IRAP 지원금은 과세되나요? 스타트업 T2의 정부 지원금

캐나다에서 IRAP 지원금은 과세되나요?

캐나다에서 산업연구지원프로그램(IRAP) 지원금은 대체로 비과세가 아니지만, 언제나 보조금 소득이 되는 것도 아닙니다. 정부 지원은 보통 한 곳에 반영됩니다. 지원 대상인 과학연구 및 실험개발(SR&ED) 지출을 줄이거나, 지원 대상인 장비의 자본 원가를 줄이거나, 사업 소득이 됩니다. 그 밖의 비용에 대해서는 선택을 통해 소득을 더하는 대신 비용을 줄일 수 있습니다. 토지나 기타 감가상각 대상이 아닌 재산에 대한 지원은 대신 취득가액을 줄이므로 재산을 팔 때 과세됩니다. 정부의 주식 매입은 정부 지원이 아닙니다. 제53(2)(k)호; 제12(1)(x)(viii)목.

IRAP는 캐나다 국가연구위원회(NRC)의 산업연구지원프로그램(Industrial Research Assistance Program)입니다. NRC는 IRAP 자금을 주로 지원금 형태로 지급합니다. 공공기관에서 받은 돈은 제외 대출이 아닌 한 어떤 형태든 소득세법 제127조상 정부 지원입니다. 연방 T2 신고서에서는 모든 정부 단계의 지원이 이 규칙을 따릅니다. 퀘벡 주 법인의 퀘벡 주 신고서에는 퀘벡 주 자체 규칙이 적용됩니다.

이 경로는 소득세법 제37조, 제13조, 제12(1)(x)호에서 나옵니다. 한 건의 지원금이 여러 비용 유형을 지원하거나, 결산일에 걸치거나, 장부에서 이미 급여와 상계했다면 더 복잡해집니다. 지원 계약서, 제출한 청구서, 지급일을 준비하세요.

IRAP는 여러 조건 중에서도 캐나다에서 운영하는 법인 형태의 영리 사업체로서 상근 환산 직원이 500 이하인 곳을 대상으로 합니다. NRC 자격 요건.

보조금인가요, 대출인가요, 상환 면제 가능 대출인가요?

캐나다에서 보조금과 상환 면제 가능 대출은 정부 지원이며, CRA는 매출 목표 같은 조건이 충족될 때만 상환하는 지원금도 정부 지원으로 봅니다. 실제 상환 조건이 있는 진정한 대출, 즉 제외 대출만 이 규칙에서 빠집니다. 어느 쪽인지는 명칭이 아니라 상환 조항이 정합니다.

제외 대출이 되려면 캐나다 공공기관이나 적격 정부 출자 대출기관의 서면 대출로서 상환이 면제되지 않고, 합리적인 기간 안에 상환하는 진정한 약정이 있으며, 사업 소득이나 재산 소득을 얻는 데 써야 합니다. 제외 대출은 이 정부 지원 규칙에서 빠집니다. 제12조 제11항.

CRA의 정부 지원 정책은 2014년에 만들어졌고 CRA는 현재 개정 중이라고 밝힙니다. 그 입장은 법률이 아니라 CRA의 행정 해석입니다. CRA는 매출에 연동된 상환을 정부 지원의 징표로 봅니다. 따라서 조건부 상환 지원금은 상환이 면제될 때까지 기다리지 않고 받을 때 정부 지원으로 볼 수 있으며, 계약의 실질이 결론을 정합니다. CRA 정부 지원 정책.

급여, 계약자, 클라우드 비용에 대한 보조금은 비용에 어떤 영향을 주나요?

캐나다에서 SR&ED 밖의 운영 비용에 대한 정부 지원은 보통 제12(1)(x)호에 따라 받은 연도의 사업 소득에 포함됩니다. 법인은 대상 비용을 통상 규칙에 따라 따로 공제합니다. 제12조.

대신 제12조 제2.2항 선택으로 지원 대상 비용을 줄일 수 있습니다. 비용은 다음 과세연도가 끝나기 전에 발생해야 합니다. 선택 기한은 지원금을 받은 연도의 신고서 제출 기한이며, 비용이 다음 연도에 발생하면 다음 연도의 제출 기한입니다. 한 해 안에서는 두 경로의 순소득 효과가 같고, 선택하면 연도 간 시기가 달라질 수 있습니다. 제12조 제2.2항.

