خصم سيارة كهربائية في كندا: CCA الفئة 54 وحد التكلفة

كم أستطيع خصمه من سيارة كهربائية في السنة الأولى بموجب الفئة 54؟

السيارة الكهربائية المؤهلة أصل من الفئة 54، ومعدل CCA العادي لها ⁦30%⁩. وفي مركبة اكتُسبت بعد 2024 وجاهزة للاستخدام قبل 2030، يكون الحد الأقصى الفيدرالي للسنة الأولى ⁦100%⁩ من صافي الإضافة إلى الفئة (الإضافات ناقص أي مركبة من الفئة 54 بيعت في تلك السنة)، على تكلفة محدودة بـ 61,000 دولار زائد ضريبة المبيعات، دون تخفيض نصف السنة (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦1100(2)⁩). وهذا سقف لا إلزام: يمكنك المطالبة بأي مبلغ من صفر حتى الحد الأقصى (اللائحة ⁦1100(1)⁩؛ CRA الدليل ⁦T4002⁩). وما تتركه دون مطالبة يبقى في الفئة ويُطالَب به لاحقًا بالمعدل العادي على ما تبقى.

الحالة. ما زالت صفحة الفئات لدى CRA والدليل ⁦T4002⁩ يصفان هذا المعدل المعاد بأنه «مقترح». لكن لوائح ضريبة الدخل على Justice Laws تتضمنه فعلًا، وقد سُنّ بموجب S.C. 2026, c. 3, s. 103 (ساري من بداية 2025). أعد التحقق من الاثنين في تاريخ شرائك.

الصفان الأخيران ينطبقان على السيارات المكتسبة قبل 2025؛ وتعرضهما صفحات CRA كالجدول القائم. وتستخدم الفئتان 54 و55 النسب نفسها. أما السنة الضريبية التي تبدأ في 2029 وتنتهي في 2030، أو تبدأ في 2031 وتنتهي في 2032، فتحصل على مزيج من الصفين المتجاورين (اللائحة ⁦1100(2.011)⁩).

ما يجعل الحالة غير بسيطة:

• الخصم ليس استردادًا للمال. إذا كنت تشتري لتخفيف سنة عالية الدخل، فالضريبة الموفَّرة تساوي تقريبًا معدل ضريبتك مضروبًا في المبلغ المطالَب به، لا ثمن السيارة. والمطالبة الكاملة في السنة الأولى على سيارة وحيدة في فئتها تترك رصيدًا صفرًا، فقد يخضع بيع لاحق للضريبة كاسترداد للإهلاك: عائدات البيع المعدلة التي تزيد على ما بقي في الفئة تُضاف إلى الدخل.
• التكلفة المحتسبة محدودة بسقف، فالسيارة الأغلى لا تُخصم كاملة أبدًا (القسم التالي).
• المالك العامل لحسابه الخاص: حصة الاستخدام التجاري وحدها قابلة للخصم. الشركة: القيادة الشخصية للمالك أو الموظف ميزة خاضعة للضريبة للسائق، وأثرها على خصم الشركة يتوقف على الوقائع.
• حافز شراء فيدرالي بموجب برنامج محدد يخرج السيارة من الفئة 54 إلى الفئة 10 أو 10.1، بحد تكلفة أقل. وكذلك قد يفعل اختيار الانسحاب أو بعض تحويلات السيارات المستعملة. أما المبلغ المسترد الإقليمي فلا يخرجها لكنه يخفض التكلفة. راجع قسم المركبة أدناه.
• السنة الضريبية الأقصر من 12 شهرًا تخفض الحد الأقصى بنسبة أيامها من 365 (اللائحة ⁦1100(3)⁩).

جهّز الفاتورة مع تفصيل ضريبة المبيعات، وتاريخ التسليم، وتاريخ أول استخدام، وأي أوراق للمبلغ المسترد، وسجل رحلات بقراءات عداد المسافة.

ما حد تكلفة الفئة 54، وماذا لو كانت السيارة أغلى؟

التكلفة الرأسمالية المحتسبة لـ CCA محدودة بـ 61,000 دولار زائد ضريبتي المبيعات الفيدرالية والإقليمية المستحقتين على ذلك المبلغ. والتكلفة فوق السقف غير قابلة للخصم كـ CCA في أي سنة (CRA: فئات الممتلكات القابلة للإهلاك؛ اللائحة ⁦7307(1.1)⁩؛ قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦13(7)(i)⁩). وأكدت وزارة المالية أن السقف يبقى نفسه للمركبات الجديدة والمستعملة في 2026 (وزارة المالية الكندية).

ينطبق السقف على مركبة ركاب عديمة الانبعاثات: «سيارة» (automobile) في الفئة 54. ويستبعد تعريف القانون للسيارة المركبة المكتسبة أساسًا لتكون تاكسي وبعض الفانات والشاحنات الصغيرة المستخدمة أساسًا لنقل البضائع أو المعدات، فلا ينطبق السقف عليها (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦248(1)⁩). وموضع الشاحنة الصغيرة أو الفان يتوقف على المقاعد والاستخدام؛ راجع شراء سيارة عبر نشاطك.

أي المركبات تُعدّ عديمة الانبعاثات، وأي التواريخ تنطبق؟

المركبة عديمة الانبعاثات مركبة آلية مملوكة تعمل بالكهرباء بالكامل، أو بالهيدروجين، أو هجينة قابلة للشحن بسعة بطارية لا تقل عن 7 kWh. ويجب أن تُكتسب وتصبح جاهزة للاستخدام بعد 18 مارس 2019 وقبل 2034 (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦248(1)⁩؛ اللائحة ⁦1102(26)⁩). وما زالت صفحة نوع المركبة لدى CRA تعرض تاريخ انتهاء قبل 2028 وتصف التمديد بأنه مقترح؛ أما القانون فينص على قبل 2034. والفئة 54 للسيارة التي تملكها. والسيارة الكهربائية المستأجرة لا تحصل على CCA؛ ودفعات الإيجار مصروف منفصل، محدود بـ 1,100 دولار شهريًا قبل الضريبة لعقد إيجار جديد (CRA: مصروفات المركبات؛ وزارة المالية الكندية).

وقد تخرج السيارة من التعريف بثلاث طرق:

• اختيار. انسحبت من الفئة 54 (أدناه).
• مساعدة فيدرالية. دُفعت مساعدة من حكومة كندا بموجب برنامج محدد. وتسمّي اللائحة الحافز الفيدرالي للشراء المعلن في 19 مارس 2019 وبرنامج القدرة على تحمل تكلفة المركبات الكهربائية المعلن في 5 فبراير 2026 (اللائحة ⁦1102(26)⁩). وأي مساعدة حكومية، ومنها المبلغ المسترد الإقليمي، تخفض التكلفة الرأسمالية عمومًا أيضًا (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦13(7.1)⁩).
• اختبار الممتلكات المستعملة. السيارة المستعملة من بائع غير مرتبط يمكن أن تستوفي الشروط. وتفشل إذا سبق أن طالب أحد بـ CCA عليها وكنت أنت أو شخص لا تتعامل معه بشروط السوق قد امتلكتها سابقًا، أو حصلت عليها بتحويل مؤجِّل للضريبة (اللائحة ⁦1104(4.01)⁩). ولا تتناول أي صفحة من CRA سيارة نُقلت من مالك أو من شركة مرتبطة؛ فهذا يتوقف على الوقائع. راجع تسجيل شراء مركبة وقرضها.

السيارة التي تخرج من التعريف سيارة ركاب عادية في الفئة 10 أو 10.1، فلا ينطبق حد 61,000 دولار ولا نسب السنة الأولى للمركبات عديمة الانبعاثات؛ ويبيّن جدول الانسحاب أدناه الفرق. وزن أي مبلغ فيدرالي مسترد مقابل هذه الخسارة.

لا يبدأ CCA إلا حين تصبح السيارة جاهزة للاستخدام. وهذا عادةً أبكر الأمرين: تاريخ استخدامها أول مرة لكسب دخل، وتاريخ تسليمها وقدرتها على تقديم الخدمة، وفي موعد لا يتجاوز بداية السنة الضريبية الثانية بعد سنة الشراء (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦13(27)⁩؛ CRA الدليل ⁦T4002⁩). وبشأن توقيت نهاية السنة، راجع شراء المعدات قبل نهاية السنة.

الفئة 54 أم الفئة 55: أيهما تناسب سائق النقل التشاركي أو نشاط التاكسي؟

يستخدم معظم المالكين الفئة 54، التي تضم المركبات عديمة الانبعاثات التي كانت ستدخل الفئة 10 أو 10.1. والفئة 55، بمعدل ⁦40%⁩، تضم ما كان سيدخل الفئة 16: التاكسي، والمركبات المستخدمة في نشاط تأجير سيارات يومي، وشاحنات الشحن التي يزيد وزنها المقنن على 11,788 كغ (CRA: فئات الممتلكات القابلة للإهلاك). وللفئة 55 عواملها الخاصة لكنها تصل إلى نسب السنة الأولى نفسها للفئة 54 (اللائحة ⁦1100(2)⁩). وتهم الفئة أساسًا لحد التكلفة أعلاه: فالسقف لا ينطبق على سيارة اكتُسبت أساسًا لتكون تاكسي.

لا تقول أي من صفحات CRA أو اللوائح التي قُرئت لهذا الدليل هل تُعدّ سيارة النقل التشاركي أو التوصيل تاكسي. وهذا يتوقف على وقائع العمل. وبشأن بقية تكاليف السائق، راجع مصروفات سائقي النقل التشاركي والتوصيل.

هل أستطيع الانسحاب من الفئة 54، ولماذا أفعل؟

نعم. اختر ذلك في إقرار السنة التي تكتسب فيها السيارة، وبحلول موعد تقديم ذلك الإقرار. ولا تسمّي صفحة الفئات لدى CRA نموذجًا أو خانة لذلك، وتقول إنه لا اختيار متأخرًا أو معدَّلًا. فتدخل السيارة فئتها المعتادة (الفئة 10 أو 10.1 لسيارة الركاب، والفئة 16 للتاكسي) ولا تحصل على أي من نسب السنة الأولى للمركبات عديمة الانبعاثات (اللائحة ⁦1103(2j)⁩؛ CRA: فئات الممتلكات القابلة للإهلاك).

لا تذكر CRA أسبابًا. وتُظهر القواعد فرقًا واحدًا قد يهم، هو معاملة البيع اللاحق:

لا تحتاج إلى الانسحاب لتطالب بأقل في السنة الأولى، لأن المطالبة يمكن أن تكون أي مبلغ حتى الحد الأقصى. وبشأن بقية قواعد الفئات، راجع خصم تكلفة الأصول الرأسمالية.

هل خصم السيارة الكهربائية توفير أم مجرد توقيت؟

غالبًا توقيت. مجموع CCA على مدى عمر السيارة لا يمكن أن يتجاوز تكلفتها المحدودة بالسقف، وقد يسترد البيع ما سبق المطالبة به. وقيمة الخصم المبكر تتوقف على معدلات الضريبة في السنوات المعنية وعلى بيع السيارة أو عدمه.

• المطالبة الكاملة في السنة الأولى على سيارة هي الممتلكات الوحيدة في الفئة تترك رصيد الفئة صفرًا. وعند بيع السيارة تُخصم العائدات من الرصيد، والرصيد السالب استرداد إهلاك يُضاف إلى الدخل. وفي بيع بشروط السوق لسيارة اشتُريت بسعر فوق السقف، تُعدَّل العائدات المحتسبة مقابل الفئة بنسبة التكلفة المحدودة بالسقف إلى التكلفة الفعلية، مع تعديلات للمساعدة الحكومية (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦13(7)(i)⁩؛ CRA الدليل ⁦T4002⁩؛ قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦13(1)⁩). وطريقة حساب البيع في بيع أصل تجاري.
• استثناء الفئة 10.1 من استرداد الإهلاك (المادة ⁦13(2)⁩) لا يشمل الفئة 54، لأن تعريف القانون لمركبة الركاب يستبعد المركبة عديمة الانبعاثات (المادة ⁦248(1)⁩).
• المطالبة الأكبر من دخل السنة تنتج خسارة تجارية، تُرحَّل إلى سنوات أخرى بموجب قواعد الخسائر في خسائر النشاط التجاري.

هل يخفض الاستخدام الشخصي الخصم، ومن ينبغي أن يملك السيارة؟

للمالك العامل لحسابه الخاص، نعم: حصة الاستخدام التجاري وحدها قابلة للخصم. ومقياس CRA المعتاد هو الكيلومترات التجارية مقسومة على إجمالي الكيلومترات، وتوصي بسجل دقيق لرحلات العمل كإثبات (CRA: الاستخدام الشخصي للممتلكات؛ CRA: مصروفات المركبات). ويُدخل المالك العامل لحسابه الخاص CCA في السطر 9936 من النموذج ⁦T2125⁩؛ وتبلّغ عنه الشركة في الجدول 8 من إقرارها ⁦T2⁩ (CRA: الجدول 8). راجع سجل مركبة CRA.

وعندما تملك الشركة السيارة ويقودها مالك أو موظف شخصيًا، تنشأ للسائق ميزة خاضعة للضريبة، ويتوقف خصم الشركة نفسها على كيفية معاملة ذلك الاستخدام. وتبدأ الميزة من التكلفة الكاملة للسيارة شاملة ضريبة المبيعات، وهي غير محدودة بسقف الفئة 54 (CRA: سيارة يوفرها صاحب العمل). والحساب، وأيّ الخيارات أنسب: الشركة أم المالك أم بدل بالكيلومتر للعمل لسيارة مملوكة شخصيًا، مشروح في شراء سيارة عبر نشاطك.

هل أستطيع استرداد ⁦GST/HST⁩ على سيارة كهربائية؟

المسجَّل في ⁦GST/HST⁩ وحده يستطيع، وفي سيارة الركاب على التكلفة المحدودة بالسقف فقط. والاسترداد هو ائتمان ضريبة المدخلات (ITC): ⁦GST/HST⁩ المدفوعة على شراء تجاري يُطالَب بها. والتاكسي أو الفان أو الشاحنة الصغيرة المؤهلة ليست مركبة ركاب لهذا الغرض: فالمسجَّل الذي يشتري واحدة للاستخدام بصورة رئيسية في أنشطته التجارية يحصل عمومًا على ائتمان كامل (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة ⁦199(2)⁩). وهذا يتوقف على من يشتري وكم تُستخدم السيارة في الأنشطة التجارية، أي باختصار الاستخدام في نشاطك لا الاستخدام الشخصي (CRA: نسبة أهلية ITC).

يغطي الجدول سيارة ركاب عديمة الانبعاثات، لا كل مركبة من الفئة 54 أو 55. والائتمان المطالَب به يُعدّ مساعدة حكومية ويخفض التكلفة الرأسمالية، فلا ترفع الضريبة نفسها أساس CCA أيضًا (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦248(16)⁩). ولصاحب المنشأة الفردية الذي يأتي ائتمانه من CCA المطالَب به، يُحسب CCA على التكلفة شاملة الضريبة، ثم يخفض الائتمان الرصيد الافتتاحي للفئة في السنة التالية لا أساس هذه السنة (المادة ⁦248(17)⁩؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة ⁦202(4)⁩). والضريبة التي لا تستردها تبقى في التكلفة، لكن المجموع المحدود بالسقف ما زال ينطبق. وتحقق من ضريبة المبيعات الإقليمية وQST في كيبك على حدة. وبشأن خطوات الإقرار، راجع تقديم ⁦GST/HST⁩ والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات.

ماذا تغيّر مقترحات 2026 في معدل السنة الأولى؟

لا يقول أحدث مقترح هل يغيّر شيئًا في الفئة 54 أو 55. ففي 15 سبتمبر 2026 اقترحت وزارة المالية خصم الإنتاجية الكبير: خصم فوري دائم لمعظم الممتلكات الرأسمالية المكتسبة في ذلك التاريخ أو بعده. وهو مقترح لا قانون. ويستبعد الإعلان بعض مركبات الفئتين 10 و10.1 ولا يذكر الفئة 54 أو 55 بالاسم. ولا يذكر المركبات عديمة الانبعاثات إلا عند وصف خصم ميزانية 2025 الأسبق. ويقول إن الممتلكات خارج الخصم الجديد تحتفظ بخصمها المعزز القائم للسنة الأولى (وزارة المالية الكندية).

ولأن القاعدة المسنونة تعطي أصلًا الحد الأقصى الكامل للسنة الأولى قبل 2030، فقد يهم التغيير أساسًا من 2030، حين تنخفض المعدلات المسنونة. طالب بحسب القاعدة السارية في تاريخ شرائك، لا بحسب مقترح.

مثال

بالدولار الكندي، توضيحي، القواعد الفيدرالية فقط. وتُذكر ضريبة المبيعات في كل حالة.

شركة تشتري سيارة بمبلغ 70,000 دولار كندي في ديسمبر

شركة في أونتاريو مسجَّلة في ⁦GST/HST⁩ تشتري سيارة كهربائية بمبلغ 70,000 دولار كندي زائد HST بنسبة ⁦13%⁩، أي 9,100 دولار كندي. تستلم السيارة وتبدأ استخدامها في الشهر نفسه، أكثر من نصفه في أنشطتها التجارية. ويغطي الائتمان التكلفة المحدودة بالسقف فقط: ⁦13%⁩ من 61,000 دولار كندي تساوي 7,930 دولار كندي. والتكلفة الرأسمالية 61,000 دولار كندي، لأن 9,000 دولار كندي من السعر فوق السقف لا تُخصم أبدًا.

اكتُسبت السيارة بعد 2024 وهي جاهزة للاستخدام قبل 2030، فالحد الأقصى للسنة الأولى ⁦100%⁩: 61,000 دولار كندي. ويجوز للشركة أن تطالب بأقل. وبلا ممتلكات أخرى من الفئة 54 ودون بيع سيارة من الفئة 54 في تلك السنة، تترك المطالبة الكاملة رصيد الفئة صفرًا، فيضيف بيع لاحق استردادًا للإهلاك إلى الدخل.

وبمعدل ضريبة مجمّع توضيحي ⁦25%⁩، تخفض مطالبة بمبلغ 61,000 دولار كندي ضريبة تلك السنة بنحو 15,250 دولارًا كنديًا؛ وبمعدل ⁦12%⁩، بنحو 7,320 دولارًا كنديًا. وتكلّف السيارة نحو 71,170 دولارًا كنديًا بعد ائتمان 7,930 دولارًا كنديًا، فالمطالبة تخفض التكلفة ولا تسددها.

سائق نقل تشاركي يشتري سيارة بمبلغ 45,000 دولار كندي

سائق في تورنتو يعمل لحسابه الخاص يشتري سيارة كهربائية بمبلغ 45,000 دولار كندي زائد HST بنسبة ⁦13%⁩ وقدرها 5,850 دولارًا كنديًا، فيكون المجموع 50,850 دولارًا كنديًا مع الضريبة. اكتُسبت بعد 2024 وتُستخدم قبل 2030، لسنة ضريبية كاملة، دون مبلغ مسترد. ويفترض هذا المثال الفئة 54؛ وهل تُعدّ سيارة النقل التشاركي تاكسي (الفئة 55) لم يُحسم في المصادر، رغم أن نسبة السنة الأولى نفسها في الفئتين. ويبيّن سجل الرحلات 40,000 كيلومتر تجاري من 50,000، فالاستخدام التجاري ⁦80%⁩. والتكلفة أقل من السقف (68,930 دولارًا كنديًا مع HST)، فهي التكلفة الرأسمالية، والحد الأقصى للسنة الأولى ⁦100%⁩. وحصة العمل وحدها قابلة للخصم: ⁦80%⁩ من 50,850 دولارًا كنديًا تساوي 40,680 دولارًا كنديًا. والحصة الشخصية لا تُخصم أبدًا.

على سائق النقل التشاركي أن يسجّل في ⁦GST/HST⁩ (CRA: سائقو التاكسي وخدمات النقل التشاركي). وعند استخدام ⁦80%⁩ يكون الائتمان جزئيًا، ويُحسب من CCA المطالَب به: ⁦C$40,680 × 13⁩/⁦113 = C$4,680⁩. ويخفض هذا الائتمان الرصيد الافتتاحي للفئة في السنة التالية؛ ولا يخفض CCA لهذه السنة.

مالك يقود سيارة الشركة شخصيًا أيضًا

شركة في ألبرتا مسجَّلة في GST تشتري سيارة كهربائية بمبلغ 55,000 دولار كندي وتدفع 2,750 دولارًا كنديًا GST. يقودها المالك المدير ⁦30%⁩ في رحلات شخصية، فتُستخدم السيارة ⁦70%⁩ في الأنشطة التجارية. اكتُسبت بعد 2024، وتُستخدم قبل 2030، وتحت السقف. وGST قابلة للاسترداد، فالتكلفة الرأسمالية 55,000 دولار كندي والحد الأقصى للسنة الأولى ⁦100%⁩: 55,000 دولار كندي.

استخدام المالك المدير الشخصي بنسبة ⁦30%⁩ ميزة خاضعة للضريبة للمالك، وكونها ميزة توظيف أو ميزة مساهم يؤثر أيضًا في خصم الشركة. ويُحسب الاثنان في شراء سيارة عبر نشاطك.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• تشتري عبر شركة، أو كمقاول، لتخفيف سنة عالية الدخل: الفئة ومعدل السنة الأولى ومالك السيارة ووضع ضريبة المبيعات وأي بيع لاحق كلها تتوقف على تواريخك ووقائعك، ولا يمكن تقديم اختيار الانسحاب متأخرًا. احسمها قبل أن تشتري بمساعدة مساعدة في ضرائب الشركات إن كانت شركة هي التي تشتري، أو مساعدة في الضرائب الفردية إن كنت تعمل لحسابك الخاص.
• تتعاقد عبر شركتك الخاصة: لشركة الخدمات الشخصية خصومات محدودة، وقد يغيّر ذلك هل السيارة قابلة للخصم أصلًا. اقرأ شركة الخدمات الشخصية أولًا.
• ستملك الشركة السيارة وستقودها أنت شخصيًا: راجع شراء سيارة عبر نشاطك.
• تعمل سائقًا في تطبيق نقل تشاركي أو توصيل: راجع مصروفات سائقي النقل التشاركي والتوصيل.
• اشتُريت السيارة في سنة سابقة ولم تُسجَّل أو يُطالَب بها، أو دفاترك متأخرة: راجع تسجيل شراء مركبة وقرضها واستكمال الدفاتر المتأخرة، ثم احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• تنوي بيع السيارة قريبًا: راجع بيع أصل تجاري.
• شركتك في كيبك أو ألبرتا: هاتان المقاطعتان ليس لهما اتفاقية تحصيل ضريبة الشركات مع CRA (CRA: معدلات ضريبة الشركات). وإقراراتهما الضريبية الإقليمية للشركات، وكيفية معاملتهما لهذا الخصم، غير مشمولة هنا.