Yabancı ortaklı ABD şirketi: LLC mi, C şirketi mi?

ABD'de mukim biri ile yurt dışındaki biri aynı şirkete sahip olabilir mi?

Evet. ABD'de mukim bir kişi ile yurt dışında yaşayan bir kişi, aynı ABD LLC'sine veya C şirketine genellikle ortak olabilir. Çoğu eyalet, yabancı bireylerin ve kuruluşların LLC üyesi olmasına izin verir. Ancak kuruluş kuralları eyaletten eyalete değişir (IRS: LLC). Yabancı sahiplik, ABD şirketlerine ilişkin IRS kurallarında da öngörülmüştür.

Bir kişinin nerede yaşadığı, ABD vergi statüsünü belirlemez. Yurt dışında yaşayan bir ABD vatandaşı ABD kişisidir. Bu nedenle yalnızca adresi, onu yabancı ortak yapmaz ve yabancı ortak stopajını doğurmaz. ABD'de yaşayan bir yabancı vatandaş ise vergi kurallarına göre mukim yabancı ya da mukim olmayan yabancı olabilir. Yapıyı seçmeden önce her bireyin statüsünü belirleyin (IRS: yabancı kişiler; IRS: Publication 519). İşletmenin kurulduğu ve faaliyet gösterdiği eyaletlerdeki gelir vergilerini, kayıt ve yıllık ücretleri ayrıca kontrol etmeniz gerekir.

Mukim olmayan bir ortakla S şirketi statüsü seçebilir miyiz?

Önerilen hissedar ABD'de mukim olmayan bir yabancı veya bir şirket ise hayır. S şirketinin yalnızca uygun hissedarları olabilir. IRS, ABD'de mukim olmayan yabancıları, ortaklıkları ve şirketleri hariç tutar. S şirketi vergilendirmesini seçen bir LLC de aynı hissedar testine tabidir (IRS: S şirketleri).

Hissedarın adresinden çok vatandaşlığı ve vergi mukimliği önemlidir. Yurt dışında yaşayan bir ABD vatandaşı, mukim olmayan yabancı kuralına takılmaz. ABD vergi mukimi olan bir yabancı vatandaş ise uygun olabilir. ABD vatandaşı veya mukimi ile evli olan mukim olmayan bir kişi, eşiyle birlikte section 6013(g) seçimi yaparak gelir vergisi bakımından ABD mukimi sayılabilir. Bu durumda S şirketi hissedarlığı mümkün olur, ancak her iki eş de dünya genelindeki gelirleri üzerinden ABD vergisine tabi olur. İkisi de ilk ortak beyannameyle birlikte bir bildirim imzalar. Seçimin sonradan değiştirilmesi genellikle asıl beyannamenin verilmesinden itibaren üç yıl içinde ya da verginin ödenmesinden itibaren iki yıl içinde, hangisi daha geçse o süre içinde yapılmalıdır (eCFR: S şirketi hissedar kuralları; IRS: Publication 519).

S şirketinin hisse kuralları dahil diğer şartları da geçerlidir. Şirket uygunsa, Form 2553'ü bir şirket yetkilisi ve tüm hissedarlar imzalayarak, genellikle amaçlanan vergi yılının başlangıcından itibaren iki ay 15 gün içinde verir. Bir hissedar uygunluğunu kaybettiğinde mevcut S şirketi seçimi sona erer. Hisselerin yabancı bir şirket aracılığıyla tutulması S şirketi statüsünü engeller. Hisse sahibi ABD vergisi bakımından yok sayılıyorsa, sahibinin hissedar testini karşılaması gerekir (IRS: Form 2553 talimatları; US Code: section 1362; IRS: Form 1120-S talimatları).

Ortaklık olarak vergilendirilen LLC ile C şirketi arasındaki fark nedir?

İki sahibi olan bir ABD LLC'si, Form 8832 ile şirket olarak vergilendirilmeyi seçmediği sürece federal gelir vergisi bakımından ortaklıktır. C şirketi, kendi vergilendirilebilir geliri üzerinden federal vergi öder. Hissedarlar ise genellikle şirket kazancı temettü olarak dağıttığında vergilendirilir (IRS: LLC; IRS: Form 1120 talimatları). Federal şirket gelir vergisi oranı %21 düzeyindedir (IRS: Form 1120 talimatları).

Yabancı ortak varsa ortaklık, istisna uygulanmadıkça genellikle Schedule K-2 ve K-3, Part X'i de verir (IRS: K-2 ve K-3 talimatları).

Bunlar federal gelir vergisi sonuçlarıdır. Eyalet vergileri ve ortakların yaşadıkları ülkelerdeki vergiler toplam maliyeti değiştirebilir. Sahiplik belgelerini imzalamadan önce beklenen ABD faaliyetini, kârları ve ortaklara ödeme için kullanılabilecek nakdi karşılaştırın.

LLC yabancı ortağa hiç nakit ödemese de stopaj yapar mı?

Genellikle yapar. Yabancı ortağa, LLC'nin ABD'deki ticari faaliyetiyle bağlantılı gelir ya da bu şekilde sayılan gelir tahsis edilmişse stopaj gerekir. IRS buna ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı vergilendirilebilir gelir der. Section 1446 stopajı nakit dağıtım olmasa bile uygulanabilir. Ancak belgelenmiş indirimler veya istisnalar stopajı azaltabilir ya da ortadan kaldırabilir (IRS: ortaklık stopajı; IRS: kimler stopaj yapmalı). Böyle bir gelir tahsis edilmemişse, yalnızca ortak yurt dışında yaşıyor diye bu kural uygulanmaz.

Yabancı ortak, uygun indirimlerini veya zararlarını belgelemek için LLC Form 8804'ü vermeden önce ona Form 8804-C'yi verebilir. ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı tek geliri ortaklık payı olan mukim olmayan bir birey de, section 1446 vergisi $1.000 tutarından az olacaksa istisna talebi için bu formu kullanabilir. Belgeye güvenip güvenmeyeceğine LLC karar verir. LLC taksitleri, vergi yılının 4., 6., 9. ve 12. aylarının 15. günü öder ve Form 8804 ile 8805'i genellikle yıl sonundan sonraki 3. ayın 15. günü verir (IRS: kimler stopaj yapmalı; IRS: Form 8804 ve 8805 talimatları). Hesaplamalar ve ödemeler için yabancı ortak stopajı rehberine bakın.

Ödenmeyen section 1446 vergisinden LLC sorumludur. Vergiyi ödemekle yükümlü bir sahip, yönetici veya şirket yetkilisi bunu bilerek ödemezse, ödenmeyen stopaj tutarı kadar section 6672 cezasından kişisel olarak sorumlu olabilir. Yalnızca sahip olmak yeterli değildir. IRS cezayı genellikle ilgili yılın ardından gelen 15 Nisan ile beyannamenin verildiği tarihten geç olanından itibaren üç yıl içinde tarh edebilir. Eksik veya hileli beyannameler ile bazı süre uzatımları bu sınırı değiştirir (IRS: Form 8804 ve 8805 talimatları; IRS: trust fund ceza kılavuzu).

Her sahip Schedule K-1'den neyi beyan eder?

Her ortak, Schedule K-1 ile ortaklık kalemlerinden kendi payını kendi beyannamesinde beyan eder. Zarar ve indirimleri sınırlayabilecek kurallar saklıdır. Ortaklığın Form 1065'i, sahiplerin hiçbirinin beyannamesinin yerini tutmaz (IRS: Form 1065 talimatları; IRS: K-1 talimatları).

K-1, ortağın gelir, indirim ve vergi kredisi paylarını gösterir. Gerektiğinde Form 8805 ise yabancı ortağın ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı vergilendirilebilir gelirdeki payını ve kendisine tahsis edilen section 1446 vergi kredisini ayrıca gösterir (IRS: Form 1065 talimatları; IRS: Form 8804 ve 8805 talimatları).

Seçim yapan mukim olmayan eş ise seçim yılı için ortak Form 1040 verir. Yalnızca bu seçim, LLC'nin yabancı ortak stopajı yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz (IRS: Publication 519; IRS: section 1446 düzenlemeleri).

Yabancı sahibin vergi mukimliği, ayrıca yaşadığı ülkede beyanname gerektirebilir. ABD vatandaşlığı, çifte mukimlik, vergi anlaşması talepleri ve her K-1 kaleminin niteliği, sahibin vereceği beyannameyi değiştirebilir. Mukim olmayan bir bireyin kendi beyannamesi için mukim olmayanların işletme geliri için ABD beyannameleri rehberine bakın.

C şirketi yabancı bir hissedara ödeme yaptığında ne olur?

ABD C şirketi Form 1120 verir ve vergilendirilebilir geliri üzerinden vergi öder. Hissedara şirketin kazanç ve kârlarından yapılan dağıtım genellikle temettüdür. Şirkette kalan kâr tek başına ortaklık Schedule K-1'i doğurmaz (IRS: Publication 542).

Hissedar ABD vergisi bakımından mukim olmayan yabancı veya yabancı kuruluş ise ABD kaynaklı temettüye genellikle %30 stopaj uygulanır. Form 1042 ve 1042-S ile bildirim de yapılır. Uygulanabilir bir vergi anlaşması veya başka bir muafiyet bu oranı düşürebilir (IRS: mukim olmayan yabancılara stopaj). Bu hissedar genellikle uygun Form W-8'i verir. Yurt dışındaki ABD vatandaşı ise Form W-9 kullanır. Yalnızca section 6013(g) seçimi, temettüde mukim olmayanlara uygulanan stopajı ortadan kaldırmaz (IRS: vergi anlaşması avantajlarını talep etme; IRS: Publication 54; IRS: Form W-8BEN talimatları).

Form 1042 ve 1042-S, genellikle ödeme yılını izleyen 15 Mart'a kadar verilir (IRS: Form 1042 talimatları; IRS: Form 1042-S talimatları).

Şirket, kesmediği temettü vergisinden section 1461 uyarınca sorumludur. Ödemeyi kontrol eden bir kişi de stopaj yapmakla yükümlü olabilir ve kişisel olarak sorumlu tutulabilir. Ayrı bir section 6672 cezası ise sorumlu bir kişinin bilerek yükümlülüğü yerine getirmemesini gerektirir. IRS vergiyi genellikle Form 1042'nin verildiği tarih ile ardından gelen 15 Nisan'ın geç olanından itibaren üç yıl içinde tarh edebilir. İstisnalar ve süre uzatımları saklıdır (US Code: section 1461; IRS: stopaj yapmakla yükümlü kişi; IRS: trust fund ceza kılavuzu; IRS: Form 1042 işlem kılavuzu).

ABD vatandaşı veya mukimi bir birey, vergilendirilebilir temettüleri Form 1040'ta beyan eder. Mukim sayılma seçimi yapmamış ve tek ABD geliri temettü olan mukim olmayan bir yabancı, verginin tamamı kesilmişse genellikle Form 1040-NR vermek zorunda değildir. Vergi eksik kesilmişse veya iade talep edilecekse beyanname gerekebilir. ABD'de ticari faaliyeti olmayan bir yabancı şirket de, ABD vergisinin tamamı kesilmişse genellikle Form 1120-F vermez (IRS: Form 1040-NR talimatları; IRS: Form 1120-F talimatları).

C şirketinin en az bir doğrudan veya dolaylı %25 yabancı hissedarı ve bildirime tabi bir ilişkili taraf işlemi varsa Form 5472 de gerekebilir. Yabancı sahiplik tek başına bu formu gerektirmez. Geçerli bir section 6013(g) seçimi olan birey, bu test bakımından yabancı kişi sayılmaz (IRS: Form 5472 talimatları). Beyan ve kayıt tutma kuralları için yabancı sahipli C şirketi beyanları rehberine bakın.

Yurt dışındaki bir akrabanın küçük yatırımı cevabı değiştirir mi?

ABD gelir vergisi bakımından mukim olmayan yabancı olarak kalan bir hissedar, payı küçük olsa bile S şirketi statüsünü engeller (IRS: S şirketleri). Ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC'de küçük bir yabancı pay da, ortağa ABD işletmesiyle bağlantılı vergilendirilebilir gelir tahsis edildiğinde stopaj doğurabilir (IRS: ortaklık stopajı). İşletme sözleşmesindeki kâr tahsisleri ve yatırımcının vergi statüsü belirleyicidir.

C şirketinde küçük bir yabancı pay tek başına Form 5472'yi gerektirmez. Ancak yabancı bir kişiye ödenen ABD kaynaklı temettü yine de stopaj ve Form 1042-S gerektirebilir. Form 5472 sahiplik testi aile ve kuruluşlar üzerinden dolaylı sahipliği sayan bazı kuralları içerir. Bu yüzden yalnızca hissedarın belgesi, eşiğin aşılıp aşılmadığını göstermeyebilir (IRS: Form 5472 talimatları; IRS: mukim olmayan yabancılara stopaj).

