Declaração de GST/HST e créditos de imposto sobre insumos (ITC)

Com que frequência entrego a declaração e quando vence a do GST/HST?

Um contribuinte registrado no GST/HST entrega a declaração de todos os períodos que lhe foram atribuídos, inclusive de um período sem vendas nem imposto a recolher. Confira os períodos e as datas de vencimento exatas na sua conta na CRA; uma declaração zerada (nil return) continua sendo exigida, a menos que a CRA tenha aprovado um período de declaração designado e suas condições ainda se apliquem. CRA: exigências e prazos de declaração; CRA: períodos de declaração designados

Para a maioria das empresas, a CRA atribui um período com base nos fornecimentos tributáveis feitos no Canadá pela empresa e por suas associadas. O cálculo inclui a maior parte dos fornecimentos internos de alíquota zero, mas exclui vendas isentas, fornecimentos feitos fora do Canadá, exportações de alíquota zero e serviços financeiros de alíquota zero, vendas tributáveis de bens imóveis de capital e fundo de comércio (goodwill). A empresa pode optar por um período mais frequente; o crescimento da receita também pode mudar o período atribuído. Faça a opção na sua conta na CRA ou no Form GST20, assinado pelo contribuinte registrado ou por uma pessoa autorizada, geralmente em até dois meses depois de ela entrar em vigor. Um contribuinte novo que opta a partir da data de registro deve fazê-lo até essa data. CRA: períodos de declaração; CRA: Form GST20

Um autônomo com declaração anual, exercício encerrado em dezembro e renda de negócio para fins de imposto de renda paga até 30 de abril e entrega a declaração até 15 de junho. Se esse autônomo não teve renda de negócio, vale o prazo geral de três meses. As instituições financeiras listadas geralmente têm seis meses depois do fim do ano, a menos que estejam listadas apenas por causa de uma opção da seção 150. Se uma data de vencimento cai em um fim de semana ou feriado reconhecido pela CRA, o recebimento no dia útil seguinte é considerado dentro do prazo. CRA: prazos de entrega e de pagamento

Como entrego on-line: pela My Business Account ou com um código de acesso?

A maioria dos contribuintes registrados no GST/HST deve entregar a declaração por via eletrônica. Na My Business Account, use o serviço GST/HST NETFILE integrado; sem conta, use o formulário on-line do NETFILE e um código de acesso do GST/HST. Um representante autorizado pode usar o Represent a Client. CRA: como entregar

Se você precisa de um código para o NETFILE avulso, siga as instruções da CRA para o código de acesso. Você pode ver o código na My Business Account ou entrar em contato com a CRA se não puder usar uma conta nem a redefinição on-line.

Instituições de caridade e algumas instituições financeiras listadas são exceções à entrega eletrônica obrigatória. A CRA pode conceder a outro contribuinte registrado uma isenção caso a caso se a entrega eletrônica não for possível. Entregar a declaração não paga, por si só, o valor devido. CRA: exigências de declaração

O que vai em cada linha da declaração de GST/HST?

No método regular, primeiro concilie as vendas e o imposto cobrado com as faturas e depois some os créditos elegíveis das compras. O GST/HST de uma fatura de cliente ainda não paga geralmente pertence ao período em que o imposto passou a ser cobrável; esperar o cliente pagar pode subestimar a linha 103. CRA: instruções da declaração

A linha 205 cobre o imposto devido em certas compras de imóveis ou de créditos de emissões; a linha 405 cobre outros impostos autoavaliados, inclusive de alguns fornecimentos importados. Use a planilha de trabalho da declaração da CRA e as instruções linha por linha para essas transações e para as declarações do Quick Method, em que a linha 101 e o cálculo do imposto são diferentes.

Em quais compras posso pedir créditos de imposto sobre insumos?

Um contribuinte registrado no GST/HST geralmente pode pedir o GST/HST pago ou devido em compras razoáveis usadas para fazer fornecimentos tributáveis, inclusive de alíquota zero. Em geral, a compra é para atividade comercial enquanto o contribuinte está registrado; guarde as provas antes de entregar a declaração e peça o crédito dentro do prazo. Regras especiais podem cobrir bens em estoque na data do registro e serviços ou aluguel pagos antecipadamente por períodos posteriores ao registro. CRA: créditos de imposto sobre insumos; Excise Tax Act, seção 169

Aluguel, material de escritório, telefone, entregas e honorários profissionais podem se qualificar quando usados em atividades comerciais. A maior parte dos bens de capital tem outra regra: o uso comercial acima de 50% permite o ITC integral; o uso igual ou inferior a esse percentual não permite nenhum. Veículos de passeio têm regras próprias. Uma venda de alíquota zero é tributável à alíquota zero, então o imposto das compras relacionadas pode se qualificar; uma venda isenta geralmente não sustenta ITCs. O uso pessoal não se qualifica. CRA: percentuais de elegibilidade do ITC

O GST pago em bens importados para uso comercial também pode se qualificar. Guarde os documentos de importação que mostram o imposto; o direito pode depender de quem provocou a importação. CRA: política de ITC sobre bens importados

O GST/HST de uma compra de um fornecedor registrado apenas no sistema simplificado de vendas digitais não pode ser pedido como ITC; informe a esse fornecedor a sua situação de registro regular no GST/HST antes de ele lhe cobrar. Serviços consumidos antes do registro geralmente não se qualificam. CRA: créditos de imposto sobre insumos

O que um recibo deve mostrar antes de eu pedir um ITC?

