Maaş mı temettü mü: şirketinizden kendinize ödeme yapmak

Maaş ile temettü arasındaki fark nedir?

Maaş, çalışmanız karşılığında ödenir; temettü ise hisse sahibi olduğunuz için ödenir. Şirket size ikisini de ödeyebilir, ancak her ödemenin ayrı kayıtları ve ayrı vergilendirmesi vardır. CRA, temettüyü hissedarın yatırımının getirisi olarak tanımlar, hizmet karşılığı ödeme olarak görmez (CRA: hissedar menfaatleri).

Maaş indirimi, olağan işletme gideri ve makul olma kurallarına tabidir (Income Tax Act, 18. madde ve 67. madde). Kişisel vergide, aldığınız nakitten daha fazla temettü geliri bildirirsiniz (brüt artırım), sonra şirket vergisini yansıtan bir temettü vergi kredisi talep edersiniz (CRA: vergilendirilebilir temettüler). Şirket, vergilendirilebilir bir temettünün uygun (eligible) mi uygun olmayan (non-eligible) mi olduğunu belirtmelidir; bkz. şirketler nasıl vergilendirilir.

Sermaye temettü hesabında yeterli tutarı olan özel bir şirket, bunun yerine Kanada mukimi sahip için vergisiz olan bir sermaye temettüsü seçebilir (CRA: sermaye temettüleri). Yetkili yöneticisi Form T2054'ü imzalar; şirket bu formu temettünün ödenmesi gereken tarih ile ilk fiili ödeme tarihinden hangisi daha erkense o tarihe kadar verir (CRA: Form T2054); bkz. vergisiz temettü geliri.

Hangisinde toplam vergi daha düşük olur?

Hiçbiri her zaman daha az vergiyle sonuçlanmaz. Aynı tutardaki işletme kârı için şirketin vergisini, sahibin gelir vergisini ve bordro katkılarının her iki tarafını, her beyannamenin vergilendirildiği eyalette karşılaştırın (CRA: temettü vergisi entegrasyonu).

Maaş genellikle şirketin vergilendirilebilir gelirini düşürür; sahip ise ücret geliri bildirir. Temettüde kâr şirkette vergilendirilmiş olarak kalır, sonra sahip brüt artırım ve kredi ile vergilendirilir. Bu sistem toplam sonuçları birbirine yaklaştırmayı amaçlar, ancak gerçek fark Kanada eyaletlerinin oranlarına, kârın gerçekte tabi olduğu şirket oranına, sahibin diğer kişisel gelirine ve kârın dağıtıldığı zamana bağlıdır. Kâr şirkette kalırsa kişisel temettü vergisi henüz doğmamıştır; bu zamanlama da önemlidir. Şirket oranı ve temettü türü kuralları için şirketler nasıl vergilendirilir rehberine bakın.

Temettü vergi kredisi vergiyi azaltsa bile, brüt artırım yardımlar için kullanılan net geliri yükseltebilir. Bu durum bir ailenin Canada child benefit tutarını azaltabilir veya bir Old Age Security geri ödemesine yol açabilir.

Maaş veya temettü üzerinden CPP ya da EI öder miyim?

CPP kapsamlı çalışmadan alınan maaş genellikle çalışan ve işveren CPP katkılarına tabidir; temettü tabi değildir. Çalışan, şirketin oy hakkı bulunan hisselerinin %40 üzerini kontrol ediyorsa o çalışma genellikle EI kapsamında sigortalanamaz; bu nedenle o sahibin maaşında normalde EI primi veya o çalışmadan doğan EI güvencesi yoktur. Maaş ileride CPP yardımlarını artırabilir, temettü artırmaz. CPP, CPP kapsamlı çalışma kazançlarına uygulanır ve işveren normalde çalışan katkısını eşleştirir (CRA: CPP katkıları).

CPP veya QPP emekli aylığı alan, 65 ile 69 yaş arasındaki bir çalışan, CPP katkılarını durdurmayı seçebilir. Çalışan Form CPT30'u imzalar, her işverene bir kopya verir ve aslını CRA'ya gönderir; seçim, işveren kopyayı aldıktan sonraki ayın ilk günü yürürlüğe girer (CRA: Form CPT30).

EI ayrı bir testtir. Québec'te bu EI istisnası, çalışan hissedarın maaşındaki QPIP primlerini ortadan kaldırmaz (Revenu Québec: QPIP primleri). Serbest çalışan EI özel yardımlarından yararlanmak için kontrolü elinde tutan bir hissedarın Kanada vatandaşı veya daimi oturum sahibi olması, diğer koşulları karşılaması ve en az 12 aydır yürürlükte bir sözleşmesinin bulunması gerekir; primler kişisel beyannamede ödenir (Service Canada: uygunluk). Québec'te ebeveyn yardımlarını QPIP yürütür (Service Canada: yardımlar). Daha küçük bir hisse payı, aile ilişkisi veya olağandışı bir çalışma düzeni için ayrıca sigortalılık kontrolü gerekir; CRA'dan karar (ruling) istenebilir (CRA: CPP ve EI kapsamındaki çalışma). Temettüler ücret geliri değildir ve EI güvencesi oluşturmaz.

Maaş ve temettü RRSP hakkını nasıl etkiler?

RRSP açısından maaş genellikle ücret gelirdir; temettüler genellikle değildir. CRA'nın hesabı, önceki yılın ücret gelirinin %18 oranı ile yıllık RRSP limitinden düşük olanı ekler, sonra kullanılmamış hakkı ve emeklilik tutarlarını düzeltir (CRA: ücret geliri; CRA: RRSP indirim limiti). $33.810 yıllık üst sınır, bu sayfanın vergi yılı için önceki yılın kazançlarına dayanan yeni hakka uygulanır; toplam kullanabileceğiniz hak farklı olabilir (CRA: yıllık limitler).

Bu yıl ödenen maaş, o yılın limitine bağlı olarak normalde gelecek yıl için yeni hak oluşturur. Yalnızca temettü alan bir sahibin önceki yıllardan, başka bir işten veya serbest meslekten kalan hakkı olabilir; işletme ve kira zararları yeni hakkı azaltabilir. Katkı yapmadan önce en son vergi tarhiyat bildirimine (notice of assessment) bakın (CRA: ücret geliri). 71 yaşına girdiğiniz yılın sonundan sonra genellikle kendi RRSP'nize katkı yapamazsınız, ancak daha genç bir eşin veya partnerin RRSP'sine katkı yapabilirsiniz (CRA: katkı yaşı).

Başka ücret geliri veya düzeltme yoksa, bu yıl $196.612 maaş ödemek gelecek yılın tam yeni RRSP hakkına ulaşır (bu hak, yıllık limitin %18 oranına bölünmesiyle bulunur). Bkz. RRSP hakkı ve CPP için maaş.

Kendime maaş ve temettüyü birlikte ödeyebilir miyim?

Evet. Çalışan bir hissedar, çalışması karşılığında maaş, hisseleri karşılığında temettü alabilir; şirketin her birini doğru kaydetmesi ve bildirmesi gerekir (CRA: hissedar menfaatleri). Bir karışım, ödemenin bir kısmını bordro dışında bırakırken CPP kapsamlı kazanç ve RRSP hakkı sağlayabilir, ancak herkes için geçerli bir oran yoktur.

Tutarları belirlemeden önce son T2 beyannamenizi, şirketin yıl sonunu ve mevcut nakdini, kişisel gelirinizi, önceki RRSP hakkınızı ve CPP güvencesi isteyip istemediğinizi karşılaştırın. Maaşı bordro yoluyla kaydedin, temettüleri hisse şartlarına göre onaylayın. İkisi de uygulanmadan çekilmiş para için hissedar kredileri kapsamında ayrı bir inceleme gerekir. Aynı hisse sınıfına birden fazla sahip varsa, temettü ilan etmeden önce temettü haklarını gözden geçirin.

Şirket gelir vergisi borçluysa ve temettü alan sahip şirketle bağımsız taraf değilse, o yıla veya daha önceki yıllara ait vergiden, temettünün değerine kadar 160. madde uyarınca kişisel olarak sorumlu olabilir. CRA bu sorumluluğu her zaman tarh edebilir.

Şirketim yıl sonu primi ilan edip sonra ödeyebilir mi?

Evet, ancak tahakkuk ettirilmiş bir primin o yılın gideri olarak kalması için şirketin vergi yılı sonundan sonraki 180 gün içinde gerçekten ödenmesi gerekir. O gün hâlâ ödenmemişse, 78(4) maddesi gideri ödeme yılına kaydırır (Income Tax Act, 78(4) maddesi).

Prim yükümlülüğünü ve ödeme tarihini belgeleyin. Prim ödendiğinde bunu bordro olarak değerlendirin; geçerli gelir vergisi ve emeklilik katkıları kesilip ödenir; yalnızca muhasebe kaydı bordro yükümlülüğünü kapatmaz. Primi, şirket daha önceki bir vergi yılında gider yazsa bile, ödendiği takvim yılının T4 belgesinde bildirin (CRA: primler ve düzensiz ödemeler; CRA: T4 bildirim yılı). Kesintilerin ödenme adımları için bordro yönetimi rehberine bakın.

Şirket maaş veya temettü için neleri verir?

Maaş bordro üzerinden ödenir ve genellikle T4 ile bildirilir; bireye ödenen vergilendirilebilir temettü ise genellikle T5 ile bildirilir. Şirket ayrıca maaş giderini veya vergi sonrası dağıtımını hesaplarına ve T2 çalışma kâğıtlarına yansıtır (CRA: T4 rehberi; CRA: T5 rehberi).

Bordro gelir vergisinin kesilmesi veya ödenmesi gereken dönemde görevde olan yönetim kurulu üyeleri, tahsil koşullarına ve özen savunmasına bağlı olarak 227.1 maddesi uyarınca şirketle birlikte kişisel olarak sorumlu olabilir. Bir yönetim kurulu üyesinin görevden son ayrılışından sonra iki yıl içinde tahsil işlemlerinin başlaması gerekir.

Federal T4 ve T5 verme son tarihlerinin ikisi de takvim yılından sonraki Şubat ayının son günüdür; tarih hafta sonuna veya resmi tatile denk gelirse CRA'nın sonraki iş günü kuralı uygulanır (CRA: bilgi beyanlarının son tarihleri). Kurulum ve ödeme takvimi için bordro yönetimi, T2 için şirket beyannamesi verme rehberlerini kullanın. Belgelerin geç verilmesinin sonuçları cezalar, faiz ve hafifletme rehberindedir.

Temettü üzerinden ne kadar vergi öderim ve CRA peşin vergi taksiti ister mi?

Temel kişisel ve temettü kredileri dışında başka geliri veya kredisi olmayan, 65 yaşın altındaki bir British Columbia sahibi $60.000 tutarında uygun olmayan (non-eligible) temettü alırsa ve peşin vergi taksiti gerekmezse, hiçbir kesinti yapılmadan, izleyen yılın 30 Nisan tarihine kadar yaklaşık $4.000 öder. Bu örneği karşılamak için ödemenin yaklaşık %7 kadarını ayırmak yeterlidir, ancak bir sonraki ödeme farklı bir orana tabi olabilir. Bkz. eyalete ve tutara göre vergi (CRA: vergi dilimleri; British Columbia: temettü kredisi).

Temettüler vergi borcu bırakabilir. Kanada mukimi bir bireyin vergilendirilebilir temettüleri genellikle bordro vergisi kesilmeden ulaşır; bu nedenle temettü vergi kredisi, kişisel beyannamede Nisan ayında ödenecek tutar çıkmayacağını garanti etmez. Temettünün tamamını ödemeden önce tahmini vergi için nakit ayırın (CRA: temettü bildirimi; CRA: peşin vergi taksitleri ve yıllık ödeme).

Net ödenecek vergi hem cari yılda hem de önceki iki yıldan birinde $3.000 tutarını aştığında CRA peşin vergi taksitleri gerekebilir. Québec mukimleri için federal eşik $1.800 tutarındadır (CRA: peşin vergi taksitini kimler öder). Bu test, stopaj ve krediler sonrasında, varsa kira veya serbest meslek geliri dahil tüm kişisel beyannamenizi esas alır. Hatırlatma, cari yıl hesabını kontrol etmeniz için bir uyarıdır; aynı gelirin tekrar edeceğinin kanıtı değildir. Çoğu birey için federal peşin vergi taksitleri 15 Mart, 15 Haziran, 15 Eylül ve 15 Aralık tarihlerinde ödenir (CRA: taksit tarihleri). Québec ise eyalet taksitlerini aynı tarihlerde, ayrı bir testle değerlendirir (Revenu Québec: peşin vergi taksitleri).

Zorunlu 15 Eylül taksitini kaçırdınız mı? 15 Aralık'tan önce ödemek faizi azaltabilir (CRA: peşin vergi taksiti faizi); peşin vergi taksiti hatırlatmalarına bakın. Ücretsiz 10 dakikalık bir görüşme temettünüzü, eyaletinizi ve diğer gelirinizi gözden geçirebilir.

Québec'te neler değişir?

Québec bordro sürecini değiştirir; şirket oranı karşılaştırmasını da değiştirebilir. Québec'teki çalışma için maaş genellikle QPP ve QPIP kesintilerini ve Québec gelir vergisi stopajını getirir; sahip, federal T4'ün yanında bir RL-1 de alır (Revenu Québec: çalışan katkıları; Revenu Québec: RL-1 verme). Şirket ayrıca geçerli işveren QPP ve QPIP katkılarını ve diğer Québec bordro yüklerini hesaba katmalıdır (Revenu Québec: işveren katkıları). Québec mukimi bir hissedara ödenen vergilendirilebilir temettü için genellikle T5'in yanında bir RL-3 de gerekir (Revenu Québec: RL belgeleri).

Yıl sonunda en az 65 yaşında ama 73 yaşından küçük olan ve QPP veya CPP emekli aylığı alan bir çalışan, QPP katkılarını durdurmayı seçebilir. Çalışan Form RR-50-V'yi imzalar, her işverene bir kopya verir ve formu Revenu Québec'e gönderir; seçim, işveren kopyayı aldıktan sonraki ayın ilk günü yürürlüğe girer (Revenu Québec: Form RR-50-V).

Québec'te faaliyet gösteren bir şirket için eyalet küçük işletme indirimi, ücretli çalışan saatlerine ve işletme faaliyetine bağlı olabilir. Maaş bu saat testini etkileyebilir; bu nedenle ödeme yöntemlerini karşılaştırmadan önce şirketin uygunluğunu ve yıl sonunu kontrol edin (Revenu Québec: küçük işletme indirimi). Şirket oranı kuralları için şirketler nasıl vergilendirilir rehberine bakın.

Örnek

Örnekteki tutarlar Kanada dolarıyla ve açıklayıcıdır. British Columbia'daki bir şirketin sahip ödemesinden önce C$100.000 aktif işletme kârı vardır ve federal ve British Columbia küçük işletme oranlarına uygundur; birleşik oran %11'dir (CRA: şirket vergi oranları). Çalışan sahip 65 yaşın altındadır, başka geliri veya EI'si yoktur ve yıl boyunca CPP kapsamlı maaş alır. İlk iki seçenek C$60.000 brüt ödemeyi hedefler; üçüncüsü mevcut tüm nakdi dağıtır. Tablo, sahibin kişisel gelir vergisinden ve çalışan CPP'sinden önceki şirket nakit akışını gösterir; bu nedenle toplam maliyeti sıralamaz.

İşveren CPP'si, CRA'nın katkı tablosuna ve CPP2 tablosuna dayanır. Maaş RRSP hakkı ve CPP oluşturur; temettü ikisini de oluşturmaz. Temettü ilan etmeden önce şirketin tabi olduğu hukuku ve hisse şartlarını kontrol edin; bkz. temettü ilan etme ve ödeme. Maaş ödemeleri, çalışan CPP'si ve stopajla azalır. Bu seçenekler farklı tutarlar dağıttığından, karar vermeden önce toplam şirket ve bireysel vergiyi karşılaştırın. Diğer eyaletlerdeki temettü vergisi için kendi gelirinizi ve temettü türünüzü esas alın.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Ödeme olarak kaydetmeden para çektiniz: hissedar kredileri ile başlayın.
• Eşiniz veya çocuklarınız ödeme alacak: aile üyelerine ödeme rehberi, ayrı maaş ve temettü kurallarını kapsar.
• Şirketiniz yatırım geliri elde ediyor veya kârı yatırım için tutuyor: holding ve yatırım şirketleri rehberine bakın.
• Şirketiniz bir kişisel hizmet işletmesi olabilir: maaş indirimi ve şirket vergisi kuralları kişisel hizmet işletmeleri kapsamında incelenmelidir.
• ABD vatandaşısınız veya bir ABD şirketine sahipsiniz: Kanada şirketlerinin ABD'li sahipleri veya ABD şirketinden kendinize ödeme rehberlerini kullanın.
• Québec'tesiniz, birden fazla hissedar var veya tekrarlayan ödemeler kurmanız gerekiyor: son T2'yi, yıl sonunu, hisse şartlarını, önceki belgeleri, kişisel vergi beyannamesini, RRSP hakkını ve nakit ihtiyaçlarını muhasebe kaydı ve bordro desteği için getirin.
• Temettüden sonra vergi borcunuz var: bakiyeyi nasıl ele alacağınıza bakın.
• Temettü ilan etmeniz veya T5 vermeniz gerekiyor: temettü ilan etme ve ödeme rehberine bakın.
• Ne zaman veya ne kadar çekeceğinize karar veriyorsunuz: yıl sonu temettü zamanlaması ve kendinize ne kadar ödemelisiniz rehberlerine bakın.
• Konut kredisi için gelir kanıtı gerekiyor veya temettünün vergisiz olup olamayacağını merak ediyorsunuz: kredi veren kuruma gelir kanıtlama veya ne kadar temettü geliri vergisizdir rehberlerine bakın.