⁦T5013⁩ أم ⁦T2125⁩: السنة الأولى لشراكة عامة في كندا

هل يجب أن تقدّم شراكتنا العامة إقرار ⁦T5013⁩ في سنتها الأولى؟

تطلب CRA من الشراكة العامة الكندية تقديم إقرار معلومات الشراكة ⁦T5013⁩ عن فترة مالية إذا تحقق أحد الاختبارات أدناه، وتعفي الشراكات التي لا تستوفي أيًا منها. والفترة المالية هي السنة المحاسبية للشراكة. ولا تُفرض الضريبة على الشراكة نفسها: إذ ينتقل دخلها أو خسارتها إلى الشركاء، فيُبلغون عن حصصهم في إقراراتهم (CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 1). ويُبلغ ⁦T5013⁩ عن هذه الحصص، لكنه لا يغيّر من يدفع الضريبة.

المصدر: CRA: الدليل ⁦T4068⁩.

لا تحصل السنة الأولى على معاملة خاصة. تنطبق الاختبارات نفسها على أول فترة مالية. وتُجمع الإيرادات والمصروفات ولا يُطرح أحدهما من الآخر، فقد تتجاوز الحد شراكة لا تربح ولا تخسر. ولا يوجد اختبار مبني على عدد الشركاء: فمثال CRA نفسه يخص شراكة جديدة من عشرة أفراد دون الحدود لا يلزمها التقديم (CRA: الدليل ⁦T4068⁩). وتفرض لوائح ضريبة الدخل واجب التقديم على كل عضو في شراكة تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا (المادة 229)، لكن CRA تعفي الشراكات التي لا تستوفي أيًا من هذه الاختبارات بموجب سياسة إدارية، ولذلك يجب الرد على أي طلب كتابي لتقديم إقرار (CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 1).

خمسة أمور تجعل السنة الأولى أقل بساطة: غياب اتفاق مكتوب على تقسيم الأرباح، ووجود شركة أو صندوق استئماني بين الشركاء، ومساهمة الشركاء بمبالغ نقدية غير متساوية أو سحبهم لها، ونهاية سنة مالية غير 31 ديسمبر، وسنة أولى انتهت بالفعل بلا دفاتر. وللإجابة عن أي سؤال أدناه، اجمع اتفاقية الشراكة، والتسجيل لدى المقاطعة، وأرقام حساباتك لدى CRA، وكشوف الحساب المصرفي، وقائمة بالمبالغ النقدية التي أودعها كل شريك أو سحبها.

ماذا لو كنا دون هذه الحدود: هل يُبلغ كل شريك عن حصته مع ذلك؟

نعم. تبقى الشراكة التي لا تبلغ حدود ⁦T5013⁩ شراكة، ويبقى كل شريك يُبلغ عن حصته من دخلها أو خسارتها. وبدون كشف ⁦T5013⁩ يعتمد الشركاء على القوائم المالية للشراكة (CRA: الدليل ⁦T4068⁩).

يعطي مثال CRA للشراكة التي لا تبلغ الحدود خيارين:

1. تسليم كل شريك نسخة من القوائم المالية للفترة المالية.
2. تقديم إقرار ⁦T5013⁩ طوعًا وإصدار كشف لكل شريك.

وفي الحالتين يجب أن تُخرج الدفاتر بيانًا بالإيرادات والمصروفات وصافي الدخل وحصة كل شريك عن الفترة المالية. وهذا البيان هو ما يعتمد عليه الشركاء.

⁦T5013⁩ أم ⁦T2125⁩: كيف يُبلغ كل شريك عن حصته؟

يُبلغ الشريك الفرد الذي يشارك في النشاط التجاري عن حصته في النموذج ⁦T2125⁩ الذي يقدّمه مع إقرار ضريبة الدخل الشخصية الكندي (⁦T1⁩)؛ أما الشراكة نفسها فلا تقدّم النموذج ⁦T2125⁩. وما يُكتب في النموذج يتوقف على ما إذا أصدرت الشراكة كشفًا (CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 2).

في منطقة التعريف، يُدخل الشريك نسبته في الشراكة، وإن وُجد كشف فيُدخل رقم النشاط التجاري المكوّن من تسعة أرقام والمطبوع عليه.

