加拿大公司的年末财务报表

公司提交T2时是否同时提交财务报表？

多数公司随T2以GIFI代码提交财务报表信息，而非附传统报表。如果已编制附注或审计师、会计师报告，应随申报表提交。保留报表和工作底稿，因为CRA可能索取。承保业务的保险公司必须提交报表，因为GIFI不能满足其申报需求。

小公司的核心信息是年末资产负债表、年度损益表及留存收益调节表。完整GIFI附表中，Schedule100载列期末资产负债表，Schedule125载列损益表，Schedule141询问信息由谁编制以及是否存在保留意见。符合资格且使用纸质表格申报的公司可以使用GIFI-Short（FormT1178）。

联邦注册公司的董事还须每年向股东呈交财务报表。CorporationsCanada规定这些报表须遵循公认会计原则。该公司法义务独立于T2申报方法。省级注册公司须核查其注册法规。

有关T2期限、GIFI以外附表及申报方式，参阅提交公司报税表。

什么是GIFI，如何对应我的账户？

GIFI是CRA用于资产负债表和损益表项目的代码清单。先核对公司账户并记录年末调整。使用调整后的账户余额（称为调整后试算表）编制报表。然后按照CRA的顺序：完全匹配、适当项目、通用项目，将每项报表项目对应到代码。

完整GIFI须与报表具有相同详细程度：CRA规定不得只提交总数。非农业公司的必填代码包括2599（资产）、3499（负债）、3620（权益）、8299（收入）、9368（费用）及9999（税后净收入）。申报留存收益时填写3849；纸质Schedule100及101将其标为必填。无金额的必填项目填零。资产必须等于负债加权益，收入减费用必须与所报收入一致。期末留存收益必须与资产负债表一致。试算表平衡本身并不能证明账户正确。长期余额，以及涉及公司股东或董事的余额，使用不同代码。

申报每家公司自己的数字，而非集团总数。CRA通常要求使用加元。使用合资格外币记账的合资格加拿大居民公司，可以提交获授权高管签署的FormT1296，选择以该货币申报，最迟在税年首日后 60 天前提交。如果记录含美元交易，参阅美元销售及电商平台付款。

CRA要求由CPA编制报表吗？

普通T2不要求提交CPA编制的报表。Schedule141询问主要参与人员是否有会计资格，以及是否与公司有关联，因此允许所有者编制信息。即使聘请他人，公司仍须对完整记录及支持文件负责（CRA记录规则）。

这一答案仅涉及CRA申报要求。注册法规、股东协议、贷款人或投资者可能要求报表采用特定会计基础，或附上报告。在委托年末工作前核查这些要求。T2报税人员与财务报表执业人员可以不是同一人；Schedule141会询问两者。

读者须知、汇编、审阅或审计：需要哪一种？

仅为提交T2，并不自动要求这些报告。根据公司的法定义务及报表使用者明确提出的需求选择报告，再与执业人员确认委托。

这些术语表示不同工作程度，而非不同T2表格。联邦政府对报告的说明指出，汇编不提供保证，审阅提供有限保证。报告要求应明确可接受哪一层次。如果接收方要求“读者须知”，确认其是否接受依据CSRS4200的汇编业务报告；安大略省条例对现行汇编采用该名称。

股东可以豁免审计吗？

联邦注册公司股东须在每次年度会议任命审计师，除非适用有效豁免。如果公司不是发行型公司，所有股东，包括无投票权股东，都必须同意豁免。豁免仅持续至下一次年度会议。将决议与公司记录一同保存。

豁免审计师并不免除年度财务报表或贷款人单独要求的审计。联邦法律仍要求董事向股东呈交报表。省级注册公司须核查其自身法规，而不能直接使用联邦豁免规则。

哪些报表数字影响T2，为什么摊销与CCA不同？

T2从会计利润开始，再作税务调整。Schedule1将损益表净收入调节为税务收入；Schedule8计算合资格可折旧财产的资本成本折旧，即CCA。

销售、费用、存货及年末应付款数字决定会计利润。资产负债表支持资产、债务、股东余额及留存收益。账面摊销根据报表会计基础分摊资产成本。CCA依据税务类别、可供使用规则，以及公司可在允许最高额内选择申请的金额计算。两者金额往往不同，因此不要直接将摊销抄入CCA申请。适用时，税务调节应加回账面摊销，再扣除申请的CCA（CRA的T2指南）。有关申请计算，参阅资本成本折旧。

股东账户借方余额是应收股东款，并非经营费用；其税务处理须另外核查。参阅股东贷款。有关年末前选择工资或股息，参阅工资还是股息。

首个年末有何不同？

新公司的首个税务年度自注册日开始，通常在首次T2选择首个年末。首期不得超过53周，报表或GIFI必须与T2期间一致（CRA税务年度规则）。参与合伙企业的专业公司有特定日历年末规则，因此选择日期前须核查这种情况。

首年公司有财务报表信息须申报时，应提供期初和期末资产负债表：完整GIFI使用Schedule101载列期初状况、Schedule100载列期末状况；GIFI-Short使用FormT1178的期初资产负债表栏（CRA的GIFI指南）。没有信息须申报时，可能适用下文的非活跃公司例外。初始股本、所有者垫款及转入公司的资产，应与销售分别记录。首期较短也可能改变税额计算；参阅提交公司报税表。

非活跃公司仍需要报表信息吗？

非活跃公司仍须确定是否有资产负债表或损益表信息。即使没有销售，也可能有银行费用、利息、未付账单及股东贷款。有信息须申报时，使用GIFI。CRA规定全年未活动、且没有资产负债表或损益表信息的公司，无须附Schedule100、125及141。

这是GIFI例外，并不回答是否须提交T2。参阅企业须提交哪些申报表。

公司账簿和报表须保存多久？

通常，从所涉最后一个税务年度结束起，保存公司账簿、报表、工作底稿及原始凭证六年（所得税法，第230条）。支持资产成本的记录可能影响往后年度，因此保存期可能从资产最后影响税务的年度开始，而非购买年度（CRA保存指引）。

必须提交的T2逾期申报时，六年通常从提交日开始计算。异议、上诉或CRA指示要求时，须保存更久。董事及股东会议记录、股份所有权记录、总账及理解总账所需合同，至少保存至解散后两年；其他规则仍适用时，须保存更久（所得税条例，第5800条）。电子记录必须保持可读，外包存储并不会转移公司责任（CRA记录规则）。

示例

示例以加元计。公司调整后的损益表显示销售C$200,000、运营成本C$130,000及账面摊销C$10,000。税前会计利润为C$60,000。假设未录入所得税费用，税后净收入也为C$60,000。公司年内购买设备；假设另行计算的CCA申请额为C$8,000。

T2通过GIFI申报损益表。在税务调节中，加回C$10,000账面摊销并扣除C$8,000CCA，在其他税务调整前得到C$62,000。设备在资产负债表仍以成本减累计账面摊销列示。其税务余额另行跟踪，用于未来CCA申请。

您的情况不同？

• 首个年末或余额不可靠：收集注册文件、调整后试算表、银行和信用卡账单、贷款协议、资产发票、存货盘点、工资及GST/HST申报，以及任何以往T2。参阅记账帮助。
• 贷款人或投资者要求报告：委托执业人员前，询问准确措辞、会计基础及所需保证层次。参阅记账帮助。
• 您从公司取过钱：核对账户并参阅股东贷款。
• 公司有未申报年度：按顺序确定各年的期末余额；参阅补报未提交公司申报表。