Declaração T2 da corporação: prazos e como fazer sozinho

Quando vence a T2 e quando a corporação deve pagar?

A T2 vence seis meses após o fim do ano fiscal da corporação. O imposto não pago geralmente vence dois meses após o fim do exercício. Por isso, esperar até o prazo de entrega pode significar pagar em atraso (CRA: prazo de entrega; CRA: data de vencimento do saldo).

O ano fiscal da corporação é o seu período fiscal, que não pode passar de 53 semanas. Uma nova corporação escolhe o primeiro encerramento do exercício dentro desse limite. Uma mudança posterior geralmente exige aprovação da CRA. Uma aquisição de controle ou uma mudança na condição de CCPC pode criar um ano fiscal mais curto e uma declaração extra. Se o controle for adquirido em até sete dias depois de um encerramento já estabelecido, a corporação pode optar por estender esse ano até a data da aquisição, anexando uma carta de opção à T2 daquele ano, com vencimento seis meses após o encerramento do exercício estendido (CRA: ano fiscal e opção; CRA: prazo de entrega). Registre as datas reais de início e de fim antes de calcular qualquer um dos prazos.

O que entra em uma declaração T2?

A T2 reúne a identificação da corporação e o ano fiscal, os valores financeiros, os ajustes do lucro contábil para o lucro tributável, os cálculos do imposto e os schedules que correspondem às atividades. Ela informa a renda da corporação, não a renda pessoal do proprietário: a corporação é uma pessoa jurídica separada (CRA: corporação). O guia da T2 da CRA organiza esses itens na declaração e nos anexos.

Na primeira declaração depois da constituição, a CRA exige o Schedule 24 e o Schedule 101, Opening Balance Sheet Information (balanço de abertura), além dos detalhes de certas emissões de ações sem pagamento em dinheiro e de negócios transferidos, quando aplicável (CRA: Schedule 24; CRA: anexos da primeira declaração). Reúna os registros de constituição e de ações, as demonstrações de fim de exercício, a T2 anterior e o Notice of Assessment (aviso de lançamento), os registros de bens do ativo imobilizado e da depreciação fiscal (CCA), os prejuízos a compensar e as parcelas pagas. Outros informes e as declarações de GST/HST e de folha de pagamento são separados. Veja Quais declarações sua empresa entrega. Para as alíquotas do imposto corporativo, veja Como as corporações são tributadas.

Posso entregar a T2 da minha corporação por conta própria?

Sim. O proprietário de uma empresa pode preparar a T2 com um software certificado pela CRA e transmiti-la pelo My Business Account. O Corporation Internet Filing geralmente usa um Web Access Code para uma corporação. Peça o código pelo formulário on-line da CRA (CRA: software e vias de entrega; CRA: código de acesso). Entregar por conta própria significa conseguir comprovar os valores e as escolhas fiscais, e não apenas digitar os totais da contabilidade.

Uma ordem prática é confirmar o ano fiscal e a província, concluir os registros, conciliar os valores do GIFI com as demonstrações, revisar todos os schedules relevantes, calcular o imposto e os pagamentos, transmitir e guardar a confirmação da CRA. Em geral, guarde os registros de apoio por seis anos contados do fim do último ano fiscal a que se referem, ou da data da entrega se a declaração estiver atrasada. Alguns registros corporativos devem ser guardados por mais tempo (CRA: guarda de registros). Se um transmissor eletrônico entregar a declaração pela corporação, preencha e guarde um T183CORP assinado para aquele ano fiscal. Não o envie à CRA (CRA: T183CORP).

A primeira declaração, várias corporações com os mesmos proprietários, transferências entre a corporação e um acionista ou atividade no exterior podem mudar os schedules e o resultado do imposto. Nesses casos, faça uma revisão cuidadosa antes de entregar.

A T2 deve ser entregue por via eletrônica e o que acontece se eu usar papel?

Para anos fiscais que começam depois de 2023, a maior parte das corporações deve entregar a T2 por via eletrônica. A CRA lista exceções para corporações de seguros, corporações não residentes, corporações que declaram em moeda funcional e corporações isentas de imposto pela seção 149 (CRA: entrega eletrônica).

