דוחות כספיים לסוף שנה לחברה קנדית

האם החברה שלי מגישה דוחות כספיים עם דוח T2?

רוב החברות שולחות מידע מהדוחות הכספיים יחד עם T2 בקודי GIFI, ולא מצרפות דוחות מסורתיים. אם הוכנו ביאורים או דוח של מבקר או של רואה חשבון, צריך לצרף אותם לדוח. שמרו את הדוחות ואת ניירות העבודה, כי CRA עשויה לבקש אותם. חברות ביטוח שעוסקות בחיתום חייבות לשלוח את הדוחות שלהן, כי GIFI אינו עונה על צורכי הדיווח שלהן.

בחברה קטנה, המידע המרכזי הוא מאזן לסוף השנה, דוח רווח והפסד לשנה והתאמה של יתרת העודפים. ב-GIFI המלא, Schedule 100 כולל את מאזן הסגירה, Schedule 125 את דוח הרווח והפסד, ו-Schedule 141 שאלות על מי הכין את המידע והאם היו הסתייגויות. חברות זכאיות שמגישות טפסים על נייר יכולות להשתמש ב-GIFI-Short (טופס T1178).

אם החברה התאגדה ברמה הפדרלית, לדירקטורים יש גם חובה שנתית להציג דוחות כספיים לבעלי המניות. Corporations Canada קובעת שהדוחות האלה חייבים לעמוד בעקרונות חשבונאיים מקובלים. חובת התאגיד הזו קיימת בנפרד מ-שיטת הדיווח ב-T2. חברה פרובינציאלית צריכה לבדוק את חוק ההתאגדות של הפרובינציה שלה.

למועדי הגשת T2, לנספחים מעבר ל-GIFI ולשיטת ההגשה, ראו הגשת דוח החברה.

מהו GIFI, ואיך מתאימים אליו את החשבונות שלי?

GIFI הוא רשימת הקודים של CRA לסעיפי מאזן ודוח רווח והפסד. קודם מתאמים את חשבונות החברה ורושמים התאמות סוף שנה. משתמשים ביתרות החשבונות שנוצרו, שנקראות מאזן בוחן מתוקן (adjusted trial balance), כדי להכין את הדוחות. אחר כך מתאימים כל סעיף בדוחות לקוד לפי הסדר של CRA: התאמה מדויקת, סעיף מתאים, ואז סעיף כללי.

ב-GIFI מלא, משתמשים באותה רמת פירוט כמו בדוחות הכספיים. CRA קובעת שאין לשלוח סכומים כוללים בלבד. הקודים הנדרשים לחברה שאינה חקלאית כוללים 2599 (נכסים), 3499 (התחייבויות), 3620 (הון עצמי), 8299 (הכנסות), 9368 (הוצאות) ו-9999 (רווח נקי אחרי מס). כוללים את 3849 כשמדווחים על עודפים. בגרסת הנייר של Schedule 100 ו-Schedule 101 הוא מסומן כנדרש. עבור סעיף נדרש שאין בו סכום, מזינים אפס. הנכסים חייבים להיות שווים להתחייבויות ועוד הון עצמי, וההכנסות פחות ההוצאות חייבות להתאים לרווח המדווח. סגירת העודפים חייבת להתאים למאזן. מאזן בוחן מאוזן לבדו אינו מוכיח שהחשבונות נכונים. יתרות לטווח ארוך ויתרות שמערבות בעלי מניות או דירקטורים שהם חברות משתמשות בקודים אחרים.

מדווחים על הנתונים של כל חברה בנפרד, לא על סכום קבוצתי. CRA דורשת בדרך כלל דולר קנדי. חברה זכאית שתושבת קנדה ומנהלת ספרים במטבע חוץ מתאים יכולה לבחור לדווח באותו מטבע על ידי הגשת טופס T1296, חתום בידי נושא משרה מורשה, לא יאוחר מ-60 ימים מהיום הראשון של שנת המס. אם הרישומים כוללים עסקאות בדולר אמריקאי, ראו מכירות בדולר אמריקאי ותשלומי שוק מקוון.

האם CRA דורשת שרואה חשבון (CPA) יכין את הדוחות הכספיים?

CRA אינה דורשת דוחות שהכין CPA עבור T2 רגיל. Schedule 141 שואל אם למי שהיה מעורב בעיקר יש הסמכה חשבונאית ואם הוא קשור לחברה, כלומר CRA מביאה בחשבון גם מידע שהכין הבעלים עצמו. החברה נשארת אחראית לרישומים מלאים ולמסמכים תומכים גם כשהיא שוכרת עזרה (כללי הרישומים של CRA).

התשובה הזו עוסקת בדרישת ההגשה של CRA. חוק ההתאגדות, הסכם בעלי מניות, גוף מלווה או משקיע יכולים לדרוש דוחות שהוכנו לפי בסיס חשבונאי מסוים או שמצורף אליהם דוח. בדקו את הדרישות האלה לפני שמזמינים עבודת סוף שנה. מכין T2 ואיש מקצוע לדוחות כספיים יכולים להיות אנשים שונים. Schedule 141 שואל על שניהם.

הודעה לקורא, הידור, סקירה או ביקורת: מה נדרש?

ל-T2 בלבד, אף אחד מהדוחות האלה אינו נדרש אוטומטית. בוחרים את הדוח לפי החובה המשפטית של החברה והצרכים המוצהרים של מי שמשתמש בדוחות, ואז מאשרים את ההתקשרות מול איש המקצוע.

המונחים האלה מתארים רמות עבודה שונות, לא טפסי T2 שונים. הסבר של ממשלת קנדה על הדוחות מתאר הידור כמי שאינו נותן ביטחון, וסקירה כמי שנותנת ביטחון מוגבל. דוח שמבקשים צריך לציין במדויק איזו רמה מתקבלת. אם מקבל הדוחות מבקש “notice to reader”, ודאו אם הוא מקבל דוח התקשרות הידור לפי CSRS 4200. התקנה באונטריו משתמשת בכותרת הזו להידורים עדכניים.

האם בעלי המניות יכולים לוותר על ביקורת?

בחברה שהתאגדה ברמה הפדרלית, בעלי המניות ממנים מבקר בכל אסיפה שנתית, אלא אם חל ויתור תקף. אם החברה אינה distributing corporation (חברה שמפיצה ניירות ערך לציבור), כל בעל מניות, כולל בעלי מניות ללא זכות הצבעה, חייב להסכים לוויתור. הוא תקף רק עד האסיפה השנתית הבאה. שמרו את ההחלטה עם רישומי החברה.

ויתור על מבקר אינו ויתור על דוחות כספיים שנתיים, או על דרישת ביקורת נפרדת של גוף מלווה. החוק הפדרלי עדיין דורש מהדירקטורים להציג דוחות לבעלי המניות. חברה פרובינציאלית צריכה לבדוק את החוק של הפרובינציה שלה ולא להשתמש בכלל הוויתור הפדרלי.

אילו נתונים מהדוחות משפיעים על T2, ולמה פחת חשבונאי שונה מ-CCA?

T2 מתחיל מהרווח החשבונאי ואז מתאים אותו למס. Schedule 1 מתאים בין הרווח הנקי בדוח הרווח והפסד לבין ההכנסה לצורכי מס. Schedule 8 מחשב ניכוי פחת קנדי (CCA) עבור רכוש בר פחת זכאי.

נתוני המכירות, ההוצאות, המלאי והחובות לסוף השנה קובעים את הרווח החשבונאי. המאזן תומך בנכסים, בחובות, ביתרות בעלי מניות ובעודפים. פחת חשבונאי (amortization) פורס את עלות הנכס לפי הבסיס החשבונאי של הדוחות. CCA נקבע לפי קבוצות מס, כללי זמינות לשימוש וניכוי שהחברה רשאית לתבוע עד למקסימום המותר. הסכומים לרוב שונים, ולכן אל תעתיקו את הפחת החשבונאי לתביעת ה-CCA. בהתאמת המס מוסיפים בחזרה את הפחת החשבונאי ומנכים את ה-CCA שנתבע, אם רלוונטי (מדריך T2 של CRA). לחישוב התביעה, ראו ניכוי פחת קנדי (CCA).

חשבון בעל מניות בחובה הוא חוב של בעל המניות לחברה, ולא הוצאה עסקית. הטיפול שלו במס דורש בדיקה נפרדת. ראו הלוואות בעלי מניות. לבחירה בין שכר לדיבידנד לפני סוף השנה, ראו שכר או דיבידנד.

מה משתנה בסוף השנה הראשונה?

חברה חדשה פותחת את שנת המס הראשונה שלה בתאריך ההתאגדות, ובדרך כלל בוחרת את סוף השנה הראשון ב-T2 הראשון. התקופה הראשונה הזו לא יכולה לעלות על 53 שבועות, והדוחות הכספיים או ה-GIFI חייבים להתאים לתקופת ה-T2 (כללי שנת המס של CRA). לחברה מקצועית בשותפות יש כלל מיוחד לסוף שנה קלנדרית, ולכן בדקו את המצב הזה לפני בחירת תאריך.

כשלחברה בשנה הראשונה יש מידע כספי לדווח, היא מספקת מאזן פתיחה ומאזן סגירה. ב-GIFI מלא משתמשים ב-Schedule 101 למצב הפתיחה וב-Schedule 100 למצב הסגירה. ב-GIFI-Short משתמשים בתיבת מאזן הפתיחה בטופס T1178 (מדריך GIFI של CRA). חריג החברה הלא פעילה שלהלן עשוי לחול כשאין מידע לדווח. רשמו את הון המניות ההתחלתי, מקדמות הבעלים וכל נכס שהועבר לחברה בנפרד מהמכירות. תקופה ראשונה קצרה יכולה גם לשנות את חישוב המס. ראו הגשת דוח החברה.

האם חברה לא פעילה עדיין צריכה מידע מהדוחות הכספיים?

חברה לא פעילה צריכה עדיין לבדוק אם יש לה מידע במאזן או בדוח רווח והפסד. עמלות בנק, ריבית, חשבוניות שלא שולמו והלוואות בעלי מניות יכולים להתקיים גם בלי מכירות. אם יש מידע לדווח, משתמשים ב-GIFI. CRA קובעת שחברה שהייתה לא פעילה כל השנה ואין לה מידע במאזן או בדוח רווח והפסד אינה צריכה לצרף Schedule 100, Schedule 125 ו-Schedule 141.

זה חריג של GIFI, ולא תשובה לשאלה אם חובה להגיש T2. ראו אילו דוחות העסק שלכם מגיש.

כמה זמן החברה צריכה לשמור את הספרים והדוחות?

בדרך כלל שומרים את ספרי החברה, הדוחות, ניירות העבודה ומסמכי המקור שש שנים אחרי סוף שנת המס האחרונה שהם קשורים אליה (Income Tax Act, סעיף 230). רישומים שתומכים בעלות של נכס עשויים להיות חשובים בשנים מאוחרות, ולכן המניין יכול להתחיל מהשנה האחרונה שבה הנכס משפיע על המס, ולא משנת הרכישה (הנחיית השמירה של CRA).

אם T2 נדרש הוגש באיחור, שש השנים נספרות בדרך כלל מיום ההגשה. שמרו רישומים זמן רב יותר כשהשגה, ערעור או הוראה של CRA דורשים זאת. שמרו את פרוטוקולי הדירקטורים ובעלי המניות, רישומי הבעלות במניות, ספר החשבונות הראשי וחוזים הנדרשים להבנתו עד שנתיים לפחות אחרי פירוק החברה, וזמן רב יותר אם כלל אחר עדיין חל (Income Tax Regulations, סעיף 5800). רישומים אלקטרוניים חייבים להישאר קריאים, ומיקור חוץ של האחסון אינו מעביר את האחריות של החברה (כללי הרישומים של CRA).

דוגמה

דולרים קנדיים להמחשה. דוח הרווח והפסד המתוקן של חברה מציג מכירות של C$200,000, עלויות תפעול של C$130,000 ופחת חשבונאי של C$10,000. הרווח החשבונאי שלה לפני מס הוא C$60,000. נניח שלא נרשמה הוצאת מס הכנסה, ולכן גם הרווח הנקי אחרי מס הוא C$60,000. החברה קנתה ציוד במהלך השנה. נניח שתביעת ה-CCA שחושבה בנפרד היא C$8,000.

T2 מדווח על דוח הרווח והפסד באמצעות GIFI. בהתאמת המס, מוסיפים בחזרה C$10,000 של פחת חשבונאי ומנכים C$8,000 של CCA, והתוצאה היא C$62,000 לפני התאמות מס אחרות. הציוד נשאר במאזן לפי עלות פחות פחת חשבונאי שנצבר. היתרה שלו לצורכי מס נרשמת בנפרד לתביעות CCA עתידיות.

שונה אצלכם?

• סוף שנה ראשון או יתרות לא אמינות: אספו את מסמכי ההתאגדות, מאזן הבוחן המתוקן, דפי בנק וכרטיסי אשראי, הסכמי הלוואה, חשבוניות נכסים, ספירת מלאי, הגשות שכר ו-GST/HST וכל T2 קודם. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• גוף מלווה או משקיע רוצה דוח: בקשו את הניסוח המדויק שלו, את הבסיס החשבונאי ואת רמת הביטחון הנדרשת לפני שמתקשרים עם איש מקצוע. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• לקחתם כסף מהחברה: תאמו את החשבון וראו הלוואות בעלי מניות.
• לחברה שלכם יש שנים שלא הוגשו: קבעו את יתרות הסגירה של כל שנה לפי הסדר. ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.