Guarde uma fatura, recibo, contrato ou outro registro do negócio com os dados exigidos antes de entregar a declaração que pede o ITC. As exigências aumentam com o total da venda, e os dados podem estar distribuídos em documentos de apoio. O número de GST/HST do fornecedor é exigido nas faixas mais altas; confira-o se a cobrança parecer errada. CRA: registros que sustentam os ITCs

A tabela de recibos não transforma uma compra sem imposto em ITC. Relacione cada pedido ao GST/HST efetivamente pago ou devido pela sua empresa e guarde o registro junto da sua contabilidade. CRA: créditos de imposto sobre insumos

Posso pedir ITCs sobre um carro, telefone ou escritório em casa que também uso para fins pessoais?

Para a maioria das empresas, uma despesa operacional usada em 90% ou mais em atividades comerciais sustenta um ITC integral; o uso de 10% ou menos não sustenta nenhum. Entre esses pontos, peça uma parcela justa e consistente de uso comercial, usando registros de chamadas ou um diário de quilometragem para custos compartilhados de telefone ou veículo. As instituições financeiras seguem regras diferentes. CRA: informações gerais para contribuintes registrados no GST/HST

A compra de um veículo de passeio é diferente de combustível ou reparos. Uma pessoa jurídica geralmente aplica a regra do uso principal. Para uma pessoa física ou sociedade de pessoas, o uso comercial de 90% ou mais pode sustentar um ITC integral do veículo; o uso de 10% ou menos não sustenta nenhum. Entre esses pontos, o ITC geralmente segue a parcela de uso comercial da depreciação fiscal (capital cost allowance). Também se aplicam limites de custo do veículo. Uma mudança posterior no uso comercial pode alterar o imposto ou o ITC informado. Consulte a tabela de veículos de passeio da CRA e as regras de mudança de uso antes de lançar um ITC. As deduções de custo no imposto de renda são tratadas à parte em Capital cost allowance.

No caso do escritório em casa, o espaço deve ser o seu principal local de trabalho ou ser usado pelo menos 90% para gerar renda de negócio e de forma regular e contínua para atender clientes, consumidores ou pacientes. Mesmo assim, peça apenas o GST/HST elegível sobre a parte comercial dos custos. Refeições e entretenimento costumam ter outro limite: onde a dedução no imposto de renda é limitada, o ITC normalmente é de 50% do imposto elegível. CRA: escritório em casa e refeições

Até quando posso pedir ITCs que esqueci?

A maioria dos contribuintes registrados pode lançar um ITC esquecido em uma declaração posterior, geralmente até a data de vencimento do último período de declaração que termina em até quatro anos depois do fim do período original. Não entregue uma segunda cópia da declaração antiga só para acrescentar o ITC omitido. CRA: prazos do ITC; CRA: como alterar uma declaração

O prazo geralmente é de dois anos para instituições financeiras listadas e para certas grandes empresas, contados do fim do ano fiscal que contém o período original. A CRA lista exceções para algumas instituições financeiras presumidas e para grandes empresas com fornecimentos predominantemente tributáveis; elas podem manter o prazo de quatro anos. Confira o período e a data de vencimento exatos antes de levar um valor antigo para frente. Uma venda omitida ou um ajuste de imposto pode exigir, em vez disso, uma alteração da declaração. CRA: prazos do ITC

Devo usar o Quick Method ou o método simplificado para os ITCs?

Esses métodos resolvem problemas diferentes. O Quick Method muda a forma como uma empresa elegível calcula o imposto a recolher e elimina a maior parte dos ITCs de despesas operacionais. O método simplificado de ITC permite que uma empresa elegível some as compras com imposto incluído, em vez de registrar cada valor de imposto separadamente; ele também pode ser usado com o Quick Method nas compras que ainda se qualificam para ITCs. CRA: Quick Method; CRA: método simplificado de ITC

Nos ITCs simplificados, agrupe as compras elegíveis com imposto incluído por alíquota de GST/HST e multiplique cada grupo pela alíquota dividida por um mais essa alíquota. Calcule separadamente os itens elegíveis fora do método agrupado e guarde os registros de apoio. CRA: cálculo do ITC simplificado

