Demonstrações de fim de ano de uma corporação canadense

Minha corporação envia demonstrações financeiras junto com a declaração T2?

A maioria das corporações envia as informações das demonstrações financeiras com a declaração T2 em códigos GIFI, em vez de anexar demonstrações tradicionais. Se foram preparadas notas ou um relatório do auditor ou do contador, inclua-os na declaração. Guarde as demonstrações e os papéis de trabalho, porque a CRA pode pedi-los. Seguradoras que atuam em subscrição de riscos devem enviar suas demonstrações, pois o GIFI não atende às necessidades de informação delas.

Para uma pequena corporação, as informações essenciais são o balanço patrimonial de fim de exercício, a demonstração do resultado do ano e a conciliação dos lucros acumulados. No GIFI completo, a Schedule 100 traz o balanço de encerramento, a Schedule 125 traz a demonstração do resultado e a Schedule 141 traz as perguntas sobre quem preparou as informações e se houve ressalvas. Corporações elegíveis que apresentam formulários em papel podem usar o GIFI-Short (Form T1178).

Se a corporação for constituída em nível federal, os administradores também têm o dever anual de apresentar as demonstrações financeiras aos acionistas. A Corporations Canada informa que essas demonstrações devem seguir os princípios contábeis geralmente aceitos. Esse dever societário existe separadamente do método de informação da declaração T2. Corporações provinciais devem verificar a lei de constituição da própria província.

Para prazos da declaração T2, schedules além do GIFI e forma de entrega, veja Como entregar a declaração da sua corporação.

O que é o GIFI e como associo minhas contas a ele?

O GIFI é a lista de códigos da CRA para os itens do balanço patrimonial e da demonstração do resultado. Primeiro, concilie as contas da corporação e registre os ajustes de fim de exercício. Use os saldos resultantes, chamados de balancete ajustado, para preparar as demonstrações. Depois, associe cada item a um código seguindo a ordem da CRA: correspondência exata, item apropriado e, por último, item genérico.

No GIFI completo, use o mesmo nível de detalhe das demonstrações: a CRA diz para não enviar apenas totais. Os códigos obrigatórios de uma corporação que não atua na agricultura incluem 2599 (ativos), 3499 (passivos), 3620 (patrimônio líquido), 8299 (receita), 9368 (despesas) e 9999 (lucro líquido após o imposto). Inclua o 3849 ao informar os lucros acumulados; as Schedules 100 e 101 em papel o marcam como obrigatório. Informe zero para um item obrigatório sem valor. Os ativos devem ser iguais aos passivos mais o patrimônio líquido, e a receita menos as despesas deve coincidir com o resultado informado. O fechamento dos lucros acumulados deve coincidir com o balanço patrimonial. Um balancete equilibrado, por si só, não prova que as contas estão corretas. Saldos de longo prazo e saldos que envolvem acionistas corporativos ou administradores usam outros códigos.

Informe os valores de cada corporação, e não o total de um grupo. A CRA geralmente exige dólares canadenses. Uma corporação elegível, residente no Canadá, que mantém sua contabilidade em uma moeda estrangeira qualificada pode optar por informar nessa moeda apresentando o Form T1296, assinado por um diretor autorizado, até 60 dias após o primeiro dia do ano fiscal. Se os registros incluem transações em dólares americanos, veja Vendas em dólares americanos e repasses de marketplaces.

A CRA exige que um CPA prepare as demonstrações?

A CRA não exige demonstrações preparadas por um CPA para uma declaração T2 comum. A Schedule 141 pergunta se a pessoa mais envolvida tem uma designação contábil e se ela é ligada à corporação, ou seja, a CRA admite informações preparadas pelo próprio proprietário. A corporação continua responsável por manter registros completos e documentos de apoio, mesmo quando contrata ajuda (regras de registros da CRA).

