Yıl Sonu Ekipman Alımı (Kanada): CCA ve Yarım Yıl Kuralı

Yıl sonundan önce ekipman almak bu yılın vergisini düşürür mü?

Ekipmanı yalnızca amortisman indirimi (CCA) yoluyla gider yazabilirsiniz ve bunun için ekipmanın vergi yılı sonuna kadar edinilmiş ve kullanıma hazır olması gerekir. İndirilen tutar, fiyat değil ilk yıl CCA'sıdır. Bu yılın vergisine etkisi, indirimin azalttığı gelire uygulanan orana bağlıdır; bugün daha büyük bir indirim talep etmek sonraki yıllara daha az indirim bırakır.

Yarım yıl kuralı, ilk yıl için sınıf oranının yarısını verir. Yeni mülklerin çoğunda yeniden hızlandırılmış teşvik (tarihler aşağıda) bunun yerine daha büyük bir indirim verir; önerilen anında gider yazma kuralı ise bunu daha da artırır. Teşvik testlerini karşılamayan mülk genellikle olağan ilk yıl kurallarına tabidir. Bazı ilişkili taraf devirleri de yarım yıl kuralından muaftır; bu yüzden indirimi yalnızca önceki sahiplik belirlemez. Sınıf 8 alımında (oran %20), ilk yıl azami indirim teşvik kapsamında maliyetin %30 kadarıdır; yarım yıl kuralı kapsamında ise sınıf oranının yarısıdır. Serbest çalışan kişi ve şirket aynı ilk yıl kurallarını uygular; yalnızca aşağıdaki öneri bireylere farklı davranır. Bunlar federal kurallardır; Québec dahil eyalet kuralları burada ele alınmaz.

Alım büyükse ve teslimat yıl sonuna yakınsa, yıl sonunuz 31 Aralık değilse, ilk vergi yılınız kısaysa, varlık bir araçsa veya kişisel olarak da kullanılıyorsa, siz ya da ilişkili bir kişi ekipmana daha önce sahip olduysanız ya da indirim yılı zarara çevirebilecekse durum basit değildir. Büyük bir alımı esas olarak bu yılın vergi faturasını hafifletmek için düşünüyorsanız sonucu üç şey belirler: ekipmanın yıl sonunuza kadar kullanıma hazır olup olmayacağı, satın alma tarihine hangi ilk yıl kuralının uygulandığı ve indirimin bu yıl mı yardımcı olduğu yoksa vergiyi yalnızca sonraki yıllara mı kaydırdığı. Faturayı, teslim tarihini, ilk kullandığınız tarihi, CCA sınıfını, yıl sonu tarihinizi, yıl için beklenen kârı ve geçen yılın CCA çizelgesini hazırlayın.

Satın alınmış sayılmak için ne gerekir: ödeme, teslimat, kurulum veya kullanıma hazır olma?

Ekipman için ödeme yapmak CCA'yı başlatmaz. Ekipmanın edinilmiş ve kullanıma hazır olması gerekir; kullanıma hazır olma testi Income Tax Act'te 13(26) ve 13(27). fıkralarında düzenlenmiştir.

CRA, ekipmanın mülkiyetin size geçtiği tarih ile zilyetlik, kullanım ve risk gibi mülkiyetin tüm unsurlarına sahip olduğunuz tarihten hangisi önceyse o tarihte edinildiğini kabul eder. Tarafların niyeti belgelenmemişse, ekipman teslim edilebilir durumdaki belirli bir kalem için koşulsuz bir sözleşme yapıldığında edinilmiş sayılır; ödeme veya teslimat sonra gelse bile. Satıcının kalem üzerinde hâlâ bir şey yapması gerekiyorsa, bu yapılıp size bildirilene kadar edinilmiş sayılmaz (CRA folio S3-F4-C1). Edinmek yetmez: CCA yalnızca mülk aynı zamanda kullanıma hazır olduğunda başlar.

