Kanada Hissedar Kredisi Faizi: Belirlenmiş Oran ve Menfaat

Şirketimden aldığım krediye faiz ödemem gerekir mi, yoksa faizsiz olabilir mi?

Kanada vergi mevzuatı hissedar kredisine faiz uygulanmasını şart koşmaz; bu yüzden faizsiz kredi mümkündür. Ancak eksik kalan faiz bunun yerine vergilendirilir. Hissedarsanız veya bir hissedarla bağlantılıysanız (örneğin eşi ya da hissedarla bağımsız taraflar arası (arm's length) ilişki içinde olmayan biriyseniz) ve şirket hissedarlığınız nedeniyle size borç veriyorsa, menfaat elde etmiş sayılırsınız. Menfaat, kredinin açık kaldığı her gün için belirlenmiş oran üzerinden hesaplanan faizdir; o yıl için süresi içinde ödediğiniz faiz bundan düşülür. Yıl sonundan 30 gün sonra, bu ödeme için son tarihtir. Bu sayfanın kapsadığı vergi yılının her çeyreğinde oran, ödeyeceğiniz faiz düşülmeden önceki bakiye üzerinden yıllık %3 olarak uygulanır (Income Tax Act, madde 80.4(2); CRA folio S3-F1-C2, ¶2.25).

Yanında ikinci bir kural daha vardır. 15(2) hükmüne göre, bir istisna uygulanmadıkça kredinin kendisi alındığı yılda borçlunun gelirine eklenir. İki kural aynı krediye birlikte uygulanmaz (madde 80.4(3)(b)).

Kredi yıl sonunu aşıyorsa, tekrarlanıyorsa, büyüyorsa veya yeni bir kredi ile kapatılıyorsa ya da borçlu aynı zamanda şirketin çalışanıysa durum basit değildir. Bunların her biri olgulara bağlıdır ve yıl yıl hesaplanır.

Her avansın ve geri ödemenin tarihini ve tutarını, banka kayıtlarını, şirketin yıl sonunu ve ödenen faizi toplayın.

Belirlenmiş oran nedir, kim belirler ve ne sıklıkla değişir?

Belirlenmiş oran yönetmelikle belirlenir, CRA yayımlar ve her takvim çeyreğinde yeniden belirlenir; aynı kalabilir de. Bu sayfanın kapsadığı vergi yılında CRA, çalışanlar ve hissedarlar için vergilendirilen menfaatlerde dört çeyreğin tamamı için %3 oranını gösterir (CRA belirlenmiş faiz oranları).

Formülü yönetmelik koyar: bir önceki çeyreğin ilk ayındaki ihalelerde 90 günlük Kanada Hazine Bonosu'nun ortalama getirisi, bir sonraki tam yüzdeye yuvarlanır (Income Tax Regulations, madde 4301). Kredinizin açık olduğu çeyreği veya çeyrekleri CRA sayfasından kontrol edin.

Çeyrek değişimini aşan bir kredi, CRA'nın folio örneğindeki gibi çeyrek çeyrek ve her biri kendi oranıyla hesaplanır (folio S3-F1-C2, Örnek 2).

Faizsiz kredide vergilendirilen menfaat nasıl hesaplanır?

Menfaat, kredi bakiyesi üzerinden, yılın kredinin açık kaldığı bölümü için belirlenmiş oranla hesaplanan faizdir; süresinde ödenen faiz bundan düşülür. 1 Ocak'tan 31 Aralık'a kadar açık kalan kredi tam yıllık menfaat doğurur. Sonuç sıfır veya negatifse menfaat yoktur.

Kredinin herhangi bir bölümü ödenmeden kaldığı her yıl için menfaat yeniden hesaplanır; borçlu hissedar olmaktan çıksa bile bu değişmez (folio ¶2.32). Şirkete siz de borç verdiyseniz iki borcu birbirine mahsup etmek genellikle menfaati ortadan kaldırmaz: muhasebe kaydıyla mahsup yetmez, kredi ancak gerçekten geri ödendiğinde veya silindiğinde sayılmaz olur. Krediyi bağışlamak da genellikle başlı başına vergilendirilen bir hissedar menfaatidir (folio ¶2.37; madde 15(1.2)).

Kredinin açık kaldığı her dönem için en az belirlenmiş oran kadar faiz süresinde gerçekten ödenmişse kredide menfaat kalmaz; yalnızca tahakkuk ettirilen faiz sayılmaz. Kanun, kredinin oranı bağımsız bir ticari borç verenin aynı şartlarda kabul edeceği orana eşit veya ondan yüksekse de menfaati kaldırır. Bu, olgulara göre yapılan bir değerlendirmedir; bu yüzden belirlenmiş oran daha basit bir ölçüttür (madde 80.4(3)(a); folio ¶2.14).

Şirketimden sadece 10 günlüğüne borç alıp geri ödersem ne olur?

Birkaç günde geri ödenen kredi, bir yıl kuralı içinde ödenmişse ve bir serinin parçası değilse genellikle gelire eklenmez; ancak açık kaldığı günler için yine de faiz menfaati doğabilir. Büyüklüğü tutara, güne ve orana bağlıdır. Kredinin yıl sonunda açık olması gerekmez; yılın bir bölümünde açık kalan kredi o bölüm için menfaat doğurur (folio S3-F1-C2, ¶2.33). Kredi, para avans olarak verildiğinde veya belgeler imzalanıp borçlu geri ödeme konusunda hukuken yükümlü hale geldiğinde alınmış sayılır (folio ¶2.31).

Birkaç gün veya hafta süren bir kredi için:

1. Para hareket etmeden önce kaydedin: tarih, tutar, faiz (veya faiz yok) ve geri ödeme tarihini bir kredi sözleşmesine veya şirket kararına yazın.
2. Parayı banka havalesiyle aktarın ve şirkete yine banka havalesiyle geri ödeyin.
3. Şirketten alınan yeni bir kredi olmayan parayla geri ödeyin. Yeniden borçlanarak yapılan geri ödeme bir seri sayılabilir.
4. Açık kaldığı günler için menfaati hesaplayın. Ya süresinde faiz ödeyin ya da menfaati beyan edin.

Bir krediyi geri ödeyip kısa süre sonra yeniden borçlanmak bir seri olabilir. Seride bir yıl istisnası kaybedilir ve kredinin tamamı vergilendirilir. Geri ödemenin gerçekten yeni borçlanmadan gelip gelmediği olgu sorusudur (folio S3-F1-C1, ¶1.84). CRA'nın örnekleri ve seri sayılmayan durumlar hissedar kredileri rehberindedir. Yılda birden fazla kısa krediye ihtiyaç duyuyorsanız şirket vergisi desteği almanız yerinde olur.

Faiz ödersem ne kadar ve ne zamana kadar ödemeliyim?

O yıl için süresi içinde ödenen faiz menfaati bire bir azaltır (madde 80.4(2)). Yıl sonundan 30 gün sonra, bu ödeme için son tarihtir. Vergi yılı takvim yılı olan bir birey için son tarih, izleyen yılın 30 Ocak'ıdır. CRA'nın folio örneğinde 10 Ocak'ta yapılan ödeme, önceki yılın faizinden sayılır (folio S3-F1-C2, Örnek 2).

O tarihe kadar gerçekten ödenen ve menfaate eşit tutardaki faiz menfaati sıfırlar; menfaatin bir kısmını ödemek menfaati o kısım kadar azaltır. Kredi sözleşmesine yazılan sabit oran CRA'nın çeyreklik değişimlerini izlemez; bu yüzden ödediğiniz tutarı her çeyreğin oranıyla hesaplanan tutarla karşılaştırın. Kanun ödenen faizi sayar, bu nedenle banka kaydını saklayın. Şirketin sizin adınıza ödediği faiz sizin ödediğiniz faiz sayılmaz; bunun yerine sizin için vergilendirilen bir menfaattir (folio ¶2.29). Şirket, aldığı faizi kendi gelirine ekler (madde 12(1)(c)).

Ödünç aldığınız parayı işletme veya mülk geliri elde etmek için kullandıysanız menfaat, ödenmiş faiz sayılır ve indirilebilir olabilir (madde 80.5; folio ¶2.39).

Menfaat hissedar kuralına mı, çalışan kuralına mı tabidir ve kimin gelirine yazılır?

Borçlunun gelirine yazılır. Hissedarlık nedeniyle alınan kredide 80.4(2) hükmü uygulanır ve menfaat hissedara sağlanmış menfaat sayılır (madde 15(9)). Borçlu hissedar olabilir, hissedarla bağlantılı biri olabilir (örneğin hissedarla bağımsız taraflar arası ilişki içinde olmayan biri) ya da hisseleri elinde tutan bir ortaklığın üyesi veya bir trust'ın lehtarı olabilir. Borç veren şirket olabilir; ona bağlı bir şirket de olabilir (kardeş şirket veya holding şirketin faaliyet şirketi gibi) ya da bunlardan birinin ortak olduğu bir ortaklık olabilir (madde 80.4(2) ve (8)). Borçlanan Kanada mukimi bir şirket hem bu kuralın hem de 15(2) hükmünün dışındadır (madde 80.4(2); madde 15(2)).

İş ilişkisi nedeniyle alınan krediye bunun yerine 80.4(1) hükmü uygulanır ve menfaat ücret geliridir (madde 6(9)). Şirket bunu T4A belgesinde değil, T4 belgesinde (box 14, kod 36) bildirir (T4130). Hangi kuralın uygulanacağı olgu sorusudur. Yalnızca hissedarlara verilen krediler hissedarlığa işaret eder. Hissedar olmayan çalışanlara aynı şartlarla sunulan krediler iş ilişkisine işaret eder (folio S3-F1-C2, ¶2.21 ila ¶2.23).

Hem işletme sahibi hem çalışan olan kişinin her kredi için bunu netleştirmesi gerekir; çünkü kredinin gelire eklenmesine ilişkin çalışan istisnalarından herhangi birinin uygulanıp uygulanmayacağını da bu belirler (madde 15(2.4)). İstisnalar hissedar kredileri rehberindedir.

Kredinin kendisi vergilendirilir mi ve bir yıl kuralı menfaatle nasıl bağdaşır?

Evet, bir istisna uygulanmadıkça. Kredi, alındığı yılda borçlunun gelirine eklenir. Ana istisna, krediyi veren şirketin kredinin verildiği vergi yılının bitiminden sonraki bir yıl içinde geri ödemedir; geri ödeme bir serinin parçası olmamalıdır (madde 15(2.6)). Borçlunun değil, şirketin yıl sonu esas alınır. Kuralda faiz şartı yoktur; bu yüzden faiz ödemek tek başına krediyi 15(2) hükmünün dışına çıkarmaz.

Son tarih, borçlu beyannamesini verdikten sonra geçebilir; bu yüzden borçlanma yılının beyannamesi her iki durumda da düzeltilir: son tarih kaçırılmışsa krediyi ekleyip menfaati çıkarırsınız; kredi gelire eklenmiş ve sonra zamanında geri ödenmişse krediyi çıkarıp menfaati eklersiniz (folio S3-F1-C2, ¶2.34 ve ¶2.35). Düzeltmeyle eklenen vergiye faiz işler (folio S3-F1-C1, ¶1.73). Gelire eklenmiş ve sonradan bir seri dışında geri ödenmiş kredi, geri ödeme yılında indirilebilir (madde 20(1)(j)). Bir çekimin gerçekten kredi olup olmadığı ve krediyi nasıl kapatacağınız hissedar kredileri rehberinde anlatılmıştır.

Konut kredisi oranı değiştirir mi?

Oranın borç alırken sabitlendiğini varsaymayın. Önce krediye bakın: hisselerinizden dolayı alınan ve bir yıl kuralı içinde geri ödenmeyen konut kredisi tamamen gelirinize eklenir ve bu durumda faiz menfaati uygulanmaz. Çalışanlara tanınan konut kredisi istisnası, hissedarlığa değil, iş ilişkisi nedeniyle verilmiş bir kredi ister (madde 15(2.4)(b) ve (e)). Oran sorusu yalnızca bu gelire eklemeden kurtulan kredi için önem taşır.

Sabit oran çalışanın konut kredisinde açıktır, hissedarın kredisinde ise açık değildir; kaynaklar birbiriyle örtüşmez. Bu nedenle sabit oranın krediniz için doğrulandığı kesinleşmedikçe menfaati her çeyreğin oranıyla hesaplayın. Kanun, konut satın alma kredisinde menfaati kredinin alındığı tarihte geçerli belirlenmiş oranla sınırlar; ancak bu sınır çalışan kuralı olan 80.4(1) hükmü için yazılmıştır (madde 80.4(4)). Hissedar kuralı olan 80.4(2) hükmünde buna denk bir cümle yoktur ve CRA'nın hissedar kredisi folio'su menfaati kredinin açık kaldığı her dönemin oranıyla hesaplar (folio S3-F1-C2, ¶2.25 ve ¶2.27).

CRA'nın işveren rehberi, konut satın alma kredisi bölümünde aynı uygulamanın hissedara veya hissedarla ilişkili bir kişiye de geçerli olduğunu ekler (T4130). Çalışanın konut kredisinde sabit oran beş yıl sürer ve o tarihte hâlâ ödenmemiş bakiye, o tarihte alınmış yeni bir kredi sayılır (madde 80.4(6); T4130). Kanun metni ile CRA'nın işveren rehberi farklı olduğu için, para hareket etmeden önce oranı şirket vergisi desteği ile krediniz için doğrulatın. Konut için temettü, maaş veya kredi arasındaki daha geniş seçim için konut alımı için dağıtılmayan kârlar rehberine bakın.

Hangi kayıtlara ve kayıt girişlerine ihtiyacım var?

Her kredinin şartlarını, hareket eden her doları ve menfaatin nasıl hesaplandığını gösterecek kadar kayıt tutun:

• Kredi sözleşmesi veya şirket kararı: tarih, tutar, faiz oranı (veya faiz yok) ve geri ödeme şartları. CRA, kredinin var olduğunu gösteren yazılı bir sözleşmeyi veya başka ikna edici kanıtı kabul eder (folio S3-F1-C1, ¶1.13).
• Avans, her geri ödeme ve her faiz ödemesi için tarihleriyle banka kayıtları.
• Bir yıl son tarihini belirleyen şirketin vergi yılı sonu ve 30 gün son tarihini belirleyen borçlunun vergi yılı.
• Kredinin açık kaldığı her çeyrek için menfaat hesabı ve şirketin düzenlediği T4A.

Avanslar ve geri ödemeler hissedar kredisi hesabından geçer; ödenen faiz şirketin defterlerinde gelirdir. Kayıtlar hissedar kredisi hesabı rehberinde yer alır.

Örnek

Yalnızca açıklama amaçlıdır. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır. Belirlenmiş oranın baştan sona %3 olduğunu, her yılın 365 gün sürdüğünü, şirketin yıl sonunun 31 Aralık olduğunu ve borçlunun vergi yılı takvim yılı olan bir birey olduğunu varsayın.

10 günlük kredi

Bir hissedar Haziran'da $20.000 borç alır ve 10 gün sonra kişisel parasıyla geri öder. Menfaat $20.000 x %3 x 10 / 365 işleminden $16,44 çıkar. Faiz ödenmezse $16,44 beyan edilir. Hissedar, izleyen yılın 30 Ocak'ına kadar şirkete $16,44 faiz öderse menfaat sıfırdır.

Tam yıllık kredi

Bir hissedar 1. yılın 1 Ocak'ında $50.000 borç alır ve 2. yılın başında, bir yıl kuralı içinde kişisel parasıyla geri öder. 1. yılın menfaati $50.000 x %3 işleminden $1.500 çıkar; 2. yılda açık kalan birkaç gün de aynı şekilde daha küçük bir menfaat ekler. 2. yılın 30 Ocak'ına kadar şirkete $1.500 faiz ödemek 1. yılın menfaatini ortadan kaldırır ve şirket $1.500 faiz geliri bildirir.

İki yıl taşınan kredi

Yıl sonu 31 Aralık olan bir şirket, 1. yılın 1 Mart'ında bir hissedara faizsiz $40.000 borç verir. Bir yıl son tarihi, 2. yılın 31 Aralık'ıdır.

• 1. yıl: Hissedar zamanında geri ödemeyi bekleyerek beyannamesini kredi gelire eklenmeden verir ve 1 Mart–31 Aralık dönemi için faiz menfaatini bildirir: $40.000 x %3 x 306 / 365 işleminden $1.006,03.
• 2. yıl: Kredi 31 Aralık'ta hâlâ ödenmemiştir. 2. yılın beyannamesi ve şirketin belgesi bu tarihten sonra verilmesi gerektiğinden 2. yıl için menfaat bildirilmez.
• 2. yılın 31 Aralık'ından sonra: Bir yıl istisnası kaybedilir. Yalnızca menfaat değil, $40.000'ın tamamı hissedarın 1. yıl gelirine eklenir. 1. yılın beyannamesi, krediyi ekleyip $1.006,03 menfaati çıkarmak üzere düzeltilir ve eklenen vergiye faiz işler. Kredi artık gelire eklendiği için hiçbir yıl menfaat uygulanmaz. Kredi sonradan bir seri dışında geri ödenirse geri ödeme o yıl indirilebilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kredi yıl sonunu aşıyorsa, tekrarlanıyorsa, büyüyorsa veya yeni bir kredi ile kapatılıyorsa, bir yıl son tarihi geçtiyse ya da aynı zamanda çalışansanız: bir yıl kuralı, seri testi ve hissedar mı çalışan mı sorusu olgulara bağlıdır ve her yıl kredinin mi yoksa yalnızca menfaatin mi vergilendirileceğini belirler. Kaçırılan bir son tarih, verilmiş bir beyannamenin düzeltilmesi demektir. Menfaat beyan edilmeden veya son tarih geçmeden önce şirket vergisi desteği alın; son tarih geçtiyse düzeltme için alın.
• Kredi ilişkili bir şirketten geliyorsa ya da hisseler holding şirket, ortaklık veya trust aracılığıyla tutuluyorsa: borçlunun kim olduğu kuralın uygulanıp uygulanmayacağını belirler, faizi kimin ödediği ise sonucu değiştirir. Yapıyı şirket vergisi desteğine getirin.
• Paranın kredi olup olmadığından emin değilseniz veya krediyi kapatmak istiyorsanız: hissedar kredileri rehberine bakın.
• Krediyi ücretle değiştirmek istiyorsanız: temettü ilan etme ve ödeme ile maaş mı temettü mü rehberlerini karşılaştırın.
• Kredi bir eşe veya aile üyesine verildiyse: kural, hissedarla bağımsız taraflar arası ilişki içinde olmayan kişiyi de kapsar ve menfaat borçluya yazılır. Durumu şirket vergisi desteği ile gözden geçirin.
• Kredi hesabı geride kaldıysa veya tarihler banka kayıtlarıyla gösterilemiyorsa: önce muhasebe kayıtları desteği ile hesabı yeniden oluşturun.
• CRA kişisel harcamalar veya bir kredi hakkında yazı gönderdiyse: denetimde bulunan hissedar menfaatleri rehberine bakın ve yazıyı şirket vergisi desteğine getirin.
• Hisselerinizi kredi açıkken satıyorsanız: hissedar kredisinin yeni sahibe devri rehberine bakın. Kontrol değişikliği, şirketin vergi yılını erken bitirir (madde 249(4); farazi yıl sonu); bu da bir yıl son tarihini öne çekebilir.
• Québec'te yaşıyorsanız ya da borçlu veya borç veren Kanada dışındaysa: bu sayfa yalnızca federal kuralları kapsar. Olguları şirket vergisi desteğine getirin.