GST/HST Quick Method: Oranlar, Seçim ve Ne Zaman Kazandırır

GST/HST Quick Method nasıl işler?

Quick Method muhasebe yönteminde GST/HST kayıtlı mükellef, müşterilerinden verginin tamamını tahsil eder; sonra tahsil ettiği vergiden girdi vergisi kredilerini (ITC) düşmek yerine, vergi dahil satışlarının CRA tarafından belirlenen bir yüzdesini aktarır. Bu yüzde hesaplanan vergiden düşüktür; aradaki fark kayıtlı mükellefte kalır ve CRA kalan bu kısmın gelir olarak beyan edildiğini belirtir (CRA Guide RC4022). Karşılığında alımların çoğundaki ITC haklarından vazgeçilir; çünkü oranlar bunları zaten hesaba katar (CRA Guide RC4058).

Quick Method, satışları $400.000 içinde kalan ve iş kolu hariç tutulmamış kayıtlı mükellefe açıktır. Otomatik değildir: kayıtlı mükellef bunu CRA'ya bildirerek seçer. Para kazandırıp kazandırmayacağı eyalete, hizmet mi mal mı satıldığına ve işletmenin alımlarda ne kadar vergi ödediğine bağlıdır. Örneğin hizmet sunan bir Ontario işletmesi, %13 HST ile vergilendirilen bir satışta vergi dahil satışın %8,8 kadarını aktarır; hizmet sunan bir British Columbia işletmesi, %5 GST ile vergilendirilen bir satışta %3,6 aktarır. Tabloların tamamı aşağıdadır.

Şu durumlarda tablo basit değildir:

• Satışlar sınıra yakınsa ya da bir şirket ile onu kontrol eden kişi gibi bağlı bir kişi de satış yapıyorsa.
• İşletme muhasebe kayıtları, vergi, hukuk, muhasebe veya aktüerlik hizmeti veriyorsa; bunlar hariç tutulmuştur.
• Hem mal hem hizmet satıyor ya da birden fazla eyalette satış yapıyorsa.
• Vergi taşıyan çok miktarda stok, malzeme veya taşeron işi satın alıyorsa.
• Mali yılın ortasında başlamak veya başladıktan kısa süre sonra bırakmak istiyorsa. Seçim, iptal edilebilmeden önce en az bir yıl yürürlükte kalmalıdır.
• Québec'te bulunuyorsa.

Karar vermeden önce toplayın: son beş mali çeyreğin her biri için vergi dahil satışlar; işletme giderleri, yeniden satış stoğu ve sermaye alımları olarak ayrılmış vergili alımlar; daimi iş yerinin bulunduğu eyalet; beyan sıklığı ve mali yıl sonu; ve bağlı işletmelerin satışları.

Quick Method'u kimler kullanabilir, kimler kullanamaz?

Kayıtlı mükellef, aşağıdaki testleri geçiyorsa ve hariç tutulan bir işletme değilse Quick Method'u seçebilir (RC4058).

Bağlı kişiler sayılır. RC4058, bir kişi diğerini kontrol ediyorsa onları genellikle bağlı sayar; bu yüzden bir şirket ile onu kontrol eden kişi sınır için satışlarını toplar.

Şu işletmeler Quick Method'u kullanamaz:

• Ticari faaliyetleri kapsamında muhasebe kayıtları, mali danışmanlık, vergi danışmanlığı veya vergi beyannamesi hazırlama hizmeti verenler.
• Mesleki uygulamaları kapsamında hukuk, muhasebe veya aktüerlik hizmeti verenler.
• Listelenen mali kuruluşlar ve hayır kurumları.
• Kamu kurumları ve kamu sektörü kuruluşları: kâr amacı gütmeden kurulmuş ve işletilen belediyeler, kamu kolejleri, okul idareleri ve üniversiteler, hastane idareleri, tesis işleticileri, dış tedarikçiler ve yıl içinde en az %40 devlet finansmanı alan kâr amacı gütmeyen kuruluşlar. Bunlardan bazıları bunun yerine CRA'nın kamu hizmeti kuruluşları için ayrı özel quick method'unu kullanabilir.

RC4058'de tam liste vardır. Bu sınırlardan birine yakın bir işletme, örneğin başkaları için biraz muhasebe kaydı veya vergi işi yapan, seçimden önce bunu kontrol ettirmelidir. Yönetmelik, muhasebe kayıtları, vergi ve mesleki hizmet hariç tutmalarını dönemden önceki dört mali çeyrek üzerinden sınar; yani yakın zamandaki işler de sayılır (Regulations, m. 15(1)).

Quick Method oranları nedir ve Ontario oranı kaçtır?

Hizmet sunan bir Ontario işletmesi, Ontario'nun %13 HST'sini taşıyan bir satışta vergi dahil satışın %8,8 kadarını aktarır. Yeniden satış için mal alan bir Ontario işletmesi aynı satışta %4,4 aktarır. %5 GST taşıyan bir satışta mal yeniden satan bir Alberta işletmesi %1,8 aktarır.

Oran, CRA'nın bir tablosundan gelir. Hangi tablonun kullanılacağı, işletmenin hizmet mi sunduğuna yoksa yeniden satış için mal mı aldığına bağlıdır. Sütun, işletmenin daimi iş yerinin bulunduğu eyalete göre belirlenir; RC4058 bunu ofis, şube, fabrika veya atölye dahil sabit bir iş yeri olarak tanımlar. Evden çalışan gibi böyle bir yeri olmayan işletme, sütun seçmeden önce daimi iş yerinin nerede olduğunu netleştirmelidir. Satır, satışa uygulanan GST veya HST'ye göre belirlenir (RC4058).

Oranı vergi öncesi fiyata değil, vergi dahil satışlara uygulayın. Satır, satışın vergisini izler; bu da satış yeri kurallarını izler, yani her zaman işletmenin kendi eyaleti değildir. Bkz. faturaya hangi GST/HST oranı yazılır.

Hizmet sunan işletmeler için oranlar

Yeniden satış için mal alan işletmeler için oranlar

Mal tablosunda krediyle birlikte sıfır oran, işletmenin o satışlarda hiçbir şey aktarmadığı ve gösterilen krediyi, o satışlar için, beyannamenin 106 satırında talep ettiği anlamına gelir.

Nova Scotia, 1 Nisan 2025 tarihinde veya sonrasındaki dönemler için kendi sütununu kullanır. Daha önceki dönemler New Brunswick, Newfoundland and Labrador ve Prince Edward Island sütununu kullanır. Québec tabloda yoktur; aşağıdaki Québec bölümüne bakın.

RC4058, işletmenin uygun satışlarının (sıfır oranlı satışlar, Kanada dışında yapılan satışlar ve gayrimenkul veya sermaye varlığı satışları dışındaki vergiye tabi satışlar ile RC4058'in saydığı birkaç başka satış) bir beyan döneminde daimi iş yeri aracılığıyla nerede yapıldığına ilişkin %90 testini koyar. Bu payın veya daha fazlası tek bir HST eyaletinde (veya aynı orana sahip HST eyaletlerinde) ya da yalnızca GST uygulanan eyaletlerde yapılıyorsa tek bir oran uygulanır: tüm bu satışlar orada yapılmış olsaydı uygulanacak oran. Aksi halde işletme birden fazla oran kullanmak zorunda kalabilir.

Hizmet oranlarını mı, yeniden satış için mal oranlarını mı kullanırım?

İşletme, yeniden satış için mal oranlarını yalnızca bir önceki mali yılında yeniden satış için aldığı malların maliyeti, her iki tarafta GST/HST dahil olmak üzere, toplam yıllık vergiye tabi satışlarının en az %40 kadarsa kullanır. İçinde bulunduğu mali yılda Quick Method'a başlayan işletme, aynı payı bir önceki mali yıl yerine önceki beş mali çeyreğin ilk dördü veya son dördü üzerinden ölçer. Diğer tüm işletmeler hizmet oranlarını kullanır (RC4058).

Satış amacıyla ürettiği ürünlerde kullanmak için alınan mallar, yeniden satış için alınmış mal sayılır. Temel gıda maddeleri ve vergi taşımayan alımlar sayılmaz. Bağlı kişilerin satışları bu testin dışında tutulur.

RC4058 testi her ürün grubuna değil, işletmenin tamamına uygular. Hem mal hem hizmet satan işletme, seçimden önce her iki oran kümesi için de hesap yapmalıdır.

Her yılın ilk satışlarındaki Quick Method kredisi nedir?

Quick Method kullanan kayıtlı mükellef, her mali yılda uygun satışlardan elde ettiği vergi dahil satışların ilk $30.000 tutarı için %1 kredi alır. Bu kredi beyannamenin 107 satırına yazılır (RC4058).

Kredi için seçimin mali yılın başında, yeni kayıtlı mükellef için ise kayıt gününde yürürlükte olması gerekir. Bu yüzden mali yılın ortasında başlayan mevcut aylık veya üç aylık beyan veren, o yıl kredi alamaz. Kullanılmayan kısım sonraki yıla devredilemez.

Hangi girdi vergisi kredilerini hâlâ talep edebilirim?

Quick Method kullanan kayıtlı mükellef kısa bir alım listesinde ITC talep edebilir; işletme giderlerinde ve stokta hiç talep edemez. CRA, Quick Method'da işletme giderleri için ITC talep edemeyeceğinizi belirtir (CRA: girdi vergisi kredileri).

RC4058 şunlar için ITC'ye izin verir:

• Gayrimenkul alımları ve gayrimenkul iyileştirmeleri.
• Gayrimenkul dışındaki sermaye varlıkları ve bunların iyileştirmeleri.
• Seçim yürürlüğe girmeden önce vergisi ödenecek hale gelmiş ve talep süresi henüz dolmamış alımlar.
• Vergiyi hesaba katması gereken bir müzayedeci veya acente tarafından sizin adınıza satılan mallar ve mukim olmayan bir kişi tarafından size devredilen bazı mallar.

Bu krediler 106 satırına yazılır. Gayrimenkul ve sermaye varlığı kredileri için olağan kullanım testleri hâlâ geçerlidir. Olağan yönteme göre hangi giderlerde kısmi kredi olduğu veya hiç kredi olmadığı için bkz. kredisiz veya kısmi kredili giderler.

Quick Method ne zaman kazandırır, olağan yöntem ne zaman üstün gelir?

Quick Method, olağan yöntemde alımlardan geri alacağınız vergi, tahsil ettiğiniz vergi ile aktardığınız vergi arasındaki farktan küçükse kazandırır. Vergi taşıyan alımlar büyükse olağan yöntem üstün gelir.

Aynı dönem için iki rakamı karşılaştırın:

1. Quick Method: vergi dahil uygun satışlar çarpı oran, eksi ilk satış kredisi, eksi sermaye ve gayrimenkul alımlarındaki ITC.
2. Olağan yöntem: tahsil edilen GST/HST, eksi işletme giderleri ve stok dahil vergi taşıyan her alımdaki ITC.

Düşük olan rakam, o dönem için hangi yöntemin daha az GST/HST ödenecek hale getirdiğini gösterir. Karar bundan ibaret değildir; çünkü Quick Method geliri de değiştirir: kalan vergi gelire eklenir (şahıs işletmesi sahibi için T2125 üzerinde: CRA Guide T4002). Quick Method'un kaydı ve kalan tutarın şirket için nereye gittiği defterlerinizde Quick Method rehberindedir.

Bir çeyreği değil, tam bir tipik yılı karşılaştırın. Bir yıllık asgari süre de önemlidir: kayıtlı mükellef, seçim en az bir yıl yürürlükte kalmadan iptal edemez.

Quick Method'u nasıl ve ne zaman seçerim?

Kayıtlı mükellef seçimi My Business Account (işletme sahipleri) veya Represent a Client (temsilciler) üzerinden çevrimiçi yapar ya da Form GST74 formunu doldurur: A, B ve D bölümleri, yetkili bir kişi tarafından imzalanır ve yalnızca çevrimiçi hizmeti kullanmıyorsanız vergi hizmetleri ofisinize gönderilir. Başlangıç tarihi bir GST/HST beyan döneminin ilk günü olmalıdır (RC4058).

1. Testleri kontrol edin. Satış sınırını, işte geçen 365 günü ve işletmenin hariç tutulmadığını doğrulayın.
2. Başlangıç tarihini seçin. Bir beyan döneminin ilk günü olmalıdır. Beyan döneminiz ve mali yılınız tarihleri belirler; bkz. beyan dönemi ve mali yıl.
3. Beyan sıklığınıza uygun son tarihe kadar seçim yapın; son tarih aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
4. Kanıtı saklayın. Seçtiğiniz tarihi ve seçimin bir kopyasını saklayın.

Yıllık beyan veren için beyan dönemi mali yıldır (Excise Tax Act, m. 245); bu yüzden başlangıç tarihi bir mali yılın ilk günüdür ve son tarih, aynı yılın ikinci mali çeyreğinin ilk günüdür (Excise Tax Act, m. 227(2)).

CRA, bu tarihlerden sonra da seçimi kabul edebilir; ancak bunun için başvurmanız ve CRA'nın kabul etmesi gerekir (Excise Tax Act, m. 227(2)).

Yeni kayıt olmuş bir işletme kayıt kurallarını GST/HST'ye ne zaman kayıt olunur rehberinde bulabilir.

CRA'nın Quick Method seçimimi kabul ettiğini nasıl anlarım?

RC4058, GST74 sayfası ve formun kendisi, Quick Method seçimi için bir onay, bildirim veya kabul adımı tarif etmez. CRA'ya bildirdiğiniz, bir beyan döneminin ilk günü olması gereken yürürlük tarihinde başlarsınız; CRA yine de uygunluğu doğrulayabilir ve denetimde seçimi reddedebilir (RC4058).

Quick Method esasına göre beyanname vermeden önce:

• Bildirdiğiniz başlangıç tarihinin bir beyan döneminin ilk günü olduğunu kontrol edin.
• İşletmenin o tarihte testleri karşıladığını ve beyan sıklığı için son tarihe kadar seçim yaptığını kontrol edin.
• CRA'dan, hesabınız için kayıtlı yürürlük tarihini doğrulamasını isteyin.

Seçimin gönderildiğine dair bir mesaj, tarihin ve testlerin doğru olduğunu tek başına göstermez. Yanlış yöntemle verilmiş bir beyanname sonradan düzeltilecek bir hatadır: bkz. verilmiş GST/HST beyannamesinin düzeltilmesi.

Quick Method'da GST/HST beyannamesine neler yazılır?

Quick Method, 101, 103, 106 ve 107 satırlarına yazılanları değiştirir (RC4058).

Yukarıda tanımlanan, uygun olmayan satışlardaki GST/HST olağan şekilde hesaba katılır.

Quick Method'da elektronik beyan veren kayıtlı mükellef, 90, 91 ve 102 satırlarını doldurma seçeneğini seçmez. 101 satırı defterlerinizdeki satışlarla uyuşmuyorsa bkz. beyanname neden defterlerle uyuşmuyor. Olağan satırlar için bkz. GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri.

Satışlarım sınırı aşarsa ne olur ve nasıl çıkarım?

Seçim, satışlar sınır içinde kaldığı sürece yürürlükte kalır ve sınır aşıldığında RC4058'in belirlediği tarihlerde sona erer. Kayıtlı mükellef seçimi isteğiyle de iptal edebilir; ancak bunu yalnızca bir yıl sonra yapabilir (RC4058).

Kendi isteğinizle çıkmak için:

1. Seçim en az bir yıl yürürlükte kalana kadar bekleyin. Form GST74 üzerindeki tek istisna, artık testleri karşılamayan ve seçimi yukarıdaki tabloda olduğu gibi sona eren işletmedir.
2. My Business Account veya Represent a Client üzerinden ya da Form GST74 ile (A, C ve D bölümleri), yöntemi kullanmak istediğiniz son beyan dönemine ait beyannamenin son tarihine kadar iptal edin. İptal, bir beyan döneminin ilk günü yürürlüğe girer (Excise Tax Act, m. 227(4.1)).
3. Yeniden seçim yapmadan önce, iptalin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren en az bir yıl bekleyin.

Seçim nasıl biterse bitsin (siz iptal etseniz de, satışlarınız sınırı aşsa da, işletme hariç tutulan hale gelse de), yürürlükte olduğu sırada yapılan alımlarda ödenen vergi için sonradan ITC talep edemezsiniz; ancak seçim kapsamında talep etme hakkınız olup talep etmediğiniz krediler bunun dışındadır (Excise Tax Act, m. 227(3) ve (5); Regulations, m. 22). Seçim sırasında işletme giderlerinde ve stokta ödenen vergi geri alınamaz kalır.

Québec'teyim: bu sayfadaki CRA adımları benim için geçerli mi?

İşletmeniz Québec'teyse bu sayfadaki CRA seçim adımları genellikle yazıldığı gibi uygulanmaz. Orada GST/HST'yi genellikle Revenu Québec yönetir ve RC4058, işletmenizin fiziksel konumu Québec'teyse beyannamelerinizi Revenu Québec'e kendi formlarıyla vereceğinizi söyler; seçilmiş bazı listelenen mali kuruluşlar için istisna vardır (RC4058).

Bu rehberdeki CRA tablosu, adımlar ve formlar CRA'ya aittir. QST, Québec'in kendi vergisidir ve bu rehber Revenu Québec'in seçimini (QST'yi de ilgilendirebilir), oranlarını ve son tarihlerini kapsamaz. Seçim yapmadan önce Revenu Québec'in talimatlarını kontrol edin. Québec dışında olup Québec'te müşterisi veya çalışanı olan işletme başka bir eyaletten Québec'te iş yapmak rehberini okumalıdır.

Örnek

Bu örnekler yalnızca açıklama amaçlıdır. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır (C$). İlk ikisi, seçimin mali yılın ilk gününden itibaren yürürlükte olduğunu varsayar; bu yüzden C$300 kredi uygulanır.

Bir Ontario tasarımcısı: Quick Method ve olağan yöntem karşılaştırması

Hariç tutulan bir iş kolunda olmayan bir Ontario grafik tasarımcısı, C$150.000 artı C$19.500 tutarındaki %13 HST ile fatura keser; bu yüzden vergi dahil satışlar C$169.500'dür. İşletme giderleri C$10.000 artı C$1.300 HST'dir.

Quick Method yıl için C$3.584 daha az aktarır. Sermaye alımı yoksa olağan yöntem, ancak %13 HST taşıyan alımlar vergi dahil yaklaşık C$42.500'a, yani satışların yaklaşık dörtte birine ulaşırsa üstün gelirdi. Rakamlar yalnızca ödenecek GST/HST'yi karşılaştırır. Quick Method'da kalan C$4.884 (C$300 kredi dahil, C$19.500 eksi C$14.616) gelirdir ve maliyetlerdeki C$1.300 HST olağan gider olur; bu yüzden vergilendirilebilir gelir yaklaşık C$3.584 daha yüksektir ve gelir vergisinden sonraki kazanç daha küçüktür. Defterler rehberi bunu ele alır.

Bir Alberta yeniden satıcısı: olağan yöntem kazanır

Alberta'daki bir çevrimiçi yeniden satıcı yalnızca GST uygulanan eyaletlerdeki müşterilere gönderim yapar; bu yüzden her satış %1,8 satırına girer. C$300.000 mal artı C$15.000 GST satar; bu yüzden vergi dahil satışlar C$315.000'dir. Stok C$220.000 artı C$11.000 GST'ye mal olur. Önceki mali yılında aynı rakamlarla, GST dahil stok vergi dahil satışların yaklaşık %73'üdür; bu da %40 testinin üzerindedir, bu yüzden mal oranı uygulanır. HST eyaletlerine gönderilen satışlar aynı tablodan daha yüksek oranlara girerdi.

• Quick Method: %1,8 çarpı C$315.000, C$5.670 eder; eksi C$300 kredi, yani C$5.370.
• Olağan yöntem: C$15.000 tahsil edildi eksi C$11.000 ITC, yani C$4.000.

Olağan yöntem C$1.370 daha az aktarır; çünkü yeniden satıcının stok alımları verginin büyük bir kısmını taşır.

Sınırı aşan bir müteahhit

Takvim yılı mali yılı olan bir müteahhidin Quick Method seçimi 1. yılın 1 Ocak'ından beri yürürlüktedir. 1. yılın vergi dahil satışları toplam C$420.000'dir; yani sınırın üzerindedir.

• Müteahhit üç aylık beyan veriyorsa: 2. yılın ilk çeyreği boyunca Quick Method'da kalır ve ikinci mali çeyreğin başı olan 2. yılın 1 Nisan'ında olağan yönteme geçer.
• Müteahhit yıllık beyan veriyorsa: 2. yılın 1 Ocak'ında olağan yönteme geçer.

O tarihten itibaren müteahhit, yaptığı alımlar için ITC talep eder. Seçim sırasında yapılan alımlardaki vergi geri alınamaz kalır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Satışlarınız sınıra yakınsa ya da siz ve kontrol ettiğiniz bir şirket birlikte satış yapıyorsanız: bağlı kişilerin satışları birlikte sayılır ve bitiş tarihleri beyan sıklığınıza bağlıdır. Seçimden önce rakamları ve başlangıç tarihini iki yöntemi karşılaştırma desteği ile hesaplayın.
• Hem mal hem hizmet satıyorsanız ya da eyaletler arası satış yapıyorsanız: mal alımı testi, sütun ve satır oranı ayrı ayrı değiştirebilir; bu yüzden karşılaştırma kendi satış ve maliyetleriniz üzerinden yapılmalıdır. Bkz. muhasebe kayıtları desteği.
• Yöntem değiştirmek veya başladıktan kısa süre sonra çıkmak istiyorsanız: bir yıllık asgari süre ve yeniden seçim için bir yıllık bekleme, yanlış bir başlangıcı pahalı hale getirir. Bkz. değişikliği defterlerinizde kurma.
• Seçim son tarihini kaçırdıysanız veya yanlış yöntemle beyanname verdiyseniz: CRA, daha sonraki bir seçimi yalnızca başvuru üzerine kabul edebilir; o zamana kadar hem yürürlük tarihinin hem beyannamenin düzeltilmesi ve defterlerin buna göre yeniden düzenlenmesi gerekebilir. Bkz. verilmiş GST/HST beyannamesinin düzeltilmesi ve muhasebe kayıtları desteği.
• Zaten Quick Method kullanıyorsanız ve kaydetmeniz gerekiyorsa: bkz. defterlerinizde Quick Method ve GST/HST'nin defterlerinizde kaydı.
• Muhasebe kayıtları, vergi, hukuk veya muhasebe hizmeti veriyorsanız: RC4058, bu hizmetleri ticari faaliyetleri veya mesleki uygulamaları kapsamında verenleri hariç tutar; bu yüzden seçimden önce işinizin bu sınırın içine girip girmediğini netleştirin. Bkz. GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri.
• Henüz kayıt olmadıysanız: bkz. GST/HST'ye ne zaman kayıt olunur.
• Québec'teyseniz: seçim ve beyanname için Revenu Québec ile çalışın; başka bir yerden Québec'e satış yapıyorsanız başka bir eyaletten Québec'te iş yapmak rehberini okuyun.