Elektrikli Araç Gider İndirimi (Kanada): Sınıf 54 İlk Yıl CCA

Sınıf 54 kapsamında elektrikli arabanın ne kadarını ilk yıl gider yazabilirim?

Şartları sağlayan bir elektrikli araba Sınıf 54 varlığıdır ve olağan CCA oranı %30 oranındadır. 2024'ten sonra edinilen ve 2030'dan önce kullanıma hazır hale gelen bir araç için federal ilk yıl azami indirim, sınıfa yapılan net eklemenin %100 kadarıdır (eklemeler eksi o yıl satılan Sınıf 54 aracı). Maliyet $61.000 artı satış vergisi ile sınırlıdır ve yarım yıl kesintisi yoktur (Income Tax Regulations, madde 1100(2)). Bu bir üst sınırdır, zorunluluk değildir: sıfırdan azami tutara kadar istediğiniz tutarı talep edebilirsiniz (Reg. 1100(1); CRA Guide T4002). Talep etmediğiniz kısım sınıfta kalır ve sonra kalan tutar üzerinden olağan oranla talep edilir.

Durum. CRA'nın sınıflar sayfası ve Guide T4002 yeniden getirilen bu oranı hâlâ “öneri” olarak anlatır. Justice Laws'taki Income Tax Regulations ise bunu zaten içerir; S.C. 2026, c. 3, madde 103 ile yürürlüğe girmiştir (2025'in başından itibaren geçerli). Satın alma tarihinizde ikisini de yeniden kontrol edin.

Son iki satır 2025'ten önce edinilen arabalar için geçerlidir; CRA sayfaları bunları mevcut tablo olarak gösterir. Sınıf 54 ve 55 aynı yüzdeleri kullanır. 2029'da başlayıp 2030'da biten veya 2031'de başlayıp 2032'de biten bir vergi yılı, komşu iki satırın karışımını alır (Reg. 1100(2.011)).

Bir durumu basit olmaktan çıkaranlar:

• İndirim, iade değildir. Yüksek gelirli bir yılı hafifletmek için alıyorsanız, tasarruf edilen vergi yaklaşık olarak vergi oranınızın talep edilen tutarla çarpımıdır; arabanın fiyatı değildir. Sınıfta tek başına olan bir araba için ilk yılda tam indirim talep etmek sıfır bakiye bırakır; bu yüzden sonraki satış amortismanın geri alınması olarak vergilendirilebilir: sınıfta kalan tutarı aşan düzeltilmiş satış bedeli gelire geri eklenir.
• Sayılan maliyet sınırlıdır; bu yüzden daha pahalı bir araba hiçbir zaman tamamen indirilemez (sonraki bölüm).
• Serbest çalışan sahip: yalnızca iş kullanımı payı indirilebilir. Şirket: sahibin veya çalışanın kişisel sürüşü sürücü için vergilendirilebilir menfaattir ve şirketin indirimini nasıl etkilediği olgulara bağlıdır.
• Adı belirtilmiş bir programdan federal satın alma teşviki arabayı Sınıf 54'ten çıkarıp daha düşük maliyet sınırıyla Sınıf 10 veya 10.1'e sokar. Seçimle sınıf dışında kalma ve bazı ikinci el araba devirleri de aynı sonucu doğurabilir. Eyalet iadesi arabayı bu sınıftan çıkarmaz ama maliyeti düşürür. Aşağıdaki araç bölümüne bakın.
• 12 aydan kısa bir vergi yılı, azami tutarı gün sayısının 365'e oranında azaltır (Reg. 1100(3)).

Faturayı satış vergisi ayrımıyla, teslim tarihini, ilk kullanım tarihini, varsa iade evraklarını ve kilometre sayacı okumalarıyla bir kilometre defterini toplayın.

Sınıf 54 maliyet sınırı nedir ve araba daha pahalıysa ne olur?

CCA için sayılan sermaye maliyeti, $61.000 artı o tutar üzerinden ödenecek federal ve eyalet satış vergisi ile sınırlıdır. Sınırın üzerindeki maliyet hiçbir yıl CCA olarak indirilemez (CRA: amortismana tabi mülk sınıfları; Reg. 7307(1.1); Income Tax Act, madde 13(7)(i)). Finance, 2026'da sınırın yeni ve ikinci el araçlar için aynı kaldığını doğruladı (Finance Canada).