تطالب الشراكة بخصم تكلفة الأصول الرأسمالية (CCA) على الممتلكات التي تملكها، ولا يستطيع الشركاء الأفراد المطالبة به بأنفسهم. وخصم CCA الظاهر في الخانة 040 من الكشف مخصوم أصلًا من الخانة 116، فلا يخصمه الشريك مرة أخرى (CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 1). وللتكاليف التي دفعها الشريك من ماله، راجع مصروفات النشاط المدفوعة شخصيًا. ولمعرفة الضريبة وCPP والدفعات المقدّمة على النتيجة، راجع كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

ما أول فترة مالية لنا، وهل نستطيع اختيار نهاية سنة غير 31 ديسمبر؟

عادةً لا. إذا كان أحد الشركاء فردًا أو شركة مهنية أو شراكة تخضع هي نفسها لهذا القيد، فلا يجوز أن تنتهي الفترة المالية بعد 31 ديسمبر من السنة التي بدأت فيها، فتمتد الفترة الأولى من تاريخ البدء إلى 31 ديسمبر كحد أقصى (قانون ضريبة الدخل، المادة 249.1). ولا يجوز أن تزيد الفترة المالية على 12 شهرًا، ويجوز أن تكون الفترة الأولى للنشاط الجديد أقصر (CRA: الفترة المالية). وإذا لم يكن بين الشركاء فرد، يُطبَّق اختبار آخر في المادة 249.1؛ ولا تغطيه هذه الصفحة.

الاستثناء الوحيد من حد 31 ديسمبر هو الطريقة البديلة، التي تتيح للنشاط إنهاء سنته في تاريخ آخر. وهذه قواعد CRA بشأنها (النموذج ⁦T1139⁩):

• يجب أن يكون كل شريك فردًا.
• لا تتوفر هذه الطريقة إذا كانت الشراكة نفسها شريكًا في شراكات أخرى، أو إذا كان بين شركائها شركة مهنية.
• يقدّم الطلب شريك مخوَّل بالتصرف نيابة عن الشراكة. ويعبّئ كل شريك النموذج ⁦T1139⁩ الخاص به بحصته ويقدّمه مع إقراره عن السنة التي تتضمن اليوم الأول من الفترة المالية الأولى، في موعد تقديم ذلك الإقرار، وهو عادةً 15 يونيو من السنة التالية. وينطبق ذلك حتى لو انتهت الفترة المالية الأولى في السنة التالية (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦249.1(4)⁩).
• ما دامت نهاية السنة غير 31 ديسمبر، يجب تقديم النموذج كل سنة لإضافة دخل إضافي عن الأيام الواقعة بين نهاية السنة المالية و31 ديسمبر. ويُحسب مبلغ هذه الفترة القصيرة من صافي دخل الفترة المالية.

لا تستطيع الشراكة اعتماد فترة مالية متحركة، وتحتاج إلى موافقة لتغيير فترة مالية مستقرة (CRA: الدليل ⁦T4068⁩). ويُبلغ كل شريك عن حصته في السنة الضريبية التي تنتهي فيها الفترة المالية للشراكة (قانون ضريبة الدخل، المادة 96).

متى يحين موعد تقديم ⁦T5013⁩، وما غرامة التأخير؟

تُختبر أنواع الشركاء طوال الفترة المالية، مع النظر عبر الشراكة الشريكة إلى أعضائها النهائيين. وموعد تقديم ⁦T5013⁩ هو 31 مارس بعد السنة التقويمية التي انتهت فيها الفترة المالية إذا كان كل الشركاء أفرادًا (تعدّ CRA الصندوق الاستئماني فردًا، مع أن وجود صندوق استئماني شريكًا يجعل تقديم ⁦T5013⁩ واجبًا)، وخمسة أشهر بعد انتهاء الفترة المالية إذا كان كل الشركاء شركات، وأبكر هذين التاريخين لأي خليط آخر. وإذا أوقفت الشراكة نشاطها قبل ذلك، فموعد الإقرار الذي لم يُقدَّم بعد هو أبكر ذلك التاريخ أو 90 يومًا بعد التوقف (لوائح ضريبة الدخل، المادة 229). وغرامة تقديم الإقرار الواجب متأخرًا هي 25 دولارًا عن كل يوم، من 100 دولار إلى 2,500 دولار (CRA: الدليل ⁦T4068⁩).

تُرسل الكشوف إلى كل شريك في موعد التقديم أو قبله. وتحتاج الشراكة التي تقدّم إلى رقم حساب شراكة، يتكوّن من رقم النشاط التجاري المكوّن من تسعة أرقام ومعرّف البرنامج RZ ورقم مرجعي من أربعة أرقام. وإن لم يكن لديها رقم فعليها التقدّم بطلبه قبل التقديم. وتصلح خدمة «Business Registration Online» لمعظم الشراكات، لكنها لا تسجّل نشاطًا تجاريًا يملكه نشاط تجاري آخر، مثل شريك شركة أو شراكة؛ وهؤلاء يرسلون النموذج ⁦RC1⁩ بالبريد (CRA: التسجيل كمقيم). وفي الحالتين اختر نوع حساب البرنامج «Partnerships Group» وإقرار معلومات الشراكة ⁦T5013⁩. وإذا أصدرت الشراكة أكثر من خمسة كشوف عن سنة تقويمية، فيجب أن تقدّمها إلكترونيًا؛ وقد يترتب على التقديم الورقي غرامة منفصلة حتى لو كان في الموعد (لوائح ضريبة الدخل، المادة 205.1).

لمعرفة كيف تُحسب غرامات التأخير ومتى تُلغى، راجع الغرامات والفوائد والإعفاء. وإذا مرّت السنة الأولى بالفعل، راجع استكمال الدفاتر المتأخرة.

كيف تُقسَّم الأرباح بين الشركاء، ومن تُفرض عليه الضريبة؟

تحدد اتفاقية الشراكة حصة كل شريك من الربح أو الخسارة. وتقول CRA إن أرباح النشاط التجاري أو خسائره تُوزَّع عادةً بين الشركاء بحسب هذه الاتفاقية (CRA: التعريفات، الشراكة). ويمكن أن توجد الشراكة بلا اتفاقية مكتوبة (CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 1).

عندما لا يتفق الشركاء على التقسيم، يسدّ قانون الشراكة في المقاطعة هذا الفراغ. ففي كولومبيا البريطانية مثلًا، يتقاسم الشركاء رأس المال والأرباح بالتساوي، ولا يُدفع للشريك أجر على عمله في النشاط، ما لم يتفقوا على خلاف ذلك (كولومبيا البريطانية: قانون الشراكة، المادة 27). فراجع قانون مقاطعتك. ويجوز لقانون ضريبة الدخل أيضًا أن يتجاوز تقسيمًا كان سببه الرئيسي تخفيض الضريبة أو تأجيلها (المادة 103)؛ ولمعرفة كيف يضع الشركاء التقسيم، راجع الشراكة أم الشركة.

تُفرض الضريبة على الشريك على حصته من دخل الشراكة سواء سحب النقد أم لم يسحبه (قانون ضريبة الدخل، المادة 96). والمبالغ التي يسحبها الشريك ليست مصروفًا على الشراكة: فالرواتب والمسحوبات المدفوعة للشريك غير قابلة للخصم (CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 3). ولذلك تتتبع الدفاتر ثلاثة أمور لكل شريك على حدة: النقد المودَع، والنقد المسحوب، والحصة من الدخل. أما الممتلكات فتختلف عن النقد: فالشريك الذي يضع في الشراكة معدات أو مركبة أو مخزونًا يُعامَل كأنه باعها بالقيمة السوقية العادلة، إلا إذا اختار جميع الشركاء معًا تأجيل الضريبة (rollover) بالنموذج ⁦T2059⁩، في أبكر موعد تقديم إقرار بين الشركاء عن سنة التحويل (قانون ضريبة الدخل، المادتان 97 و⁦96(4)⁩).

ما الدفاتر والسجلات التي تحتفظ بها الشراكة، ولكم من الوقت؟

تحتفظ الشراكة بسجلات كل دخلها ومصروفاتها، مع المستندات التي تدعمها، لمدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها. وإذا قدّم شريك إقرار ضريبة الدخل متأخرًا، فتُحسب السنوات الست من يوم تقديمه، وتبقى السجلات المتعلقة باعتراض أو استئناف حتى ينتهي (قانون ضريبة الدخل، الفقرات من ⁦230(4)⁩ إلى ⁦(6)⁩؛ CRA: سجلات النشاط التجاري؛ CRA: الدليل ⁦T4068⁩).

• الدخل: تاريخ كل إيراد ومبلغه ومصدره، مدعومًا بفواتير المبيعات.
• المصروفات: إيصال أو مستند لكل عملية شراء.
• البنك: إيصالات الإيداع وكشوف الحساب المصرفي والشيكات المصروفة.
• الأوراق: اتفاقية الشراكة والتسجيل لدى المقاطعة وبيانات حساب CRA.
• كل شريك: النقد المودَع والنقد المسحوب والتكاليف المدفوعة شخصيًا، مع التواريخ.
• الأصول: قائمة بما تملكه الشراكة، لأن الشراكة، لا الشركاء، هي التي تطالب بخصم CCA.

لبناء الدفاتر من الصفر، راجع إعداد دفاتر نشاط تجاري جديد.

هل يعتمد تسجيل ⁦GST/HST⁩ على إيرادات الشراكة أم إيرادات كل شريك؟

إيرادات الشراكة. فبالنسبة إلى ضريبة السلع والخدمات / ضريبة المبيعات المنسّقة (⁦GST/HST⁩)، تعامل CRA الشراكة شخصًا مستقلًا عن أعضائها (CRA: نشرة ⁦S4-F16-C1⁩). واختبار المورّد الصغير لدى CRA هو 30,000 دولار في ربع سنة تقويمي واحد أو على مدى أربعة أرباع سنة تقويمية متتالية. وتحسب الشراكة إجمالي إيراداتها من التوريدات الخاضعة للضريبة في العالم، قبل المصروفات، مع إيرادات الجهات المرتبطة بها (CRA: متى تسجّل). ويكون الشركاء العامون أيضًا مسؤولين بالتضامن عن ⁦GST/HST⁩ الخاصة بالشراكة: عن المبالغ التي استحقت أثناء كونهم شركاء، حتى بعد خروجهم، وبعد حل الشراكة إذا كانوا شركاء عند انتهائها. أما الشريك الذي ينضم لاحقًا فيسأل عن المبالغ السابقة بقدر ممتلكات الشراكة فقط (قانون ضريبة المبيعات، الفقرة ⁦272.1(5)⁩). وللاطلاع على التوقيت وما يحدث بعد تجاوز الحد، راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩. ولكل إقرار آخر قد يترتب على النشاط، راجع الإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري.

هل يجب تسجيل الشراكة لدى المقاطعة، وما الذي يحدد وجودها؟

يحدد قانون الشراكة في المقاطعة ما إذا كانت الشراكة موجودة، ولا يحسم التسجيل وحده ذلك. وتقول CRA إن السؤال يُجاب عنه بموجب قانون الشراكة في المقاطعة أو الإقليم (CRA: الدليل ⁦T4068⁩). وتصف الاختبار بأنه ممارسة نشاط تجاري مشتركة بقصد الربح؛ فاقتسام الأرباح وحده، أو تملّك ممتلكات مشتركة وحده، لا يكفي بذاته لقيام شراكة، ولا يثبت التسجيل بالضرورة وجودها (CRA: نشرة ⁦S4-F16-C1⁩). وقانون الشراكة في كولومبيا البريطانية، مثلًا، يعرّف الشراكة بالطريقة نفسها (المادة 2).