Essa resposta vale para a exigência de entrega perante a CRA. A lei de constituição, um acordo de acionistas, um banco credor ou um investidor pode exigir demonstrações preparadas com uma base contábil específica ou acompanhadas de um relatório. Verifique essas exigências antes de contratar o trabalho de fim de exercício. Quem prepara a declaração T2 e quem prepara as demonstrações financeiras podem ser pessoas diferentes; a Schedule 141 pergunta sobre ambos.

Notice to reader, compilação, revisão ou auditoria: qual é necessária?

Só para a declaração T2, nenhum desses relatórios é exigido automaticamente. Escolha o relatório de acordo com a obrigação legal da corporação e com as necessidades declaradas de quem usará as demonstrações, e depois confirme o trabalho com o profissional.

Esses termos descrevem níveis diferentes de trabalho, e não formulários T2 diferentes. Uma explicação do governo federal sobre os relatórios descreve a compilação como sem asseguração e a revisão como de asseguração limitada. O relatório solicitado deve dizer exatamente qual nível é aceito. Se um destinatário pedir um “notice to reader”, confirme se ele aceita um relatório de trabalho de compilação conforme a norma CSRS 4200; o regulamento de Ontário usa esse título para as compilações atuais.

Os acionistas podem dispensar a auditoria?

Em uma corporação constituída em nível federal, os acionistas nomeiam um auditor em cada assembleia anual, a menos que uma dispensa válida se aplique. Se a corporação não for uma distributing corporation (com ações distribuídas ao público), todos os acionistas, inclusive os sem direito a voto, devem consentir com a dispensa. A dispensa vale apenas até a próxima assembleia anual. Guarde a resolução junto com os registros societários.

Dispensar o auditor não dispensa as demonstrações financeiras anuais nem a exigência de auditoria separada de um banco credor. A lei federal continua exigindo que os administradores apresentem as demonstrações aos acionistas. Uma corporação provincial deve verificar a própria lei, e não usar a regra de dispensa federal.

Quais valores das demonstrações afetam a declaração T2 e por que a amortização é diferente da CCA?

A declaração T2 parte do lucro contábil e o ajusta para fins fiscais. A Schedule 1 concilia o lucro líquido da demonstração do resultado com a renda para fins fiscais; a Schedule 8 calcula a Capital Cost Allowance (CCA, depreciação fiscal canadense) dos bens depreciáveis elegíveis.

Os valores de vendas, despesas, estoque e contas a pagar no fim do exercício determinam o lucro contábil. O balanço patrimonial sustenta os ativos, as dívidas, os saldos dos acionistas e os lucros acumulados. A amortização contábil distribui o custo de um ativo conforme a base contábil das demonstrações. A CCA segue classes fiscais, regras de disponibilidade para uso e uma dedução que a corporação pode pedir até o máximo permitido. Os valores costumam ser diferentes, então não copie a amortização para a dedução da CCA. A conciliação fiscal soma de volta a amortização contábil e deduz a CCA pedida, quando aplicável (guia da declaração T2 da CRA). Para calcular a dedução, veja Capital Cost Allowance.

Uma conta de acionista com saldo devedor é um valor a receber do acionista, e não uma despesa da empresa; o tratamento fiscal dela precisa de uma verificação separada. Veja Empréstimos de acionista. Para escolher entre salário e dividendos antes do fim do exercício, veja Salário ou dividendos.

O que muda no primeiro fim de exercício?

Uma corporação nova começa seu primeiro ano fiscal na data de constituição e, em geral, escolhe a data de encerramento desse primeiro ano na primeira declaração T2. Esse primeiro período não pode passar de 53 semanas, e as demonstrações ou o GIFI devem corresponder ao período da declaração T2 (regras de ano fiscal da CRA). Uma corporação profissional que participa de uma sociedade de pessoas tem uma regra específica de encerramento em ano-calendário, então verifique essa situação antes de escolher a data.

