com o Form TP-80-V e o Schedule L. Para as outras declarações empresariais exigidas, veja Quais declarações o seu negócio entrega?.

Pago as duas metades do CPP?

Se o CPP se aplica, sim. O contribuinte autônomo do CPP paga a contribuição combinada de empregado e empregador sobre a renda líquida de trabalho autônomo elegível, sujeita à isenção anual e aos tetos de rendimentos. O CPP já pago sobre renda de emprego pode reduzir o que resta a pagar sobre a renda de trabalho autônomo (CRA: dedução do CPP ou QPP; Governo do Canadá: valores do CPP).

Estes valores vêm da tabela do CPP do governo. O Schedule 8 ou o Form RC381 calcula o valor na hora da declaração. Contribuições sobre renda de emprego podem mudar o resultado (CRA: linha 22200). Metade da contribuição básica e todas as contribuições adicionais são deduzidas na linha 22200. A outra metade da contribuição básica dá direito a um crédito não reembolsável na linha 31000 (Income Tax Act s. 60(e); CRA: linha 31000).

As contribuições ao CPP começam aos 18 anos e terminam aos 70 anos ou enquanto a pessoa recebe benefício de invalidez do CPP. Quem recebe aposentadoria do CPP ou do QPP e tem de 65 a 69 anos pode optar por parar de contribuir. Com renda apenas de trabalho autônomo, faça a opção no Schedule 8, junto com a declaração, até 15 de junho do segundo ano depois do ano em que ela começa. Quem também tem emprego usa o Form CPT30, entregue a cada empregador e enviado à CRA (Service Canada: contribuições ao CPP; CRA: parar de contribuir ao CPP; CPP Regulations s. 83.2).

O QPP substitui o CPP sobre a renda de trabalho autônomo se você morava em Quebec em 31 de dezembro (Canada Pension Plan s. 13(4)). Quebec também cobra prêmios do QPIP sobre a renda de trabalho autônomo. Não use as alíquotas do CPP acima como estimativa para Quebec (Revenu Québec).

Quanto devo reservar para os impostos?

Reserve dinheiro com base no lucro anual projetado, cobrindo o imposto de renda e as contribuições previdenciárias. Nenhum percentual serve para todo autônomo: o resultado muda conforme outras rendas, província, deduções, créditos, CPP já pago por um emprego e se o QPP e o QPIP de Quebec se aplicam (CRA: faixas de tributação; CRA: linha 22200).

Para definir a reserva de cada recebimento restante, subtraia as parcelas e o dinheiro já guardado da sua meta anual. Divida o saldo pela receita do negócio que você ainda espera neste ano, sem contar o imposto sobre vendas, e guarde essa parcela de cada recebimento. Atualize a estimativa quando a renda ou as despesas mudarem.

Mantenha o imposto sobre vendas cobrado separado desta reserva de imposto de renda: o registro e o recolhimento de GST/HST têm regras próprias. Veja Quando se registrar para GST/HST.

Quando vence a minha declaração e quando devo pagar?

O autônomo (empresa individual) geralmente tem até 15 de junho do ano seguinte para entregar a declaração pessoal, mas deve pagar o saldo do imposto de renda até 30 de abril. O prazo de entrega mais longo vale também quando o cônjuge ou companheiro em união estável é autônomo, e não prorroga o prazo de pagamento (CRA: datas de vencimento; Revenu Québec: prazo de entrega). Para a declaração da CRA, o cônjuge ou companheiro deve ter morado com você em algum momento do ano. A prorrogação de entrega para junho não vale quando as despesas do seu negócio, ou as dele, foram principalmente o custo ou o custo de capital de investimentos em abrigos fiscais (tax shelters) (CRA: T4002).

A CRA e a Revenu Québec, em geral, passam um prazo que cai em fim de semana ou feriado reconhecido para o próximo dia útil, conforme as respectivas regras. Entregar em junho e deixar um saldo de abril sem pagar pode gerar juros (CRA: T4002; Revenu Québec).