Sınır, sıfır emisyonlu bir binek araç için geçerlidir: yani Sınıf 54'teki “automobile” (araba). Income Tax Act'in araba tanımı, esas olarak taksi olarak edinilen aracı ve esas olarak mal veya ekipman taşımak için kullanılan bazı vanları ve kamyonetleri dışarıda bırakır; bu yüzden sınır onlara uygulanmaz (Income Tax Act, madde 248(1)). Bir kamyonetin veya vanın nereye düştüğü koltuk sayısına ve kullanıma bağlıdır; işletme üzerinden araba almak rehberine bakın.

Hangi araçlar sıfır emisyonlu sayılır ve hangi tarihler geçerlidir?

Sıfır emisyonlu araç; tamamen elektrikli, hidrojenle çalışan veya batarya kapasitesi en az 7 kWh olan şarj edilebilir hibrit, size ait bir motorlu taşıttır. 18 Mart 2019'dan sonra ve 2034'ten önce edinilmeli ve kullanıma hazır hale gelmelidir (Income Tax Act, madde 248(1); Reg. 1102(26)). CRA'nın araç türü sayfası hâlâ 2028'den önce bir bitiş tarihi gösterir ve uzatmayı öneri olarak anlatır; Income Tax Act ise 2034'ten önce der. Sınıf 54, sahibi olduğunuz araba içindir. Kiralık bir elektrikli arabadan CCA doğmaz; kira ödemeleri ayrı bir giderdir ve yeni bir kiralamada vergi öncesi ayda $1.100 ile sınırlıdır (CRA: motorlu taşıt giderleri; Finance Canada).

Bir araba tanımı üç yoldan da karşılamayabilir:

• Bir seçim. Sınıf 54'ten çıkma seçimini yaptınız (aşağıda).
• Federal yardım. Kanada Hükümeti yardımı, yönetmelikte belirlenen bir program kapsamında ödenmiştir. Yönetmelik, 19 Mart 2019'da duyurulan federal satın alma teşvikini ve 5 Şubat 2026'da duyurulan Electric Vehicle Affordability Program'ı sayar (Reg. 1102(26)). Eyalet iadesi dahil her türlü devlet yardımı da genellikle sermaye maliyetini düşürür (Income Tax Act, madde 13(7.1)).
• İkinci el mülk testi. İlgisiz bir satıcıdan alınan ikinci el araba uygun olabilir. Biri araba için daha önce CCA talep etmişse ve arabaya daha önce siz veya bağımsız taraf olmayan bir kişi sahip olmuşsa ya da arabayı vergi ertelemeli bir devirle aldıysanız uygun olmaz (Reg. 1104(4.01)). Hiçbir CRA sayfası bir sahipten veya ilişkili bir şirketten aktarılan arabayı ele almaz; bu olgulara bağlıdır. Araç alımı ve kredisini kaydetmek rehberine bakın.

Tanımı karşılamayan bir araba, Sınıf 10 veya 10.1'deki olağan bir binek araçtır; bu yüzden $61.000 sınırı ve sıfır emisyonlu ilk yıl yüzdeleri artık uygulanmaz. Aşağıdaki seçimle dışında kalma tablosu farkı gösterir. Federal bir iadeyi bu kayıpla karşılaştırın.

CCA yalnızca araba kullanıma hazır olduğunda başlar. Bu genellikle, arabayı gelir elde etmek için ilk kullandığınız tarih ile arabanın teslim edildiği ve hizmet verebilecek durumda olduğu tarihten hangisi önceyse odur; en geç aldığınız yılı izleyen ikinci vergi yılının başıdır (Income Tax Act, madde 13(27); CRA Guide T4002). Yıl sonu zamanlaması için yıl sonundan önce ekipman almak rehberine bakın.

Sınıf 54 mü Sınıf 55 mi: yolculuk paylaşımı sürücüsüne veya taksi işine hangisi uyar?

Çoğu sahip Sınıf 54'ü kullanır; bu sınıf, aksi halde Sınıf 10 veya 10,1'de olacak sıfır emisyonlu araçları kapsar. %40 oranındaki Sınıf 55 ise aksi halde Sınıf 16'da olacak olanları kapsar: taksiler, günlük araç kiralama işinde kullanılan araçlar ve 11.788 kg'ın üzerinde derecelendirilmiş yük kamyonları (CRA: amortismana tabi mülk sınıfları). Sınıf 55'in kendi faktörleri vardır ancak Sınıf 54 ile aynı ilk yıl yüzdelerine ulaşır (Reg. 1100(2)). Sınıf, esas olarak yukarıdaki maliyet sınırı için önemlidir: sınır, esas olarak taksi olarak edinilen bir arabaya uygulanmaz.

