加拿大公司的年末財務報表

公司提交 T2 表時，需要一併提交財務報表嗎？

大多數公司隨 T2 表提交財務報表資料時，是以 GIFI 編碼填報，而不是附上傳統的財務報表。如果已編製附註，或審計師、會計師的報告，要一併隨稅表提交。請保留財務報表和工作底稿，因為 CRA 可能會要求提供。從事承保業務的保險公司必須提交財務報表，因為 GIFI 無法滿足它們的申報需要。

對小型公司來說，核心資料是年末資產負債表、全年損益表和保留盈餘對帳表。使用完整的 GIFI 附表時，Schedule 100 填列年末資產負債表，Schedule 125 填列損益表，Schedule 141 則詢問由誰編製這些資料，以及是否有保留意見。提交紙本表格的合資格公司，可以使用 GIFI-Short（T1178 表）。

如果公司是在聯邦層級註冊成立的，董事每年還有責任向股東提交財務報表。Corporations Canada 表示，這些報表必須遵循公認會計原則。這項公司法上的義務，與 T2 表的填報方式是兩回事。省級註冊的公司則必須查閱所屬省份的公司法。

關於 T2 表的截止日期、GIFI 以外的附表和申報方式，請參閱提交公司稅表。

GIFI 是什麼？我的帳戶要如何對應到 GIFI？

GIFI 是 CRA 為資產負債表和損益表項目制定的編碼清單。先核對公司的各個帳戶，並記錄年末調整分錄。再用所得的帳戶餘額（稱為調整後試算表）來編製報表。然後，依照 CRA 規定的順序（先找完全相符的編碼，其次是合適的項目，最後才用通用項目），把每個報表項目對應到編碼。

使用完整的 GIFI 時，編碼的細緻程度要與財務報表一致：CRA 表示不要只提交合計數。非農業公司的必填編碼包括 2599（資產）、3499（負債）、3620（權益）、8299（收入）、9368（費用）和 9999（稅後淨利潤）。申報保留盈餘時要填寫 3849；紙本的 Schedule 100 和 101 把它標示為必填。必填項目如果沒有金額，要填零。資產必須等於負債加權益，收入減費用必須與申報的利潤一致。保留盈餘的期末結轉必須與資產負債表相符。試算表平衡本身，並不能證明帳目正確。長期餘額，以及涉及公司股東或董事的餘額，使用不同的編碼。

每家公司要申報自己的數字，不能申報集團合計數。CRA 一般要求使用加元。符合資格、以合格外幣記帳的加拿大居民公司，可以選擇以該外幣申報，方法是在 稅務年度首日後 60 天 之前提交由授權高級職員簽署的 T1296 表。如果記錄中有美元交易，請參閱美元銷售與平台結算款。

CRA 要求由 CPA 編製財務報表嗎？

一般的 T2 表，CRA 並不要求財務報表由 CPA 編製。CRA 的 Schedule 141 會問主要經手人是否具備會計資格，以及該人與公司是否有關聯，可見由所有者自行編製的資料是被允許的。即使聘請了協助人員，公司仍要負責保存完整的記錄和佐證文件（見 CRA 記錄規定）。

以上只是 CRA 申報方面的要求。公司註冊法規、股東協議、貸款機構或投資者，可能要求報表按特定的會計基礎編製，或附上報告。委託年末工作之前，請先確認這些要求。T2 表的編製人和財務報表的執業人員可以是不同的人；Schedule 141 會分別詢問這兩者。

「知會讀者通知」、編製、審閱或審計：該選哪一種？

如果只是為了提交 T2 表，這幾種報告都不是自動必需的。請根據公司的法律義務，以及報表使用者明確提出的需要來選擇報告類型，然後與執業人員確認委託內容。

這些名稱代表不同程度的工作，而不是不同的 T2 表格。聯邦政府對這些報告的說明指出，編製不提供保證，審閱提供有限保證。對方要求的報告，應該明確寫出接受哪一種程度。如果收件方要求「知會讀者通知」（notice to reader），請確認對方是否接受依 CSRS 4200 出具的編製業務報告；安大略省的法規以這個名稱稱呼現行的編製報告。

股東可以豁免審計嗎？

對於聯邦註冊的公司，除非有有效的豁免，否則股東每次年度會議都要委任審計師。如果公司不是公開發行公司（distributing corporation），每一位股東（包括沒有投票權的股東）都必須同意豁免。豁免只在下一次年度會議之前有效。請把決議與公司記錄一併保存。

豁免審計師，並不等於豁免年度財務報表，也不等於免除貸款機構另行要求的審計。聯邦法律仍要求董事向股東提交報表。省級註冊的公司必須查閱所屬省份的法律，不能套用聯邦的豁免規定。