Preciso pagar parcelas do imposto de renda?

Você pode ter de pagar parcelas à CRA quando o seu imposto líquido a pagar passar do limite aplicável no ano atual e em um dos dois anos anteriores. Um primeiro ano com lucro alto, sozinho, não atende a esse teste. O imposto líquido a pagar é calculado depois do imposto retido e dos créditos, então não é o mesmo que a receita do negócio (CRA: quem paga parcelas).

O CPP e os prêmios voluntários do EI a pagar não contam para o limite de imposto líquido a pagar, mas são somados no cálculo do valor das parcelas quando o teste do limite é atendido (CRA: tabela de cálculo das parcelas).

A maioria das parcelas exigidas pela CRA vence em 15 de março, 15 de junho, 15 de setembro e 15 de dezembro, sujeita a ajustes por fim de semana e feriado. Atividade agrícola e pesqueira tem outro calendário. Um lembrete da CRA estima os pagamentos, mas confira a condição do ano atual antes de confiar nele. Quebec também pode exigir parcelas provinciais separadas (CRA: datas de vencimento; CRA: quem paga; Revenu Québec: contribuições). Para juros sobre parcelas ou alívio, veja Multas, juros e alívio.

Como declaro um valor do T4A no campo 048?

O campo 048 informa honorários por serviços. Confira o informe com as suas faturas e inclua os honorários na renda de trabalho autônomo aplicável no Form T2125 e na declaração pessoal. Não some de novo o valor do informe se essas faturas já estão nos seus livros (CRA: T4A para quem recebe).

Quem paga deve deixar o GST/HST e o imposto provincial sobre vendas fora do campo 048. Se o campo 048 diferir dos seus registros, peça ao emissor que revise. Antes de entregar, concilie com as faturas os honorários, o imposto sobre vendas, o momento do recebimento e as duplicidades, e guarde essa conciliação (CRA: T4A para quem recebe; CRA: T4A para quem paga).

Como declaro renda de transporte por aplicativo, entregas ou marketplaces on-line?

Se essas atividades são o seu negócio, declare a renda no Form T2125 mesmo que a plataforma pague apenas o que sobra depois das taxas dela. Vendedores de marketplaces conciliam as vendas brutas. Motoristas e entregadores conciliam as corridas, as taxas de entrega, as gorjetas e os bônus que ganharam. Não conte como suas vendas as compras separadas de um cliente e deduza as taxas elegíveis da plataforma uma só vez (CRA: renda empresarial no T2125; CRA: orientação sobre plataformas).

Guarde os extratos e os registros de transações da plataforma junto com as faturas, os extratos bancários e os recibos. O motorista de transporte por aplicativo deve se registrar para GST/HST desde a primeira corrida, qualquer que seja o volume de vendas. Para essa obrigação separada, veja Quando se registrar para GST/HST (CRA: registro de transporte por aplicativo). Se as vendas on-line foram vendas ocasionais de bens pessoais, se eram renda empresarial depende dos fatos. Classifique-as antes de lançá-las no T2125 (CRA: bens de uso pessoal).

A CRA recebe os dados de renda das plataformas? Por que a plataforma pede meu número fiscal?

As plataformas obrigadas a informar enviam à CRA dados de identificação e de transações dos vendedores sujeitos à informação, incluindo pagamentos creditados e taxas cobradas. As regras de declaração de informações começaram com o ano-calendário de 2024. Elas mudaram o que a CRA consegue ver, e não o dever de declarar a renda empresarial tributável (CRA: regras de declaração de informações; CRA: início da declaração de informações).

Nem toda plataforma ou vendedor está coberto. Se você é um vendedor cujos dados devem ser informados, a plataforma deve lhe entregar, até 31 de janeiro do ano seguinte, uma cópia dos dados que informa sobre você. Compare com os seus registros. A renda empresarial continua sujeita à declaração mesmo que nenhuma cópia chegue (CRA: quem é afetado; CRA: informações compartilhadas).