Empresas que prestam serviços de escrituração contábil, consultoria financeira ou tributária ou preparação de declarações de imposto em suas atividades comerciais não podem usar o Quick Method regular. A mesma exclusão vale para serviços jurídicos e contábeis prestados em um escritório profissional. O teste de receita exclui serviços financeiros e vendas de imóveis, bens de capital e fundo de comércio (goodwill). A opção é feita on-line ou no Form GST74, assinado por uma pessoa autorizada: quem entrega declaração anual geralmente opta até o primeiro dia do segundo trimestre fiscal; quem entrega declaração mensal ou trimestral opta até a data de vencimento da declaração do primeiro período em que o método for usado. Um contribuinte anual novo com um primeiro período curto pode optar até a data de vencimento dessa declaração. A opção geralmente não pode ser revogada antes de completar um ano em vigor. A taxa de recolhimento depende do fornecimento e da província; use a taxa da data da transação, principalmente em um período que abrange a mudança de alíquota de Nova Scotia. Se a opção entrou em vigor no início do ano fiscal ou, para um contribuinte novo, na data do registro, o Quick Method também pode dar um crédito de 1% sobre os primeiros $30.000 de vendas elegíveis com imposto incluído. O método simplificado de ITC não exige formulário de opção, mas uma empresa qualificada que o adota geralmente deve continuar usando-o por pelo menos um ano. Compare os dois cálculos com a composição das suas vendas e o imposto efetivo das compras antes de optar. CRA: Quick Method; CRA: Form GST74; CRA: método simplificado de ITC

Quando pago e o que acontece se a CRA me deve um reembolso?

Pague o saldo do GST/HST até o prazo de pagamento do período de declaração, mesmo que a declaração possa ser entregue depois. Quem entrega a declaração anual geralmente precisa pagar parcelas antecipadas trimestrais (instalments) quando o imposto líquido dos dois anos fiscais, o anterior e o atual, é de pelo menos $3.000. As parcelas vencem um mês depois de cada trimestre fiscal. Um primeiro ano fiscal curto pode precisar ser anualizado; confira o calendário de parcelas na sua conta na CRA. CRA: prazos; CRA: parcelas antecipadas

Você pode pagar pelo serviço de pagamento on-line da CRA ou por uma instituição financeira participante. Pode haver reembolso depois de incluídos os ITCs, os ajustes, as parcelas antecipadas, as restituições e qualquer imposto autoavaliado. Um saldo final negativo vai na linha 114; um saldo positivo vai na linha 115. A CRA normalmente paga reembolsos em até quatro semanas, mas informações ausentes ou declarações não entregues podem atrasar ou reter o pagamento; outras dívidas tributárias podem reduzi-lo. Confira a situação da declaração e do lançamento na My Business Account. CRA: depois de entregar a declaração; CRA: retenções e compensações de reembolsos

Como funciona a entrega do GST/HST em Quebec?

Os contribuintes registrados no GST/HST com um local físico de negócio em Quebec geralmente entregam a declaração à Revenu Québec; algumas instituições financeiras listadas seguem outra via. Os contribuintes registrados no QST podem usar uma declaração combinada. Calcule separadamente, a partir dos registros de vendas e de compras, os ITCs do GST/HST e as restituições de imposto sobre insumos do QST; um período zerado geralmente ainda exige a declaração. Revenu Québec: como declarar o GST/HST e o QST; CRA: GST/HST e Quebec

Entregue pela Minha Conta (My Account) para empresas da Revenu Québec ou pelo serviço expresso de declarações de GST/HST e QST, que usa um código de acesso expresso do clicSÉQUR. Confira na conta da Revenu Québec os seus períodos e datas de vencimento. Para obrigações de imposto sobre vendas fora da declaração de GST/HST e QST, veja imposto provincial sobre vendas.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Uma pessoa jurídica de Ontário que usa o método regular fatura C$10.000 de serviços tributáveis mais C$1.300 de HST em um trimestre. Ela também paga C$2.000 por materiais usados integralmente no negócio mais C$260 de HST, com faturas que sustentam o crédito. O cliente ainda não pagou a fatura de venda.

A empresa informa C$10.000 de vendas na linha 101, C$1.300 de HST cobrável na linha 103 e um ITC de C$260 na linha 106. Sem outros ajustes ou pagamentos, o imposto líquido da linha 109 e o pagamento da linha 115 são C$1.040: C$1.300 menos C$260. A fatura do cliente não paga não adia o HST. A declaração e o pagamento vencem um mês depois do fim do trimestre. CRA: planilha de trabalho da declaração

Seu caso é diferente?

• Você não sabe se o registro era obrigatório: veja quando se registrar no GST/HST.
• Você entregou ou pagou com atraso: veja multas, juros e alívio.
• Anos de declarações de autônomo sem entregar: comece por como colocar em dia declarações não entregues.
• Anos de declarações de pessoa jurídica sem entregar: comece por como colocar em dia declarações de pessoa jurídica não entregues.
• Um pedido da CRA para provar um ITC ou um pedido de valor alto contestado: veja revisões, auditorias e divulgação voluntária e reúna as faturas dos fornecedores, os números de GST/HST, os registros de compras, as declarações anteriores e as notificações.
• Um novo imóvel de aluguel: veja GST/HST sobre imóveis residenciais.
• Um vendedor estrangeiro com registro simplificado: veja não residentes e vendedores digitais.
• Declarações recorrentes ou despesas pessoais e comerciais misturadas: reúna as vendas por província, o imposto cobrado, as faturas de fornecedores e os registros de uso comercial para obter ajuda de escrituração contábil.