報表中哪些數字會影響 T2 表？攤銷為什麼與 CCA 不同？

T2 表以會計利潤為起點，再按稅法進行調整。Schedule 1 把損益表的淨利潤與稅務收入對帳；Schedule 8 則計算合資格折舊財產的資本成本免稅額（CCA）。

銷售額、費用、存貨和年末應付款的數字，決定會計利潤。資產負債表則反映資產、債務、股東往來餘額和保留盈餘。帳面攤銷是按報表採用的會計基礎，分攤資產的成本。CCA 則依據稅務類別、可供使用規則，以及公司可在允許上限內自行決定的申請金額。兩者金額往往不同，所以不要把攤銷直接照抄成 CCA 的申請金額。稅務調整時，要加回帳面攤銷，並在適用時扣除已申請的 CCA（見 CRA T2 指南）。至於如何計算申請金額，請參閱資本成本免稅額。

股東帳戶出現借方餘額，是對股東的應收款，不是營業費用；它的稅務處理需要另行核對。請參閱股東貸款。至於年底前如何選擇發薪金還是派股息，請參閱薪金或股息。

第一個年末有哪些不同？

新公司的第一個稅務年度從註冊成立當天開始，一般在第一份 T2 表上選定第一個年末。第一個期間不得超過 53 週，而且報表或 GIFI 必須與 T2 表的期間一致（見 CRA 稅務年度規定）。屬於合夥企業成員的專業公司，其年末有特定的曆年規則，所以選定日期之前要先核對這種情況。

首年公司如果有財務報表資料要申報，須提供期初和期末資產負債表：完整的 GIFI 用 Schedule 101 填列期初狀況，用 Schedule 100 填列期末狀況；GIFI-Short 則使用 T1178 表的期初資產負債表欄（見 CRA GIFI 指南）。如果沒有資料可申報，可能適用下文的不活躍公司例外。初始股本、所有者墊款，以及轉入公司的任何資產，要與銷售額分開記錄。第一個期間較短，也可能改變稅款的計算方式；請參閱提交公司稅表。

不活躍的公司還需要提供報表資料嗎？

不活躍的公司仍然需要判斷自己有沒有資產負債表或損益表的資料。即使沒有銷售，也可能有銀行手續費、利息、未付帳單和股東貸款。如果有資料要申報，就要使用 GIFI。CRA 表示，全年不活躍、而且沒有資產負債表或損益表資料的公司，不需要附上 Schedule 100、125 和 141。

這是 GIFI 的例外規定，並不能回答是否須提交 T2 表。請參閱您的企業須提交哪些稅表。

公司的帳簿和報表要保存多久？

一般來說，公司的帳簿、報表、工作底稿和原始憑證，要保存到相關最後一個稅務年度結束後的六年（見《所得稅法》第 230 條）。支持資產成本的記錄，在日後年度可能仍然重要，所以計算期限時，可能要從該資產最後影響稅務的年度起算，而不是從購買年度起算（見 CRA 保存指引）。

如果必須提交的 T2 表遲交，這六年一般從實際提交當天起算。如有異議、上訴或 CRA 的指示要求更長的期限，就要保存更久。董事和股東的會議記錄、股權記錄、總帳，以及理解總帳所需的合約，要保存到公司註銷後至少兩年；如果另有規定適用，則保存更久（見《所得稅條例》（Income Tax Regulations）第 5800 條）。電子記錄必須保持可讀取，把儲存外包出去，並不會轉移公司的責任（見 CRA 記錄規定）。

範例

以下以加元說明，金額僅作示例。一家公司調整後的損益表顯示銷售額 C$200,000、營運成本 C$130,000、帳面攤銷 C$10,000。稅前會計利潤為 C$60,000。假設沒有記錄所得稅費用，所以稅後淨利潤也是 C$60,000。公司年內購買了設備；假設另行計算的 CCA 申請金額為 C$8,000。

T2 表透過 GIFI 申報損益表。在稅務調整中，要加回 C$10,000 的帳面攤銷，並扣除 C$8,000 的 CCA，在計入其他稅務調整之前得出 C$62,000。設備仍以成本減累計帳面攤銷的金額列在資產負債表上。它的稅務餘額則另行追蹤，供日後申請 CCA 之用。

您的情況不同？

• 第一個年末，或餘額不可靠：請準備好公司註冊文件、調整後試算表、銀行和信用卡對帳單、貸款協議、資產發票、存貨盤點、工資和 GST/HST 申報記錄，以及以往的 T2 表。請參閱記帳服務。
• 貸款機構或投資者要求出具報告：聘請執業人員之前，先向對方確認具體措辭、會計基礎和要求的保證程度。請參閱記帳服務。
• 您從公司提取過款項：請核對該帳戶，並參閱股東貸款。
• 您的公司有未提交的年度：要按順序確定每一年的期末餘額；請參閱補交未申報的公司稅表。