13(27). fıkra, sayılan zamanların en erken olanını esas alır. Kirliliği önleme ekipmanı, halka açık şirketlerin mülkü ile tarım ve balıkçılık mülkünün 13(27)(e), (f) ve (g) bentlerinde kendi zamanları vardır.

Yarım yıl kuralına göre ilk yıl ne kadar CCA indirebilirim?

Yarım yıl kuralında ilk yıl CCA'sı, sınıfa yapılan net eklemenin yalnızca yarısı üzerinden hesaplanır (net ekleme: yıl içinde sınıfa eklenen mülkün maliyeti eksi aynı yıl elden çıkardığınız aynı sınıf mülkün satış bedeli; her kalem için bu bedel kalemin ilk maliyetiyle sınırlıdır). Dolayısıyla bu eklemeden ilk yıl talep edilebilecek azami tutar sınıf oranının yarısıdır. Sınıf 8 varlığın oranı %20 olduğundan yarım yıl azami tutarı, bu oranın yarısının maliyete uygulanmasıdır (CRA: temel bilgiler; Income Tax Regulations, madde 1100(2)).

Sınıfta zaten ekipman varsa, sınıf oranı açılış bakiyesine tam, ekleme tutarına ise yarım uygulanır. Kural kalanı ortadan kaldırmaz, öteler: ertesi yılın indirimi, kalan sınıf bakiyesi üzerinden tam oranla hesaplanır.

Bazı mülkler yarım yıl kuralına tabi değildir; örneğin kiralanan yerdeki iyileştirmeler (Sınıf 13) ve küçük aletlerin çoğu (Sınıf 12). Geri kalanı CRA: Guide T4002 içinde sıralanır. Sınıfların ve oranların nasıl işlediği için ekipman, araç ve binalarda amortisman indirimi (CCA) rehberine bakın.

Hangi teşvikler ilk yıl tutarını değiştirir?

2024'ten sonra edinilen yeni mülklerin çoğu, yarım yıl kuralının yerine daha büyük bir ilk yıl indirimi getiren yeniden hızlandırılmış yatırım teşvikinden yararlanır. Bilgisayarların ve küçük aletlerin kendi kuralları vardır; imalat makineleri (Sınıf 53 veya 2025'ten sonra edinilen ve Sınıf 53 olacak mülk için Sınıf 43), temiz enerji ekipmanı (Sınıf 43.1) ve sıfır emisyonlu araçlar (Sınıf 54–56) gibi bazı diğer sınıfların da kendi kuralları vardır. Bunların ilk yıl çarpanları madde 1100(2) içindedir ve yeniden hızlandırılmış çarpan bunlara uygulanmaz. Her satırı varlığın sınıfı, edinme tarihi ve kullanıma hazır olduğu tarihle karşılaştırın.

Guide T4002 yeniden hızlandırılmış teşviki önerilen bir değişiklik olarak tarif eder ve CRA'nın sınıflar sayfası Sınıf 50 indirimini hâlâ öneri olarak anlatır. Budget 2025 Implementation Act, No. 1 ikisini de eklemek için Income Tax Regulations metnini değiştirdi ve güncel birleştirilmiş Yönetmelik artık ikisini de gösteriyor. CRA sayfaları ile Yönetmelik farklı olduğunda Yönetmelik esastır.

Sınıf 50, %100 ilk yıl indirimini yalnızca 2027 tarihinden önce kullanıma hazır hale gelen bilgisayarlar için korur; bu tarihten sonra nitelikli bilgisayarlar ilk yıl, yarım yıl indirimi olmadan %55 sınıf oranını alır (madde 1100(2)). Kesim tarihi bir takvim tarihidir, yıl sonu değildir ve bu tarihi kapsayan bir vergi yılında iki kural karıştırılır (madde 1100(2.011)). Sınıf 50 işleyişi için GPU sunucularını gider yazmak rehberine, küçük aletler ve dizüstü bilgisayarlar için dizüstü bilgisayar, telefon ve aletlerde gider mi CCA mı rehberine bakın.

Önerilen anında gider yazma (Productivity Mega Deduction) nedir ve yasalaştı mı?

Department of Finance, mükelleflerin amortismana tabi mülklerin çoğunun maliyetinin tamamını, kullanıma hazır hale geldiği yıl gider yazmasına imkân tanıyacak bir Productivity Mega Deduction önermektedir. Öneri, 15 Eylül 2026 tarihinde veya sonrasında edinilen mülk için geçerli olacaktır. Bu bir öneridir, yasa değildir (Finance duyurusu).

Finance taslak yasa metnini yayımladı. Bu sayfadaki rakamların kontrol edildiği tarihte Income Tax Regulations bunu içermiyordu; yani bugün kullanılamaz ve bu yıl beyannamenizi vermeden önce yasalaşıp yasalaşmayacağı belli değildir. Taslakta yazıldığı gibi yasalaşırsa, indirim için mülkün yıl içinde kullanıma hazır hale gelmesi yine gerekir (taslak madde 1100(0.1)).

Duyuru ve taslağın sınırları hakkında söyledikleri:

• Kapsam dışı mülk: Sınıf 1 ve 3'teki binalar, Sınıf 14, 14.1 ve 51'deki mülk, Sınıf 10 ve 10.1'deki binek araçlar ve sizin edinmenizden önce kullanılmış ya da Kanada dışında monte edilmiş bazı diğer motorlu taşıtlar ile Regulations'ın V ve VI numaralı Çizelgeleri uyarınca amortismana tabi tutulan mülk.
• İkinci el mülk: yalnızca ne siz ne de bağımsız taraf olmayan biri mülke daha önce sahip olmuşsa ve mülk size vergi ertelemeli bir devirle gelmemişse uygundur.
• Bireyler: bireyler ve bireysel üyeleri olan ortaklıklar bunu zarar yaratmak veya zararı artırmak için kullanamaz. Taslak, indirimi varlığın kullanıldığı işletmenin veya mülkün gelirine göre sınırlar.
• Diğer mülk: şartları karşılamayan mülk mevcut hızlandırılmış teşvikte kalır.

Eski küçük işletme anında gider yazma seçimi şimdiki bir alıma yardımcı olmaz: bu seçim, bireyler ve bireylerden oluşan ortaklıklar için 2025'ten önce, Kanada kontrollü özel şirketler gibi diğer uygun mükellefler için 2024'ten önce kullanıma hazır hale gelen mülkü kapsıyordu (Income Tax Regulations, madde 1104(3.1)). Yönetmeliğin bugün sağladığı indirimler yarım yıl ve yeniden hızlandırılmış indirimlerdir. Faturayı saklayın; çünkü öneri edinme tarihine bağlıdır.

Aralık veya Ocak'ta almam fark eder mi, yıl sonum da 31 Aralık değil ise?

Evet. İlk yıl CCA'sı, mülkün kullanıma hazır hale geldiği vergi yılına düşer; bu yüzden yıl sonunun bir gün öncesi ya da sonrası olan bir teslim tarihi, ilk yıl indiriminin tamamını bir yıl kaydırır. Yönetmelik, varlığa ne kadar süre sahip olduğunuza göre orantı yapmaz: yılın son günü kullanıma hazır olan ekipman, vergi yılı 12 aydan kısa değilse, ilk günü kullanıma hazır olan ekipmanla aynı ilk yıl indirimini alır (madde 1100(3)).

Şirketin kendi yıl sonu kesim tarihini belirler. Yıl sonu 31 Aralık değilse, ekipmanın şirketin yıl sonuna kadar kullanıma hazır olması gerekir; teşvik tarihleri ise takvim tarihleridir, bu yüzden alımın hangi tarafa düştüğünü kontrol edin. Yıl sonunu nasıl seçeceğiniz veya değiştireceğiniz için yıl sonunu seçmek veya değiştirmek rehberine bakın.

İlk dönem gibi 12 aydan kısa bir vergi yılı, azami CCA'yı gün sayısının 365'e oranında azaltır; bazı sınıflar için istisnalar vardır (madde 1100(3); CRA: temel bilgiler; T2 kılavuzu). Kısa bir ilk yılda yapılan alım, aynı alımın tam bir yılda yapılmasından daha az indirim sağlar. Bir şirketin vergi yılı, şirketin kontrolü başkasına geçtiğinde ya da şirket Kanada kontrollü özel şirket olmayı bıraktığında veya olduğunda da erken biter ve yılı aynı şekilde kısaltır (Income Tax Act, madde 249).

CCA'nın tamamını talep etmek zorunda mıyım, gelirim düşükse ne olur?

Hayır. Her sınıf için sıfırdan azami tutara kadar istediğiniz tutarı talep edebilirsiniz; şirket için Schedule 8'e, serbest çalışan için Form T2125'in A bölümüne yazılır (CRA: temel bilgiler). Atladığınız kısım kaybolmaz ve ayrı bir indirim olarak devretmez: sınıfın amortismana tabi kalan sermaye maliyetinde (UCC, sınıf bakiyesi) kalır ve sonraki yıllarda kullanılabilir (CRA folio S3-F4-C1).

Gelir düşükse, daha küçük bir indirim talep etmek, indirimi geliri daha yüksek bir yıl için korur. İndirim işletme zararı yaratacak veya zararı artıracaksa zarar kuralları geçerlidir; işletme zararları rehberine bakın.

Yıl sonu alımı gerçek bir tasarruf mu, yoksa yalnızca zamanlama mı?

Çoğunlukla zamanlama. CCA hiçbir zaman maliyetten fazlasını indirmez: bu yıl indirmediğiniz tutar sınıfta kalır ve sonra indirilir; kalan sınıf bakiyesinden fazlasına satmak ise gelire amortismanın geri alınması ekleyebilir (CRA folio S3-F4-C1). Amortismanın geri alınması için iş varlığı satmak rehberine bakın.

Vergi tasarrufu için harcanan bir dolar, bir dolardan daha az vergi tasarrufu sağlar. Esas olarak bu yılın vergisini düşürmek için yapılan bir alım, birinci yılda fiyatın yalnızca bir kısmı kadar indirim karşılığında tam fiyatı nakit olarak öder. İndirimi öne çekmenin işe yarayıp yaramadığı, bu yılın vergi oranının sonraki yıllarla karşılaştırmasına ve işletmenin nakde ihtiyacı olup olmadığına bağlıdır.

Alımdaki GST/HST'yi şimdi talep edebilir miyim?

GST/HST mükellefi, verginin ödenebilir hale geldiği veya ödendiği raporlama dönemi için verdiği beyannamede girdi vergisi kredisi (ITC) talep eder. Kredi, ekipmanın kullanıma hazır olmasını beklemez (Excise Tax Act, madde 169).

Sermaye mülkü olarak elde tutulan olağan ekipmanda, ağırlıklı olarak ticari faaliyetlerde kullanım (%50 üzeri) genellikle tam krediyi destekler; bu eşikte veya altındaki kullanım hiç kredi vermez (Excise Tax Act, madde 199). Mali kuruluşlar ile bireylerin ve ortaklıkların binek araçları farklı kurallara tabidir. Talepte bulunmadan önce yeterli belgesel kanıtınız olmalıdır (CRA: girdi vergisi kredileri). Olağan talep süresi dört yıl; listelenmiş mali kuruluşların ve daha büyük işletmelerin süresi iki yıl (Excise Tax Act, madde 225). Mükellef olmayan bir kişi ITC talep edemez.

ITC aynı zamanda CCA'yı da değiştirir: ITC aldıysanız, CCA için maliyeti yazmadan önce mülkün sermaye maliyetinden düşün (CRA: Guide T4002). Binek araçlar iş kullanımına bağlı farklı düzeltme kurallarına tabidir; işletme üzerinden araba almak rehberine bakın. Beyannamenin nasıl verileceği ve kredinin nasıl belgeleneceği için GST/HST ve girdi vergisi kredilerini beyan etmek rehberine bakın.

İkinci el ekipman veya ilişkili bir kişiden yapılan alımlar teşviklerden yararlanır mı?

Siz edinmeden önce kimse mülk için CCA talep etmemişse mülk, hızlandırılmış ve yeniden hızlandırılmış teşviklerden yararlanır. İkinci el mülk ise ne siz ne de bağımsız taraf olmayan biri (yakın bir akraba veya kontrol ettiğiniz bir şirket gibi; Income Tax Act, madde 251) mülke daha önce sahip olduysa ve mülk size vergi ertelemeli bir devirle gelmediyse yararlanır (Income Tax Regulations, madde 1104(4.01); CRA: hızlandırılmış yatırım teşviki).

Önerilen anında gider yazma da benzer bir sahiplik testi kullanır. Testler yalnızca ilişkiye değil, önceki CCA'ya ve önceki sahipliğe bağlıdır; ancak kendi şirketinizden veya başka bir ilişkili kişiden ekipman alıyorsanız, bir teşvikin uygulandığını varsaymadan önce durumun gözden geçirilmesi gerekir. Böyle bir kişiden edinilen ve o kişinin zaten kullanıma hazır hale getirdiği mülk, siz edindiğinizde sizin için de kullanıma hazır sayılır (Income Tax Act, madde 13(30)); bu, ilk yıl indirimini kaydırabilir. Ayrıca, bağımsız taraf olmayan bir kişiden satın alınan ve o kişinin vergi yılınızın bitiminden en az 364 gün öncesinden itibaren kesintisiz amortismana tabi mülk olarak elinde tuttuğu mülke, teşvik kullanılamasa bile yarım yıl indirimi uygulanmaz (Income Tax Regulations, madde 1100(2.2)). Önceden kişisel olarak sahip olduğunuz ve işe aktardığınız ekipmanın kendi başlangıç maliyeti kuralı vardır; dizüstü bilgisayar, telefon ve aletlerde gider mi CCA mı rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tutarlar Kanada dolarıdır; son örnekteki vergi oranı bir varsayımdır. Her örnekte, ilgisiz bir satıcıdan alınan yeni mülk, 2030'dan önce kullanıma hazır hale gelmesi, 12 aylık vergi yılı, sınıfta başka ekleme veya elden çıkarma olmaması ve tutarların GST/HST öncesi olması varsayılır.

Ontario'da şahıs işletmesi sahibi, takvim yılı

Bir şahıs işletmesi sahibi, ilgisiz bir satıcıdan C$10.000 tutarında yeni Sınıf 8 ekipman alır. Ekipman 28 Aralık'ta teslim edilir ve çalışır durumdadır. Sınıf 8 oranı %20'dir. Yeniden hızlandırılmış teşvik kapsamındaki mülk olarak ilk yıl matrahı C$15.000, dolayısıyla azami indirim C$3.000'dır. Ne teşvik ne de yarım yıl kuralının bir istisnası uygulansaydı matrah maliyetin yarısı olan C$5.000 olurdu ve azami indirim C$1.000 olurdu. Ekipman bunun yerine 3 Ocak'ta teslim edilip kullanılsaydı bu yılın indirimi C$0 olurdu ve ilk yıl indirimi gelecek yıla kayardı.

Teşvik indirimi öne çeker. Toplamı artırmaz.

Yıl sonu 31 Ocak olan şirket

Bir şirket C$4.000 tutarında Sınıf 8 ekipman alır. Ekipman 29 Ocak'ta teslim edilip hazır hale gelirse, 31 Ocak'ta biten vergi yılında kullanıma hazırdır. 2 Şubat'ta gelirse ilk indirim, tam bir yıl sonraki bir sonraki vergi yılına ait olur. Yeniden hızlandırılmış teşvikle C$4.000 üzerinden azami ilk yıl indirimi C$1.200'dır. Alım Sınıf 50 bilgisayarlarsa, tam ilk yıl indirimi için kesim tarihi de önemlidir; çünkü bu bir takvim tarihidir.

C$60.000 değerinde makine düşünen müteahhit şirketi

C$150.000 kazanan bir BC müteahhit şirketi, C$60.000 değerinde Sınıf 8 makine düşünür. Yeniden hızlandırılmış teşvik kapsamındaki mülk olarak ilk yıl indirimi C$18.000'dır (yarım yıl kuralıyla C$6.000). BC özel şirketi için küçük işletme oranına yakın, varsayılan %11'lik birleşik vergi oranında C$18.000'lık indirim vergiyi C$1.980 azaltır; harcanan tutar ise C$60.000'dır. Kalan C$42.000'lık sınıf bakiyesi sonraki yıllarda kademeli olarak indirilir. Esas olarak indirim için yapılan bir alım, o yıl tasarruf ettirdiğinden çok daha pahalıya gelir; teşvikler rakamı değiştirir, mantığı değiştirmez.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Alım büyük, teslimat yıl sonuna yakın ve ekipmanın zamanında kullanıma hazır olup olmayacağını, hangi ilk yıl kuralının uygulanacağını ya da indirimin bu yıl mı yardımcı olacağını yoksa vergiyi yalnızca sonraya mı kaydıracağını henüz söyleyemiyorsunuz: çizginin yanlış tarafına düşen bir tarih ilk yıl indirimini bir yıl kaydırır veya kuralı değiştirir. Faturayı, teslim ve ilk kullanım tarihlerini, sınıfı ve yıl sonunu yıl sonundan önce kayıtlarınıza geçirin; bu kaydı beyanname için kurmanız gerekiyorsa muhasebe kayıtları desteği alın.
• Alınan şey bir araç: binek araç maliyet sınırları, sıfır emisyon kuralları ve kişisel kullanım indirimi değiştirir. Elektrikli araç gider yazma ve işletme üzerinden araba almak rehberlerine bakın.
• Kalem bir dizüstü bilgisayar, telefon veya alet: maliyet CCA yerine gider olabilir. Dizüstü bilgisayar, telefon ve aletlerde gider mi CCA mı rehberine bakın.
• Ekipmanı satmayı veya değiştirmeyi planlıyorsunuz: satış gelire amortismanın geri alınması ekleyebilir veya zarar doğurabilir. İş varlığı satmak rehberine bakın.
• İndirim zarar yaratabilir veya gelir çok düşük: işletme zararları rehberine bakın.
• Yıl sonunuz 31 Aralık değil veya bu kısa bir ilk yıl: yıl sonunu seçmek veya değiştirmek rehberine bakın.
• Kendi cebinizden ödediniz, ilişkili bir kişiden veya kendi şirketinizden alıyorsunuz, ikinci el ekipman alıyorsunuz ya da sahip olduğunuz ekipmanı işe aktarıyorsunuz: ekipmana kimin ve ne zaman sahip olduğu, kimin CCA talep edebileceğini ve hangi teşvikin uygulanacağını belirler. Kişisel ödenen işletme giderleri rehberine ve şirket vergisi desteğine bakın.
• Ekipman kiralık bir mülk için: kiralık mülkte CCA'nın kendine özgü sonuçları vardır. Kiralık mülkte CCA talep etmeli misiniz rehberine bakın.
• Kayıtlarınız geride veya önceki bir varlık hiç kaydedilmedi: eksik bir sınıf bakiyesi sonraki her CCA talebini değiştirir. Beyanname hazırlanmadan önce bunu yeniden oluşturmak için muhasebe kayıtları desteği alın.