클라우드 컴퓨팅 비용을 보전하는 연방 지원금은 이 경로를 따르거나, 비용이 SR&ED 신청에 포함되면 SR&ED 경로를 따를 수 있습니다. 캐나다 혁신과학경제개발부(ISED)의 프로그램 안내는 상환 의무 없는 지원금, 조건부 상환 지원금, 상환 의무 있는 지원금을 설명하며, 현재 신청이 마감됐다고 밝힙니다. 기존 지원금은 실제 조건에 따라 분류하세요.

장비 지원금은 세법상 감가상각 공제를 어떻게 바꾸나요?

캐나다에서 SR&ED 풀 밖의 감가상각 대상 장비에 대한 정부 지원은 자동으로 자본 원가를 줄입니다. 선택이 필요 없으며, 원가를 줄인 금액은 제12(1)(x)호 소득에서 제외됩니다. 제13조 제7.1항; 제12(1)(x)호.

Schedule 8의 3열에는 해당 정부 지원을 뺀 취득액을 적습니다. 앞서 세법상 감가상각 공제(CCA)를 청구한 뒤에 인식한 지원금은 분류 잔액을 낮추며, 잔액이 음수가 되면 과세되는 환입이 생길 수 있습니다. CRA Schedule 8 작성 안내.

2024년 12월 16일 이후 취득한 적격 SR&ED 장비는 사용 조건과 사용 가능 조건을 충족하면 대신 SR&ED 풀에 들어갈 수 있습니다. 제37(1)(d)호에 따라 적용한 정부 지원은 제13조 제7.1항에 따른 자본 원가 대신 그 풀을 줄입니다. 현행 자본적 지출 정책; 제37조와 제13조.

장비 분류와 첫해 공제는 서버와 냉각 장비 비용 처리에서, 반년 규칙, 환입, 최종 손실은 세법상 감가상각 공제에서 다룹니다.

IRAP 지원금이 SR&ED 신청 금액을 줄이나요?

신청한 SR&ED에 대한 IRAP 지원은 SR&ED 공제 풀(법인이 지금 공제하거나 이월할 수 있는 SR&ED 지출)과 연방 세액공제 계산에 쓰는 적격 지출을 모두 줄입니다. 공제 풀에 적용한 부분은 제12(1)(x)호 소득에서 제외됩니다. 캐나다 소득세법 제37조, 제127조, 제12조.

정부 지원은 프로젝트별로 적용하세요. 풀을 초과해 줄인 금액은 소득이 될 수 있고, 쓰지 않은 지원은 그 프로젝트의 이후 세액공제 대상 지출을 줄일 수 있습니다. 제12(1)(v)호; 제127조 제18항.

주와 준주의 R&D 세액공제는 연방 신청에서 정부 지원입니다. 간접비를 대신해 계산하는 대체 금액(proxy amount)에 연결된 부분은 공제 풀을 줄이지 않고 소득이 되지만, 세액공제 대상 지출은 여전히 줄입니다. 포기 제도가 있는 경우, 신고서 제출 기한까지 포기한 세액공제는 신청 금액을 줄이지 않습니다. CRA 정책, 4.5절.

시범 사업에 대한 전력회사 지원 같은 민간 보전금도 제12(1)(x)호에 따른 지원이 되어 SR&ED를 줄일 수 있습니다. 장비 유인금은 제13조 제7.4항에 따른 자본 원가 선택 대상이 될 수 있으며, 이 선택은 돈을 받은 연도의 T2 제출 기한까지, 장비를 다음 연도에 사면 다음 연도의 제출 기한까지 합니다. 제12조, 제13조, 제127조.

정부의 R&D 구매는 계약 대금일 수 있습니다. 계약 대금은 세액공제 대상 지출을 줄이는 수입이지만 공제 풀은 줄이지 않습니다. 계약 대금 정의와 제127조 제18항; CRA 정책, 5절.

지원금은 승인, 청구, 지급 중 언제 반영되나요?

