Kanada Genel Ortaklık İlk Yıl Beyanı: T5013 ve T2125

Genel ortaklığımız ilk yılında T5013 vermek zorunda mı?

CRA, aşağıdaki testlerden biri karşılanıyorsa Kanada'daki bir genel ortaklığın bir mali dönem için T5013 ortaklık bilgi beyannamesi vermesini ister; hiçbirini karşılamayan ortaklıkları bu yükümlülükten muaf tutar. Mali dönem, ortaklığın muhasebe yılıdır. Ortaklık kendisi vergilendirilmez: geliri veya zararı ortaklara aktarılır ve ortaklar paylarını kendi beyannamelerinde beyan eder (CRA: Guide T4002, Bölüm 1). T5013 bu payları bildirir; vergiyi kimin ödeyeceğini değiştirmez.

Kaynak: CRA: Guide T4068.

İlk yıl için özel bir kural yoktur. Aynı testler ilk mali döneme de uygulanır. Gelir ile gider netleştirilmez, toplanır; bu yüzden başabaş çalışan bir ortaklık da sınırı aşabilir. Ortak sayısına dayanan bir test yoktur: CRA'nın kendi örneğinde, sınırların altında kalan on kişilik yeni bir ortaklığın beyanname vermesi gerekmez (CRA: Guide T4068). Income Tax Regulations, Kanada'da ticari faaliyet yürüten bir ortaklığın her üyesine beyanname verme yükümlülüğü getirir (madde 229); ancak CRA, bu testlerin hiçbirini karşılamayan ortaklıkları idari uygulama olarak muaf tutar. Bu nedenle CRA'nın yazılı beyanname talebi yine de yanıtlanmalıdır (CRA: Guide T4002, Bölüm 1).

İlk yılı karmaşıklaştıran beş durum vardır: yazılı kâr paylaşımının olmaması, ortaklar arasında şirket veya trust bulunması, ortakların eşit olmayan tutarlarda nakit koyması veya çekmesi, yıl sonunun 31 Aralık dışında bir tarih olması ve ilk yılın defter tutulmadan bitmiş olması. Aşağıdaki soruların herhangi birini yanıtlamak için ortaklık sözleşmesini, Kanada eyaleti tescilini, varsa CRA hesap numaralarını, banka hesap özetlerini ve her ortağın koyduğu veya çektiği nakdin listesini toplayın.

Sınırların altındaysak her ortak yine de beyan eder mi?

Evet. T5013 sınırlarının altında kalan bir ortaklık yine de ortaklıktır ve her ortak ortaklığın gelirinden veya zararından payını yine beyan eder. T5013 yoksa ortaklar, ortaklığın mali tablolarını kullanır (CRA: Guide T4068).

CRA'nın örneği, sınırların altındaki bir ortaklığa iki seçenek sunar:

1. Her ortağa mali dönem için mali tabloların bir kopyasını verin.
2. Gönüllü olarak T5013 verin ve her ortağa bir belge düzenleyin.

Hangisi seçilirse seçilsin, defterler mali dönem için gelir, gider, net gelir ve her ortağın payını gösteren bir tablo çıkarabilmelidir. Ortaklar bu tabloya göre çalışır.

T5013 mü T2125 mi: her ortak payını nasıl beyan eder?

İşin içinde fiilen yer alan gerçek kişi ortak, payını T1 ile birlikte verdiği T2125'te beyan eder; ortaklığın kendisi T2125 vermez. Forma nelerin gireceği, ortaklığın belge düzenleyip düzenlemediğine bağlıdır (CRA: Guide T4002, Bölüm 2).

Kimlik bölümünde ortak, ortaklıktaki yüzde payını yazar; belge varsa üzerinde basılı olan dokuz haneli işletme numarasını da yazar.

Ortaklık, sahip olduğu mülk için CCA (Kanada amortisman indirimi) talep eder; gerçek kişi ortaklar bunu kendileri talep edemez. Belgenin Box 040 alanında gösterilen CCA, Box 116'dan zaten düşülmüştür; bu nedenle ortak onu bir daha indirmez (CRA: Guide T4002, Bölüm 1). Ortağın kişisel olarak ödediği giderler için kişisel olarak ödenen işletme giderleri rehberine bakın. Sonuç üzerindeki vergi, CPP ve taksitler için serbest meslek geliri nasıl vergilendirilir rehberine bakın.

