T5013 hay T2125: năm đầu của hợp danh chung tại Canada

Hợp danh chung của chúng tôi có phải nộp T5013 ngay năm đầu không?

CRA yêu cầu hợp danh chung tại Canada nộp T5013 (tờ khai thông tin hợp danh) cho một kỳ tài chính nếu thuộc một trong các trường hợp dưới đây, và miễn cho hợp danh không thuộc trường hợp nào. Kỳ tài chính là năm kế toán của hợp danh. Bản thân hợp danh không bị đánh thuế: thu nhập hoặc lỗ chuyển sang các thành viên hợp danh, và họ khai phần của mình trên tờ khai riêng (CRA: Guide T4002, chương 1). T5013 báo cáo các phần đó; nó không thay đổi ai là người nộp thuế.

Nguồn: CRA: Guide T4068.

Năm đầu không được đối xử đặc biệt. Các điều kiện trên áp dụng như nhau cho kỳ tài chính đầu tiên. Doanh thu và chi phí được cộng lại, không bù trừ, nên hợp danh hòa vốn vẫn có thể vượt mức giới hạn. Không có điều kiện nào dựa vào số thành viên hợp danh: ví dụ minh họa của chính CRA là một hợp danh mới có mười cá nhân, dưới các mức giới hạn và không phải nộp (CRA: Guide T4068). Income Tax Regulations đặt nghĩa vụ nộp tờ khai lên mọi thành viên của hợp danh kinh doanh tại Canada (section 229), nhưng CRA miễn cho hợp danh không rơi vào điều kiện nào ở trên theo chính sách hành chính, nên khi CRA yêu cầu bằng văn bản thì vẫn phải trả lời (CRA: Guide T4002, chương 1).

Năm đầu phức tạp hơn khi có một trong năm tình huống: chưa có văn bản ghi tỷ lệ chia lợi nhuận, có công ty hoặc quỹ tín thác trong số các thành viên hợp danh, các thành viên góp hoặc rút tiền mặt không đều, ngày kết thúc năm không phải ngày 31 tháng 12, hoặc năm đầu đã kết thúc mà chưa có sổ sách. Để trả lời các câu hỏi bên dưới, hãy gom thỏa thuận hợp danh, giấy đăng ký cấp tỉnh bang, các số tài khoản CRA (nếu có), sao kê ngân hàng và bảng kê số tiền mặt mỗi thành viên đã góp hoặc rút.

Nếu dưới các mức giới hạn đó, từng thành viên hợp danh có còn phải khai không?

Có. Hợp danh chung tại Canada dưới các mức giới hạn của T5013 vẫn là hợp danh, và mỗi thành viên hợp danh vẫn phải khai phần thu nhập hoặc lỗ của mình. Khi không có T5013, các thành viên dùng báo cáo tài chính của hợp danh (CRA: Guide T4068).

Ví dụ của CRA cho hợp danh dưới các mức giới hạn hai lựa chọn:

1. Đưa cho mỗi thành viên hợp danh một bản báo cáo tài chính của kỳ tài chính.
2. Tự nguyện nộp T5013 và cấp cho mỗi thành viên một chứng từ.

Dù chọn cách nào, sổ sách phải cho ra báo cáo về doanh thu, chi phí, thu nhập ròng và phần của từng thành viên hợp danh trong kỳ tài chính. Các thành viên dựa vào báo cáo đó để khai thuế.

T5013 hay T2125: mỗi thành viên hợp danh khai phần của mình thế nào?

Thành viên hợp danh là cá nhân và trực tiếp tham gia kinh doanh khai phần của mình trên Form T2125 nộp kèm T1; bản thân hợp danh không nộp T2125. Điền gì vào biểu mẫu tùy vào việc hợp danh có cấp chứng từ hay không (CRA: Guide T4002, chương 2).