Quando uma corporação em seu primeiro ano tem informações financeiras a informar, ela apresenta balanços de abertura e de encerramento: o GIFI completo usa a Schedule 101 para a posição inicial e a Schedule 100 para a posição final; o GIFI-Short usa o campo do balanço de abertura do Form T1178 (guia do GIFI da CRA). A exceção para corporações inativas, descrita abaixo, pode se aplicar quando não há informações a informar. Registre separadamente das vendas o capital social inicial, os adiantamentos do proprietário e os bens transferidos para a corporação. Um primeiro período curto também pode mudar o cálculo do imposto; veja Como entregar a declaração da sua corporação.

Uma corporação inativa ainda precisa informar dados das demonstrações?

Uma corporação inativa ainda precisa verificar se tem alguma informação de balanço patrimonial ou de demonstração do resultado. Tarifas bancárias, juros, contas a pagar e empréstimos de acionistas podem existir sem vendas. Se houver informações a informar, use o GIFI. A CRA diz que uma corporação inativa durante todo o ano, sem informações de balanço patrimonial ou de demonstração do resultado, não precisa anexar as Schedules 100, 125 e 141.

Essa é uma exceção do GIFI e não responde se a declaração T2 é devida. Veja Quais declarações sua empresa entrega.

Por quanto tempo a corporação deve guardar seus livros e demonstrações?

Em geral, guarde os livros, as demonstrações, os papéis de trabalho e os documentos de origem da corporação por seis anos após o fim do último ano fiscal a que se referem (Income Tax Act, seção 230). Os registros que comprovam o custo de um ativo podem ser importantes em anos posteriores, então o prazo pode contar a partir do último ano em que o ativo afeta o imposto, e não do ano da compra (orientação da CRA sobre guarda de registros).

Se uma declaração T2 obrigatória foi entregue com atraso, os seis anos geralmente contam a partir do dia da entrega. Guarde os registros por mais tempo quando uma contestação, um recurso ou uma determinação da CRA exigir. Guarde as atas de administradores e acionistas, os registros de propriedade das ações, o razão geral e os contratos necessários para entendê-lo até, no mínimo, dois anos após a dissolução, e por mais tempo se outra regra ainda se aplicar (Income Tax Regulations, seção 5800). Os registros eletrônicos devem continuar legíveis, e terceirizar o armazenamento não transfere a responsabilidade da corporação (regras de registros da CRA).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. A demonstração do resultado ajustada de uma corporação mostra C$200.000 de vendas, C$130.000 de custos operacionais e C$10.000 de amortização contábil. O lucro contábil antes do imposto é de C$60.000. Suponha que nenhuma despesa de imposto de renda foi registrada, então o lucro líquido após o imposto também é de C$60.000. A corporação comprou equipamentos durante o ano; suponha que a CCA calculada separadamente seja de C$8.000.

A declaração T2 informa a demonstração do resultado por meio do GIFI. Na conciliação fiscal, a corporação soma de volta C$10.000 de amortização contábil e deduz C$8.000 de CCA, chegando a C$62.000 antes de quaisquer outros ajustes fiscais. O equipamento continua no balanço patrimonial pelo custo menos a amortização contábil acumulada. O saldo fiscal dele é controlado separadamente para as deduções de CCA dos próximos anos.

E se o seu caso for diferente?

• Primeiro fim de exercício ou saldos pouco confiáveis: reúna os documentos de constituição, o balancete ajustado, os extratos de banco e de cartão, os contratos de empréstimo, as notas fiscais de ativos, a contagem de estoque, as declarações de folha de pagamento e de GST/HST e qualquer declaração T2 anterior. Veja Ajuda com escrituração contábil.
• Um banco credor ou investidor pede um relatório: peça o texto exato, a base contábil e o nível de asseguração exigido antes de contratar um profissional. Veja Ajuda com escrituração contábil.
• Você retirou dinheiro da corporação: concilie a conta e veja Empréstimos de acionista.
• Sua corporação tem anos sem declaração entregue: defina os saldos de encerramento de cada ano em ordem; veja Como regularizar declarações corporativas não entregues.