İlk mali dönemimiz nedir ve yıl sonunu 31 Aralık dışında bir tarih seçebilir miyiz?

Normalde hayır: ortaklardan biri gerçek kişiyse, bir meslek şirketiyse veya kendisi de bu şekilde sınırlı bir ortaklıksa mali dönem, başladığı yılın 31 Aralık tarihinden sonra bitemez. Bu yüzden ilk dönem, başlangıç tarihinden en geç 31 Aralık'a kadar sürer (Income Tax Act, madde 249.1). Mali dönem 12 aydan uzun da olamaz; yeni bir işletmenin ilk dönemi daha kısa olabilir (CRA: Mali dönem). Hiçbir ortak gerçek kişi değilse madde 249.1'de farklı bir test geçerlidir; bu sayfa onu kapsamaz.

31 Aralık sınırını aşmanın tek yolu, işletmenin yılını başka bir tarihte bitirmesine izin veren alternatif yöntemdir. CRA'nın bu yönteme ilişkin kuralları (Form T1139):

• Her ortağın gerçek kişi olması gerekir.
• Ortaklık kendisi başka ortaklıklarda ortaksa veya ortak olarak bir meslek şirketi varsa yöntem kullanılamaz.
• Ortaklığı temsil yetkisi olan bir ortak talebi yapar. Her ortak kendi payını yazarak kendi Form T1139'unu doldurur ve ilk mali dönemin ilk gününü içeren yıla ait kendi beyannamesiyle birlikte, o beyannamenin son tarihine kadar verir; bu tarih genellikle izleyen yılın 15 Haziran tarihidir. İlk mali dönem sonraki yılda bitse bile bu böyledir (Income Tax Act, madde 249.1(4)).
• Yıl sonu 31 Aralık olmadığı sürece, yıl sonu ile 31 Aralık arasındaki günler için ek gelir eklemek üzere form her yıl verilmelidir. Bu ara dönem tutarı, mali dönemin net gelirinden hesaplanır.

Bir ortaklık değişken (floating) mali dönem benimseyemez ve yerleşik bir mali dönemi değiştirmek için onay almak zorundadır (CRA: Guide T4068). Her ortak payını, ortaklığın mali döneminin bittiği vergi yılında beyan eder (Income Tax Act, madde 96).

T5013 ne zaman verilir ve geç verme cezası nedir?

Ortak türleri mali dönem boyunca test edilir; bir ortaklık ortağının arkasındaki nihai üyelere bakılır. Tüm ortaklar gerçek kişiyse T5013, mali dönemin bittiği takvim yılını izleyen yılın 31 Mart tarihine kadar verilir (CRA bir trust'ı gerçek kişi sayar, ancak trust ortağın bulunması T5013'ü yine zorunlu kılar). Tüm ortaklar şirketse mali dönem bittikten beş ay sonra verilir. Başka her karma durumda bu iki tarihten erken olanı geçerlidir. Ortaklık bu tarihten önce faaliyetini durdurursa henüz verilmemiş beyanname, bu tarih ile faaliyetin durmasından 90 gün sonraki tarihten erken olana kadar verilmelidir (Income Tax Regulations, madde 229). Zorunlu bir beyannamenin geç verilmesi cezası günde $25 olup $100 ile $2.500 arasında değişir (CRA: Guide T4068).

Belgeler, beyanname son tarihinde veya daha önce her ortağa verilir. Beyanname veren bir ortaklığın ortaklık hesap numarasına ihtiyacı vardır; bu numara dokuz haneli işletme numarasından, RZ program kodundan ve dört haneli bir referans numarasından oluşur. Numarası yoksa beyannameden önce başvurmalıdır. Business Registration Online (çevrim içi işletme kaydı) çoğu ortaklık için yeterlidir; ancak şirket ortak veya ortaklık ortak gibi başka bir işletmeye ait bir işletmeyi kaydedemez. Bunlar Form RC1'i posta ile gönderir (CRA: mukim olarak kayıt). Hangi yol izlenirse izlensin Partnerships Group program hesabı türünü ve T5013 Partnership Information Return seçeneğini seçin. Bir ortaklık bir takvim yılı için beşten fazla belge düzenlerse bunları çevrim içi vermelidir; kâğıt ortamında vermek zamanında olsa bile ayrı bir cezaya yol açabilir (Income Tax Regulations, madde 205.1).

Geç verme cezalarının nasıl hesaplandığı ve ne zaman iptal edildiği için cezalar, faiz ve af rehberine bakın. İlk yıl geçmişse gecikmiş kayıtların tamamlanması rehberine bakın.