Ở phần nhận dạng, thành viên hợp danh điền tỷ lệ của mình trong hợp danh và, nếu có chứng từ, điền mã số doanh nghiệp chín chữ số in trên đó.

Hợp danh khai khấu hao theo quy định của CRA (capital cost allowance, CCA) cho tài sản do hợp danh sở hữu; từng thành viên hợp danh không tự khai được. CCA ghi ở box 040 của chứng từ đã được trừ khỏi box 116, nên thành viên không trừ lần nữa (CRA: Guide T4002, chương 1). Về chi phí thành viên tự trả, xem chi phí kinh doanh trả bằng tiền cá nhân. Về thuế, CPP và khoản nộp thuế tạm tính trên kết quả, xem thu nhập tự kinh doanh bị đánh thuế thế nào.

Kỳ tài chính đầu tiên của chúng tôi là gì, và có chọn được ngày kết thúc năm khác ngày 31 tháng 12 không?

Thông thường là không: nếu có thành viên hợp danh là cá nhân, công ty hành nghề chuyên môn, hoặc một hợp danh cũng bị giới hạn như vậy, kỳ tài chính không được kết thúc sau ngày 31 tháng 12 của năm bắt đầu, nên kỳ đầu chạy từ ngày bắt đầu đến muộn nhất là ngày 31 tháng 12 (Income Tax Act, section 249.1). Một kỳ tài chính cũng không dài quá 12 tháng, và doanh nghiệp mới có thể có kỳ đầu ngắn hơn (CRA: Kỳ tài chính). Nếu không có thành viên nào là cá nhân, section 249.1 áp dụng một điều kiện khác; trang này không đề cập.

Cách duy nhất để vượt giới hạn ngày 31 tháng 12 là phương pháp thay thế (alternative method), cho phép doanh nghiệp kết thúc năm vào một ngày khác. Quy định của CRA về phương pháp này (Form T1139):

• Mọi thành viên hợp danh phải là cá nhân.
• Không dùng được nếu hợp danh đó cũng là thành viên của hợp danh khác, hoặc có công ty hành nghề chuyên môn là thành viên.
• Một thành viên hợp danh có quyền đại diện cho hợp danh đứng ra đề nghị. Mỗi thành viên tự điền Form T1139 với phần của mình và nộp cùng tờ khai của năm chứa ngày đầu tiên của kỳ tài chính đầu tiên, đúng hạn nộp tờ khai đó, thường là ngày 15 tháng 6 của năm sau. Quy định này vẫn đúng ngay cả khi kỳ tài chính đầu tiên kết thúc vào năm sau (Income Tax Act, subsection 249.1(4)).
• Chừng nào ngày kết thúc năm chưa là ngày 31 tháng 12, mỗi năm phải nộp biểu mẫu này để cộng thêm thu nhập cho những ngày từ ngày kết thúc năm đến ngày 31 tháng 12. Khoản cho giai đoạn ngắn này được tính từ thu nhập ròng của kỳ tài chính.

Hợp danh không được chọn kỳ tài chính không cố định (floating), và muốn đổi kỳ đã chọn thì cần được chấp thuận (CRA: Guide T4068). Mỗi thành viên hợp danh khai phần của mình trong năm thuế mà kỳ tài chính của hợp danh kết thúc (Income Tax Act, section 96).

Hạn nộp T5013 là khi nào, và tiền phạt nộp trễ là bao nhiêu?

