캐나다 법인의 연말 재무제표

법인이 T2와 함께 재무제표를 제출해야 하나요?

대부분의 법인은 기존 방식의 재무제표를 첨부하는 대신 재무제표 정보를 GIFI 코드로 T2와 함께 제출합니다. 주석이나 감사인 또는 회계사의 보고서가 작성되었다면 신고서에 함께 포함하세요. CRA가 요청할 수 있으므로 재무제표와 작업 문서를 보관하세요. 보험 인수 업무를 하는 보험 법인은 GIFI로는 보고 요건을 충족하지 못하므로 재무제표를 제출해야 합니다.

소규모 법인에 필요한 핵심 정보는 연말 재무상태표, 해당 연도의 손익계산서, 이익잉여금 대사표입니다. 전체 GIFI 스케줄에서는 Schedule 100이 기말 재무상태표, Schedule 125가 손익계산서, Schedule 141이 정보를 누가 작성했는지와 단서 사항이 있었는지에 대한 질문을 담습니다. 종이 서식으로 신고하는 요건을 갖춘 법인은 GIFI-Short(Form T1178)를 사용할 수 있습니다.

연방 법인으로 설립된 경우, 이사는 주주에게 재무제표를 제시해야 하는 연간 의무도 있습니다. Corporations Canada는 이 재무제표가 일반적으로 인정된 회계 원칙을 따라야 한다고 안내합니다. 이 회사법상의 의무는 T2 신고 방식과는 별개입니다. 주 법인은 해당 주의 설립 관련 법률을 직접 확인해야 합니다.

T2 신고 기한, GIFI 외의 스케줄, 제출 방법은 법인 신고서 제출을 참고하세요.

GIFI란 무엇이고, 내 계정과목을 어떻게 연결하나요?

GIFI는 재무상태표와 손익계산서 항목에 대한 CRA의 코드 목록입니다. 먼저 법인의 계정을 대사하고 연말 수정 분개를 기록합니다. 그렇게 나온 계정 잔액(수정 후 시산표)으로 재무제표를 작성합니다. 그런 다음 CRA가 정한 순서인 정확히 일치하는 항목, 적절한 항목, 일반 항목의 순으로 각 재무제표 항목을 코드에 연결합니다.

전체 GIFI를 사용할 때는 재무제표와 같은 수준으로 상세하게 작성합니다. CRA는 합계만 제출하지 말라고 안내합니다. 농업 법인이 아닌 법인의 필수 코드에는 2599(자산), 3499(부채), 3620(자본), 8299(수익), 9368(비용), 9999(법인세 차감 후 순이익)가 있습니다. 이익잉여금을 보고할 때는 3849도 포함하세요. 종이 Schedule 100과 101은 이 항목을 필수로 표시합니다. 금액이 없는 필수 항목에는 영(零)을 입력합니다. 자산은 부채와 자본의 합계와 같아야 하고, 수익에서 비용을 뺀 금액은 신고한 소득과 일치해야 합니다. 이익잉여금 기말 금액은 재무상태표와 일치해야 합니다. 시산표가 맞는다고 해서 계정이 옳다는 증거가 되지는 않습니다. 장기 잔액과 법인 주주 또는 이사와 관련된 잔액에는 다른 코드를 사용합니다.

각 법인의 고유한 수치를 신고하고, 그룹 합계를 신고하지 마세요. CRA는 일반적으로 캐나다 달러를 요구합니다. 요건을 갖춘 캐나다 거주 법인이 인정되는 외국 통화로 장부를 작성한다면, 권한 있는 임원이 서명한 Form T1296을 과세연도 첫날 후 60일까지 제출하여 그 통화로 신고하도록 선택할 수 있습니다. 기록에 미국 달러 거래가 있다면 미국 달러 매출과 마켓플레이스 정산을 참고하세요.

CRA는 재무제표를 CPA가 작성하도록 요구하나요?

CRA는 일반적인 T2에 CPA가 작성한 재무제표를 요구하지 않습니다. Schedule 141은 주로 작업한 사람이 회계 자격을 가졌는지, 그 사람이 법인과 관련이 있는지를 묻기 때문에, 소유주가 직접 작성한 정보도 받아들여집니다. 도움을 받더라도 완전한 기록과 증빙 서류에 대한 책임은 법인에 있습니다 (CRA 기록 규정).

이 답변은 CRA의 신고 요건에 대한 것입니다. 설립 관련 법률, 주주 간 계약, 대출 기관 또는 투자자는 특정 회계 기준으로 작성하거나 보고서를 첨부한 재무제표를 요구할 수 있습니다. 연말 업무를 의뢰하기 전에 이러한 요건을 확인하세요. T2 작성자와 재무제표 업무 담당자는 서로 다른 사람일 수 있으며, Schedule 141은 두 경우를 모두 묻습니다.

독자 고지, 편집, 검토, 감사 중 어느 것이 필요한가요?

T2 신고만을 위해서라면 이러한 보고서 중 어느 것도 자동으로 필요하지는 않습니다. 법인의 법적 의무와 재무제표를 사용하는 사람들이 밝힌 요구에 따라 보고서를 선택하고, 담당 전문가와 업무 계약 내용을 확인하세요.

이 용어들은 서로 다른 T2 서식이 아니라 서로 다른 수준의 업무를 뜻합니다. 캐나다 연방 정부의 보고서 설명은 편집을 확신을 제공하지 않는 것으로, 검토를 제한적 확신으로 설명합니다. 요청받은 보고서에는 어느 수준을 받아들이는지 정확히 명시해야 합니다. 상대방이 "독자 고지(notice to reader)"를 요청하면 CSRS 4200에 따른 편집 업무 보고서를 받아들이는지 확인하세요. 온타리오 규정은 현재의 편집 업무에 그 명칭을 사용합니다.

주주가 감사를 면제할 수 있나요?

연방 법인의 경우 유효한 면제가 적용되지 않는 한 주주가 매 연차 총회에서 감사인을 선임합니다. 법인이 공모 법인(distributing corporation)이 아니라면 의결권이 없는 주주를 포함한 모든 주주가 면제에 동의해야 합니다. 면제는 다음 연차 총회까지만 유효합니다. 결의서는 법인 기록과 함께 보관하세요.

감사인 선임을 면제하더라도 연간 재무제표 작성 의무나 대출 기관의 별도 감사 요건이 면제되지는 않습니다. 연방법은 여전히 이사가 주주에게 재무제표를 제시하도록 요구합니다. 주 법인은 연방의 면제 규정을 쓰지 말고 해당 주의 법률을 확인해야 합니다.

재무제표의 어떤 수치가 T2에 영향을 주고, 감가상각과 CCA는 왜 다른가요?

T2는 회계상 이익에서 시작해 세법에 맞게 조정합니다. Schedule 1은 손익계산서의 순이익과 세법상 소득을 대사하고, Schedule 8은 대상 감가상각 자산의 자본비용 공제(CCA)를 계산합니다.

매출, 비용, 재고, 연말 미지급금의 수치가 회계상 이익을 결정합니다. 재무상태표는 자산, 부채, 주주 잔액, 이익잉여금을 뒷받침합니다. 장부상 감가상각은 재무제표의 회계 기준에 따라 자산의 취득원가를 배분합니다. CCA는 세법상 분류, 사용 가능 시점 규정, 그리고 법인이 허용 한도 내에서 선택하는 공제액에 따릅니다. 두 금액은 자주 다르므로 감가상각 금액을 그대로 CCA 공제에 옮기지 마세요. 세무 조정에서는 장부상 감가상각을 더하고 해당하는 경우 공제받은 CCA를 뺍니다 (CRA T2 안내서). 공제액 계산은 자본비용 공제를 참고하세요.

주주 계정의 차변 잔액은 주주에게서 받을 금액이지 사업 경비가 아니며, 세법상 처리는 따로 확인해야 합니다. 주주 대여금을 참고하세요. 연말 전에 급여와 배당 중 선택하는 방법은 급여 또는 배당을 참고하세요.

첫 연말에는 무엇이 달라지나요?

새 법인은 설립일에 첫 과세연도를 시작하며, 일반적으로 첫 T2에서 첫 결산일을 선택합니다. 첫 기간은 53주를 넘을 수 없고, 재무제표 또는 GIFI는 T2 기간과 일치해야 합니다 (CRA 과세연도 규정). 파트너십에 속한 전문직 법인에는 달력 연도 말에 관한 별도 규정이 있으므로, 날짜를 정하기 전에 그 상황을 확인하세요.

첫해 법인이 보고할 재무제표 정보가 있으면 기초와 기말 재무상태표를 제출합니다. 전체 GIFI에서는 기초 상태에 Schedule 101을, 기말 상태에 Schedule 100을 사용하고, GIFI-Short에서는 Form T1178의 기초 재무상태표 칸을 사용합니다 (CRA GIFI 안내서). 보고할 정보가 없다면 아래의 비활동 법인 예외가 적용될 수 있습니다. 최초 자본금, 소유주 선급금, 법인에 이전한 자산은 매출과 별도로 기록하세요. 짧은 첫 기간은 세금 계산에도 영향을 줄 수 있으므로 법인 신고서 제출을 참고하세요.

비활동 법인도 재무제표 정보가 필요한가요?

비활동 법인도 재무상태표나 손익계산서에 보고할 정보가 있는지 확인해야 합니다. 매출이 없어도 은행 수수료, 이자, 미지급 청구서, 주주 대여금은 있을 수 있습니다. 보고할 정보가 있다면 GIFI를 사용합니다. CRA는 연중 내내 비활동 상태였고 재무상태표나 손익계산서 정보가 없는 법인은 Schedule 100, 125, 141을 첨부하지 않아도 된다고 안내합니다.

이것은 GIFI의 예외이며, T2 신고 의무가 있는지에 대한 답이 아닙니다. 사업체가 제출하는 신고서를 참고하세요.

법인은 장부와 재무제표를 얼마나 오래 보관해야 하나요?

일반적으로 법인의 장부, 재무제표, 작업 문서, 원본 서류는 관련된 마지막 과세연도 말로부터 6년간 보관합니다 (소득세법 제230조). 자산의 취득원가를 뒷받침하는 기록은 이후 연도에도 중요할 수 있으므로, 보관 기간은 구입 연도가 아니라 그 자산이 세금에 영향을 주는 마지막 연도부터 계산될 수 있습니다 (CRA 보관 안내).

필요한 T2를 늦게 제출했다면 6년은 일반적으로 제출한 날부터 계산합니다. 이의 신청, 항소 또는 CRA의 지시가 있으면 더 오래 보관하세요. 이사회와 주주 총회 의사록, 주주 명부, 총계정원장, 그리고 이를 이해하는 데 필요한 계약서는 해산 후 최소 2년까지 보관하고, 다른 규정이 적용되면 더 오래 보관합니다 (소득세 규정 제5800조). 전자 기록은 계속 읽을 수 있어야 하며, 보관을 외부에 맡겨도 법인의 책임이 넘어가지 않습니다 (CRA 기록 규정).

예시

예시를 위한 가상의 캐나다 달러 금액입니다. 어느 법인의 수정된 손익계산서에 매출 C$200,000, 영업 비용 C$130,000, 장부상 감가상각 C$10,000이 나타납니다. 법인세 차감 전 회계상 이익은 C$60,000입니다. 법인세 비용을 장부에 기록하지 않았다고 가정하면 법인세 차감 후 순이익도 C$60,000입니다. 이 법인은 연중에 설비를 구입했으며, 별도로 계산한 CCA 공제액은 C$8,000이라고 가정합니다.

T2에서는 손익계산서를 GIFI로 신고합니다. 세무 조정에서는 장부상 감가상각 C$10,000을 더하고 CCA C$8,000을 빼서, 다른 세무 조정을 하기 전 금액은 C$62,000이 됩니다. 설비는 재무상태표에 취득원가에서 장부상 감가상각누계액을 뺀 금액으로 남습니다. 세법상 잔액은 이후의 CCA 공제를 위해 별도로 관리합니다.

상황이 다르신가요?

• 첫 결산이거나 잔액을 신뢰하기 어려운 경우: 설립 서류, 수정 후 시산표, 은행 및 카드 명세서, 대출 계약서, 자산 청구서, 재고 실사 자료, 급여 및 GST/HST 신고 자료, 이전 T2가 있다면 함께 준비하세요. 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 대출 기관이나 투자자가 보고서를 요구하는 경우: 전문가를 선임하기 전에 정확한 문구, 회계 기준, 필요한 확신 수준을 요청하세요. 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 법인에서 돈을 가져간 경우: 계정을 대사하고 주주 대여금을 참고하세요.
• 법인에 미제출 연도가 있는 경우: 각 연도의 기말 잔액을 순서대로 확정하세요. 밀린 법인 신고서 제출을 참고하세요.