Başka Eyaletteki Müşteriye GST/HST, PST veya QST Nasıl Uygulanır

Kendi eyaletimin oranını mı, müşterimin eyaletinin oranını mı uygulamalıyım?

Genellikle sizin değil, müşterinizin eyaletinin oranı uygulanır. Satışın hangi eyalete ait olduğunu belirleyen kurallar (place-of-supply kuralları) uyarınca, satışın yapıldığı eyaletin oranını uygularsınız; işletmenizin nerede olduğu bunu belirlemez (CRA). CRA'nın kendi örneğinde, yalnızca Saskatchewan'da çalışan ve Ontario'daki bir şirket için iş yapan Saskatchewan'lı bir web tasarımcısı, %13 oranında Ontario HST'si uygular (Memorandum 3-3-6, Example 2).

Müşterinin birkaç eyalette ofisi varsa, başka bir yerde müşterinin sahasında çalışıyorsanız, PST, RST veya QST de ödemeniz gerekebiliyorsa ya da geçmiş faturalarda herkese aynı oran uygulandıysa durum basit olmaktan çıkar. Sözleşmeyi, sizi tutan müşteri ofisinin adresini, teslimat adreslerini, işin yapıldığı yeri ve elinizdeki tüm satış vergisi numaralarını toplayın. Bu sayfa GST/HST'ye kayıtlı olduğunuzu varsayar; kayıtlı değilseniz GST/HST'ye ne zaman kayıt olunur sayfasına bakın.

Her eyalette müşteriye kesilen faturadaki toplam satış vergisi nedir?

Başka bir eyaletteki müşteriye kesilen faturada önce satışın yapıldığı eyaletin GST veya HST oranından başlayın (CRA oranları). Ayrı bir eyalet vergisi yalnızca dört eyalette ve yalnızca o vergiye kayıtlıysanız ya da kayıt olmanız gerekiyorsa eklenir: bkz. PST ve RST ve QST.

HST eyalet payını zaten içerir; bu yüzden üzerine ayrıca bir şey eklenmez. Bu oranlar vergiye tabi satışlar için geçerlidir: temel gıda gibi sıfır oranlı bir satışa, Kanada'nın neresinde yapılırsa yapılsın GST/HST uygulanmaz (CRA). PST, RST ve QST'nin kayıt koşulları ve neyin vergiye tabi olduğuna dair kuralları GST/HST'den ayrıdır: bkz. PST ve RST ve Québec'e satış.

Mallar gönderilir, teslim edilir veya müşteri tarafından alınırsa hangi eyaletin oranı uygulanır?

Mallarda belirleyici olan, müşterinin malı teslim aldığı yerdir. Malları postayla ya da kuryeyle gönderirseniz veya teslim için tuttuğunuz bir taşıyıcıya verirseniz satış varış eyaletinde yapılmış sayılır. Müşteri malları iş yerinizden kendisi alırsa veya kendi taşıyıcısını gönderirse satış, malları teslim ettiğiniz yerde yapılmış sayılır (Memorandum 3-3-3; Regulations).

Dolayısıyla British Columbia'lı bir alıcı malı New Brunswick'teki bir dükkândan kendisi alırsa, eve götürse bile New Brunswick HST'si öder (Memorandum 3-3-3, Example 2). Taşıyıcıyı müşteri ayarladıysa, o taşıyıcıya malın hazır olduğunu bildirmek onu sizin taşıyıcınız yapmaz. Müşterinin sonraki adımları sizin değil, onun kendi yükümlülüğüdür: HST uygulanan bir eyaletten malı 30 gün içinde çıkaran alıcı, eyalet payını geri isteyebilir (Excise Tax Act, s. 261.1); HST uygulanan bir eyaletteki müşteriye orada kullanacağı mal, hizmet veya yazılım için yalnızca GST uygulandıysa, müşteri eyalet payını kendisi hesaplayıp beyan etmek zorunda olabilir (s. 220.05, s. 220.08). Bu yüzden bir çevrimiçi mağaza her siparişte teslimat eyaletine göre vergi uygular; tek bir mağaza birkaç farklı oran kullanabilir. Varış yerini gösteren sevkiyat kayıtlarını saklayın.

Hizmetler: müşterinin birkaç ofisi varsa hangi müşteri adresi esas alınır?

İşlem sırasında edindiğiniz müşteri ev veya iş yeri adresini kullanın. Yalnızca bir adres edindiyseniz o adres belirleyicidir. Birden fazla adres edindiyseniz işe en yakın bağlantılı olanı kullanın; bu genellikle sözleşme adresidir, yani sizi tutan ofistir (Memorandum 3-3-6; Regulations, section 13).

• Seçme hakkınız yoktur. Kural, müşterinin adresleri arasında seçim yapmanıza izin vermez.
• E-posta ve IP adresleri sayılmaz, çünkü fiziksel yer değildir. Posta kutusu da bir iş yeri adresi değildir.
• Genel merkez veya şube: sizi tutan genel merkez, günlük işlerinizi başka bir yerdeki şubeyle yürütseniz bile sözleşme adresidir (Memorandum 3-3-6, Example 11). Genel merkez sözleşmesi kapsamında satın alma siparişini veren bir şube ise bunun yerine sözleşme adresi olabilir (Memorandum 3-3-6, Example 14).
• Sözleşme adresi yoksa: iş için en çok iletişim kurduğunuz ve en çok kullandığınız adresi esas alın. Ev veya iş yeri adresi hiç yoksa fatura adresi ya da posta kutusu gibi Kanada'daki başka bir adres geçerli olabilir.
• Müşterinin sahasında başka bir eyalette çalışmak tek başına sonucu değiştirmez: bir sonraki bölümdeki kurallardan biri geçerli olmadıkça adres kuralı uygulanır.
• Kanada'da hiç adres yoksa: işin çoğunun yapıldığı yer belirleyicidir; Kanada dışındaki müşteriler için bkz. ABD'li müşterilere GST/HST uygulama.

Hangi hizmetlerde müşterinin adresi değil, işin yapıldığı yer esas alınır?

Bazı hizmet türlerinin, adres kuralını geçersiz kılan kendi kuralları vardır (Memorandum 3-3-6-1).

Danışmanlık ve profesyonel hizmetler, yüz yüze verilse bile kişisel hizmet kuralının dışında tutulur; dolayısıyla müşteri adresi kuralına tabi kalır (Regulations, section 17). CRA'nın örneğinde, Ontario'daki bir depoda çalışan Manitoba'lı bir boyacı Ontario HST'si uygular (Memorandum 3-3-6-1, Example 29).

Yazılım, dijital indirmeler ve çevrimiçi abonelikler: hangi oran uygulanır?

Yazılım lisanslarının, indirmelerin ve aboneliklerin çoğu maddi olmayan mal sayılır (dokunamayacağınız mal). Yalnızca ya da ağırlıklı olarak HST uygulanan eyaletlerin dışında kullanılabiliyorsa yalnızca GST uygulanır. Aksi halde, o eyalette kullanılabildiği sürece genellikle edindiğiniz müşteri ev veya iş yeri adresi belirleyicidir. Hiç adres edinmediyseniz (e-posta adresi sayılmaz), kullanılabileceği eyaletler arasındaki en yüksek oranı uygulayın (Memorandum 3-3-5; Regulations, sections 6 to 8).

CRA'nın örnekleri: Ontario'daki bir çevrimiçi satıcı, British Columbia'da ev adresi olan bir alıcıya dijital albüm satarsa yalnızca %5 oranında GST uygular (Example 18). Bir avukat çevrimiçi abonelik satın alır; satıcının elinde firmanın Ontario ofis adresi ve Québec'teki bir fatura adresi vardır, sözleşme adresi olan Ontario ofisi belirleyicidir: %13 oranında HST (Example 21). Bazı çevrimiçi ürünler mal değil hizmettir: uzaktan teknik destek ve veri depolamanın kendi kuralı vardır (Regulations, section 32). Güvenmeden önce hangi kuralın uygun olduğunu kontrol edin. Yazılım ve dijital ürünlere her eyaletin kendi kurallarına göre PST, RST veya QST de uygulanabilir: bkz. PST ve RST ve Québec.

Her HST eyaleti için ayrı kayıt veya beyanname gerekir mi, vergiyi faturada nasıl göstermeliyim?

Eyalet başına ayrı GST/HST kaydı gerekmez: GST'ye kayıtlı bir işletme HST'ye de kayıtlıdır (RC4022). Uyguladığınız tüm GST ve HST, hangi oranda olursa olsun, aynı beyannamede bildirilir (CRA); Québec'te bulunan bir işletme bu beyannameyi Revenu Québec'e kendi formlarıyla verir (RC4022). Beyanname satırları ve Quick Method için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri sayfasına bakın. PST ve RST, her eyaletle ayrı hesap ve beyannamedir; QST ise Revenu Québec'te ayrı bir hesaptır.

Faturada vergi tutarını açıkça gösterin ya da fiyatın vergiyi içerdiğini belirtin (Excise Tax Act, s. 223). HST için toplam HST oranını gösterin; federal ve eyalet kısımlarına ayırmayın (RC4022). $100 ve üzeri faturalarda GST/HST numaranızı gösterin: işletme müşterisinin girdi vergisi kredisini talep edebilmesi için buna ihtiyacı vardır. Başka eyaletlerdeki tedarikçilere ödediğiniz vergiyi geri almak, aynı beyan rehberinde anlatılır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar Kanada dolarıdır.

Alberta'lı geliştirici, Ontario'lu müşteri

Calgary'deki GST'ye kayıtlı bir web geliştiricisini, müşterinin Toronto'daki genel merkezi tutar. Tüm iş Calgary'de yapılır. Edinilen tek iş yeri adresi Ontario'dadır; bu nedenle C$10.000 tutarındaki faturaya, C$500 GST değil, Ontario oranında C$1.300 HST uygulanır.

BC'li danışman Montréal'de müşteri sahasında

British Columbia'lı bir danışman, Montréal ofisinden sözleşme yapan bir müşterinin Montréal'deki sahasında çalışır. Québec bir HST eyaleti değildir; bu nedenle faturada C$10.000 artı C$500 GST gösterilir. Danışmanın QST'ye de kayıt olup olmayacağı ve QST uygulayıp uygulamayacağı Québec'te iş yapmak sayfasında anlatılır.

Ontario'lu satıcı Saskatoon'a gönderim yapıyor

Ontario'daki bir çevrimiçi satıcı, Saskatoon'a C$200 tutarında bir sipariş gönderir. Saskatchewan bir HST eyaleti değildir; bu nedenle faturada C$10 GST gösterilir, HST gösterilmez. Saskatchewan PST'sinin de uygulanıp uygulanmayacağı, Saskatchewan'ın eyalet dışı satıcılar için koyduğu lisans testine bağlıdır: bkz. PST ve RST.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Zaten yanlış oran uyguladıysanız ya da bir müşteri faturayı reddettiyse: bkz. yanlış GST/HST oranı uygulandıysa; birkaç eyalete kesilmiş geçmiş faturaları incelettirmek için muhasebe kayıtları desteği alın.
• British Columbia, Saskatchewan veya Manitoba'ya ya da bir pazaryeri üzerinden satış yapıyorsanız: bkz. PST ve RST kaydı.
• Québec'te müşterileriniz veya çalışanlarınız varsa: bkz. Québec'te iş yapmak.
• Küçük tedarikçi sınırının altındaysanız veya henüz kayıtlı değilseniz: bkz. GST/HST'ye ne zaman kayıt olunur.
• Müşterileriniz Kanada dışındaysa: bkz. ABD'li müşterilere GST/HST uygulama.
• İşletmeniz Kanada dışındaysa ve Kanada'ya satış yapıyorsa: bkz. mukim olmayan ve dijital satıcılar.
• İşletmenizin kendisi başka bir eyalette faaliyet gösteriyorsa: gelir vergisi için bkz. birden fazla eyalette faaliyet.