Uma corporação obrigada a entregar por via eletrônica que entregar em papel sofre uma multa de $1.000 (CRA: multa por entrega eletrônica). A CRA diz que uma declaração T2 com código de barras enviada pelo correio continua sendo declaração em papel para esse fim. Fax não é aceito (CRA: declaração em papel). Multa por atraso na entrega ou juros são outro assunto. Veja Multas, juros e alívio.

O que é o GIFI e preciso de demonstrações financeiras?

O GIFI é o formato codificado da CRA para os valores do balanço patrimonial e da demonstração do resultado informados com a T2. A maior parte das corporações digita os códigos e os valores do GIFI e não envia demonstrações em papel separadas com a declaração eletrônica. Corporações de seguros que atuam em subscrição enviam demonstrações financeiras no lugar e podem anexá-las por via eletrônica (CRA: GIFI). A CO-17 de Quebec exige, separadamente, demonstrações financeiras completas (Revenu Québec).

Estes são os schedules do GIFI da CRA. Os códigos devem cobrir as demonstrações completas, e não só os totais. As notas ou o relatório de um contador entram se tiverem sido preparados (CRA: nível de detalhe). Como produzir as demonstrações está em Demonstrações financeiras de fim de exercício de uma corporação.

Como entrego uma T2 zerada de uma corporação inativa?

Uma corporação inativa que precisa entregar ainda envia a T2 do seu ano fiscal, responde à pergunta sobre inatividade na linha 280 e informa os valores que continuam nos seus registros (CRA: T2 atual, página 3). A CRA permite que uma corporação inativa omita os Schedules 100, 125 e 141 somente se ela esteve inativa durante todo o ano e não tem informações de balanço patrimonial nem de demonstração do resultado a declarar (CRA: exceção do GIFI para corporações inativas).

Confira saldos bancários, capital social, empréstimos, bens, juros, tarifas e saldos do ano anterior antes de tratar a declaração como vazia. Uma corporação pode não ter vendas e ainda ter balanço patrimonial ou despesas. Se houver informações financeiras a declarar, inclua os schedules do GIFI relevantes. A regra usual de entrega eletrônica continua valendo. Se uma corporação sem receita precisa mesmo entregar a declaração, isso está explicado em Quais declarações sua empresa entrega.

A exceção federal do GIFI não vale para a CO-17 de Quebec: a Revenu Québec exige um balanço patrimonial de fim de exercício até de uma corporação inativa (Revenu Québec: imposto de renda de corporações).

Ainda posso usar a T2 Short Return (declaração resumida)?

Não presuma que a T2 Short seja hoje uma via de entrega eletrônica. A CRA ainda descreve a elegibilidade de certas CCPCs com renda zero ou prejuízo, ou de corporações isentas de imposto pela seção 149, sujeita a outras condições, mas o formulário T2 Short publicado é um formulário em papel de 2019. A CRA também diz que as CCPCs devem entregar por via eletrônica ou sofrer a multa por entrega obrigatória (CRA: T2 Short e regra de entrega).

Para uma declaração atual de CCPC, use a T2 regular por meio de software certificado. Se a sua corporação se enquadra em uma exceção à entrega eletrônica e você quer usar a declaração resumida, confirme com a CRA que o formulário disponível é aceito para o ano fiscal antes de enviá-lo pelo correio.

Minha corporação também entrega uma declaração em Quebec ou em Alberta?

Possivelmente. Quebec e Alberta administram os seus próprios impostos de renda de corporações. A T2 federal não substitui uma declaração provincial quando ela é exigida (CRA: administração provincial).

A CO-17 de Quebec vence seis meses após o fim do exercício. Pague qualquer saldo de Quebec em até dois meses após o fim do exercício para evitar juros (Revenu Québec). A AT1 de Alberta vence seis meses após o fim do exercício. O saldo de Alberta geralmente vence até o fim do segundo mês após o fim do exercício. CCPCs que se qualificam podem adiá-lo para o fim do terceiro mês. As regras de parcelas são separadas (Alberta). Um escritório ou outro local fixo de negócios pode ser um estabelecimento, mas a definição de cada província abrange outras situações também (Revenu Québec: estabelecimento; Alberta: estabelecimento permanente). Confira o critério provincial se a corporação trabalha ali. O endereço de constituição ou de correspondência, sozinho, não resolve a questão.

A corporação deve pagar parcelas mensais ou trimestrais?

A maior parte das corporações com imposto a pagar acima do teste de parcelas aplicável paga durante o ano, antes da data final de vencimento do saldo. Uma nova corporação geralmente começa as parcelas federais no segundo ano. Uma corporação não precisa de parcelas federais se o imposto a pagar relevante do ano atual ou do ano anterior for de $3.000 ou menos (CRA: requisitos de parcelas).

As parcelas vencem no último dia de cada mês completo ou trimestre completo do ano fiscal. Se o ano começa no meio de um mês, a primeira parcela vence um mês ou um trimestre, menos um dia, depois do início (CRA: datas das parcelas). Uma corporação elegível que escolhe parcelas trimestrais responde sim na linha 293 da T2 (CRA: T2 atual, página 3). A CRA oferece opções de cálculo com base no ano atual e no ano anterior e não envia lembretes de parcelas (CRA: opções de cálculo; CRA: lembretes). O imposto de Quebec e de Alberta é pago diretamente a essas províncias. Não o inclua nos cálculos de parcelas da CRA. Confira as regras delas separadamente (CRA; Alberta).

Quando vence a T2 final depois da dissolução?

Quando uma corporação é dissolvida em definitivo perante a autoridade que a constituiu, a T2 final cobre o período que termina na data de dissolução indicada nos articles of dissolution (documento de dissolução). Marque a linha 078 como declaração final e aplique o prazo normal de entrega de seis meses a partir desse encerramento do exercício encurtado (CRA: T2 atual, página 1; CRA: declaração final).

Não trate a interrupção da atividade como dissolução legal. A CRA diz que pode continuar a considerar a corporação existente até receber os documentos de dissolução. A orientação da CRA sobre a declaração final também pede um clearance certificate (certificado de quitação) antes de um representante legal distribuir bens, para evitar responsabilidade pessoal por imposto não pago. A distribuição final dos bens e a data do ano fiscal merecem revisão antes da entrega.

Como corrijo a T2 depois de entregue?

Peça à CRA um novo lançamento do ano entregue. Não envie uma segunda T2 original completa. A CRA aceita um pedido eletrônico de novo lançamento por software de impostos atual, por informações de código de barras enviadas ao centro tributário ou por uma carta que identifique a corporação, o business number, o ano fiscal e a correção (CRA: como pedir um novo lançamento).

Inclua os valores revisados do GIFI, os schedules ou outros documentos que expliquem a mudança. A compensação para trás de um prejuízo ou de um crédito pode exigir um schedule próprio. Se a mudança afeta a CO-17 de Quebec ou a AT1 de Alberta, corrija também essa declaração provincial, pelo processo da província (CRA: documentos de apoio ao novo lançamento; Alberta: AT1 retificadora).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Uma corporação fora de Quebec e de Alberta tem encerramento do exercício em 31 de dezembro. O imposto do ano passado foi de C$9.000 e o imposto estimado deste ano é de C$12.000. Pela opção de parcelas com base no ano anterior, ela paga C$750 por mês no prazo, ou C$9.000 no ano, e restam C$3.000. As parcelas vão na linha 840 da T2 e reduzem o saldo a pagar (CRA: opções de parcelas; CRA: T2 atual, página 9). Se não se qualifica para a regra do saldo com vencimento em três meses, ela paga os C$3.000 até o último dia de fevereiro (ou o próximo dia útil, se essa data cair em fim de semana ou em feriado reconhecido pela CRA) e entrega a T2 até o fim de junho. Se o imposto final passar de C$12.000, pague a diferença quando ela for conhecida. Os juros de atraso correm sobre qualquer saldo não pago depois da data de vencimento do saldo (CRA: juros de atraso).

É diferente no seu caso?

• Sem receita ou sem atividade empresarial: veja se a declaração é exigida em Quais declarações sua empresa entrega.
• A contabilidade de fim de exercício não está pronta: comece por Demonstrações financeiras de fim de exercício de uma corporação.
• Vários anos ficaram sem entrega: veja Como regularizar declarações corporativas em atraso.
• Houve movimentação de dinheiro entre você e a corporação: revise Empréstimos de acionista.
• A corporação vende a clientes dos EUA: veja se ela também precisa de uma declaração nos EUA em Declaração de imposto dos EUA de uma corporação canadense.
• É a primeira declaração, há empresas associadas ou atividade no exterior, ou a corporação está sendo dissolvida: esses fatos podem acrescentar etapas à entrega. Se quiser ajuda para conferir a declaração, leve os registros relevantes para a preparação de impostos.