Loại thành viên hợp danh được xét trong suốt kỳ tài chính, và nếu thành viên là một hợp danh khác thì xét xuyên qua đến các thành viên cuối. Hạn nộp T5013 là ngày 31 tháng 3 sau năm dương lịch mà kỳ tài chính kết thúc khi mọi thành viên đều là cá nhân (CRA coi quỹ tín thác như cá nhân, nhưng thành viên là quỹ tín thác vẫn khiến T5013 trở thành bắt buộc), năm tháng sau khi kỳ tài chính kết thúc khi mọi thành viên đều là công ty, và là ngày sớm hơn trong hai ngày đó nếu là các trường hợp pha trộn khác. Nếu hợp danh ngừng kinh doanh trước đó, tờ khai chưa nộp đến hạn vào ngày sớm hơn giữa ngày nói trên và 90 ngày sau khi ngừng (Income Tax Regulations, section 229). Tiền phạt cho tờ khai bắt buộc nộp trễ là $25 mỗi ngày, tối thiểu $100 và tối đa $2.500 (CRA: Guide T4068).

Chứng từ phải gửi đến từng thành viên hợp danh vào hoặc trước hạn nộp. Hợp danh nộp tờ khai cần có số tài khoản hợp danh, gồm mã số doanh nghiệp chín chữ số, mã chương trình RZ và số tham chiếu bốn chữ số. Nếu chưa có, hợp danh phải đăng ký trước khi nộp. Business Registration Online dùng được cho hầu hết hợp danh, nhưng không đăng ký được doanh nghiệp thuộc sở hữu của một doanh nghiệp khác, chẳng hạn thành viên hợp danh là công ty hoặc hợp danh; những trường hợp đó gửi Form RC1 qua đường bưu điện (CRA: đăng ký với tư cách người cư trú). Dù theo cách nào, hãy chọn loại tài khoản chương trình "Partnerships Group" và "T5013 Partnership Information Return". Nếu hợp danh cấp hơn năm chứng từ cho một năm dương lịch, phải nộp trực tuyến; nộp giấy có thể bị phạt riêng ngay cả khi đúng hạn (Income Tax Regulations, section 205.1).

Về cách tính tiền phạt nộp trễ và khi nào được hủy, xem tiền phạt, tiền lãi và cách được giảm nhẹ. Nếu năm đầu đã qua, xem làm lại sổ sách quá hạn.

Lợi nhuận được chia cho các thành viên hợp danh thế nào, và ai chịu thuế?

Thỏa thuận hợp danh quy định phần lợi nhuận hoặc lỗ của từng thành viên. CRA cho biết lợi nhuận hoặc lỗ kinh doanh thường được chia cho các thành viên hợp danh dựa trên thỏa thuận đó (CRA: Định nghĩa, hợp danh). Hợp danh vẫn có thể tồn tại mà không có thỏa thuận bằng văn bản (CRA: Guide T4002, chương 1).

Khi các thành viên hợp danh không thỏa thuận về cách chia, luật hợp danh của tỉnh bang sẽ lấp chỗ trống. Chẳng hạn ở British Columbia, các thành viên chia đều vốn và lợi nhuận, và không ai được trả công cho việc làm trong doanh nghiệp, trừ khi đã thỏa thuận khác (B.C.: Partnership Act, section 27). Hãy kiểm tra luật của tỉnh bang bạn ở. Income Tax Act cũng có thể bác bỏ một cách chia mà lý do chính là giảm hoặc hoãn thuế (section 103); về cách các thành viên hợp danh định ra tỷ lệ chia, xem hợp danh hay công ty.

Thành viên hợp danh chịu thuế trên phần thu nhập của hợp danh, dù đã rút tiền mặt ra hay chưa (Income Tax Act, section 96). Tiền thành viên rút ra không phải là chi phí của hợp danh: tiền lương và tiền rút trả cho thành viên hợp danh không được khấu trừ (CRA: Guide T4002, chương 3). Vì vậy sổ sách phải theo dõi riêng ba khoản cho từng thành viên: tiền mặt đã góp, tiền mặt đã rút và phần thu nhập. Tài sản khác với tiền mặt: thành viên hợp danh góp thiết bị, xe hoặc hàng tồn kho vào hợp danh được coi như bán tài sản đó theo giá trị thị trường hợp lý, trừ khi tất cả các thành viên cùng chọn chuyển giao hoãn thuế trên Form T2059, nộp chậm nhất vào hạn nộp tờ khai sớm nhất trong số các thành viên cho năm chuyển giao (Income Tax Act, sections 97 và 96(4)).