A plataforma pode pedir um número de identificação fiscal para cumprir essas regras. Para uma pessoa física, pode ser o SIN (Social Insurance Number, número de seguro social do Canadá). Para uma empresa, pode ser o BN (Business Number, número de empresa na CRA). Confirme o pedido pelo canal oficial da plataforma e compare o relatório anual dela com os seus registros. Deixar de informar um número fiscal exigido pode levar a multa da CRA. O valor informado pela plataforma é um ponto de partida para a conciliação, e não necessariamente o lucro tributável na sua declaração (CRA: informações compartilhadas).

Quais despesas posso deduzir?

Em geral, você pode deduzir despesas correntes razoáveis feitas para gerar renda empresarial, mas só a parte de uso empresarial. Gastos pessoais e retiradas do proprietário não são deduções empresariais. Guarde faturas, recibos e registros que mostrem a finalidade empresarial. A CRA pode negar despesas sem comprovação (CRA: despesas no T2125; CRA: registros).

Equipamentos e alguns custos de veículos são itens de capital, e não despesas correntes comuns. Para essas regras, veja Capital cost allowance. Se você paga familiares, veja Pagamento a familiares.

O autônomo pode receber EI?

O autônomo que seja cidadão canadense ou residente permanente pode ter direito aos benefícios especiais do EI (Employment Insurance, seguro-desemprego canadense), como os de doença ou de cuidado de familiar, depois de firmar um acordo e pagar prêmios. Os benefícios também exigem renda líquida de trabalho autônomo suficiente, redução do tempo de trabalho no negócio e as condições de cada benefício. O acordo geralmente precisa estar ativo por pelo menos 12 meses. Trabalhar por conta própria, por si só, não dá direito ao seguro-desemprego regular (Service Canada: benefícios para autônomos; elegibilidade).

Depois que o participante recebe benefícios especiais, ele deve continuar pagando os prêmios do EI enquanto for autônomo e não pode sair do programa. O QPIP de Quebec cobre separadamente os benefícios de maternidade, paternidade, parentais e de adoção. Residentes de Quebec ainda podem ter acesso aos outros benefícios especiais federais do EI, conforme as regras aplicáveis (Service Canada: prêmios; Service Canada: benefícios).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Um autônomo (empresa individual) fora de Quebec tem C$60.000 de honorários e C$20.000 de despesas dedutíveis, o que deixa C$40.000 de lucro. Ele não tem contribuições ao CPP sobre renda de emprego. Uma reserva aproximada para o CPP é (C$40.000 − C$3.500) × 11,90% = C$4.343,50. A segunda faixa adicional do CPP não se aplica. Se a projeção separada de imposto de renda for C$6.000, depois de considerar província, outras rendas, deduções e créditos, a meta de reserva combinada é C$10.343,50, menos as parcelas já pagas. Essa projeção de imposto de renda é ilustrativa. Não é uma alíquota geral nem um imposto calculado.

É diferente no seu caso?

• Suas vendas podem exigir registro de GST/HST, ou você perdeu o prazo: veja Quando se registrar para GST/HST.
• O lucro está subindo ou várias fontes de renda deixam sua reserva incerta: leve seus informes T4A, resumos de plataformas, extratos bancários, faturas, recibos de despesas e registro de uso do veículo para a preparação de declarações fazer uma projeção.
• Você está revisando deduções de equipamentos ou veículos: veja Capital cost allowance.
• Você está decidindo se deve constituir uma empresa: compare empresa individual e corporação.
• Seus clientes estão nos EUA: veja Profissionais independentes canadenses com clientes nos EUA.
• Você é cidadão dos EUA e mora no Canadá: veja Americanos que moram no Canadá.
• A renda veio de aluguéis de curta temporada: veja Rendimentos de aluguel no Canadá para decidir se é renda de aluguel ou renda empresarial.
• Você deixou de declarar renda em uma declaração anterior: veja Renda não declarada e divulgação voluntária.