Kâr ortaklar arasında nasıl paylaşılır ve kim vergilendirilir?

Her ortağın kâr veya zarar payını ortaklık sözleşmesi belirler. CRA, işletme kâr veya zararlarının genellikle bu sözleşmeye göre ortaklara bölündüğünü söyler (CRA: Tanımlar, ortaklık). Yazılı sözleşme olmadan da ortaklık var olabilir (CRA: Guide T4002, Bölüm 1).

Ortaklar kâr paylaşımı konusunda anlaşmamışsa boşluğu Kanada eyaletinin ortaklık kanunu doldurur. Örneğin British Columbia'da ortaklar, aksini kararlaştırmadıkça sermayeyi ve kârı eşit paylaşır ve bir ortak işletmede çalıştığı için ücret almaz (B.C.: Partnership Act, madde 27). Kendi eyaletinizin kanununa bakın. Income Tax Act, asıl amacı vergiyi azaltmak veya ertelemek olan bir paylaşımı da geçersiz kılabilir (madde 103); ortakların paylaşımı nasıl belirlediği için ortaklık mı şirket mi rehberine bakın.

Bir ortak, parayı çekmiş olsun ya da olmasın, ortaklığın gelirinden payı üzerinden vergilendirilir (Income Tax Act, madde 96). Ortağın çektiği para ortaklığın gideri değildir: ortağa ödenen maaşlar ve çekimler indirilemez (CRA: Guide T4002, Bölüm 3). Bu yüzden defterler her ortak için üç şeyi ayrı ayrı izler: konulan nakit, çekilen nakit ve gelir payı. Mülk nakitten farklıdır: ortaklığa ekipman, araç veya stok koyan bir ortak, tüm ortaklar birlikte Form T2059 ile devir seçimi yapmadıkça bunu gerçeğe uygun piyasa değeriyle satmış sayılır. Bu seçim, devrin yapıldığı yıl için ortaklar arasındaki en erken beyanname verme tarihine kadar yapılmalıdır (Income Tax Act, madde 97 ve 96(4)).

Bir ortaklık hangi kayıtları ve ne kadar süre saklar?

Ortaklık, tüm gelir ve giderlerine ait kayıtları ve bunların dayanağı belgeleri, ilgili olduğu son vergi yılının sonundan itibaren altı yıl boyunca saklar. Bir ortak gelir vergisi beyannamesini geç verirse altı yıllık süre beyannamenin verildiği günden başlar; itiraz veya temyize bağlı kayıtlar ise süreç bitene kadar saklanır (Income Tax Act, madde 230(4)–(6); CRA: İşletme kayıtları; CRA: Guide T4068).

• Gelir: her tahsilatın tarihi, tutarı ve kaynağı; satış faturalarıyla desteklenir.
• Giderler: her satın alma için bir makbuz veya dayanak belgesi.
• Banka: para yatırma makbuzları, banka hesap özetleri ve iptal edilmiş çekler.
• Evrak: ortaklık sözleşmesi, Kanada eyaleti tescili ve CRA hesap bilgileri.
• Her ortak: konulan nakit, çekilen nakit ve kişisel olarak ödenen giderler, tarihleriyle birlikte.
• Varlıklar: ortaklığın sahip olduğu varlıkların listesi; çünkü CCA'yı ortaklar değil, ortaklık talep eder.

Defterleri sıfırdan kurmak için yeni bir işletme için defter kurulumu rehberine bakın.

GST/HST kaydı ortaklığın gelirine mi, yoksa her ortağın gelirine mi bakar?

Ortaklığın gelirine. GST/HST bakımından CRA, ortaklığı üyelerinden ayrı bir kişi sayar (CRA: Folio S4-F16-C1). CRA'nın küçük tedarikçi testi, tek bir takvim çeyreğinde veya art arda dört takvim çeyreği boyunca $30.000 sınırıdır. Ortaklık, kendisinin ve ilişkili kişilerinin (associates) dünya çapındaki vergiye tabi tedariklerinden elde ettiği toplam geliri, giderler düşülmeden sayar (CRA: ne zaman kaydolunur). Genel ortaklar ayrıca ortaklığın GST/HST borcundan müştereken sorumludur: ortak oldukları dönemde ödenmesi gereken tutarlardan, ayrıldıktan sonra bile; ortaklık sona erdiğinde ortaksalar sona erdikten sonra da. Sonradan katılan bir ortak, önceki tutarlardan yalnızca ortaklık malvarlığı kadar sorumludur (Excise Tax Act, madde 272.1(5)). Zamanlama ve sınırı aştıktan sonra olanlar için GST/HST'ye ne zaman kayıt olunur rehberine bakın. İşletmenin vermesi gerekebilecek diğer tüm beyannameler için işletmenizin verdiği beyannameler rehberine bakın.

Ortaklığı eyalete kaydettirmemiz gerekir mi ve bir ortaklığın var olup olmadığını ne belirler?

Bir ortaklığın var olup olmadığını Kanada eyaletinin ortaklık hukuku belirler; tescil tek başına bunu kesinleştirmez. CRA, sorunun eyaletin veya bölgenin ortaklık hukukuna göre yanıtlandığını söyler (CRA: Guide T4068). CRA testi, bir işletmeyi ortak olarak ve kâr amacıyla yürütmek şeklinde tanımlar; yalnızca kârı paylaşmak veya yalnızca birlikte mülk sahibi olmak tek başına ortaklık oluşturmaz ve tescil de ortaklığın var olduğunu mutlaka kanıtlamaz (CRA: Folio S4-F16-C1). Örneğin British Columbia'nın Partnership Act kanunu da ortaklığı aynı şekilde tanımlar (madde 2).

Kaydın gerekip gerekmediğini ve ne zaman yapılacağını her eyalet belirler. British Columbia'da ticaret, imalat veya madencilik amacıyla kurulan bir ortaklık, firmanın kurulmasından sonraki üç ay içinde bir kayıt beyanı vermelidir (B.C.: Partnership Act, madde 81 ve 82). Eyaletin işletme sayfası da genel ortaklığın BC Registry'ye kaydolduğunu ve bir işletme adı ayırdığını belirtir. Sayfa ayrıca genel ortaklıktaki ortakların borçlar dahil işletmenin her yönünden sorumlu olduğunu söyler (B.C.: Şahıs işletmeleri ve ortaklıklar). Bir hizmet işletmesinin “trading, manufacturing or mining” (ticaret, imalat veya madencilik) ifadesinin kapsamına girip girmediği, eyalet sicilinin yanıtlayacağı bir sorudur. Diğer eyaletler farklıdır; kendi eyaletinizi kontrol edin.

Bu sayfa federal kuralları kapsar ve British Columbia'yı yalnızca örnek olarak kullanır. Québec, bir ortaklığın var olup olmadığını Civil Code'a göre belirler ve kendi tescilini ve eyalet beyannamesini ekler; bu sayfadaki federal kurallar yine geçerlidir, ancak Québec'e ilişkin kısımları Revenu Québec'ten doğrulayın. Ortaklığı diğer yapılarla karşılaştırmak için ortaklık mı şirket mi rehberine bakın.

Bir şirket, trust veya başka bir ortaklık ortak olursa ne değişir?

Ortak olarak bir şirket, trust veya başka bir ortaklığın bulunması, ortaklığın büyüklüğü ne olursa olsun T5013'ü zorunlu kılar ve takvim yılı dışındaki yıl sonu seçeneğini kapatabilir.

• T5013: ortak mali dönemin herhangi bir anında ortaklıktaysa zorunludur (CRA: Guide T4068). Gerçek kişi veya trust ortağın yanında şirket ortak varsa son tarih, yukarıdaki son tarih bölümündeki iki tarihten erken olanıdır.
• Şirket ortağın beyannamesi: şirket payını T2'de, trust ise T3'te beyan eder; T2125 kullanılmaz. Gerçek kişi ortaklar yine T2125 kullanır (CRA: Guide T4002, Bölüm 1).
• Yıl sonu: ortaklardan biri gerçek kişi, meslek şirketi veya sınırlı bir ortaklıksa mali dönem 31 Aralık'tan sonra bitemez. Alternatif yöntem için her ortağın gerçek kişi olması gerekir ve ortaklık başka ortaklıklarda ortaksa yöntem kapalıdır (Income Tax Act, madde 249.1; Form T1139).

Beyannamelerin tam listesi için işletmenizin verdiği beyannameler rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm rakamlar Kanada dolarıdır.

Limitlerin altında kalan iki gerçek kişi

Ontario'da iki tasarımcı 1 Mart'ta genel ortaklık kurar. İlk mali dönemleri 1 Mart'tan 31 Aralık'a kadar sürer. Gelir $180.000, gider $60.000 olduğundan net gelir $120.000'dır. Gelir artı gider $240.000'dır; bu tutar T5013 gelir artı gider sınırının çok altındadır, iki ortak da gerçek kişidir ve varlıklar varlık sınırının çok altındadır; bu yüzden T5013 gerekmez. Kârı sözleşmelerine göre 50/50 paylaşırlar. Ortaklık her ortağa mali tablolarını verir ve her ortak Diğer ortakların ayrıntıları tablosunu doldurarak T2125'te $60.000 beyan eder. Satışlar vergiye tabiyse $180.000, $30.000'lık GST/HST küçük tedarikçi sınırının da üzerindedir; bu yüzden ortaklık GST/HST'ye kaydolur (ne zaman kaydolunur).

Daha büyük bir danışmanlık şirketi

Üç gerçek kişi bir danışmanlık işletmesi yürütür. Gelir $1.900.000, gider $450.000'dır. Gelir artı gider $2.350.000 eder; bu tutar $2.000.000 sınırının üzerindedir, bu yüzden T5013 gerekir ve takvim yılından sonraki 31 Mart'a kadar verilir. Net gelir $1.450.000'dır ve 50/25/25 oranında paylaşılır. Belgeler $725.000, $362.500 ve $362.500 gösterir (işletme geliri için Box 116, mesleki gelir için Box 120); her ortak kendi tutarını T2125'in 5A tutarına yazar. Bu büyüklükte vergiye tabi satışlar GST/HST kaydını da gerektirir.

Ortaklardan biri bir holding şirketi

Bir ortaklığın eşit paylı iki ortağı vardır: bir gerçek kişi ve bir holding şirketi. Gelir $90.000, gider $30.000 olduğundan net gelir $60.000'dır ve her pay $30.000'dır. Şirket ortak, büyüklük ne olursa olsun T5013'ü zorunlu kılar. Ortaklardan biri gerçek kişi olduğu için mali dönem 31 Aralık'tan sonra bitemez. Yıl sonu 31 Aralık ise T5013 31 Mart'a kadar verilir; bu, o tarih ile dönemin bitmesinden beş ay sonraki tarihten erken olandır. Gerçek kişi T2125'te $30.000 beyan eder; şirket T2'sinde $30.000 beyan eder. Satışlar vergiye tabiyse $90.000, $30.000'lık GST/HST küçük tedarikçi sınırının üzerindedir; bu yüzden ortaklık ayrıca kaydolur.

Sizin için farklı mı?

• Yazılı kâr paylaşımı yok veya ortaklar eşit olmayan tutarlarda nakit koydu ya da çekti: ilk beyanname her ortağın gelir payına ve açılış sermayesine bağlıdır; bu yüzden önce bunların netleştirilmesi gerekir. Açılış defterleri için muhasebe kayıtları desteği, beyanname için bireysel vergi desteği alın.
• Ortak olarak bir şirket, trust veya başka bir ortaklık var: T5013 zorunludur ve şirket kendi beyannamesini verir. İşletmenizin verdiği beyannameler rehberine bakın ve bireysel vergi desteği yanında şirket vergisi desteği alın.
• 31 Aralık dışında bir yıl sonu istiyorsunuz: bunun için bir seçim, her ortaktan Form T1139 ve her yıl yapılan ek gelir hesabı gerekir. İlk beyanname verilmeden önce bireysel vergi desteği alın.
• İlk yıl bitti ve defterler veya T5013 geride kaldı: gecikmiş kayıtların tamamlanması ve cezalar, faiz ve af rehberlerine bakın; kayıtları yeniden kurmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Hâlâ yapı seçiyorsunuz: ortaklık mı şirket mi rehberine bakın.
• Bir ortak işletme giderlerini kişisel olarak ödedi: kişisel olarak ödenen işletme giderleri rehberine bakın.
• Bir ortak Kanada dışında yaşıyor: Kanada ve diğer ülke payı birlikte vergilendirebilir ve beyan kuralları farklıdır. Sınır ötesi vergi desteği alın.
• İşletme Québec'te veya bir ortak orada yaşıyor: Québec, başka yerde yürütülen bir ortaklık için bile kendi ortaklık beyannamesini ve belgelerini ekleyebilir. Bu sayfa onları kapsamaz; Revenu Québec ile doğrulayın ve işletmenizin verdiği beyannameler rehberine bakın.