ניכוי רכב חשמלי בקנדה: CCA בשנה הראשונה בקבוצה 54 ותקרת עלות

כמה מרכב חשמלי אפשר לנכות בשנה הראשונה לפי קבוצה 54?

רכב חשמלי כשיר הוא נכס בקבוצה 54, עם שיעור CCA רגיל של ⁦30%⁩. ברכב שנרכש אחרי 2024 וזמין לשימוש לפני 2030, המקסימום הפדרלי בשנה הראשונה הוא ⁦100%⁩ מהתוספת נטו לקבוצה (תוספות פחות כל רכב בקבוצה 54 שנמכר באותה שנה), על עלות שמוגבלת ל-⁠⁦$61,000⁩ בתוספת מס מכירה, בלי הקטנת חצי השנה (Income Tax Regulations, סעיף ⁦1100(2)⁩). זו תקרה ולא חובה: אפשר לתבוע כל סכום מאפס עד המקסימום (תקנה ⁦1100(1)⁩; מדריך ⁦T4002⁩ של CRA). מה שלא נתבע נשאר בקבוצה ונתבע מאוחר יותר בשיעור הרגיל על היתרה.

מעמד. דף הקבוצות של CRA ומדריך ⁦T4002⁩ עדיין מכנים את השיעור שהוחזר הזה “הצעה”. Income Tax Regulations באתר Justice Laws כבר כוללות אותו, והוא נחקק ב-S.C. 2026, c. 3, סעיף 103 (בתוקף מתחילת 2025). בדקו שוב את שניהם בתאריך הרכישה שלכם.

שתי השורות האחרונות חלות על רכבים שנרכשו לפני 2025; דפי CRA מציגים אותן כלוח הזמנים הקיים. קבוצות 54 ו-⁠55 משתמשות באותם אחוזים. שנת מס שמתחילה ב-⁠2029 ומסתיימת ב-⁠2030, או מתחילה ב-⁠2031 ומסתיימת ב-⁠2032, מקבלת שילוב של שתי השורות הסמוכות (תקנה ⁦1100(2.011)⁩).

מה הופך מקרה ללא פשוט:

• ניכוי אינו החזר. אם קונים כדי להקל על שנה עם הכנסה גבוהה, המס שנחסך הוא בערך שיעור המס שלכם כפול הסכום שנתבע, ולא מחיר הרכב. תביעה מלאה בשנה הראשונה על רכב שהוא היחיד בקבוצה משאירה יתרה אפסית, ולכן מכירה מאוחרת עלולה להיות ממוסה כהחזר פחת (recapture): התמורה המותאמת מעל מה שנשאר בקבוצה, שמתווספת להכנסה.
• העלות שנספרת מוגבלת בתקרה, ולכן רכב יקר יותר לעולם אינו ניתן לניכוי במלואו (בסעיף הבא).
• בעלים עצמאי: רק החלק של השימוש העסקי ניתן לניכוי. חברה: נסיעה אישית של בעלים או עובד היא הטבה חייבת במס לנהג, והשפעתה על הניכוי של החברה תלויה בעובדות.
• תמריץ רכישה פדרלי במסגרת תוכנית מוגדרת מוציא את הרכב מקבוצה 54 ומעביר אותו לקבוצה 10 או 10.1, עם תקרת עלות נמוכה יותר. כך גם בחירה לוותר על הקבוצה או העברות מסוימות של רכב משומש. החזר פרובינציאלי אינו מוציא אותו אבל מקטין את העלות. ראו הסעיף על הרכב בהמשך.
• שנת מס קצרה מ-⁠12 חודשים מקטינה את המקסימום ביחס למספר ימיה מתוך 365 (תקנה ⁦1100(3)⁩).

הכינו את החשבונית עם הפירוט של מס המכירה, את מועד המסירה, את מועד השימוש הראשון, כל מסמכי החזר, ויומן נסיעות עם קריאות מד הקילומטראז׳.

מהי תקרת העלות בקבוצה 54, ומה אם הרכב עולה יותר?

עלות ההון שנספרת ל-⁠CCA מוגבלת ל-⁠⁦$61,000⁩ בתוספת מס המכירה הפדרלי והפרובינציאלי שהיה חל על הסכום הזה. עלות מעל התקרה אינה ניתנת לניכוי כ-⁠CCA בשום שנה (CRA: קבוצות של רכוש בר פחת; תקנה ⁦7307(1.1)⁩; Income Tax Act, סעיף ⁦13(7)(i)⁩). משרד האוצר אישר שהתקרה נשארת זהה לרכבים חדשים ומשומשים ב-⁠2026 (משרד האוצר של קנדה).

התקרה חלה על רכב נוסעים ללא פליטות: “רכב נוסעים (automobile)” בקבוצה 54. ההגדרה של automobile ב-⁠Income Tax Act מוציאה רכב שנרכש בעיקר כמונית וכן ואנים וטנדרים מסוימים המשמשים בעיקר להובלת סחורות וציוד, ולכן התקרה אינה חלה עליהם (Income Tax Act, סעיף ⁦248(1)⁩). היכן ממוקם טנדר או ואן תלוי במושבים ובשימוש; ראו קניית מכונית דרך העסק.

אילו רכבים נחשבים ללא פליטות, ואילו תאריכים חלים?

רכב ללא פליטות הוא רכב מנועי בבעלות שהוא חשמלי לחלוטין, מונע במימן, או היברידי עם חיבור לרשת (plug-in) בקיבולת סוללה של 7 kWh לפחות. הוא חייב להירכש ולהפוך לזמין לשימוש אחרי 18 במרץ 2019 ולפני 2034 (Income Tax Act, סעיף ⁦248(1)⁩; תקנה ⁦1102(26)⁩). דף סוג הרכב של CRA עדיין מציג תאריך סיום של לפני 2028 וקורא להארכה הצעה; Income Tax Act קובע לפני 2034. קבוצה 54 מיועדת לרכב שבבעלותכם. רכב חשמלי בליסינג אינו מזכה ב-⁠CCA; תשלומי הליסינג הם הוצאה נפרדת, שמוגבלת ל-⁠⁦$1,100⁩ בחודש לפני מס בליסינג חדש (CRA: הוצאות רכב; משרד האוצר של קנדה).

רכב יכול גם לא לעמוד בהגדרה בשלוש דרכים:

• בחירה. ויתרתם על קבוצה 54 (בהמשך).
• סיוע פדרלי. שולם סיוע של ממשלת קנדה במסגרת תוכנית מוגדרת. התקנה מציינת את תמריץ הרכישה הפדרלי שהוכרז ב-⁠19 במרץ 2019 ואת תוכנית Electric Vehicle Affordability שהוכרזה ב-⁠5 בפברואר 2026 (תקנה ⁦1102(26)⁩). כל סיוע ממשלתי, כולל החזר פרובינציאלי, מקטין בדרך כלל גם את עלות ההון (Income Tax Act, סעיף ⁦13(7.1)⁩).
• מבחן הרכוש המשומש. רכב משומש ממוכר שאינו קשור יכול להיות כשיר. הוא נפסל אם מישהו כבר תבע עליו CCA ואתם, או מי שאינכם מתנהלים מולו במרחק זרוע, הייתם בעליו קודם, או אם קיבלתם אותו בהעברה עם דחיית מס (תקנה ⁦1104(4.01)⁩). אף דף של CRA אינו עובר על מקרה של רכב שהועבר מבעלים או מחברה קשורה; זה תלוי בעובדות. ראו רישום רכישת רכב והלוואה.

רכב שאינו עומד בהגדרה הוא רכב נוסעים רגיל בקבוצה 10 או 10.1, ולכן התקרה של ⁦$61,000⁩ ואחוזי השנה הראשונה לרכב ללא פליטות אינם חלים עוד; טבלת הבחירה להלן מראה את ההבדל. שקלו כל החזר פדרלי מול ההפסד הזה.

ה-⁠CCA מתחיל רק כשהרכב זמין לשימוש. זה בדרך כלל המוקדם מבין המועד שבו השתמשתם בו לראשונה להפקת הכנסה והמועד שבו הוא נמסר ומסוגל לספק את השירות, ולא יאוחר מתחילת שנת המס השנייה אחרי שנת הרכישה (Income Tax Act, סעיף ⁦13(27)⁩; מדריך ⁦T4002⁩ של CRA). לתזמון בסוף השנה, ראו רכישת ציוד לפני סוף השנה.

קבוצה 54 או קבוצה 55: מה מתאים לנהג שיתוף נסיעות או לעסק מוניות?

רוב הבעלים משתמשים בקבוצה 54, שמכילה רכבים ללא פליטות שאחרת היו בקבוצה 10 או 10.1. קבוצה 55, בשיעור ⁦40%⁩, מכילה את אלה שאחרת היו בקבוצה 16: מוניות, רכבים המשמשים בעסק להשכרת רכב יומית ומשאיות מטען בדירוג מעל 11,788 ק״ג (CRA: קבוצות של רכוש בר פחת). לקבוצה 55 יש גורמים משלה אבל היא מגיעה לאותם אחוזי שנה ראשונה כמו קבוצה 54 (תקנה ⁦1100(2)⁩). הקבוצה חשובה בעיקר בגלל תקרת העלות שלעיל: התקרה אינה חלה על רכב שנרכש בעיקר כמונית.

אף אחד מדפי CRA או התקנות שנקראו לצורך המדריך הזה אינו אומר אם רכב שיתוף נסיעות או משלוחים נחשב למונית. זה תלוי בעובדות העבודה. להוצאות האחרות של הנהג, ראו הוצאות של נהגי שיתוף נסיעות ומשלוחים.

האם אפשר לוותר על קבוצה 54, ולמה?

כן. בוחרים בדוח של השנה שבה רכשתם את הרכב, עד מועד ההגשה של הדוח הזה. בדף הקבוצות של CRA לא מצוין טופס או תיבה לכך, והוא אומר שאין בחירה מאוחרת או מתוקנת. הרכב נכנס אז לקבוצה הרגילה שלו (קבוצה 10 או 10.1 לרכב נוסעים, קבוצה 16 למונית) ולא מקבל אף אחד מאחוזי השנה הראשונה לרכב ללא פליטות (תקנה ⁦1103(2j)⁩; CRA: קבוצות של רכוש בר פחת).

CRA אינה נותנת נימוקים. הכללים מראים הבדל אחד שיכול להיות חשוב, הטיפול במכירה מאוחרת:

אין צורך לוותר כדי לתבוע פחות בשנה הראשונה, כי התביעה יכולה להיות כל סכום עד המקסימום. לשאר כללי הקבוצות, ראו ניכוי פחת קנדי.

האם ניכוי הרכב החשמלי הוא חיסכון או רק תזמון?

לעיתים קרובות תזמון. סך ה-⁠CCA לאורך חיי הרכב אינו יכול לעלות על העלות המוגבלת בתקרה, ומכירה יכולה להשיב את מה שנתבע. מה שווה הניכוי המוקדם תלוי בשיעורי המס בשנים הרלוונטיות ובשאלה אם הרכב נמכר.

• תביעה מלאה בשנה הראשונה על רכב שהוא הרכוש היחיד בקבוצה משאירה יתרת קבוצה אפסית. כשהרכב נמכר, התמורה יורדת מהיתרה, ויתרה שלילית היא החזר פחת (recapture) שמתווסף להכנסה. במכירה במרחק זרוע של רכב שנקנה מעל התקרה, התמורה שנספרת מול הקבוצה מוקטנת ביחס שבין העלות המוגבלת בתקרה לעלות בפועל, עם התאמות לסיוע ממשלתי (Income Tax Act, סעיף ⁦13(7)(i)⁩; מדריך ⁦T4002⁩ של CRA; Income Tax Act, סעיף ⁦13(1)⁩). איך מחשבים מכירה מוסבר במכירת נכס עסקי.
• החריג של קבוצה 10.1 מהחזר פחת (סעיף ⁦13(2)⁩) אינו מגיע לקבוצה 54, כי ההגדרה של רכב נוסעים (passenger vehicle) ב-⁠Income Tax Act מוציאה רכב ללא פליטות (סעיף ⁦248(1)⁩).
• תביעה גדולה מההכנסה של השנה יוצרת הפסד עסקי, שמועבר לשנים אחרות לפי כללי ההפסדים בהפסדים עסקיים.

האם שימוש אישי מקטין את הניכוי, ומי צריך להיות הבעלים של הרכב?

אצל בעלים עצמאי, כן: רק החלק של השימוש העסקי ניתן לניכוי. המדד הרגיל של CRA הוא קילומטרים עסקיים חלקי סך הקילומטרים, והיא ממליצה על יומן מדויק של נסיעות עסקיות כראיה (CRA: שימוש אישי ברכוש; CRA: הוצאות רכב). בעלים עצמאי מזין את ה-⁠CCA בשורה 9936 בטופס ⁦T2125⁩; חברה מדווחת עליו ב-⁠Schedule 8 של דוח ⁦T2⁩ שלה (CRA: Schedule 8). ראו יומן הנסיעות של CRA לרכב.

כשחברה היא הבעלים של הרכב ובעלים או עובד נוהגים בו באופן אישי, לנהג יש הטבה חייבת במס, והניכוי של החברה עצמה תלוי באופן שבו מטופל השימוש הזה. ההטבה מתחילה מעלות הרכב המלאה כולל מס מכירה, והיא אינה מוגבלת בתקרת קבוצה 54 (CRA: רכב שמספק המעסיק). החישוב, והשאלה מה מתאים יותר, החברה, הבעלים או קצבת קילומטרים לעבודה לרכב בבעלות אישית, מוסברים בקניית מכונית דרך העסק.

האם אפשר להחזיר את ה-⁠⁦GST/HST⁩ על רכב חשמלי?

רק עסק רשום ל-⁠⁦GST/HST⁩ יכול, ובמכונית נוסעים רק על העלות המוגבלת בתקרה. ההחזר הוא זיכוי מס תשומות (ITC): ⁦GST/HST⁩ ששולם על רכישה עסקית ונתבע בחזרה. מונית או ואן או טנדר עבודה כשירים אינם רכב נוסעים לצורך זה: עסק רשום שקונה אחד מהם לשימוש בעיקר בפעילות המסחרית שלו מקבל בדרך כלל זיכוי מלא (Excise Tax Act, סעיף ⁦199(2)⁩). זה תלוי במי שקונה ובכמה הרכב משמש בפעילות מסחרית, בקצרה שימוש בעסק ולא שימוש אישי (CRA: אחוז הזכאות ל-⁠ITC).

הטבלה מכסה מכונית נוסעים ללא פליטות, לא כל רכב בקבוצה 54 או 55. זיכוי שנתבע נחשב לסיוע ממשלתי ומקטין את עלות ההון, ולכן אותו מס אינו מעלה גם את בסיס ה-⁠CCA (Income Tax Act, סעיף ⁦248(16)⁩). אצל בעל עסק יחידני שהזיכוי שלו נובע מה-⁠CCA שנתבע, ה-⁠CCA מחושב על העלות כולל המס, והזיכוי מקטין אז את יתרת הפתיחה של הקבוצה בשנה הבאה, ולא את הבסיס של השנה הזו (סעיף ⁦248(17)⁩; Excise Tax Act, סעיף ⁦202(4)⁩). מס שאי אפשר להחזיר נשאר בעלות, אבל הסכום המוגבל בתקרה עדיין חל. בדקו בנפרד מס מכירה פרובינציאלי ו-⁠QST של קוויבק. לשלבי הדוח, ראו הגשת ⁦GST/HST⁩ ותביעת זיכויי מס תשומות.

מה ההצעות של 2026 משנות בשיעור של השנה הראשונה?

ההצעה האחרונה אינה אומרת אם היא משנה משהו בקבוצה 54 או 55. ב-⁠15 בספטמבר 2026, משרד האוצר הציע את Productivity Mega Deduction: הוצאה מיידית קבועה לרוב רכוש ההון שנרכש בתאריך הזה או אחריו. זו הצעה ולא חוק. ההודעה מוציאה רכבים מסוימים בקבוצות 10 ו-⁠10.1 ואינה מזכירה את קבוצה 54 או 55 בשמן. היא מזכירה רכבים ללא פליטות רק כשהיא מתארת את הניכוי הקודם מ-⁠Budget 2025. היא אומרת שרכוש שמחוץ לניכוי החדש שומר על הניכוי המוגבר הקיים בשנה הראשונה (משרד האוצר של קנדה).

מכיוון שהכלל שנחקק כבר נותן את המקסימום המלא בשנה הראשונה לפני 2030, שינוי יכול להיות חשוב בעיקר מ-⁠2030, כשהשיעורים שנחקקו יורדים. תבעו לפי הכלל שבתוקף בתאריך הרכישה, ולא לפי הצעה.

דוגמה

דולרים קנדיים, להמחשה בלבד, כללים פדרליים בלבד. מס המכירה מצוין בכל מקרה.

חברה קונה מכונית ב-⁠⁦C$70,000⁩ בדצמבר

חברה באונטריו הרשומה ל-⁠⁦GST/HST⁩ קונה רכב חשמלי ב-⁠⁦C$70,000⁩ בתוספת HST בשיעור ⁦13%⁩, שהם ⁦C$9,100⁩. היא מקבלת את הרכב ומתחילה להשתמש בו באותו חודש, יותר ממחצית מהשימוש בפעילות המסחרית שלה. הזיכוי מכסה רק את העלות המוגבלת בתקרה: ⁦13%⁩ מ-⁠⁦C$61,000⁩ הם ⁦C$7,930⁩. עלות ההון היא ⁦C$61,000⁩, כי ⁦C$9,000⁩ מהמחיר מעל התקרה אינם ניתנים לניכוי לעולם.

הרכב נרכש אחרי 2024 וזמין לשימוש לפני 2030, ולכן המקסימום בשנה הראשונה הוא ⁦100%⁩: ⁦C$61,000⁩. החברה רשאית לתבוע פחות. כשאין רכוש אחר בקבוצה 54 ולא נמכר באותה שנה רכב בקבוצה 54, תביעה מלאה משאירה יתרת קבוצה אפסית, ולכן מכירה מאוחרת תוסיף להכנסה החזר פחת.

בשיעור מס משולב להמחשה של ⁦25%⁩, תביעה של ⁦C$61,000⁩ מקטינה את מס אותה שנה בכ-⁠⁦C$15,250⁩; בשיעור ⁦12%⁩, בכ-⁠⁦C$7,320⁩. הרכב עולה כ-⁠⁦C$71,170⁩ אחרי הזיכוי של ⁦C$7,930⁩, כלומר התביעה מקטינה את העלות; היא אינה משלמת עליה.

נהג שיתוף נסיעות קונה מכונית ב-⁠⁦C$45,000⁩

נהג עצמאי מטורונטו קונה רכב חשמלי ב-⁠⁦C$45,000⁩ בתוספת HST בשיעור ⁦13%⁩ בסך ⁦C$5,850⁩, כלומר ⁦C$50,850⁩ עם המס. הרכב נרכש אחרי 2024 ובשימוש לפני 2030, לשנת מס מלאה, בלי החזר. ההנחה היא קבוצה 54; אם רכב שיתוף נסיעות נחשב למונית (קבוצה 55) אינו מוכרע במקורות, אף שאחוז השנה הראשונה זהה בשתיהן. היומן מראה 40,000 קילומטרים עסקיים מתוך 50,000, כלומר שימוש עסקי של ⁦80%⁩. העלות מתחת לתקרה (⁦C$68,930⁩ עם HST), ולכן היא עלות ההון, והמקסימום בשנה הראשונה הוא ⁦100%⁩. רק החלק העסקי ניתן לניכוי: ⁦80%⁩ מ-⁠⁦C$50,850⁩ הם ⁦C$40,680⁩. החלק האישי אינו ניתן לניכוי לעולם.

נהג שיתוף נסיעות חייב להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩ (CRA: נהגי מוניות ושיתוף נסיעות). בשימוש של ⁦80%⁩ הזיכוי חלקי, ומחושב לפי ה-⁠CCA שנתבע: ⁦C$40,680⁩ x 13/⁦113 = C$4,680⁩. הזיכוי הזה מקטין את יתרת הפתיחה של הקבוצה בשנה הבאה; הוא אינו מקטין את ה-⁠CCA של השנה הזו.

בעלים נוהג גם ברכב החברה באופן אישי

חברה באלברטה הרשומה ל-⁠GST קונה רכב חשמלי ב-⁠⁦C$55,000⁩ ומשלמת ⁦C$2,750⁩ GST. הבעלים-מנהל נוהג בו ⁦30%⁩ בנסיעות אישיות, כך שהרכב משמש ⁦70%⁩ בפעילות מסחרית. הוא נרכש אחרי 2024, בשימוש לפני 2030 ומתחת לתקרה. ה-⁠GST ניתן להחזר, ולכן עלות ההון היא ⁦C$55,000⁩ והמקסימום בשנה הראשונה הוא ⁦100%⁩: ⁦C$55,000⁩.

השימוש האישי של הבעלים-מנהל, ⁦30%⁩, הוא הטבה חייבת במס לבעלים, והשאלה אם זו הטבת עבודה או הטבה לבעל מניות משפיעה גם על הניכוי של החברה. שניהם מחושבים בקניית מכונית דרך העסק.

המצב שלכם שונה?

• אתם קונים דרך חברה, או כקבלן, כדי להקל על שנה עם הכנסה גבוהה: הקבוצה, השיעור בשנה הראשונה, מי הבעלים של הרכב, מצב מס המכירה ומכירה מאוחרת תלויים כולם בתאריכים ובעובדות שלכם, ואי אפשר להגיש את הבחירה לוותר על הקבוצה באיחור. הכריעו בהם לפני הקנייה עם עזרה במס חברות אם חברה קונה, או עזרה במס אישי אם אתם עצמאים.
• אתם עובדים כקבלן דרך החברה שלכם: לעסק שירותים אישיים (PSB) ניכויים מוגבלים, מה שיכול לשנות אם הרכב ניתן לניכוי בכלל. קראו קודם עסק שירותים אישיים.
• החברה תהיה הבעלים של הרכב ואתם תנהגו בו באופן אישי: ראו קניית מכונית דרך העסק.
• אתם נוהגים באפליקציית שיתוף נסיעות או משלוחים: ראו הוצאות של נהגי שיתוף נסיעות ומשלוחים.
• הרכב נקנה בשנה קודמת ומעולם לא נרשם או נתבע, או שהספרים שלכם מאחרים: ראו רישום רכישת רכב והלוואה והשלמת הנהלת חשבונות שהתעכבה, ואז קבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• אתם מתכננים למכור את הרכב בקרוב: ראו מכירת נכס עסקי.
• החברה שלכם בקוויבק או באלברטה: לפרובינציות האלה אין הסכם גביית מס חברות עם CRA (CRA: שיעורי מס חברות). הדוחות הפרובינציאליים שלהן לחברות, ואיך הם מתייחסים לניכוי הזה, אינם מכוסים כאן.