Hợp danh phải giữ sổ sách và hồ sơ nào, và trong bao lâu?

Hợp danh giữ hồ sơ về mọi khoản thu và chi, cùng chứng từ đi kèm, trong sáu năm kể từ cuối năm thuế cuối cùng mà hồ sơ liên quan. Nếu một thành viên hợp danh nộp tờ khai thuế thu nhập trễ, sáu năm được tính từ ngày nộp, và hồ sơ liên quan đến khiếu nại hoặc kháng cáo phải giữ đến khi vụ việc kết thúc (Income Tax Act, subsections 230(4) đến (6); CRA: Hồ sơ kinh doanh; CRA: Guide T4068).

• Thu nhập: ngày, số tiền và nguồn của từng khoản thu, có hóa đơn bán hàng làm bằng chứng.
• Chi phí: biên lai hoặc chứng từ cho từng khoản mua.
• Ngân hàng: phiếu gửi tiền, sao kê ngân hàng và séc đã hủy.
• Giấy tờ: thỏa thuận hợp danh, giấy đăng ký cấp tỉnh bang và thông tin tài khoản CRA.
• Từng thành viên hợp danh: tiền mặt đã góp, tiền mặt đã rút và chi phí tự trả, kèm ngày.
• Tài sản: danh sách tài sản của hợp danh, vì hợp danh, không phải từng thành viên, là bên khai CCA.

Để dựng sổ sách từ đầu, xem lập sổ sách cho doanh nghiệp mới.

Đăng ký GST/HST xét doanh thu của hợp danh hay của từng thành viên hợp danh?

Của hợp danh. Về GST/HST, CRA coi hợp danh là một thực thể riêng biệt với các thành viên (CRA: Folio S4-F16-C1). Mức kiểm tra nhà cung cấp nhỏ của CRA là $30.000 trong một quý dương lịch hoặc bốn quý dương lịch liên tiếp. Hợp danh tính tổng doanh thu từ các giao dịch cung cấp chịu thuế trên toàn thế giới, trước khi trừ chi phí, cùng với doanh thu của các bên liên kết (associates) (CRA: Khi nào phải đăng ký). Các thành viên hợp danh chung cũng cùng chịu trách nhiệm về GST/HST của hợp danh: đối với các khoản đến hạn khi còn là thành viên, kể cả sau khi rời hợp danh, và sau khi hợp danh giải thể nếu họ là thành viên lúc giải thể. Thành viên gia nhập muộn chỉ chịu trách nhiệm về các khoản trước đó trong phạm vi tài sản của hợp danh (Excise Tax Act, subsection 272.1(5)). Về thời điểm và việc xảy ra khi vượt mức, xem khi nào đăng ký GST/HST. Về mọi tờ khai khác mà doanh nghiệp có thể phải nộp, xem doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào.

Có phải đăng ký hợp danh với tỉnh bang không, và điều gì quyết định hợp danh có tồn tại?

Luật hợp danh của tỉnh bang quyết định hợp danh có tồn tại hay không, và chỉ việc đăng ký không giải quyết được câu hỏi này. CRA cho biết câu hỏi được trả lời theo luật hợp danh của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ (CRA: Guide T4068). CRA mô tả tiêu chí là cùng nhau tiến hành hoạt động kinh doanh với mục đích tìm kiếm lợi nhuận; chỉ chia lợi nhuận, hoặc chỉ cùng sở hữu tài sản, tự nó không tạo thành hợp danh, và việc đăng ký không nhất thiết chứng minh hợp danh tồn tại (CRA: Folio S4-F16-C1). Partnership Act của British Columbia, chẳng hạn, định nghĩa hợp danh theo cách tương tự (section 2).