تحدد كل مقاطعة هل يجب التسجيل ومتى. ففي كولومبيا البريطانية، يجب على الشراكة التي تعمل في التجارة أو التصنيع أو التعدين تقديم بيان تسجيل خلال ثلاثة أشهر من تأسيس المنشأة (كولومبيا البريطانية: قانون الشراكة، المادتان 81 و82)، وتذكر صفحة النشاط التجاري للمقاطعة أن الشراكة العامة تسجَّل لدى BC Registry وتحجز اسمًا تجاريًا. وتذكر أيضًا أن الشركاء في الشراكة العامة مسؤولون عن كل جوانب النشاط، بما فيها ديونه (كولومبيا البريطانية: المنشآت الفردية والشراكات). أما هل يدخل نشاط خدمي ضمن عبارة «التجارة أو التصنيع أو التعدين» فسؤال يوجَّه إلى السجل في المقاطعة. وتختلف المقاطعات الأخرى، فتحقق من مقاطعتك.

تغطي هذه الصفحة القواعد الفيدرالية، وتستخدم كولومبيا البريطانية مثالًا فقط. وتحدد كيبك وجود الشراكة بموجب قانونها المدني وتضيف تسجيلًا وإقرارًا خاصين بها؛ وتبقى القواعد الفيدرالية في هذه الصفحة سارية، لكن أكّد الأجزاء الخاصة بكيبك مع Revenu Québec. وللموازنة بين الشراكة وهياكل أخرى، راجع الشراكة أم الشركة.

ماذا يتغير إذا أصبحت شركة أو صندوق استئماني أو شراكة أخرى شريكًا؟

وجود شركة أو صندوق استئماني أو شراكة أخرى بين الشركاء يجعل تقديم ⁦T5013⁩ واجبًا مهما كان حجم الشراكة، وقد يغلق خيار نهاية السنة غير التقويمية.

• إقرار ⁦T5013⁩: يكون واجبًا إذا كان هذا الشريك (شركة أو صندوق استئماني أو شراكة) في الشراكة في أي وقت خلال الفترة المالية (CRA: الدليل ⁦T4068⁩). وإذا كان مع الشريك الفرد أو الصندوق الاستئماني شريك شركة، فموعد التقديم هو أبكر التاريخين في قسم المواعيد أعلاه.
• إقرار الشريك الذي هو شركة أو صندوق: تُبلغ الشركة عن حصتها في إقرار ضريبة دخل الشركات الكندي (⁦T2⁩)، ويُبلغ الصندوق الاستئماني عنها في إقرار ⁦T3⁩، لا في النموذج ⁦T2125⁩. ويبقى الشركاء الأفراد يستخدمون النموذج ⁦T2125⁩ (CRA: الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 1).
• نهاية السنة: إذا كان فرد أو شركة مهنية أو شراكة خاضعة للقيد شريكًا، فلا يجوز أن تنتهي الفترة المالية بعد 31 ديسمبر. والطريقة البديلة تتطلب أن يكون كل شريك فردًا، وهي مغلقة إذا كانت الشراكة شريكًا في شراكات أخرى (قانون ضريبة الدخل، المادة 249.1؛ النموذج ⁦T1139⁩).

للاطلاع على القائمة الكاملة للإقرارات، راجع الإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. جميع المبالغ بالدولار الكندي.

فردان دون الحدود

يبدأ مصمّمان في أونتاريو شراكة عامة في 1 مارس. وتمتد فترتهما المالية الأولى من 1 مارس إلى 31 ديسمبر. الإيرادات 180,000 دولار والمصروفات 60,000 دولار، فيكون صافي الدخل 120,000 دولار. ومجموع الإيرادات والمصروفات 240,000 دولار، وهو أقل بكثير من حد ⁦T5013⁩ لمجموع الإيرادات والمصروفات، والشريكان فردان والأصول دون حد الأصول بكثير، فلا يلزم تقديم ⁦T5013⁩. ويقسمان الربح مناصفة ⁦50/50⁩ بحسب اتفاقيتهما. وتسلّم الشراكة كل شريك قوائمها المالية، ويُبلغ كل منهما عن 60,000 دولار في النموذج ⁦T2125⁩، ويعبّئ جدول «تفاصيل الشركاء الآخرين». وإذا كانت المبيعات خاضعة للضريبة، فإن 180,000 دولار تتجاوز أيضًا حد المورّد الصغير في ⁦GST/HST⁩ البالغ 30,000 دولار، فتسجّل الشراكة في ⁦GST/HST⁩ (متى تسجّل).