Bu rehber için incelenen CRA veya yönetmelik sayfalarının hiçbiri, yolculuk paylaşımı veya teslimat arabasının taksi sayılıp sayılmadığını söylemez. Bu, işin olgularına bağlıdır. Sürücünün diğer giderleri için yolculuk paylaşımı ve teslimat sürücüsü giderleri rehberine bakın.

Sınıf 54'ten çıkabilir miyim ve neden çıkayım?

Evet. Arabayı edindiğiniz yılın beyannamesinde, o beyannamenin son verme tarihine kadar seçim yapın. CRA'nın sınıflar sayfası bunun için bir form veya kutu belirtmez ve geç veya düzeltme yoluyla seçim yapılamayacağını söyler. Araba bu durumda olağan sınıfına girer (binek araç için Sınıf 10 veya 10.1, taksi için Sınıf 16) ve sıfır emisyonlu ilk yıl yüzdelerinin hiçbirini almaz (Reg. 1103(2j); CRA: amortismana tabi mülk sınıfları).

CRA gerekçe vermez. Kurallar, önemli olabilecek bir farkı gösterir: sonraki satışın ele alınışı.

İlk yıl daha azını talep etmek için seçimle çıkmanız gerekmez, çünkü talep azami tutara kadar herhangi bir tutar olabilir. Sınıf kurallarının geri kalanı için amortisman indirimi (CCA) rehberine bakın.

Elektrikli araç gider yazımı tasarruf mu, yoksa yalnızca zamanlama mı?

Çoğunlukla zamanlama. Arabanın ömrü boyunca toplam CCA, sınırlı maliyetini aşamaz ve satış, talep edileni geri alabilir. Önceki indirimin değeri, ilgili yıllardaki vergi oranlarına ve arabanın satılıp satılmadığına bağlıdır.

• Sınıftaki tek mülk olan bir araba için ilk yılda tam indirim talep etmek sınıf bakiyesini sıfırlar. Araba satıldığında satış bedeli bakiyeden düşülür ve negatif bakiye, gelire eklenen amortismanın geri alınmasıdır. Sınırın üzerinde alınmış bir arabanın bağımsız taraflar arasındaki satışında, sınıfa karşı sayılan satış bedeli sınırlı maliyetin gerçek maliyete oranında küçültülür; devlet yardımı için düzeltmeler yapılır (Income Tax Act, madde 13(7)(i); CRA Guide T4002; Income Tax Act, madde 13(1)). Satışın nasıl hesaplandığı iş varlığı satmak rehberindedir.
• Sınıf 10.1'in amortismanın geri alınmasından istisnası (madde 13(2)) Sınıf 54'e uzanmaz, çünkü Income Tax Act'in binek araç tanımı sıfır emisyonlu aracı dışarıda bırakır (madde 248(1)).
• Yılın gelirinden büyük bir talep işletme zararı doğurur; bu zarar işletme zararları rehberindeki zarar kurallarıyla diğer yıllara devreder.

Kişisel kullanım indirimi azaltır mı ve arabanın sahibi kim olmalı?

Serbest çalışan sahip için evet: yalnızca iş kullanımı payı indirilebilir. CRA'nın olağan ölçüsü iş kilometresinin toplam kilometreye oranıdır ve kanıt olarak iş seyahatlerinin doğru bir kilometre defterini önerir (CRA: mülkün kişisel kullanımı; CRA: motorlu taşıt giderleri). Serbest çalışan sahip CCA'yı Form T2125'in 9936 satırına yazar; şirket ise T2 beyannamesinin Schedule 8'inde bildirir (CRA: Schedule 8). CRA araç kilometre defteri rehberine bakın.

Arabanın sahibi şirketse ve bir sahip veya çalışan arabayı kişisel olarak kullanıyorsa, sürücünün vergilendirilebilir bir menfaati olur ve şirketin kendi indirimi bu kullanımın nasıl ele alındığına bağlıdır. Menfaat, satış vergisi dahil arabanın tam maliyetinden başlar ve Sınıf 54 sınırıyla sınırlı değildir (CRA: işveren tarafından sağlanan araba). Hesaplama ve şirketin mi, sahibin mi yoksa kişisel arabalar için iş kilometresi ödeneğinin mi en uygun olduğu işletme üzerinden araba almak rehberinde anlatılır.