승인일이 아니라 돈의 사용처에 따라 다릅니다. SR&ED 지원금은 신고서 제출 기한(법인은 제150조 제1항에 따라 결산일 후 6개월)까지 받았거나, 법인이 받을 권리가 있거나, 합리적으로 예상되면 반영합니다. 장비 지원금은 받았거나 받을 권리가 생길 때, 기타 비용 지원금은 받을 때 반영합니다. 제37(1)(d)호; 제127조 제18항.

CRA는 필요한 조건이 충족되거나 강제할 수 있는 권리가 생길 때 받을 권리가 발생한다고 봅니다. 따라서 12월 결산 법인이 12월 연구 인력 급여에 대한 보전금을 신고서 제출 기한 전인 2월에 받으면, 그 금액은 이전 연도의 신청 금액을 줄입니다. CRA 시기 정책.

현금이 들어오지 않았더라도 미수금 명세를 관리하세요. 제13조와 제12조.

지원금을 상환하거나 끝내 받지 못하면 어떻게 되나요?

캐나다에서 법적 의무에 따라 상환한 비용 지원금은 제20(1)(hh)호에 따라 상환한 연도에 공제할 수 있습니다. 법인이 장비를 아직 보유한 상태에서 상환한 장비 지원금은 자본 원가에 다시 더합니다. 장비를 판 뒤에 상환하면 대신 Schedule 8에서 조정합니다. 제13조; CRA Schedule 8 작성 안내.

상환한 SR&ED 지원금은 이전에 줄인 만큼 공제 풀을 되살리고, 원래 연도의 공제율을 기준으로 환급되지 않는 세액공제를 만들 수 있습니다. 제37조와 제127조; CRA 상환 정책. 앞서 적격 지출을 줄였지만 끝내 받지 못한 예상 지원금은 합리적 기대가 사라질 때 상환한 것으로 간주합니다. 제127조 제10.8항.

SR&ED 환급금 자체도 과세 소득인가요?

캐나다 연방 SR&ED 세액공제는 환급금이 들어왔다는 이유만으로 소득이 되지 않습니다. 한 과세연도에 신청한 세액공제는 대체로 경상 지출이면 다음 연도의 SR&ED 공제 풀을, 자본적 지출이면 해당 재산의 자본 원가를 줄입니다. 달리 적용되지 않은 잔액은 제12(1)(t)호에 따라 소득에 포함됩니다. 제37조, 제13조, 제12조.

정부 지원금은 장부에 어떻게 기록하고 T2 신고서에 어떻게 신고하나요?

재무제표 표시와 세무 처리는 별개의 결정입니다. GIFI(캐나다 법인 표준 재무정보 양식)는 재무제표를 신고하고, Schedule 1은 장부상 이익과 과세소득을 맞춥니다. CRA T2 안내서.

보조금을 수익으로 기록하는 경우, 간단한 분개는 현금이나 인식한 미수금을 차변에, 보조금 수익을 대변에 기록합니다. 나중에 회수하면 미수금이 정리됩니다. GIFI 8242는 장려금과 보조금을, 1060은 미수 장려금을 포함합니다. 제외 대출은 보조금 수익이 아니라 부채로 신고합니다. 예를 들어 주·준주 정부 대출은 3145 항목입니다. CRA GIFI 안내.

장부에서 IRAP를 급여와 상계하면 이중 차감 위험이 생깁니다. 순급여에서 출발하는 신청서 작성자는 IRAP를 다시 빼면 안 됩니다. 반대로 IRAP를 기타 수익으로 기록하고 신청 금액을 줄이지 않으면 적격 지출이 과다 계상됩니다. 세무 조정에서는 제12조, 제37조, 제127조에 따라 각 금액을 한 번만 적용해야 합니다.

두 작성자에게 다음 내용을 담은 하나의 정부 지원 명세를 주세요.

• 프로젝트·직원별 총급여, 계약자 청구서, 컴퓨팅 비용 청구서
• 계약서와 변경 계약서를 첨부한 프로젝트·비용 유형별 지원금 배분
• 받은 금액, 받을 금액, 예상 금액, 충족한 조건, 지급일
• 상환액, 주 세액공제, 이전 연방 세액공제 계산
• 장비 청구서, 사용 목적, 사용 가능일

적격 연구비와 기타 비용을 구분하지 않은 계약도 적격 지출을 줄일 수 있습니다. CRA 정부 지원 정책.

