Véhicule électrique : DPA de catégorie 54 et limite de coût

Quelle part d'une voiture électrique puis-je déduire la première année selon la catégorie 54?

Une voiture électrique admissible est un bien de la catégorie 54, dont le taux ordinaire de DPA est de 30 %. Pour un véhicule acquis après 2024 et prêt à être mis en service avant 2030, le maximum fédéral de la première année est de 100 % de l'ajout net à la catégorie (les ajouts moins tout véhicule de la catégorie 54 vendu la même année), sur un coût plafonné à 61 000 $ plus la taxe de vente, sans réduction de la demi-année (Règlement de l'impôt sur le revenu, par. 1100(2)). C'est un plafond, pas une obligation : vous pouvez demander n'importe quel montant, de zéro jusqu'au maximum (Règl. 1100(1); guide T4002 de l'ARC). Ce que vous ne demandez pas reste dans la catégorie et est demandé plus tard au taux ordinaire sur le solde.

Statut. La page de l'ARC sur les catégories et le guide T4002 qualifient encore ce taux rétabli de « proposé ». Le Règlement de l'impôt sur le revenu sur le site Lois de Justice Canada le contient déjà, édicté par la L.C. 2026, ch. 3, art. 103 (en vigueur depuis le début de 2025). Vérifiez les deux de nouveau à votre date d'achat.

Les deux dernières lignes s'appliquent aux voitures acquises avant 2025; les pages de l'ARC les présentent comme le barème existant. Les catégories 54 et 55 utilisent les mêmes pourcentages. Une année d'imposition qui commence en 2029 et se termine en 2030, ou qui commence en 2031 et se termine en 2032, obtient un calcul mixte des deux lignes voisines (Règl. 1100(2.011)).

Ce qui rend un cas non simple :

• Une déduction n'est pas un remboursement. Si vous achetez pour alléger une année à revenu élevé, l'impôt économisé correspond à peu près à votre taux d'imposition multiplié par le montant déduit, et non au prix de la voiture. Une déduction complète de la première année pour une voiture seule dans sa catégorie laisse un solde nul; une vente ultérieure peut donc être imposée comme récupération de l'amortissement : le produit de disposition rajusté qui dépasse ce qui reste dans la catégorie est ajouté au revenu.
• Le coût retenu est plafonné; une voiture plus chère n'est donc jamais entièrement déductible (section suivante).
• Travailleur autonome : seule la part d'usage professionnel est déductible. Société : l'usage personnel que le propriétaire ou un employé fait de la voiture est un avantage imposable pour le conducteur, et son effet sur la déduction de la société dépend des faits.
• Un incitatif fédéral à l'achat prévu par un programme désigné fait sortir la voiture de la catégorie 54 pour la placer dans la catégorie 10 ou 10.1, avec une limite de coût plus basse. Il en va de même d'un choix de renoncement ou de certains transferts de voitures d'occasion. Un remboursement provincial ne la fait pas sortir de la catégorie, mais réduit le coût. Voyez la section sur le véhicule plus bas.
• Une année d'imposition de moins de 12 mois réduit le maximum en proportion de ses jours sur 365 (Règl. 1100(3)).

Rassemblez la facture avec le détail de la taxe de vente, la date de livraison, la date de première utilisation, tout document de remboursement et un registre de déplacements avec les relevés du compteur kilométrique.

Quelle est la limite de coût de la catégorie 54, et que se passe-t-il si la voiture coûte plus cher?

Le coût en capital retenu aux fins de la DPA est plafonné à 61 000 $ plus la taxe de vente fédérale et provinciale qui serait payable sur ce montant. Le coût au-delà du plafond n'est déductible au titre de la DPA aucune année (ARC : catégories de biens amortissables; Règl. 7307(1.1); Loi de l'impôt sur le revenu, al. 13(7)i)). Le ministère des Finances a confirmé que le plafond reste le même pour les véhicules neufs et usagés en 2026 (ministère des Finances du Canada).

Le plafond s'applique à une voiture de tourisme zéro émission : une « automobile » de la catégorie 54. La définition d'automobile de la Loi exclut un véhicule acquis principalement pour servir de taxi, ainsi que certaines fourgonnettes et camionnettes utilisées principalement pour transporter des marchandises ou de l'équipement; le plafond ne s'applique donc pas à ceux-ci (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 248(1)). Le classement d'une camionnette ou d'une fourgonnette dépend du nombre de places et de l'usage; voyez acheter une voiture par l'entremise de votre entreprise.

Quels véhicules comptent comme zéro émission, et quelles dates s'appliquent?

Un véhicule zéro émission est un véhicule à moteur dont vous êtes propriétaire qui est entièrement électrique, alimenté à l'hydrogène, ou hybride rechargeable avec une batterie d'une capacité d'au moins 7 kWh. Il doit être acquis, et devenir prêt à être mis en service, après le 18 mars 2019 et avant 2034 (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 248(1); Règl. 1102(26)). La page de l'ARC sur le type de véhicule indique encore une date de fin antérieure à 2028 et qualifie la prolongation de proposée; la Loi dit avant 2034. La catégorie 54 s'applique à une voiture dont vous êtes propriétaire. Une voiture électrique louée ne donne droit à aucune DPA; ses paiements de location sont une dépense distincte, limitée à 1 100 $ par mois avant taxe pour une nouvelle location (ARC : frais de véhicule à moteur; ministère des Finances du Canada).

Une voiture peut aussi ne pas respecter la définition de trois façons :

• Un choix. Vous avez renoncé à la catégorie 54 (voir plus bas).
• Une aide fédérale. Une aide du gouvernement du Canada a été versée dans le cadre d'un programme prescrit. Le Règlement nomme l'incitatif fédéral à l'achat annoncé le 19 mars 2019 et le Programme pour l'abordabilité des véhicules électriques annoncé le 5 février 2026 (Règl. 1102(26)). Toute aide gouvernementale, y compris un remboursement provincial, réduit aussi généralement le coût en capital (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 13(7.1)).
• Le critère du bien usagé. Une voiture d'occasion achetée d'un vendeur sans lien peut être admissible. Elle ne l'est pas si quelqu'un a déjà demandé la DPA sur celle-ci et que vous-même ou une personne avec laquelle vous avez un lien de dépendance en étiez auparavant propriétaire, ou si vous l'avez obtenue par un transfert à imposition différée (Règl. 1104(4.01)). Aucune page de l'ARC n'examine le cas d'une voiture transférée par un propriétaire ou une société liée; cela dépend des faits. Voyez inscrire l'achat d'un véhicule et son prêt.

Une voiture qui ne respecte pas la définition est une voiture de tourisme ordinaire de la catégorie 10 ou 10.1; la limite de 61 000 $ et les pourcentages de première année pour les véhicules zéro émission ne s'appliquent donc plus. Le tableau du renoncement ci-dessous montre la différence. Comparez tout remboursement fédéral à cette perte.

La DPA ne commence que lorsque la voiture est prête à être mise en service. C'est habituellement la première des dates suivantes : celle où vous l'utilisez pour la première fois pour gagner un revenu et celle où elle est livrée et capable de fournir le service; au plus tard au début de la deuxième année d'imposition suivant l'année de l'achat (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 13(27); guide T4002 de l'ARC). Pour le calendrier de fin d'année, voyez acheter de l'équipement avant la fin de l'exercice.

Catégorie 54 ou catégorie 55 : laquelle convient à un chauffeur de covoiturage ou à une entreprise de taxi?

La plupart des propriétaires utilisent la catégorie 54, qui regroupe les véhicules zéro émission qui seraient autrement dans la catégorie 10 ou 10,1. La catégorie 55, au taux de 40 %, regroupe ceux qui seraient autrement dans la catégorie 16 : les taxis, les véhicules utilisés dans une entreprise de location de voitures à la journée et les camions de transport de marchandises d'un poids nominal supérieur à 11 788 kg (ARC : catégories de biens amortissables). La catégorie 55 a ses propres facteurs, mais atteint les mêmes pourcentages de première année que la catégorie 54 (Règl. 1100(2)). La catégorie compte surtout pour la limite de coût vue plus haut : le plafond ne s'applique pas à une voiture acquise principalement comme taxi.

Aucune des pages de l'ARC ou du Règlement consultées pour ce guide ne dit si une voiture de covoiturage ou de livraison compte comme un taxi. Cela dépend des faits du travail. Pour les autres frais du chauffeur, voyez les dépenses des chauffeurs de covoiturage et de livraison.

Puis-je renoncer à la catégorie 54, et pourquoi le ferais-je?

Oui. Faites le choix dans la déclaration de l'année où vous acquérez la voiture, au plus tard à la date limite de production de cette déclaration. La page de l'ARC sur les catégories ne nomme aucun formulaire ni aucune case pour ce choix et indique qu'il n'existe pas de choix tardif ou modifié. La voiture va alors dans sa catégorie habituelle (catégorie 10 ou 10.1 pour une voiture de tourisme, catégorie 16 pour un taxi) et n'obtient aucun des pourcentages de première année des véhicules zéro émission (Règl. 1103(2j); ARC : catégories de biens amortissables).

L'ARC ne donne aucune raison. Les règles montrent une différence qui peut compter, le traitement d'une vente ultérieure :

Vous n'avez pas besoin de renoncer pour déduire moins la première année, car la déduction peut être n'importe quel montant jusqu'au maximum. Pour le reste des règles sur les catégories, voyez la déduction pour amortissement.

La déduction pour un véhicule électrique est-elle une économie ou seulement un décalage dans le temps?

Souvent un décalage. La DPA totale sur la durée de vie de la voiture ne peut pas dépasser son coût plafonné, et une vente peut récupérer ce qui a été déduit. La valeur de la déduction anticipée dépend des taux d'imposition des années en cause et de la vente éventuelle de la voiture.

• Une déduction complète de la première année pour une voiture qui est le seul bien de la catégorie laisse un solde de catégorie nul. Quand la voiture est vendue, le produit de disposition réduit le solde, et un solde négatif est une récupération de l'amortissement, ajoutée au revenu. Pour une vente sans lien de dépendance d'une voiture achetée au-delà du plafond, le produit retenu à l'égard de la catégorie est réduit selon le rapport entre le coût plafonné et le coût réel, avec des ajustements pour l'aide gouvernementale (Loi de l'impôt sur le revenu, al. 13(7)i); guide T4002 de l'ARC; Loi de l'impôt sur le revenu, par. 13(1)). Le calcul d'une vente est expliqué dans la vente d'un bien d'entreprise.
• L'exception de la catégorie 10.1 à la récupération de l'amortissement (par. 13(2)) ne vise pas la catégorie 54, car la définition de voiture de tourisme de la Loi exclut un véhicule zéro émission (par. 248(1)).
• Une déduction supérieure au revenu de l'année produit une perte d'entreprise, qui se reporte à d'autres années selon les règles sur les pertes expliquées dans les pertes d'entreprise.

L'usage personnel réduit-il la déduction, et qui devrait être propriétaire de la voiture?

Pour un travailleur autonome, oui : seule la part d'usage professionnel est déductible. La mesure habituelle de l'ARC est les kilomètres d'affaires divisés par le total des kilomètres, et elle recommande un registre précis des déplacements d'affaires comme preuve (ARC : usage personnel d'un bien; ARC : frais de véhicule à moteur). Un travailleur autonome inscrit la DPA à la ligne 9936 du formulaire T2125; une société la déclare à l'annexe 8 de sa déclaration T2 (ARC : annexe 8). Voyez le registre de véhicule de l'ARC.

Lorsqu'une société possède la voiture et qu'un propriétaire ou un employé la conduit à des fins personnelles, le conducteur a un avantage imposable, et la déduction de la société dépend de la façon dont cet usage est traité. L'avantage part du coût complet de la voiture, taxe de vente comprise, qui n'est pas limité par le plafond de la catégorie 54 (ARC : automobile fournie par l'employeur). Le calcul, et la question de savoir si la société, le propriétaire ou une allocation au kilomètre pour une voiture personnelle convient le mieux, sont expliqués dans acheter une voiture par l'entremise de votre entreprise.

Puis-je récupérer la TPS/TVH sur une voiture électrique?

Seul un inscrit à la TPS/TVH le peut, et pour une voiture de tourisme seulement sur le coût plafonné. La récupération prend la forme d'un crédit de taxe sur les intrants (CTI) : la TPS/TVH payée sur un achat d'entreprise, réclamée en retour. Un taxi ou une fourgonnette ou camionnette de travail admissible n'est pas un véhicule de tourisme à cette fin : un inscrit qui en achète un pour l'utiliser principalement dans ses activités commerciales obtient généralement le crédit complet (Loi sur la taxe d'accise, par. 199(2)). Cela dépend de qui achète et de la part d'utilisation de la voiture dans les activités commerciales, soit en bref l'usage dans votre entreprise plutôt que l'usage personnel (ARC : pourcentage d'admissibilité au CTI).

Le tableau vise une voiture de tourisme zéro émission, pas tous les véhicules des catégories 54 ou 55. Un crédit demandé compte comme une aide gouvernementale et réduit le coût en capital; la même taxe ne fait donc pas aussi augmenter la base de la DPA (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 248(16)). Pour un entrepreneur individuel dont le crédit découle de la DPA demandée, la DPA est calculée sur le coût taxe comprise, et le crédit réduit ensuite le solde d'ouverture de la catégorie de l'année suivante, pas la base de cette année (par. 248(17); Loi sur la taxe d'accise, par. 202(4)). La taxe que vous ne pouvez pas récupérer reste dans le coût, mais le total plafonné s'applique quand même. Vérifiez séparément la taxe de vente provinciale et la TVQ du Québec. Pour les étapes de la déclaration, voyez produire la TPS/TVH et demander les crédits de taxe sur les intrants.

Que changent les propositions de 2026 pour le taux de la première année?

La dernière proposition ne dit pas si elle change quelque chose pour les catégories 54 ou 55. Le 15 septembre 2026, le ministère des Finances a proposé la Productivity Mega Deduction : une passation en charges immédiate permanente pour la plupart des biens en capital acquis à compter de cette date. C'est une proposition, pas une loi. L'annonce exclut certains véhicules des catégories 10 et 10.1 et ne mentionne pas les catégories 54 ou 55 par leur nom. Elle ne nomme les véhicules zéro émission que pour décrire la déduction antérieure du budget de 2025. Elle précise que les biens exclus de la nouvelle déduction conservent leur déduction majorée de première année existante (ministère des Finances du Canada).

Comme la règle en vigueur accorde déjà le maximum complet de la première année avant 2030, un changement pourrait compter surtout à partir de 2030, quand les taux en vigueur diminuent. Demandez la déduction selon la règle en vigueur à votre date d'achat, et non selon une proposition.

Exemple

Dollars canadiens, à titre d'illustration, règles fédérales seulement. La taxe de vente est indiquée dans chaque cas.

Une société achète une voiture de 70 000 $ CA en décembre

Une société de l'Ontario inscrite à la TPS/TVH achète une voiture électrique pour 70 000 $ CA plus 13 % de TVH, soit 9 100 $ CA. Elle prend livraison de la voiture et commence à l'utiliser ce mois-là, plus de la moitié du temps dans ses activités commerciales. Le crédit ne couvre que le coût plafonné : 13 % de 61 000 $ CA font 7 930 $ CA. Le coût en capital est de 61 000 $ CA, car les 9 000 $ CA de prix au-dessus du plafond ne sont jamais déductibles.

La voiture a été acquise après 2024 et est prête à être mise en service avant 2030; le maximum de la première année est donc de 100 % : 61 000 $ CA. La société peut demander moins. Sans autre bien de la catégorie 54 et sans voiture de la catégorie 54 vendue cette année-là, une déduction complète laisse un solde de catégorie nul; une vente ultérieure ajouterait donc une récupération de l'amortissement au revenu.

À un taux d'imposition combiné illustratif de 25 %, une déduction de 61 000 $ CA réduit l'impôt de cette année d'environ 15 250 $ CA; à 12 %, d'environ 7 320 $ CA. La voiture coûte environ 71 170 $ CA après le crédit de 7 930 $ CA; la déduction réduit donc le coût, mais ne le paie pas.

Un chauffeur de covoiturage achète une voiture de 45 000 $ CA

Un chauffeur autonome de Toronto achète une voiture électrique pour 45 000 $ CA plus 5 850 $ CA de TVH à 13 %, soit 50 850 $ CA taxe comprise. Elle est acquise après 2024 et utilisée avant 2030, pendant une année d'imposition complète, sans remboursement. Cet exemple suppose la catégorie 54; les sources ne tranchent pas la question de savoir si une voiture de covoiturage compte comme un taxi (catégorie 55), mais le pourcentage de première année est le même dans les deux cas. Le registre montre 40 000 kilomètres d'affaires sur 50 000, donc un usage professionnel de 80 %. Le coût est sous le plafond (68 930 $ CA taxe comprise); c'est donc le coût en capital, et le maximum de la première année est de 100 %. Seule la part professionnelle est déductible : 80 % de 50 850 $ CA font 40 680 $ CA. La part personnelle n'est jamais déductible.

Un chauffeur de covoiturage doit s'inscrire à la TPS/TVH (ARC : chauffeurs de taxi et de covoiturage). À 80 % d'utilisation, le crédit est partiel, calculé à partir de la DPA demandée : 40 680 $ CA x 13/113 = 4 680 $ CA. Ce crédit réduit le solde d'ouverture de la catégorie de l'année suivante; il ne réduit pas la DPA de cette année.

Un propriétaire conduit aussi la voiture de la société à des fins personnelles

Une société de l'Alberta inscrite à la TPS achète une voiture électrique pour 55 000 $ CA et paie 2 750 $ CA de TPS. Le propriétaire-dirigeant la conduit à 30 % pour des déplacements personnels; la voiture est donc utilisée à 70 % dans les activités commerciales. Elle est acquise après 2024, utilisée avant 2030 et sous le plafond. La TPS est récupérable; le coût en capital est donc de 55 000 $ CA et le maximum de la première année est de 100 % : 55 000 $ CA.

L'usage personnel de 30 % du propriétaire-dirigeant est un avantage imposable pour lui, et la question de savoir s'il s'agit d'un avantage d'emploi ou d'un avantage d'actionnaire influe aussi sur la déduction de la société. Les deux sont expliqués dans acheter une voiture par l'entremise de votre entreprise.

Votre situation est différente?

• Vous achetez par l'entremise d'une société, ou comme entrepreneur, pour alléger une année à revenu élevé : la catégorie, le taux de la première année, le propriétaire de la voiture, la situation de la taxe de vente et une vente ultérieure dépendent tous de vos dates et de vos faits, et le choix de renoncement ne peut pas être produit en retard. Réglez-les avant d'acheter avec de l'aide en fiscalité des sociétés si une société achète, ou de l'aide en impôt des particuliers si vous êtes travailleur autonome.
• Vous travaillez à contrat par l'entremise de votre propre société : une entreprise de services personnels a des déductions limitées, ce qui peut changer la possibilité même de déduire la voiture. Lisez d'abord l'entreprise de services personnels.
• La société sera propriétaire de la voiture et vous la conduirez à des fins personnelles : voyez acheter une voiture par l'entremise de votre entreprise.
• Vous conduisez pour une application de covoiturage ou de livraison : voyez les dépenses des chauffeurs de covoiturage et de livraison.
• La voiture a été achetée une année antérieure et n'a jamais été inscrite ni déduite, ou vos livres sont en retard : voyez inscrire l'achat d'un véhicule et son prêt et rattraper des livres en retard, puis obtenez de l'aide en tenue de livres.
• Vous prévoyez vendre la voiture bientôt : voyez la vente d'un bien d'entreprise.
• Votre société est au Québec ou en Alberta : ces provinces n'ont pas d'entente de perception de l'impôt des sociétés avec l'ARC (ARC : taux d'imposition des sociétés). Leurs déclarations de revenus provinciales pour les sociétés, et leur traitement de cette déduction, ne sont pas traités ici.