Elektrikli arabadaki GST/HST'yi geri alabilir miyim?

Yalnızca GST/HST mükellefi alabilir; binek araçta da yalnızca sınırlı maliyet üzerinden. Geri alma, girdi vergisi kredisidir (ITC): işletme alımında ödenen ve geri talep edilen GST/HST. Taksi veya şartları sağlayan bir iş vanı ya da kamyoneti bu amaçla binek araç sayılmaz: bunu esas olarak ticari faaliyetlerinde kullanmak üzere alan bir mükellef genellikle tam kredi alır (Excise Tax Act, madde 199(2)). Sonuç, kimin aldığına ve arabanın ticari faaliyetlerde ne kadar kullanıldığına, yani kişisel kullanımın değil işletmenizdeki kullanımın payına bağlıdır (CRA: ITC uygunluk yüzdesi).

Tablo, her Sınıf 54 veya 55 aracını değil, sıfır emisyonlu bir binek arabayı kapsar. Talep edilen kredi devlet yardımı sayılır ve sermaye maliyetini düşürür; böylece aynı vergi CCA matrahını da artırmaz (Income Tax Act, madde 248(16)). Kredisi talep edilen CCA'dan gelen bir şahıs işletmesi sahibi için CCA, vergi dahil maliyet üzerinden hesaplanır ve kredi bu yılın matrahını değil, ertesi yılın açılış sınıf bakiyesini düşürür (madde 248(17); Excise Tax Act, madde 202(4)). Geri alamadığınız vergi maliyette kalır ama sınırlı toplam yine geçerlidir. Eyalet satış vergisini ve Québec'in QST'sini ayrıca kontrol edin. Beyanname adımları için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredisi talebi rehberine bakın.

2026 önerileri ilk yıl oranını nasıl değiştirir?

En son öneri, Sınıf 54 veya 55 için bir şeyi değiştirip değiştirmediğini söylemez. 15 Eylül 2026'da Finance, Productivity Mega Deduction'ı önerdi: o tarihte veya sonrasında edinilen sermaye mülkünün çoğu için kalıcı anında gider yazma. Bu bir öneridir, yasa değildir. Duyuru, Sınıf 10 ve 10.1'deki bazı araçları kapsam dışı bırakır ve Sınıf 54 veya 55'ten adıyla söz etmez. Sıfır emisyonlu araçları yalnızca daha önceki Budget 2025 indirimini anlatırken anar. Yeni indirimin dışında kalan mülkün mevcut artırılmış ilk yıl indirimini koruduğunu söyler (Finance Canada).

Yürürlükteki kural 2030'dan önce zaten tam ilk yıl azami tutarını verdiği için, bir değişiklik esas olarak yürürlükteki oranların düştüğü 2030'dan itibaren önem kazanabilir. Öneriye göre değil, satın alma tarihinizde yürürlükte olan kurala göre talep edin.

Örnek

Kanada doları, açıklayıcı, yalnızca federal kurallar. Satış vergisi her durumda belirtilmiştir.

Bir şirket Aralık ayında C$70.000'lık araba alır

GST/HST mükellefi bir Ontario şirketi, C$70.000 artı %13 HST (C$9.100) karşılığında bir elektrikli araba alır. Arabayı o ay teslim alır ve kullanmaya başlar; yarısından fazlası ticari faaliyetlerindedir. Kredi yalnızca sınırlı maliyeti kapsar: C$61.000'ın %13'ü C$7.930'dur. Sermaye maliyeti C$61.000'dır, çünkü sınırın üzerindeki C$9.000'lık fiyat hiçbir zaman indirilemez.

Araba 2024'ten sonra edinildi ve 2030'dan önce kullanıma hazır; bu nedenle ilk yıl azami oranı %100'dür: C$61.000. Şirket daha azını talep edebilir. Başka Sınıf 54 mülkü yoksa ve o yıl Sınıf 54 aracı satılmadıysa, tam talep sınıf bakiyesini sıfırlar; bu yüzden sonraki satış gelire amortismanın geri alınması ekler.