예시

다음 세 가지 12월 결산 사례는 이해를 돕기 위한 것입니다. 모든 금액은 캐나다 달러이며, 통상적인 비용 적격성과 명시된 지원금 분류를 가정합니다.

워털루: 연구 인력 급여 C$600,000

액체 냉각 CCPC가 신청서 작성자가 SR&ED로 인정한 냉각판 프로젝트에 상근하는 엔지니어들에게 C$600,000을 지급합니다. IRAP는 C$240,000을 지원합니다. C$180,000은 12월 31일까지 받았고, 12월분 C$60,000은 6월 30일 제출 기한 전인 2월에 받았습니다.

C$240,000 전액이 SR&ED 금액을 줄이며, 제12(1)(x)호 소득은 없습니다. 전통적 방식(대체 금액이 아니라 실제 간접비를 청구)을 쓰고, 감소분 전체가 회사의 35% 우대 세액공제 한도 안에 있다고 가정하면 세액공제는 C$84,000 줄어듭니다. 제127조; CRA 시행된 우대 조치.

장부상 순급여 C$360,000에서 IRAP를 다시 빼면 C$120,000밖에 남지 않습니다. 이 오류로 이 가정에서는 세액공제 C$84,000을 추가로 잃고, 대체 금액 방식에서는 더 많이 잃습니다. 주 R&D 세액공제는 별도의 정부 지원 계산이 필요합니다.

오타와: C$400,000 생산용 테스트 시스템

반도체 스타트업이 SR&ED 밖의 생산용으로 C$400,000 테스트 시스템을 사서 사용하기 시작합니다. 같은 해 주 지원금으로 C$100,000을 받습니다. Schedule 8에는 자본 원가 C$300,000을 기록하며, 보조금 소득이나 선택은 없습니다. 제13조.

2년 뒤 시스템을 아직 보유한 상태에서 스타트업이 채용 목표를 달성하지 못해 C$40,000을 상환해야 합니다. 그 시점부터 자본 원가는 C$340,000으로 늘어나며, 이전의 CCA는 분류 계산에 그대로 남습니다.

밴쿠버: 클라우드 컴퓨팅 비용 C$300,000

전력 장비 스타트업이 SR&ED 밖의 고객용 소프트웨어 컴퓨팅에 C$300,000을 씁니다. 같은 해 연방 지원금이 C$200,000을 보전하고, 조건부 상환 조건 때문에 정부 지원에 해당한다고 가정합니다.

법인은 C$300,000 비용과 별도로 C$200,000을 소득에 포함하거나, 선택을 통해 비용을 C$100,000으로 줄입니다. 순소득 효과는 같습니다. 3년 뒤 법적 의무에 따라 C$50,000을 상환하면 그때 공제할 수 있습니다. 제12조와 제20조.

상황이 다르다면?

여러 프로젝트, 과세연도, 장비에 걸친 지원금은 장부, T2 신고서, 신청서 작성자 사이의 조율이 필요합니다. 정부 지원 명세와 증빙을 데이터센터 사업체를 위한 저희 CPA에게 가져오시면, 장부 관리와 T2 작업에 별도로 작성한 신청서와 같은 금액을 쓰도록 맞춰 드립니다.

• 외국인 투자자 때문에 CCPC 자격이 바뀔 수 있는 경우: 우대 세액공제 가정에 기대기 전에 CCPC 자격 상실을 참고하세요.
• 미국 스타트업이나 모회사가 지원금을 받는 경우: 미국 연구 보조금과 SBIR 지원금을 참고하세요.
• 지원금이 법인의 손실을 바꾸는 경우: 사업 손실과 Schedule 4를 참고하세요.
• 제출 기한이나 GIFI 제출 절차가 필요한 경우: 법인 신고서 제출하기를 참고하세요.
• 장부 금액과 세무 금액이 다른 경우: 법인 결산 재무제표를 참고하세요.

저희 CPA는 SR&ED 신청서, IRAP 신청서, 보조금 제안서를 작성하지 않습니다.

지원 계약서의 법률 검토, 재무제표 회계 감사·검토, R&D 분석, 409A 가치평가, 수출 통제는 이 서비스에 포함되지 않습니다.