شركة استشارات أكبر

يدير ثلاثة أفراد شركة استشارات. الإيرادات 1,900,000 دولار والمصروفات 450,000 دولار. ومجموعهما 2,350,000 دولار، وهو يتجاوز الحد البالغ 2,000,000 دولار، فيلزم تقديم ⁦T5013⁩، ويحين موعده في 31 مارس بعد السنة التقويمية. وصافي الدخل 1,450,000 دولار، يُقسَّم بنسبة ⁦50/25/25⁩. وتُظهر الكشوف 725,000 و362,500 و362,500 دولار (الخانة 116 لدخل النشاط التجاري، أو الخانة 120 للدخل المهني)، ويُدخل كل شريك مبلغه في المبلغ 5A من النموذج ⁦T2125⁩ الخاص به. كما أن المبيعات الخاضعة للضريبة بهذا الحجم تستوجب التسجيل في ⁦GST/HST⁩.

أحد الشركاء شركة قابضة

في شراكة شريكان متساويان: فرد وشركة قابضة. الإيرادات 90,000 دولار والمصروفات 30,000 دولار، فيكون صافي الدخل 60,000 دولار وحصة كل منهما 30,000 دولار. ووجود شريك شركة يجعل تقديم ⁦T5013⁩ واجبًا مهما كان الحجم. ولأن أحد الشركاء فرد، لا يجوز أن تنتهي الفترة المالية بعد 31 ديسمبر. ومع نهاية السنة في 31 ديسمبر، يحين موعد ⁦T5013⁩ في 31 مارس، وهو الأبكر بين هذا التاريخ وخمسة أشهر بعد انتهاء الفترة. ويُبلغ الفرد عن 30,000 دولار في النموذج ⁦T2125⁩؛ وتُبلغ الشركة عن 30,000 دولار في إقرار ⁦T2⁩. وإذا كانت هذه مبيعات خاضعة للضريبة، فإن 90,000 دولار تتجاوز حد المورّد الصغير في ⁦GST/HST⁩ البالغ 30,000 دولار، فتسجّل الشراكة أيضًا.

هل تختلف حالتك؟

• لا يوجد تقسيم مكتوب للأرباح، أو أودع الشركاء أو سحبوا نقدًا غير متساوٍ: يعتمد الإقرار الأول على حصة كل شريك من الدخل وعلى رأس المال الافتتاحي، لذا من الأفضل حسم ذلك أولًا. احصل على مساعدة مسك الدفاتر لإعداد الدفاتر الافتتاحية، وعلى مساعدة ضرائب الأفراد للإقرار.
• شركة أو صندوق استئماني أو شراكة أخرى شريك: يكون تقديم ⁦T5013⁩ واجبًا، وتقدّم الشركة إقرارها الخاص. راجع الإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري، واحصل على مساعدة ضرائب الشركات إلى جانب مساعدة ضرائب الأفراد.
• تريد نهاية سنة غير 31 ديسمبر: يتطلب ذلك اختيارًا، والنموذج ⁦T1139⁩ من كل شريك، وحسابًا سنويًا للدخل الإضافي. احصل على مساعدة ضرائب الأفراد قبل تقديم الإقرار الأول.
• انتهت السنة الأولى بالفعل والدفاتر أو إقرار ⁦T5013⁩ متأخرة: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة والغرامات والفوائد والإعفاء، واحصل على مساعدة مسك الدفاتر لإعادة بناء السجلات.
• ما زلت تختار الهيكل: راجع الشراكة أم الشركة.
• دفع شريك تكاليف النشاط من ماله: راجع مصروفات النشاط المدفوعة شخصيًا.
• يقيم شريك خارج كندا: قد تفرض كندا والدولة الأخرى كلتاهما ضريبة على الحصة، وتختلف قواعد التقديم. احصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• النشاط في كيبك، أو يقيم فيها شريك: قد تضيف كيبك إقرار شراكة وكشوفًا خاصة بها، حتى لشراكة تُدار في مكان آخر. ولا تغطيها هذه الصفحة؛ تأكد من Revenu Québec وراجع الإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري.