Kanada'da GPU sunucusu amortismanı: Sınıf 50 ve ilk yıl tam gider

GPU sunucularını ilk yılda tamamen gider yazabilir miyiz?

Evet. Bunun için sunucuların 15 Nisan 2024'ten sonra edinilmiş ve 2027 öncesinde kullanıma hazır olması gerekir. Ayrıca ya daha önce kimse bunlar için CCA talep etmemiş olmalı ya da sizinle ilişkili hiç kimse bunlara daha önce sahip olmamalıdır (aşağıdaki kullanılmış sunucular bölümüne bakın). Bu durumda Sınıf 50'deki GPU sunucuları ve Sınıf 46'daki switch'ler, maliyetlerinin %100 kadarına varan ilk yıl indirimi alır. Soğutma ve güç ekipmanı genellikle Sınıf 8'dedir ve ilk yıl en fazla %30 indirim alır.

Bu bir öneri değil, yürürlükteki kanundur. Budget 2025 Implementation Act, No. 1 (26 Mart 2026'da onaylandı) bu çarpanları yönetmeliğe ekledi: Sınıf 50'nin %55 oranı ve Sınıf 46'nın %30 oranı tam maliyete kadar tamamlanır ve yarım yıl kesintisi uygulanmaz (103. madde; Yönetmelik 1100(2)). Bu sayfa, bu ek ilk yıl tutarına tamamlayıcı indirim diyor (Finance Canada'ya göre 2025 bütçesinin Productivity Super-Deduction'ı). CRA'nın sınıf özeti hâlâ “öneri” diyor; geçerli olan yürürlüğe girmiş yönetmeliktir.

Tam indirim bir üst sınırdır. Kanada şirketi, T2 beyannamesinin Schedule 8'inde her sınıf için sıfırdan bu sınıra kadar istediği tutarı talep edebilir (T2 rehberi). Bu kural bilgisayar ve ağ ekipmanı için genellikle anında gider yazma olarak anılır. Ancak CCPC'lere tanınan ve varlığın 2024'ten önce kullanıma hazır olmasını gerektiren eski anında gider yazma kuralından ayrıdır (Yönetmelik 1104(3.1)); bkz. Sermaye maliyeti indirimi.

Sunucular yıl sonuna yakın devreye girdiyse, tek bir müşteriye kiralandıysa, ilişkili bir şirketten geldiyse ya da ABD liderliğinde bir yatırım turu yaklaşıyorsa konu basit değildir. Faturaları, teslim ve ilk çalıştırma tarihlerini, kolokasyon sözleşmesini ve müşteri kira sözleşmelerini toplayın.

GPU sunucuları, switch'ler, kablolar ve soğutma ekipmanı hangi CCA sınıfına girer?

Kanada'da GPU sunucuları Sınıf 50, switch'ler Sınıf 46, soğutma ve güç ekipmanı genellikle Sınıf 8'dir. Genel CCA işleyişi (yarım yıl kuralı, amortismanın geri alınması, son kayıp) Sermaye maliyeti indirimi rehberindedir.

Sınırları sınıf tanımlarının metni belirler (Schedule II; Yönetmelik 1104(2)):

• Sınıf 50, genel amaçlı elektronik veri işleme ekipmanını kapsar: kullanıcının değiştirebildiği kayıtlı programları çalıştıran ekipman. GPU sunucusu bu tanıma uyar. Esas olarak süreç kontrolü veya izleme için kullanılan ekipman hariçtir; bu yüzden soğutma tesisi kontrol cihazları Sınıf 50'ye girmez.
• Sınıf 46, “veri switch'leri dahil” veri ağı altyapı ekipmanını kapsar; teller, kablolar ve Sınıf 50'deki hiçbir şey bu sınıfa girmez. GPU kümesinin içindeki arka uç switch yapısını ele alan bir CRA kaynağı yoktur; sizinkinin nasıl sınıflandırıldığını kontrol edin.
• Kablolar ve optik ekipman. Sunucularla birlikte alınan kabin içi kabloların Sınıf 50'ye bağlı ekipman mı yoksa Sınıf 42 mi olduğu net değildir. Optik alıcı-vericileri ele alan bir kaynak yoktur; bunlar switch'lere takıldığı için Sınıf 46'ya işaret eder, ama kontrol edin.
• Sistem yazılımı dışındaki yazılım Sınıf 12'dir (%100); sistem yazılımı ait olduğu donanımın sınıfını izler.

2027'ye kadar iki sınıf da tam tutara ulaştığı için sınıf ayrımı esas olarak sonraki yıllarda ve satışta önem kazanır. Binaya yerleşik soğutma veya güç tesisi bina ya da kiralanan mülkte yapılan iyileştirme sayılır ve bu sayfanın kapsamı dışındadır. Satış için ürün üreten bir çip veya soğutma girişiminin, kendine özgü artırılmış ilk yıl çarpanı olan Sınıf 43 makineleri (%30) olabilir; sizinkinin şartları sağlayıp sağlamadığını kontrol edin.

Eski GPU'ların satışında, maliyete kadar olan satış bedeli sınıftan düşülür; bakiyesi zaten sıfır olan bir sınıfta bu, amortismanın geri alınmasına yol açar. Kullanılmış GPU'ları yurt dışındaki alıcılara satmak ihracat izni gerektirebilir; bu, vergi dışında bir konudur. Québec ve Alberta şirketleri kendi beyannamelerini verir; bu eyaletlerin CCA kurallarını kontrol edin.

Sunucular ne zaman “kullanıma hazır” sayılır ve 31 Aralık 2026 neden önemli?

Kanada'da bir varlık kullanıma hazır olana kadar CCA talep edilemez (ITA 13(26)). Ekipman için bu tarih, aşağıdakilerden en erken olanıdır (ITA 13(27)):

1. gelir elde etmek için ilk kullanım;
2. size veya sizin adınıza kullanan kişiye teslim edilmesi ve tek başına ya da elinizdeki ekipmanla birlikte ticari olarak satılabilir bir hizmet üretebilecek durumda olması;
3. varlığı edindiğiniz vergi yılının bitiminden 357 günden fazla sonra başlayan ilk vergi yılınızın başlangıcı.

CRA, bir yıl içinde teslim edilen ve üretim yapabilecek durumdaki ekipmanı, kullanım daha sonra başlasa bile o yıl kullanıma hazır sayar (Folio S3-F4-C1, ¶1.34). Kolokasyon veri merkezinin yükleme alanında kutusunda bekleyen ve ağ bağlantısı kurulmamış sunucular risk altındadır. Bunu gösteren kayıtlar: kabine yerleştirme ve kurulum onayları, ilk çalıştırma ve yük testi kayıtları, çapraz bağlantı (cross-connect) talepleri. Kapora veya satın alma siparişi, edinme sayılmaz.

“2027 öncesi” vergi yılınız değil, bir takvim tarihidir. 2026'da başlayıp 2027'de biten bir vergi yılında çarpan, her takvim yılında devreye giren ekipmana göre harmanlanır (Yönetmelik 1100(2.011)(b)). Yıl sonu 31 Mart ise Ocak 2027'de devreye giren sunucular tamamlayıcı indirim almaz. Bkz. Yıl sonu seçimi veya değişikliği.

ABD doları cinsinden faturalar, tutarın doğduğu günün Kanada doları spot kuruyla sınıfa eklenir (ITA 261(2)(b)).

2026'dan sonra devreye giren sunucular ne alır, soğutma ekipmanı şimdi ne alır?

2026'dan sonra Kanada'da yeni Sınıf 50 ve Sınıf 46 eklemeleri tamamlayıcı indirim almaz. Ancak 2034'ten önce kullanıma hazırsa yarım yıl kesintisi de uygulanmaz: ilk yıl üst sınırı, tam maliyet üzerinden düz %55 veya %30 olur. Yeni Sınıf 8 ekipmanı, 2030'dan önce kullanıma hazırsa sınıf oranının 1,5 katı (%30) alır (Yönetmelik 1100(2), A.1 ve F unsurları). Çoğu sınıfa uygulanan “bir buçuk katı” kuralı, 2026'dan sonra Sınıf 50 veya Sınıf 46'ya uygulanmaz.

Öneri aşamasında, kanun değil: 15 Eylül 2026'da Department of Finance kalıcı bir Productivity Mega Deduction önerdi: bu tarihte veya sonrasında edinilen amortismana tabi varlıkların çoğunun anında gider yazılması (Finance Canada). Bu sayfa kontrol edildiğinde öneri Justice Laws'taki hiçbir kanunda yer almıyordu; yürürlüğe girene kadar mevcut kanun geçerlidir.

Kullanılmış veya yenilenmiş sunucular uygun mu?

Uygun olabilirler. Kanada'da ilk yıl tamamlayıcı indirimi, ya hiç kimse tarafından amortismana tabi tutulmamış ya da daha önce size veya sizinle bağımsız taraflar arası (arm's length) ilişkide olmayan birine ait olmamış ve vergi ertelemeli bir devirle alınmamış varlıklara uygulanır (Yönetmelik 1104(4) ve (4.01)). İlişkisiz bir bayiden alınan kullanılmış sunucu uygun olabilir. Bir kurucunun, ana şirketin veya kardeş şirketin daha önce CCA talep ettiği ve sonra şirkete aktarılan sunucu genellikle tamamlayıcı indirim almaz ve yarım yıl kuralına tabi olur.

Kısa bir ilk yıl veya vergi yılını erken bitiren bir yatırım turu talebi nasıl azaltır?

Kanada'da 12 aydan kısa bir vergi yılında, tam ilk yıl tutarı dahil CCA, yıldaki gün sayısının 365'e oranıyla sınırlanır (Yönetmelik 1100(3); T2 rehberi). 1 Temmuz'da kurulan ve yıl sonu 31 Aralık olan bir şirket, o yıl devreye giren sunucuların maliyetinin en fazla 184/365'ini talep edebilir; kalanı sınıfta kalır ve yılda %55 oranında indirilir. CCPC statüsünü veya kontrolü değiştiren bir yatırım turu da vergi yılını erken bitirebilir: bkz. Yabancı yatırımcılar nedeniyle CCPC statüsünün kaybı.

Zarar ettiğimiz yılda CCA talep etmek zorunda mıyız?

Hayır. Kanada'da CCA isteğe bağlıdır ve talep edilmeyen bakiyeler süresiz olarak sınıfta kalır (Folio S3-F4-C1, ¶1.15). Ancak tamamlayıcı indirim yalnızca varlığın kullanıma hazır olduğu vergi yılında uygulanır (Yönetmelik 1100(2)). O yıl talep etmezseniz sunucular %55 azalan bakiye oranına geri döner.

Zarar yılında talep etmek, maliyeti sermaye dışı zarara (non-capital loss) dönüştürür; bu zarar 3 vergi yılı önceki yıllara veya 20 vergi yılı sonraki yıllara devredilebilir (ITA 111(1)(a)). Seçim şudur: talep etmek tam indirimi güvenceye alır ama onu, sonraki bir kontrol değişikliğinin kısıtladığı bir zarar havuzuna koyar; talep etmemek ise kontrol değişikliğinden sunucuların değeri kadar etkilenmeden kalan bir sınıf bakiyesi bırakır. Bkz. İşletme zararları.

Sunucuları kiraya verirsek CCA zarar yaratabilir mi?

Genellikle hayır. Kanada'da esas olarak kira veya kiralama geliri elde etmek için kullanılan varlık kiralama mülküdür (leasing property). Ayrı bir sınıfa girer ve CCA'sı kiralama mülklerinden elde edilen net geliri aşamaz; dolayısıyla zarar yaratamaz veya zararı artıramaz (Yönetmelik 1100(15) ve (17); Yönetmelik 1101(5c)). Bu sınır, yıl boyunca esas faaliyeti kiralama olan ve brüt gelirinin en az %90 kadarını bu faaliyetten elde eden şirkete uygulanmaz (Yönetmelik 1100(16)). Bu sınır yüzünden kaybedilen ilk yıl tamamlayıcı indirimi geri gelmez.

GPU gelirinin kira sayılıp sayılmadığı sözleşmeye bağlıdır. Bir sunucunun tamamının belirli bir süre için tek bir müşteriye ayrılması kiralamaya benzer; işlettiğiniz sunucularda saatlik olarak satılan işlem gücü ise hizmete benzer (bkz. Yönetmelik 1100(17.2) ve (17.3)). GPU işlem gücü hakkında karar veren bir CRA kaynağı yoktur.

Belirli kiralama mülkü (specified leasing property) daha katıdır: esas olarak kira geliri için kullanılan, imza tarihinde bağımsız bir müşteriye bir yıldan uzun süreyle kiralanan ve muaf olmayan kiralık maddi varlıklarının kira sözleşmesi imzalandığında değeri $25.000 üzerinde olan varlıklarda CCA, varsayımsal bir kredinin anapara kısmıyla sınırlanır ve edinme yılındaki CCA sıfır olabilir (Yönetmelik 1100(1.1)–(1.12)). Sınıf 50 bilgisayar ekipmanı, tek bir kalemin maliyeti $1.000.000 tutarını aşmadıkça muaftır (Yönetmelik 1100(1.13)(a)(i.1)). Switch'ler muafiyet listesinde değildir. Bu tutarın üzerinde tek kalem olarak alınıp kiraya verilen kabin ölçekli bir sistemin kontrol edilmesi gerekir.

Bir ABD fonu kontrolü aldığında CCA'mıza ne olur?

Kanada'da kontrolün el değiştirmesinde, o yıl talep edilen CCA'dan sonra sınıfın gerçeğe uygun piyasa değerini aşan sınıf bakiyesi, kapanıştan hemen önce biten vergi yılında indirilir (ITA 111(5.1)). GPU sunucuları hızla değer kaybettiği için bu değer düşüşü büyük olabilir. Tutar kapanış öncesi zarara eklenir. Bu zarar sonrasında yalnızca aynı işletme kâr amacıyla veya makul bir kâr beklentisiyle sürdürüldüğü sürece ve yalnızca o işletmeden ya da benzer bir işletmeden gelen gelire karşı kullanılabilir (ITA 111(5)). Yatırım turunuzun kontrolün el değiştirmesi sayılıp sayılmadığı Yabancı yatırımcılar nedeniyle CCPC statüsünün kaybı rehberinde; Delaware ana şirket yapısına geçiş ise Kanadalı bir girişimi Delaware ana şirketi altına taşımak rehberinde anlatılır.

Kapanıştan önceki 12 ay içinde, o dönemden önce sürdürülmeyen bir işletme için alınan sunucular kapanıştan hemen sonra alınmış sayılır; bu nedenle kapanışta biten vergi yılında bunlar için CCA talep edilemez (ITA 13(24)); ancak değer düşüşü testi bunları yine hesaba katar (ITA 111(5.1)). Bunun ilk yıl tamamlayıcı indirimiyle nasıl kesiştiği net değildir; bu yüzden satın almadan sonraki 12 ay içindeki bir yatırım turu incelenmelidir.

Sunucuları bunun yerine Delaware ana şirketi alırsa ne olur?

ABD'li bir sahip ek amortisman alır, ancak esas olarak ABD dışında kullanılan sunucular için alamaz. Karşılaştırın:

Bkz. ABD'de GPU sunucularının amortismanı ve Kanada'da barındırılan GPU sunucuları.

Örnek

Tüm tutarlar Kanada doları cinsindendir ve örnek amaçlıdır.

Tohum yatırımı almış bir GPU bulutunun ilk kümesi

Toronto'da bir GPU bulutu, bir önceki yıl kurulmuş ve yıl sonu 31 Aralık olan bir CCPC, tohum yatırım turunu kapatır. Kasım 2026'da tanesi $500.000'dan sekiz adet sekiz GPU'lu sunucu ($4.000.000, Sınıf 50), $400.000'lık switch ve optik alıcı-verici (Sınıf 46) ve $200.000'lık bir soğutucu dağıtım ünitesi (Sınıf 8) alır. Hepsi yenidir, ilişkisiz satıcılardan alınmıştır ve 15 Aralık'a kadar Toronto'daki bir kolokasyon veri merkezinde devreye girer. CCA öncesi zarar: $1.000.000.

• Azami CCA: $4.000.000 + $400.000 + $60.000 (ünite için %20 x 1,5) = $4.460.000. Tamamını talep etmek $5.460.000 sermaye dışı zarar oluşturur.
• İki sunucu ($1.000.000) ancak Ocak 2027'de devreye girerse 2026 için Sınıf 50 CCA'sı $3.000.000 olur. Bu iki sunucu 2027'de en fazla $550.000 (%55, yarım yıl kesintisi yok) alır. Önerilen Mega Deduction açıklandığı gibi yürürlüğe girerse bu iki sunucu 2027'de $1.000.000, 15 Eylül 2026'dan sonra alınan soğutucu ünitesi ise 2026'da tam $200.000 alır.
• CCA talep etmemek sınıflarda $4.600.000 bırakır ama tamamlayıcı indirimden vazgeçilir: sonraki yıllar %55, %30 ve %20 azalan bakiye oranlarıyla ilerler.

Dört sunucuyu tek bir laboratuvara kiralamak

Aynı şirket dört sunucu daha alır ($2.000.000), 1 Aralık'ta devreye sokar ve dördünü de bare-metal olarak bir araştırma laboratuvarına iki yıllık sözleşmeyle aylık $70.000'a kiralar. Gelirin çoğu saatlik işlem gücü satışıdır; dolayısıyla kiralama brüt gelirin %90'ının çok altındadır. Elektrik ve kolokasyon giderlerinden sonra aralık ayı net kira geliri $50.000'dır. Kiralanan sunucuların ayrı sınıfındaki CCA $2.000.000 değil, $50.000 ile sınırlıdır. Kalan $1.950.000 o sınıfta kalır, yılda %55 oranında ve yine net kira geliriyle sınırlı olarak indirilir. Kira sözleşmesi yalnızca sunucuları kapsar ve her birinin maliyeti $1.000.000'ın altındadır; bu yüzden belirli kiralama mülkü kuralları uygulanmaz. Sunucularla birlikte kiralanan özel switch'ler veya $1.000.000'ın üzerindeki tek bir kabin ölçekli sistem farklı sonuç doğurabilir.

Kontrolü değiştiren bir Seri A

Şirketin bunun yerine 2026 veya 2027'de sekiz sunucu için hiç CCA talep etmediğini, yani Sınıf 50'de $4.000.000 bulunduğunu varsayın. Bir ABD fonu, 1 Temmuz 2028'de kapanan bir Seri A turunda oy hakkı veren hisselerin %60'ını alır. Bu kontrolün el değiştirmesidir; vergi yılı kapanıştan hemen önce sona erer. Sunucuların değeri $1.500.000'dır. Kısa yıl üst sınırı yaklaşık $1,1 milyon olur ($4.000.000'ın %55'i, gün sayısına göre orantılanmış). Yaklaşık $1,4 milyon tutarındaki zorunlu indirim sınıfı $1.500.000'a indirir. Tam dağılım gün sayısına bağlıdır, ama toplam $2.500.000'dır. Bu $2.500.000 kapanış öncesi zarara eklenir ve sonradan yalnızca aynı veya benzer bir işletmeye karşı kullanılabilir. $1.500.000'lık sınıf bakiyesi kısıtlamasız devam eder. Şirket 2026'da $4.000.000'ın tamamını talep etmiş olsaydı, bu tutarın tamamı kısıtlı zarar havuzunda olurdu.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Sunucuları IRAP veya başka bir devlet desteği finanse etti ya da sunucular SR&ED için kullanılıyor: bkz. IRAP ve diğer devlet destekleri.
• Bir ABD yatırım turu yaklaşıyor: bkz. Yabancı yatırımcılar nedeniyle CCPC statüsünün kaybı veya veri merkezleri için vergi desteği alın.
• Yatırım turu, Delaware ana şirket yapısına geçiş: bkz. Kanadalı bir girişimi Delaware ana şirketi altına taşımak.
• Bir zararı kullanıyor veya önceki yıllara devrediyorsunuz: bkz. İşletme zararları.
• Sunucuları müşterilere sabit süreli kiralıyorsunuz: kiralama sınırları için sözleşme incelemesi gerekir. Veri merkezleri için vergi desteği alın.
• Sunucuların sahibi bir ABD şirketi: bkz. ABD'de GPU sunucularının amortismanı ve Kanada'da barındırılan GPU sunucuları.
• Sunucular için ödenen GST/HST'yi talep ediyorsunuz: bkz. GST/HST beyannamesi ve girdi vergisi kredileri.
• Yatırımcılar mali tablolarınızı okuyor: muhasebedeki amortisman CCA'dan farklıdır; bkz. Şirketler için yıl sonu mali tabloları. Oranlar ve küçük işletme indirimi Şirketler nasıl vergilendirilir rehberindedir.