Có phải đăng ký và khi nào là do từng tỉnh bang quy định. Ở British Columbia, hợp danh hoạt động thương mại, sản xuất hoặc khai thác mỏ phải nộp bản đăng ký trong vòng ba tháng sau khi lập hợp danh (B.C.: Partnership Act, sections 81 và 82), và trang về doanh nghiệp của tỉnh bang cho biết hợp danh chung đăng ký với BC Registry và giữ trước tên doanh nghiệp. Trang đó cũng nêu rằng các thành viên của hợp danh chung chịu trách nhiệm về mọi mặt của doanh nghiệp, kể cả nợ (B.C.: Doanh nghiệp một chủ và hợp danh). Việc một doanh nghiệp dịch vụ có thuộc nhóm "trading, manufacturing or mining" hay không là câu hỏi dành cho cơ quan đăng ký của tỉnh bang. Các tỉnh bang khác quy định khác, nên hãy kiểm tra tỉnh bang của bạn.

Trang này nói về quy định liên bang và chỉ dùng British Columbia làm ví dụ. Quebec xác định hợp danh có tồn tại hay không theo Civil Code của tỉnh bang này, đồng thời có thủ tục đăng ký và tờ khai cấp tỉnh bang riêng; các quy định liên bang trên trang này vẫn áp dụng, nhưng hãy xác nhận phần của Quebec với Revenu Québec. Để so sánh hợp danh với các hình thức tổ chức khác, xem hợp danh hay công ty.

Điều gì thay đổi khi một công ty, quỹ tín thác hoặc hợp danh khác trở thành thành viên hợp danh?

Khi thành viên hợp danh là một công ty, quỹ tín thác hoặc hợp danh khác, T5013 trở thành bắt buộc bất kể quy mô hợp danh, và có thể đóng lại lựa chọn ngày kết thúc năm khác cuối năm dương lịch.

• T5013: bắt buộc nếu thành viên đó có mặt trong hợp danh vào bất kỳ thời điểm nào của kỳ tài chính (CRA: Guide T4068). Khi có thành viên là công ty cùng với thành viên là cá nhân hoặc quỹ tín thác, hạn nộp là ngày sớm hơn trong hai ngày nêu ở phần hạn nộp bên trên.
• Tờ khai của thành viên là công ty: công ty khai phần của mình trên T2 và quỹ tín thác khai trên T3, không dùng T2125. Thành viên hợp danh là cá nhân vẫn dùng Form T2125 (CRA: Guide T4002, chương 1).
• Ngày kết thúc năm: nếu thành viên hợp danh là cá nhân, công ty hành nghề chuyên môn hoặc hợp danh bị giới hạn, kỳ tài chính không được kết thúc sau ngày 31 tháng 12. Phương pháp thay thế đòi hỏi mọi thành viên đều là cá nhân và không dùng được khi hợp danh là thành viên của hợp danh khác (Income Tax Act, section 249.1; Form T1139).

Để xem danh sách đầy đủ các tờ khai, xem doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa. Mọi số tiền đều tính bằng đô la Canada.

Hai cá nhân, dưới các mức giới hạn

Hai nhà thiết kế ở Ontario lập hợp danh chung vào ngày 1 tháng 3. Kỳ tài chính đầu tiên chạy từ ngày 1 tháng 3 đến ngày 31 tháng 12. Doanh thu là $180.000 và chi phí là $60.000, nên thu nhập ròng là $120.000. Doanh thu cộng chi phí là $240.000, thấp xa mức giới hạn doanh thu cộng chi phí của T5013; cả hai thành viên đều là cá nhân và tài sản thấp hơn nhiều so với mức giới hạn về tài sản, nên không phải nộp T5013. Họ chia lợi nhuận 50/50 theo thỏa thuận. Hợp danh đưa báo cáo tài chính cho từng thành viên, và mỗi người khai $60.000 trên Form T2125, kèm bảng "Details of other partners". Nếu hàng bán chịu thuế, $180.000 cũng vượt mức nhà cung cấp nhỏ $30.000 của GST/HST, nên hợp danh đăng ký GST/HST (khi nào đăng ký).

Một công ty tư vấn lớn hơn

Ba cá nhân điều hành một công ty tư vấn. Doanh thu là $1.900.000 và chi phí là $450.000. Doanh thu cộng chi phí là $2.350.000, vượt mức giới hạn $2.000.000, nên phải nộp T5013, hạn là ngày 31 tháng 3 sau năm dương lịch đó. Thu nhập ròng là $1.450.000, chia 50/25/25. Các chứng từ ghi $725.000, $362.500 và $362.500 (box 116 cho thu nhập kinh doanh, hoặc box 120 cho thu nhập hành nghề chuyên môn), và mỗi thành viên điền số của mình vào amount 5A của Form T2125. Doanh thu chịu thuế ở quy mô này cũng buộc phải đăng ký GST/HST.

Một thành viên hợp danh là công ty holding

Một hợp danh có hai thành viên chia đều: một cá nhân và một công ty holding. Doanh thu là $90.000 và chi phí là $30.000, nên thu nhập ròng là $60.000 và mỗi phần là $30.000. Thành viên là công ty khiến T5013 bắt buộc bất kể quy mô. Vì có một thành viên là cá nhân, kỳ tài chính không được kết thúc sau ngày 31 tháng 12. Với ngày kết thúc năm là ngày 31 tháng 12, hạn nộp T5013 là ngày 31 tháng 3, là ngày sớm hơn giữa ngày đó và năm tháng sau khi kỳ kết thúc. Cá nhân khai $30.000 trên Form T2125; công ty khai $30.000 trên T2. Nếu là doanh thu bán hàng chịu thuế, $90.000 vượt mức nhà cung cấp nhỏ $30.000 của GST/HST, nên hợp danh cũng phải đăng ký.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Chưa có văn bản ghi tỷ lệ chia lợi nhuận, hoặc các thành viên hợp danh góp hay rút tiền mặt không đều: tờ khai đầu tiên phụ thuộc vào phần thu nhập của từng thành viên và vốn ban đầu, vì vậy hãy giải quyết các điểm này trước. Hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán cho sổ sách mở đầu và hỗ trợ thuế cá nhân cho tờ khai.
• Có công ty, quỹ tín thác hoặc hợp danh khác là thành viên hợp danh: T5013 bắt buộc và công ty tự nộp tờ khai của mình. Xem doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào và nhờ hỗ trợ thuế công ty cùng với hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn muốn ngày kết thúc năm khác ngày 31 tháng 12: cần có lựa chọn phương pháp thay thế, Form T1139 từ mọi thành viên hợp danh và phép tính thu nhập bổ sung hằng năm. Hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân trước khi nộp tờ khai đầu tiên.
• Năm đầu đã kết thúc mà sổ sách hoặc T5013 còn chậm: xem làm lại sổ sách quá hạn và tiền phạt, tiền lãi và cách được giảm nhẹ, đồng thời nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán để dựng lại hồ sơ.
• Bạn còn đang chọn hình thức tổ chức: xem hợp danh hay công ty.
• Một thành viên hợp danh đã tự trả chi phí kinh doanh: xem chi phí kinh doanh trả bằng tiền cá nhân.
• Một thành viên hợp danh sống ngoài Canada: Canada và nước kia có thể cùng đánh thuế phần thu nhập đó, và quy định nộp tờ khai khác nhau. Hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Doanh nghiệp ở Quebec, hoặc một thành viên hợp danh sống tại đó: Quebec có thể thêm tờ khai và chứng từ hợp danh riêng, kể cả với hợp danh hoạt động ở nơi khác. Trang này không đề cập; hãy xác nhận với Revenu Québec và xem doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào.