Méthode rapide de la TPS/TVH : taux, choix et rentabilité

Comment fonctionne la méthode rapide de la TPS/TVH?

Selon la méthode rapide de comptabilité, un inscrit à la TPS/TVH facture la taxe complète à ses clients, puis verse un pourcentage fixé par l'ARC de ses ventes, taxes comprises, plutôt que la taxe perçue moins les crédits de taxe sur les intrants (CTI). Le pourcentage est inférieur à la taxe facturée : l'inscrit garde la différence, et l'Agence du revenu du Canada (ARC) précise que cette partie conservée se déclare comme revenu (guide RC4022 de l'ARC). En contrepartie, il renonce aux CTI sur la plupart de ses achats, car les taux en tiennent déjà compte (guide RC4058 de l'ARC).

La méthode rapide est ouverte à l'inscrit dont les ventes restent à 400 000 $ ou moins et dont le secteur d'activité n'est pas exclu. Elle n'est pas automatique : l'inscrit la choisit auprès de l'ARC. Savoir si elle fait économiser dépend de la province, de la vente de services ou de biens et de la taxe que l'entreprise paie sur ses achats. Par exemple, une entreprise de l'Ontario qui fournit des services, sur une vente taxée à la TVH de 13 %, verse 8,8 % de la vente taxes comprises; une entreprise de la Colombie-Britannique qui fournit des services, sur une vente taxée à la TPS de 5 %, verse 3,6 %. Les tableaux complets suivent.

Un dossier devient complexe quand :

• Les ventes approchent le plafond, ou un associé vend aussi, comme une société et la personne qui la contrôle.
• L'entreprise offre des services de tenue de livres, de fiscalité, de droit, de comptabilité ou d'actuariat, qui sont exclus.
• Elle vend à la fois des biens et des services, ou vend dans plus d'une province.
• Elle achète beaucoup de stocks, de matériaux ou de travaux sous-traités qui comportent de la taxe.
• Elle veut commencer en cours d'exercice, ou partir peu après avoir commencé. Le choix doit durer au moins un an avant de pouvoir être révoqué.
• Elle est située au Québec.

À rassembler avant de décider : les ventes, taxes comprises, de chacun des cinq derniers trimestres d'exercice; les achats avec taxe, répartis entre coûts d'exploitation, stocks destinés à la revente et achats d'immobilisations; la province de l'établissement stable; la fréquence de production et la fin d'exercice; et les ventes de toute entreprise associée.

Qui peut utiliser la méthode rapide, et qui ne le peut pas?

Un inscrit peut choisir la méthode rapide s'il réussit les tests ci-dessous et n'est pas une entreprise exclue (RC4058).

Les associés comptent. Le RC4058 traite généralement une personne comme associée à une autre quand l'une contrôle l'autre : une société et la personne qui la contrôle additionnent donc leurs ventes pour le plafond.

Ces entreprises ne peuvent pas utiliser la méthode rapide :

• Les fournisseurs de services de tenue de livres, de conseil financier, de conseil fiscal ou de préparation de déclarations de revenus, dans le cadre de leurs activités commerciales.
• Les fournisseurs de services juridiques, comptables ou actuariels, dans le cadre de leur pratique professionnelle.
• Les institutions financières désignées particulières et les organismes de bienfaisance.
• Les institutions publiques et les organismes du secteur public : municipalités, collèges publics, administrations scolaires et universités établis et exploités sans but lucratif, administrations hospitalières, exploitants d'établissements, fournisseurs externes et organismes à but non lucratif financés par le gouvernement à au moins 40 % dans l'année. Certains peuvent plutôt utiliser la méthode rapide spéciale de l'ARC pour les organismes de services publics.

Le RC4058 donne la liste complète. Une entreprise proche de l'une de ces limites, par exemple une qui fait un peu de tenue de livres ou de fiscalité pour d'autres, doit la faire vérifier avant de faire le choix. Le Règlement applique les exclusions pour la tenue de livres, la fiscalité et les services professionnels aux quatre trimestres d'exercice précédant la période : le travail récent compte donc aussi (Règlement, art. 15(1)).

Quels sont les taux de la méthode rapide, et quel est le taux de l'Ontario?

Une entreprise de l'Ontario qui fournit des services, sur une vente qui comporte la TVH de 13 % de l'Ontario, verse 8,8 % de la vente taxes comprises. Une entreprise de l'Ontario qui achète des biens pour les revendre verse 4,4 % sur la même vente. Un revendeur de biens de l'Alberta, sur une vente qui comporte la TPS de 5 %, verse 1,8 %.

Le taux vient d'un tableau de l'ARC. Le tableau dépend de la fourniture de services ou de l'achat de biens pour la revente. La colonne dépend de la province de l'établissement stable de l'entreprise, que le RC4058 décrit comme un lieu d'affaires fixe, y compris un bureau, une succursale, une usine ou un atelier. Une entreprise sans un tel lieu, comme une entreprise à domicile, devrait établir où se trouve son établissement stable avant de choisir une colonne. La ligne dépend de la TPS ou de la TVH qui s'applique à la vente (RC4058).

Appliquez le taux aux ventes taxes comprises, et non au prix avant taxe. La ligne suit la taxe de la vente, qui suit les règles du lieu de fourniture : ce n'est donc pas toujours la province de l'entreprise. Consultez quel taux de TPS/TVH mettre sur la facture.

Taux pour les entreprises qui fournissent des services

Taux pour les entreprises qui achètent des biens pour les revendre

Dans le tableau des biens, un taux nul avec crédit signifie que l'entreprise ne verse rien sur ces ventes et demande, pour ces ventes, le crédit indiqué à la ligne 106 de la déclaration.

La Nouvelle-Écosse a sa propre colonne pour les périodes commençant à compter du 1er avril 2025. Les périodes antérieures utilisent la colonne du Nouveau-Brunswick, de Terre-Neuve-et-Labrador et de l'Île-du-Prince-Édouard. Le Québec ne figure pas dans le tableau; consultez la section sur le Québec plus bas.

Le RC4058 fixe un test de 90 % sur le lieu où les fournitures admissibles d'une entreprise (ventes taxables autres que les ventes détaxées, les ventes faites hors du Canada et les ventes d'immeubles ou de biens d'immobilisation, plus quelques autres que le RC4058 énumère) sont faites par un établissement stable pendant une période de déclaration. Si cette part ou plus est faite dans une seule province à TVH (ou dans des provinces à TVH au même taux), ou dans des provinces à TPS seulement, un seul taux s'applique : celui qui s'appliquerait si toutes ces fournitures y étaient faites. Autrement, l'entreprise peut devoir utiliser plus d'un taux.

Dois-je utiliser les taux pour les services ou ceux pour les biens destinés à la revente?

Une entreprise utilise les taux pour les biens destinés à la revente seulement si le coût des biens qu'elle a achetés pour les revendre pendant son exercice précédent représentait au moins 40 % de ses ventes taxables annuelles totales, la TPS/TVH étant comptée des deux côtés. Une entreprise qui adopte la méthode rapide pendant son exercice en cours mesure la même part sur les quatre premiers ou les quatre derniers de ses cinq trimestres d'exercice précédents, plutôt que sur son exercice précédent. Toute autre entreprise utilise les taux pour les services (RC4058).

Les biens achetés pour entrer dans des produits que l'entreprise fabrique pour la vente comptent comme des biens achetés pour la revente. Les produits d'épicerie de base et les achats sans taxe ne comptent pas. Les ventes des associés sont exclues de ce test.

Le RC4058 applique le test à l'ensemble de l'entreprise, et non à chaque ligne de produits. Une entreprise qui vend à la fois des biens et des services devrait faire les calculs pour les deux séries de taux avant de faire le choix.

Quel est le crédit de la méthode rapide sur les premières ventes de chaque année?

Un inscrit à la méthode rapide obtient un crédit de 1 % sur les premiers 30 000 $ de ventes de fournitures admissibles, taxes comprises, de chaque exercice. Il s'inscrit à la ligne 107 de la déclaration (RC4058).

Le crédit exige que le choix soit en vigueur au début de l'exercice ou, pour un nouvel inscrit, le jour de l'inscription. Un déclarant mensuel ou trimestriel existant qui commence en cours d'exercice n'obtient donc aucun crédit pour cet exercice. La partie inutilisée ne peut pas être reportée à une année ultérieure.

Quels crédits de taxe sur les intrants puis-je encore demander?

Un inscrit à la méthode rapide peut encore demander des CTI sur une courte liste d'achats, et aucun sur les coûts d'exploitation ni sur les stocks. L'ARC indique qu'avec la méthode rapide, vous ne pouvez pas demander de CTI pour vos dépenses d'exploitation (ARC : crédits de taxe sur les intrants).

Le RC4058 permet des CTI sur :

• Les achats d'immeubles et les améliorations apportées à des immeubles.
• Les biens d'immobilisation autres que des immeubles, et leurs améliorations.
• Les achats dont la taxe est devenue payable avant la prise d'effet du choix, tant que le délai pour les demander n'est pas écoulé.
• Les biens vendus pour votre compte par un encanteur ou un mandataire qui doit rendre compte de la taxe, et certains biens qu'un non-résident vous transfère.

Ces crédits vont à la ligne 106. Les tests d'usage habituels s'appliquent toujours aux crédits sur les immeubles et les biens d'immobilisation. Pour savoir quelles dépenses donnent un crédit partiel ou nul selon la méthode régulière, consultez dépenses sans CTI ou à CTI partiel.

Quand la méthode rapide est-elle rentable, et quand la méthode régulière l'emporte-t-elle?

La méthode rapide est rentable quand la taxe que vous récupéreriez sur vos achats selon la méthode régulière est inférieure à l'écart entre la taxe que vous percevez et celle que vous versez. La méthode régulière l'emporte quand les achats qui comportent de la taxe sont importants.

Comparez deux chiffres pour la même période :

1. Méthode rapide : ventes admissibles, taxes comprises, multipliées par le taux, moins le crédit sur les premières ventes, moins les CTI sur les achats d'immobilisations et d'immeubles.
2. Méthode régulière : TPS/TVH perçue moins les CTI sur chaque achat qui comporte de la taxe, y compris les coûts d'exploitation et les stocks.

Le chiffre le plus bas indique quelle méthode réduit la TPS/TVH à payer pour cette période. Ce n'est pas toute la décision, car la méthode rapide change aussi le revenu : la taxe conservée y est ajoutée (pour un entrepreneur individuel, sur le formulaire T2125 : guide T4002 de l'ARC). La comptabilisation de la méthode rapide, et la destination du montant conservé pour une société, se trouvent dans la méthode rapide dans vos livres.

Comparez une année typique complète, et non un seul trimestre. Le minimum d'un an compte aussi : un inscrit ne peut pas révoquer le choix avant qu'il soit en vigueur depuis au moins un an.

Comment et quand choisir la méthode rapide?

Un inscrit fait le choix en ligne dans Mon dossier d'entreprise (propriétaires d'entreprise) ou Représenter un client (représentants), ou en remplissant le formulaire GST74 : parties A, B et D, signées par une personne autorisée, et envoyées à votre bureau des services fiscaux seulement si vous n'utilisez pas le service en ligne. La date de début doit être le premier jour d'une période de déclaration de la TPS/TVH (RC4058).

1. Vérifiez les tests. Confirmez le plafond de ventes, les 365 jours en affaires et que l'entreprise n'est pas exclue.
2. Choisissez la date de début. Ce doit être le premier jour d'une période de déclaration. Votre période de déclaration et votre exercice fixent les dates; consultez période de déclaration et exercice.
3. Faites le choix au plus tard à la date limite de votre fréquence de production, indiquée dans le tableau ci-dessous.
4. Conservez la preuve. Gardez la date que vous avez choisie et une copie du choix.

Pour un déclarant annuel, la période de déclaration est l'exercice (Loi sur la taxe d'accise, art. 245); la date de début est donc le premier jour d'un exercice, et la date limite est le premier jour du deuxième trimestre d'exercice de cette même année (Loi sur la taxe d'accise, par. 227(2)).

L'ARC peut accepter un choix après ces dates, mais seulement si vous en faites la demande et qu'elle y consent (Loi sur la taxe d'accise, par. 227(2)).

Une entreprise qui vient de s'inscrire trouve les règles d'inscription dans quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Comment savoir si l'ARC a accepté mon choix de la méthode rapide?

Ni le RC4058, ni la page du formulaire GST74, ni le formulaire lui-même ne décrivent d'étape de confirmation, d'accusé de réception ou d'acceptation pour le choix de la méthode rapide. Vous commencez à la date d'effet que vous avez donnée à l'ARC, qui doit être le premier jour d'une période de déclaration, et l'ARC peut encore vérifier l'admissibilité et refuser le choix lors d'une vérification (RC4058).

Avant de produire une déclaration selon la méthode rapide :

• Vérifiez que la date de début que vous avez donnée est le premier jour d'une période de déclaration.
• Vérifiez que l'entreprise remplissait les tests à cette date et a fait le choix à la date limite de sa fréquence de production.
• Demandez à l'ARC de confirmer la date d'effet qu'elle a inscrite à votre dossier.

Un message indiquant que le choix a été soumis ne prouve pas, à lui seul, que la date et les tests étaient corrects. Une déclaration produite selon la mauvaise méthode est une erreur à corriger plus tard : consultez corriger une déclaration de TPS/TVH déjà produite.

Que mettre dans la déclaration de TPS/TVH avec la méthode rapide?

La méthode rapide change ce qui va aux lignes 101, 103, 106 et 107 (RC4058).

La TPS/TVH sur les fournitures non admissibles, définies plus haut, se comptabilise de la façon habituelle.

Un inscrit qui produit sa déclaration par voie électronique selon la méthode rapide ne choisit pas l'option de remplir les lignes 90, 91 et 102. Si la ligne 101 ne concorde pas avec vos ventes dans les livres, consultez pourquoi la déclaration ne concorde pas avec les livres. Pour les lignes régulières, consultez produire la TPS/TVH et demander des crédits de taxe sur les intrants.

Que se passe-t-il si mes ventes dépassent le plafond, et comment quitter la méthode?

Le choix reste en vigueur tant que les ventes restent dans le plafond, et prend fin aux dates que fixe le RC4058 une fois qu'elles le dépassent. Un inscrit peut aussi le révoquer volontairement, mais seulement après un an (RC4058).

Pour la quitter volontairement :

1. Attendez que le choix soit en vigueur depuis au moins un an. La seule exception sur le formulaire GST74 est une entreprise qui ne remplit plus les tests, dont le choix prend fin comme dans le tableau ci-dessus.
2. Révoquez le choix dans Mon dossier d'entreprise ou Représenter un client, ou sur le formulaire GST74 (parties A, C et D), au plus tard à la date d'échéance de la déclaration de la dernière période de déclaration pour laquelle vous voulez utiliser la méthode. La révocation prend effet le premier jour d'une période de déclaration (Loi sur la taxe d'accise, par. 227(4.1)).
3. Attendez au moins un an à compter de la date d'effet de la révocation avant de faire un nouveau choix.

Peu importe comment le choix prend fin, que vous le révoquiez, que vos ventes dépassent le plafond ou que l'entreprise devienne exclue, vous ne pouvez plus demander de CTI sur la taxe payée sur les achats faits pendant qu'il était en vigueur, sauf les crédits que vous aviez le droit de demander selon la méthode rapide et que vous n'avez pas demandés (Loi sur la taxe d'accise, par. 227(3) et (5); Règlement, art. 22). La taxe payée sur les coûts d'exploitation et les stocks pendant le choix reste non récupérée.

Je suis au Québec : les étapes de l'ARC de cette page s'appliquent-elles à moi?

Si votre entreprise est située au Québec, les étapes de choix de l'ARC de cette page ne s'appliquent généralement pas telles quelles. Revenu Québec administre généralement la TPS/TVH au Québec, et le RC4058 indique que si le lieu physique de votre entreprise est au Québec, vous produisez vos déclarations auprès de Revenu Québec avec ses formulaires, sauf exception pour certaines institutions financières désignées particulières (RC4058).

Le tableau, les étapes et les formulaires de l'ARC de ce guide sont ceux de l'ARC. La TVQ est la taxe propre au Québec, et ce guide ne couvre pas le choix de Revenu Québec, qui peut aussi viser la TVQ, ni ses taux et ses dates limites. Consultez les directives de Revenu Québec avant de faire le choix. Une entreprise hors du Québec qui a des clients ou des travailleurs au Québec devrait lire faire des affaires au Québec depuis une autre province.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration. Tous les montants sont en dollars canadiens ($ CA). Les deux premiers supposent que le choix est en vigueur dès le premier jour de l'exercice, de sorte que le crédit de 300 $ CA s'applique.

Un concepteur de l'Ontario : méthode rapide contre méthode régulière

Un graphiste de l'Ontario, qui n'est pas dans un secteur exclu, facture 150 000 $ CA plus 19 500 $ CA de TVH à 13 %, pour des ventes de 169 500 $ CA taxes comprises. Ses coûts d'exploitation sont de 10 000 $ CA plus 1 300 $ CA de TVH.

La méthode rapide fait verser 3 584 $ CA de moins pour l'année. Sans achat d'immobilisations, la méthode régulière l'emporterait seulement si les achats comportant 13 % de TVH atteignaient environ 42 500 $ CA, taxes comprises, soit à peu près le quart des ventes. Les chiffres comparent seulement la TPS/TVH à payer. Avec la méthode rapide, les 4 884 $ CA conservés (19 500 $ CA moins 14 616 $ CA, ce qui comprend le crédit de 300 $ CA) sont un revenu, et les 1 300 $ CA de TVH sur les coûts deviennent une dépense ordinaire : le revenu imposable est donc plus élevé d'environ 3 584 $ CA, et le gain après impôt sur le revenu est plus petit. Le guide sur les livres en traite.

Un revendeur de l'Alberta : la méthode régulière l'emporte

Un revendeur en ligne de l'Alberta expédie seulement à des clients de provinces à TPS seulement : chaque vente prend donc la ligne de 1,8 %. Il vend 300 000 $ CA de biens plus 15 000 $ CA de TPS, pour des ventes de 315 000 $ CA taxes comprises. Ses stocks coûtent 220 000 $ CA plus 11 000 $ CA de TPS. Avec les mêmes chiffres l'exercice précédent, les stocks avec la TPS représentent environ 73 % des ventes taxes comprises, au-delà du test de 40 %, de sorte que le taux pour les biens s'applique. Des ventes expédiées vers des provinces à TVH prendraient des taux plus élevés du même tableau.

• Méthode rapide : 1,8 % de 315 000 $ CA donne 5 670 $ CA, moins le crédit de 300 $ CA, soit 5 370 $ CA.
• Méthode régulière : 15 000 $ CA perçus moins 11 000 $ CA de CTI, soit 4 000 $ CA.

La méthode régulière fait verser 1 370 $ CA de moins, car les achats de stocks du revendeur comportent une grande part de la taxe.

Un entrepreneur dépasse le plafond

Un entrepreneur dont l'exercice correspond à l'année civile a un choix de méthode rapide en vigueur depuis le 1er janvier de l'année 1. Ses ventes taxes comprises totalisent 420 000 $ CA pour l'année 1, au-delà du plafond.

• S'il produit ses déclarations trimestriellement : il reste à la méthode rapide pendant le premier trimestre de l'année 2 et passe à la méthode régulière le 1er avril de l'année 2, le début du deuxième trimestre d'exercice.
• S'il produit ses déclarations annuellement : il passe à la méthode régulière le 1er janvier de l'année 2.

À compter de cette date, l'entrepreneur demande des CTI sur les achats qu'il fait. La taxe sur les achats faits pendant le choix reste non récupérée.

Votre situation est différente?

• Vos ventes approchent le plafond, ou vous et une société que vous contrôlez vendez tous deux : les ventes des associés s'additionnent, et les dates de fin dépendent de votre fréquence de production. Calculez les chiffres et la date de début avant de faire le choix, avec de l'aide pour comparer les deux méthodes.
• Vous vendez des biens et des services, ou vendez dans plusieurs provinces : le test d'achat de biens, la colonne et la ligne peuvent chacun changer le taux : la comparaison doit donc se faire sur vos propres ventes et coûts. Consultez l'aide en tenue de livres.
• Vous voulez changer de méthode, ou partir peu après avoir commencé : le minimum d'un an et l'attente d'un an avant un nouveau choix rendent un mauvais départ coûteux. Consultez mettre en place le changement dans vos livres.
• Vous avez manqué la date limite du choix, ou produit une déclaration selon la mauvaise méthode : l'ARC peut permettre un choix tardif seulement sur demande, et d'ici là la date d'effet et la déclaration peuvent devoir être corrigées, et les livres refaits en conséquence. Consultez corriger une déclaration de TPS/TVH déjà produite et l'aide en tenue de livres.
• Vous utilisez déjà la méthode rapide et devez l'inscrire dans vos livres : consultez la méthode rapide dans vos livres et la TPS/TVH dans vos livres.
• Vous offrez des services de tenue de livres, de fiscalité, de droit ou de comptabilité : le RC4058 exclut les personnes qui les fournissent dans le cadre de leurs activités commerciales ou de leur pratique professionnelle : établissez donc si votre travail tombe dans cette limite avant de faire le choix. Consultez produire la TPS/TVH et demander des crédits de taxe sur les intrants.
• Vous n'êtes pas encore inscrit : consultez quand s'inscrire à la TPS/TVH.
• Vous êtes au Québec : adressez-vous à Revenu Québec pour le choix et la déclaration, et lisez faire des affaires au Québec depuis une autre province si vous y vendez depuis ailleurs.