Quick Method del GST/HST: tasas, elección y cuándo conviene

¿Cómo funciona el Quick Method del GST/HST?

Con el Quick Method of Accounting, un contribuyente registrado para el GST/HST cobra el impuesto completo a sus clientes y luego remite a la CRA (la autoridad tributaria de Canadá) un porcentaje de sus ventas con impuesto incluido, en lugar del impuesto cobrado menos los créditos fiscales por insumos (ITC). El porcentaje es menor que el impuesto cobrado, así que el contribuyente se queda con la diferencia, y la CRA indica que esa parte retenida se declara como ingreso (CRA Guide RC4022). A cambio, renuncia a los ITC de la mayoría de las compras, porque las tasas ya los consideran (CRA Guide RC4058).

El Quick Method está abierto a un contribuyente registrado cuyas ventas se mantienen dentro de $400,000 y cuyo giro de negocio no está excluido. No es automático: el contribuyente lo elige ante la CRA. Que ahorre dinero depende de la provincia, de si vende servicios o bienes y de cuánto impuesto paga el negocio en sus compras. Por ejemplo, un negocio de Ontario que presta servicios, en una venta con HST de 13%, remite 8.8% de la venta con impuesto incluido; un negocio de Columbia Británica que presta servicios, en una venta con GST de 5%, remite 3.6%. Las tablas completas están más abajo.

Un caso deja de ser sencillo cuando:

• Las ventas están cerca del límite, o también vende una asociada, como una corporación y la persona que la controla.
• El negocio presta servicios de registro contable, impuestos, jurídicos, contables o actuariales, que están excluidos.
• Vende bienes y servicios, o vende en más de una provincia.
• Compra mucho inventario, materiales o trabajo subcontratado que lleva impuesto.
• Quiere empezar a mitad de un ejercicio fiscal, o salir poco después de empezar. La elección debe mantenerse al menos un año antes de poder revocarse.
• Está ubicado en Quebec.

Reúna antes de decidir: las ventas con impuesto de cada uno de los últimos cinco trimestres fiscales; las compras con impuesto, separadas en costos operativos, inventario para reventa y compras de capital; la provincia del establecimiento permanente; la frecuencia de presentación y el cierre del ejercicio; y las ventas de cualquier negocio asociado.

¿Quién puede usar el Quick Method y quién no?

Un contribuyente registrado puede elegir el Quick Method si cumple las pruebas siguientes y no es un negocio excluido (RC4058).

Las asociadas cuentan. El RC4058 trata a una persona como asociada de otra, por lo general, cuando una controla a la otra, así que una corporación y la persona que la controla suman sus ventas para el límite.

Estos negocios no pueden usar el Quick Method:

• Quienes prestan servicios de registro contable, asesoría financiera, asesoría tributaria o preparación de declaraciones de impuestos, en el curso de sus actividades comerciales.
• Quienes prestan servicios jurídicos, contables o actuariales, en el curso de su práctica profesional.
• Las instituciones financieras designadas y las organizaciones benéficas.
• Las instituciones públicas y los organismos del sector público: municipalidades, colegios públicos, autoridades escolares y universidades que se establecen y operan sin fines de lucro, autoridades hospitalarias, operadores de instalaciones, proveedores externos y organizaciones sin fines de lucro con al menos 40% de financiamiento del gobierno en el año. Algunos de estos pueden usar en cambio el método simplificado especial de la CRA para organismos de servicio público.

El RC4058 tiene la lista completa. Un negocio cercano a alguno de estos límites, como uno que hace algo de registro contable o de trabajo de impuestos para otros, debe verificarlo antes de elegir. El reglamento evalúa las exclusiones de registro contable, impuestos y servicios profesionales sobre los cuatro trimestres fiscales anteriores al período, así que el trabajo reciente también cuenta (Regulations, s. 15(1)).

¿Cuáles son las tasas del Quick Method y cuál es la de Ontario?

Un negocio de Ontario que presta servicios, en una venta con el HST de Ontario de 13%, remite 8.8% de la venta con impuesto incluido. Un negocio de Ontario que compra bienes para reventa remite 4.4% sobre la misma venta. Un revendedor de bienes de Alberta, en una venta con GST de 5%, remite 1.8%.

La tasa sale de una tabla de la CRA. La tabla depende de si el negocio presta servicios o compra bienes para reventa. La columna depende de la provincia del establecimiento permanente del negocio, que el RC4058 describe como un lugar fijo de negocios, incluidos una oficina, una sucursal, una fábrica o un taller. Un negocio sin un lugar así, como uno que opera desde casa, debe definir dónde está su establecimiento permanente antes de elegir una columna. La fila depende del GST o del HST que se aplica a la venta (RC4058).

Aplique la tasa a las ventas con impuesto incluido, no al precio antes del impuesto. La fila sigue el impuesto de la venta, que sigue las reglas del lugar de suministro, así que no siempre es la provincia del propio negocio. Vea qué tasa de GST/HST va en la factura.

Tasas para negocios que prestan servicios

Tasas para negocios que compran bienes para reventa

En la tabla de bienes, una tasa nula con un crédito significa que el negocio no remite nada por esas ventas y reclama el crédito indicado, sobre esas ventas, en la línea 106 de la declaración.

Nueva Escocia usa su propia columna para los períodos que empiezan el 1 de abril de 2025 o después. Los períodos anteriores usan la columna de Nuevo Brunswick, Terranova y Labrador e Isla del Príncipe Eduardo. Quebec no está en la tabla; vea la sección de Quebec más abajo.

El RC4058 fija una prueba de 90% sobre dónde se hacen, por medio de un establecimiento permanente en un período de declaración, los suministros elegibles del negocio (las ventas gravables que no son de tasa cero, las ventas hechas fuera de Canadá y las ventas de bienes inmuebles o de capital, más algunas otras que enumera el RC4058). Si esa proporción o más se hace en una provincia con HST (o en provincias con HST de la misma tasa), o en provincias con solo GST, se aplica una sola tasa: la que se aplicaría si todos esos suministros se hicieran allí. De lo contrario, el negocio puede tener que usar más de una tasa.

¿Uso las tasas de servicios o las de bienes para reventa?

Un negocio usa las tasas de bienes para reventa solo si el costo de los bienes que compró para revender en su ejercicio fiscal anterior fue al menos 40% de sus ventas gravables anuales totales, contando el GST/HST en ambos lados. Un negocio que empieza el Quick Method en su ejercicio fiscal actual mide la misma proporción sobre los primeros cuatro o los últimos cuatro de sus cinco trimestres fiscales anteriores, en lugar de su ejercicio fiscal anterior. Todos los demás negocios usan las tasas de servicios (RC4058).

Los bienes que se compran para usarlos en productos que el negocio fabrica para vender cuentan como bienes comprados para reventa. Los comestibles básicos y las compras que no llevan impuesto no cuentan. Las ventas de las asociadas quedan fuera de esta prueba.

El RC4058 aplica la prueba a todo el negocio, no a cada línea de producto. Un negocio que vende bienes y servicios debe hacer los números con los dos conjuntos de tasas antes de elegir.

¿Qué es el crédito del Quick Method sobre las primeras ventas de cada año?

Un contribuyente registrado en el Quick Method recibe un crédito de 1% sobre los primeros $30,000 de ventas con impuesto incluido de suministros elegibles en cada ejercicio fiscal. Va en la línea 107 de la declaración (RC4058).

El crédito exige que la elección esté vigente al comienzo del ejercicio fiscal o, para un nuevo registrado, el día del registro. Por eso, un declarante mensual o trimestral existente que empieza a mitad de un ejercicio fiscal no recibe crédito ese año. La parte no usada no se puede trasladar a un año posterior.

¿Qué créditos fiscales por insumos puedo seguir reclamando?

Un contribuyente registrado en el Quick Method puede seguir reclamando ITC en una lista corta de compras, y ninguno en costos operativos ni inventario. La CRA indica que con el Quick Method no se pueden reclamar ITC por los gastos operativos (CRA: créditos fiscales por insumos).

El RC4058 permite ITC sobre:

• Compras de bienes inmuebles y mejoras a bienes inmuebles.
• Bienes de capital que no son inmuebles, y sus mejoras.
• Compras cuyo impuesto pasó a ser pagadero antes de que la elección surtiera efecto, mientras no haya vencido el plazo para reclamar.
• Bienes vendidos por usted por medio de un subastador o un agente que debe rendir cuentas del impuesto, y ciertos bienes que le transfiere un no residente.

Estos créditos van en la línea 106. Las pruebas de uso habituales se siguen aplicando a los créditos de bienes inmuebles y de capital. Para saber qué gastos llevan crédito parcial o ninguno con el método regular, vea gastos sin ITC o con ITC parcial.

¿Cuándo conviene el Quick Method y cuándo gana el método regular?

El Quick Method conviene cuando el impuesto que recuperaría en sus compras con el método regular es menor que la diferencia entre el impuesto que cobra y el que remite. El método regular gana cuando las compras con impuesto son grandes.

Compare dos cifras del mismo período:

1. Quick Method: ventas elegibles con impuesto incluido por la tasa, menos el crédito de las primeras ventas, menos los ITC de compras de capital y de bienes inmuebles.
2. Método regular: el GST/HST cobrado menos los ITC de cada compra que lleva impuesto, incluidos los costos operativos y el inventario.

La cifra más baja indica qué método implica menos GST/HST por pagar en ese período. No es toda la decisión, porque el Quick Method también cambia el ingreso: el impuesto retenido se suma a él (para un propietario único, en el T2125: CRA Guide T4002). Cómo registrar el Quick Method, y adónde va el monto retenido en una corporación, está en el Quick Method en sus libros.

Compare un año típico completo, no un trimestre. El mínimo de un año también importa: un contribuyente registrado no puede revocar hasta que la elección lleve vigente al menos un año.

¿Cómo y cuándo elijo el Quick Method?

Un contribuyente registrado lo elige en línea en My Business Account (para propietarios de negocios) o en Represent a Client (para representantes), o llenando el Form GST74: Partes A, B y D, firmado por una persona autorizada y enviado a su oficina de servicios tributarios solo si no usa el servicio en línea. La fecha de inicio debe ser el primer día de un período de declaración del GST/HST (RC4058).

1. Revise las pruebas. Confirme el límite de ventas, los 365 días en el negocio y que el negocio no esté excluido.
2. Elija la fecha de inicio. Debe ser el primer día de un período de declaración. Su período de declaración y su ejercicio fiscal fijan las fechas; vea período de declaración y ejercicio fiscal.
3. Elija a más tardar en la fecha límite de su frecuencia de presentación, que se muestra en la tabla siguiente.
4. Conserve la prueba. Guarde la fecha que eligió y una copia de la elección.

Para un declarante anual, el período de declaración es el ejercicio fiscal (Excise Tax Act, s. 245), así que la fecha de inicio es el primer día de un ejercicio fiscal, y la fecha límite es el primer día del segundo trimestre fiscal de ese mismo año (Excise Tax Act, s. 227(2)).

La CRA puede aceptar una elección después de estas fechas, pero solo si usted lo solicita y ella está de acuerdo (Excise Tax Act, s. 227(2)).

Un negocio que acaba de registrarse puede encontrar las reglas de registro en cuándo registrarse para el GST/HST.

¿Cómo sé que la CRA aceptó mi elección del Quick Method?

Ni el RC4058, ni la página del GST74, ni el formulario mismo describen un paso de confirmación, acuse o aceptación de una elección del Quick Method. Usted empieza en la fecha de entrada en vigor que indicó a la CRA, que debe ser el primer día de un período de declaración, y la CRA aún puede verificar la elegibilidad y rechazar la elección en una auditoría (RC4058).

Antes de presentar una declaración con el Quick Method:

• Verifique que la fecha de inicio que indicó es el primer día de un período de declaración.
• Verifique que el negocio cumplía las pruebas en esa fecha y que eligió a más tardar en la fecha límite de su frecuencia de presentación.
• Pida a la CRA que confirme la fecha de entrada en vigor que tiene registrada en su cuenta.

Un mensaje de que la elección se envió no demuestra, por sí solo, que la fecha y las pruebas fueran correctas. Una declaración presentada con el método equivocado es un error que se corrige después: vea corregir una declaración de GST/HST ya presentada.

¿Qué va en la declaración de GST/HST con el Quick Method?

El Quick Method cambia lo que va en las líneas 101, 103, 106 y 107 (RC4058).

El GST/HST sobre los suministros que no son elegibles, definidos arriba, se contabiliza de la forma habitual.

Un contribuyente registrado que presenta en forma electrónica con el Quick Method no elige la opción de llenar las líneas 90, 91 y 102. Si la línea 101 no coincide con sus ventas en los libros, vea por qué la declaración no coincide con los libros. Para las líneas regulares, vea presentar el GST/HST y reclamar créditos fiscales por insumos.

¿Qué pasa si mis ventas pasan el límite y cómo salgo?

La elección sigue vigente mientras las ventas se mantengan dentro del límite, y termina en las fechas que fija el RC4058 una vez que lo superan. Un contribuyente registrado también puede revocarla por decisión propia, pero solo después de un año (RC4058).

Para salir por decisión propia:

1. Espere hasta que la elección lleve vigente al menos un año. La única excepción en el Form GST74 es un negocio que ya no cumple las pruebas, cuya elección termina como en la tabla anterior.
2. Revoque en My Business Account o en Represent a Client, o en el Form GST74 (Partes A, C y D), a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración del último período de declaración en que quiere usar el método. La revocación surte efecto el primer día de un período de declaración (Excise Tax Act, s. 227(4.1)).
3. Espere al menos un año desde la fecha en que la revocación surte efecto antes de elegir de nuevo.

Sin importar cómo termine la elección, ya sea que la revoque, que sus ventas superen el límite o que el negocio pase a estar excluido, después no podrá reclamar ITC sobre el impuesto pagado en compras hechas mientras estuvo vigente, salvo los créditos a los que tenía derecho bajo ella y que no reclamó (Excise Tax Act, s. 227(3) y (5); Regulations, s. 22). El impuesto pagado en costos operativos e inventario durante la elección queda sin recuperar.

Estoy en Quebec: ¿se aplican los pasos de la CRA de esta página?

Si su negocio está ubicado en Quebec, los pasos de elección de la CRA de esta página por lo general no se aplican tal como están escritos. Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec) por lo general administra el GST/HST allí, y el RC4058 dice que si la ubicación física de su negocio está en Quebec, usted presenta sus declaraciones ante Revenu Québec con sus formularios, con una excepción para ciertas instituciones financieras designadas (RC4058).

La tabla, los pasos y los formularios de esta guía son los de la CRA. El QST es el impuesto propio de Quebec, y esta guía no cubre la elección de Revenu Québec, que también puede involucrar al QST, ni sus tasas y fechas límite. Revise las instrucciones de Revenu Québec antes de elegir. Un negocio fuera de Quebec con clientes o trabajadores en Quebec debe leer hacer negocios en Quebec desde otra provincia.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Todos los montos están en dólares canadienses (C$). Los dos primeros suponen que la elección está vigente desde el primer día del ejercicio fiscal, así que se aplica el crédito de C$300.

Un diseñador de Ontario: Quick Method frente al método regular

Un diseñador gráfico de Ontario, que no está en un giro de negocio excluido, factura C$150,000 más 13% de HST de C$19,500, así que las ventas con impuesto incluido son C$169,500. Los costos operativos son C$10,000 más C$1,300 de HST.

El Quick Method remite C$3,584 menos en el año. Sin compras de capital, el método regular ganaría solo si las compras con HST de 13% llegaran a unos C$42,500 con impuesto incluido, aproximadamente una cuarta parte de las ventas. Las cifras comparan solo el GST/HST por pagar. Con el Quick Method, los C$4,884 retenidos (C$19,500 menos C$14,616, que incluye el crédito de C$300) son ingreso, y los C$1,300 de HST de los costos pasan a ser un gasto ordinario, así que el ingreso gravable es unos C$3,584 más alto y la ganancia después del impuesto sobre la renta es menor. La guía de libros lo explica.

Un revendedor de Alberta: gana el método regular

Un revendedor en línea de Alberta envía solo a clientes de provincias con solo GST, así que toda venta usa la fila de 1.8%. Vende C$300,000 de bienes más C$15,000 de GST, así que las ventas con impuesto incluido son C$315,000. El inventario cuesta C$220,000 más C$11,000 de GST. Con las mismas cifras en su ejercicio fiscal anterior, el inventario con GST es cerca del 73% de las ventas con impuesto incluido, por encima de la prueba de 40%, así que se aplica la tasa de bienes. Las ventas enviadas a provincias con HST tomarían tasas más altas de la misma tabla.

• Quick Method: 1.8% por C$315,000 es C$5,670, menos el crédito de C$300, es decir, C$5,370.
• Método regular: C$15,000 cobrados menos C$11,000 de ITC, es decir, C$4,000.

El método regular remite C$1,370 menos, porque las compras de inventario del revendedor llevan una gran parte del impuesto.

Un contratista pasa el límite

Un contratista con ejercicio fiscal calendario tiene una elección del Quick Method vigente desde el 1 de enero del Año 1. Sus ventas con impuesto suman C$420,000 en el Año 1, por encima del límite.

• Si el contratista presenta cada trimestre: sigue en el Quick Method durante el primer trimestre del Año 2 y pasa al método regular el 1 de abril del Año 2, el comienzo del segundo trimestre fiscal.
• Si el contratista presenta cada año: pasa al método regular el 1 de enero del Año 2.

Desde esa fecha, el contratista reclama ITC en las compras que hace. El impuesto de las compras hechas durante la elección queda sin recuperar.

¿Es distinto en su caso?

• Sus ventas están cerca del límite, o usted y una corporación que controla venden ambos: las ventas de las asociadas se suman, y las fechas de término dependen de su frecuencia de presentación. Haga los números y defina la fecha de inicio antes de elegir, con ayuda para comparar los dos métodos.
• Vende bienes y servicios, o vende en varias provincias: la prueba de compra de bienes, la columna y la fila pueden cambiar la tasa, así que la comparación debe hacerse con sus propias ventas y costos. Vea ayuda de registro contable.
• Quiere cambiar, o salir poco después de empezar: el mínimo de un año y la espera de un año para elegir de nuevo hacen costoso un mal comienzo. Vea cómo preparar el cambio en sus libros.
• Se le pasó la fecha límite de la elección, o presentó una declaración con el método equivocado: la CRA solo puede permitir una elección tardía si usted lo solicita, y hasta entonces pueden hacer falta correcciones tanto en la fecha de entrada en vigor como en la declaración, y rehacer los libros para que coincidan. Vea corregir una declaración de GST/HST ya presentada y ayuda de registro contable.
• Ya usa el Quick Method y necesita registrarlo: vea el Quick Method en sus libros y el GST/HST en sus libros.
• Presta servicios de registro contable, impuestos, jurídicos o contables: el RC4058 excluye a quienes los prestan en el curso de sus actividades comerciales o de su práctica profesional, así que defina si su trabajo cae dentro de esa línea antes de elegir. Vea presentar el GST/HST y reclamar créditos fiscales por insumos.
• Todavía no se ha registrado: vea cuándo registrarse para el GST/HST.
• Está en Quebec: trate con Revenu Québec para la elección y la declaración, y lea hacer negocios en Quebec desde otra provincia si vende allí desde otro lugar.