Örnek olarak varsayılan %25'lik birleşik vergi oranında C$61.000'lık bir talep o yılın vergisini yaklaşık C$15.250 düşürür; %12'de yaklaşık C$7.320 düşürür. Araba, C$7.930'luk kredi sonrasında yaklaşık C$71.170'a mal olur; yani talep maliyeti düşürür, ödemez.

Yolculuk paylaşımı sürücüsü C$45.000'lık araba alır

Toronto'da serbest çalışan bir sürücü, C$45.000 artı %13 HST olan C$5.850 karşılığında, yani vergiyle C$50.850'ye bir elektrikli araba alır. Araba 2024'ten sonra edinilmiş ve 2030'dan önce, tam bir vergi yılı boyunca kullanımda; iade yok. Bu, Sınıf 54'ü varsayar; yolculuk paylaşımı arabasının taksi (Sınıf 55) sayılıp sayılmadığı kaynaklarda belirsizdir, ancak ilk yıl yüzdesi ikisinde de aynıdır. Kilometre defteri 50.000 kilometrenin 40.000'inin iş kilometresi olduğunu gösterir; yani iş kullanımı %80'dir. Maliyet sınırın altındadır (HST ile C$68.930); bu yüzden sermaye maliyetidir ve ilk yıl azami oranı %100'dür. Yalnızca iş payı indirilebilir: C$50.850'nin %80'i C$40.680'dir. Kişisel pay hiçbir zaman indirilemez.

Yolculuk paylaşımı sürücüsü GST/HST'ye kayıt olmalıdır (CRA: taksi ve yolculuk paylaşımı sürücüleri). %80 kullanımda kredi kısmidir ve talep edilen CCA'dan hesaplanır: C$40.680 x 13/113 = C$4.680. Bu kredi ertesi yılın açılış sınıf bakiyesini düşürür; bu yılın CCA'sını düşürmez.

Bir sahip, şirketin arabasını kişisel olarak da kullanır

GST mükellefi bir Alberta şirketi, C$55.000'lık bir elektrikli araba alır ve C$2.750 GST öder. Sahip-yönetici arabayı kişisel gezilerde %30 kullanır; böylece araba ticari faaliyetlerde %70 kullanılır. Araba 2024'ten sonra edinilmiş, 2030'dan önce kullanımda ve sınırın altındadır. GST geri alınabildiği için sermaye maliyeti C$55.000'dır ve ilk yıl azami oranı %100'dür: C$55.000.

Sahip-yöneticinin %30'luk kişisel kullanımı, sahip için vergilendirilebilir bir menfaattir ve bunun bir istihdam menfaati mi yoksa hissedar menfaati mi olduğu da şirketin indirimini etkiler. İkisi de işletme üzerinden araba almak rehberinde hesaplanır.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Yüksek gelirli bir yılı hafifletmek için şirket üzerinden veya yüklenici olarak alıyorsunuz: sınıf, ilk yıl oranı, arabanın sahibi, satış vergisi durumu ve sonraki satış tarihlerinize ve olgularınıza bağlıdır; sınıf dışında kalma seçimi geç yapılamaz. Satın almadan önce bunları, alan bir şirketse şirket vergisi desteğiyle, serbest çalışansanız bireysel vergi desteğiyle netleştirin.
• Kendi şirketiniz üzerinden sözleşme yapıyorsunuz: kişisel hizmet işletmesinin indirimleri sınırlıdır ve bu, arabanın hiç indirilebilir olup olmadığını değiştirebilir. Önce kişisel hizmet işletmesi rehberini okuyun.
• Arabanın sahibi şirket olacak ve siz kişisel olarak kullanacaksınız: işletme üzerinden araba almak rehberine bakın.
• Yolculuk paylaşımı veya teslimat uygulaması için sürüş yapıyorsunuz: yolculuk paylaşımı ve teslimat sürücüsü giderleri rehberine bakın.
• Araba önceki bir yılda alındı ve hiç kaydedilmedi veya talep edilmedi, ya da kayıtlarınız geride: araç alımı ve kredisini kaydetmek ve gecikmiş kayıtların tamamlanması rehberlerine bakın, ardından muhasebe kayıtları desteği alın.
• Arabayı yakında satmayı planlıyorsunuz: iş varlığı satmak rehberine bakın.
• Şirketiniz Québec veya Alberta'da: bu eyaletlerin CRA ile şirket vergisi tahsilat anlaşması yoktur (CRA: şirket vergi oranları). Eyalet şirket beyannameleri ve bu indirimi nasıl ele aldıkları burada ele alınmaz.