Yabancı ortak yatırımı bir şirket aracılığıyla yaparsa ne olur?

Holding şirketinin ABD vergi sınıflandırması belirleyicidir. Şirket yok sayılıyorsa sahibi ortak veya hissedar kabul edilir (IRS: Form 1065 talimatları; IRS: Form 1120-S talimatları). Ortaklık olarak sınıflandırılıyorsa kademeli ortaklık stopajı ve bildirim kuralları uygulanabilir (IRS: Form 8804 ve 8805 talimatları). Yabancı bir şirket, ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC'nin bir kısmına sahipse ve LLC ABD'de ticari faaliyette bulunuyorsa, yabancı şirket genellikle Form 1120-F verir. Kendisine tahsis edilen gelir, geçerli kurallar uyarınca şube kârı vergisine de tabi olabilir (IRS: Form 1120-F talimatları).

Yabancı şirket bunun yerine C şirketi hisselerine sahipse, ABD vergisi genellikle temettü ödemesinde doğar. Vergi anlaşması indirimi, sahibinin yaşadığı adrese bakılarak varsayılmaz, o şirket için ayrıca test edilir (IRS: vergi anlaşması avantajlarını talep etme). Yabancı şirketin ABD beyannamesi ve vergi anlaşması konumu ayrıca incelenmelidir. Yabancı şirketlerin ABD vergi beyannameleri rehberine bakın.

Kanadalı bir ortak, ABD LLC'sinde ek olarak hangi sorunla karşılaşır?

Kanada, ABD iki ortaklı bir LLC'yi ortaklık saysa bile, ABD LLC'sini vergilendirilen bir şirket olarak görür. Bu uyumsuzluk, ABD vergisini ve Kanada vergisini farklı kişilere ya da farklı yıllara yükleyebilir. Bu yüzden ABD K-1'i ve stopajı, Kanada'daki sonucu belirlemez (CRA: Yetkili makam yardımı, 88. paragraf). Kanada beyanları ve olası çifte vergilendirme için ABD LLC'sinde Kanadalı ortak rehberine bakın.

Vergi sınıflandırmasını sonradan maliyetsiz değiştirebilir miyiz?

LLC, federal vergi sınıflandırmasını Form 8832 ile değiştirebilir. Ancak bu seçim, vergilendirilebilir farazi işlemleri tetikleyebilir. Formu tüm mevcut üyeler veya yetkili bir şirket yetkilisi, yönetici ya da üye imzalar. Geriye dönük dönemde üye olan eski sahipler de imzalar. Seçimin yürürlük tarihi, başvurudan en fazla 75 gün öncesi veya 12 ay sonrası olabilir. İlk seçim kuruluşta yürürlüğe girmişse bu istisna dışında, bir sonraki sınıflandırma değişikliği genellikle 60 ay boyunca yasaktır (IRS: Form 8832; IRS: LLC sınıflandırmasının sonuçları). Payları çıkarmadan önce yapıyı değerlendirin. Mevcut bir şirketi değiştirmeden önce işletme yapınızı değiştirme rehberine bakın.

Örnek

Tutarlar ABD doları cinsindendir ve yalnızca örnektir. İki birey ABD'de bir işletmeye sahiptir: ABD vergi mukimi olan %60'ına, ABD'de mukim olmayan bir yabancı ise %40'ına sahiptir. İşletmenin vergilendirilebilir gelirinin $100.000 olduğunu ve bunun tamamının ABD'deki ticari faaliyetiyle bağlantılı olduğunu varsayın. Özel tahsis ve vergi anlaşması indirimi yoktur.

LLC ortaklık olarak vergilendirilirse, sahiplerin K-1'lerinde $60.000 ve $40.000 gösterir. Yabancı ortağın $40.000'lik payı, LLC hiç dağıtım yapmasa bile kendisine tahsis edilir. Genel %37 oranıyla LLC, izin verilen indirimler saklı kalmak üzere bu ortak için $14.800 stopaj yapar. Yabancı ortak, stopajı bir ABD beyannamesinde talep etmek için Form 8805'i kullanır. $14.800 vergiye mahsup edilen bir ödemedir ve kesin vergi olmayabilir.

İşletme bunun yerine C şirketiyse, $100.000 üzerinden $21.000 federal şirket vergisi ödediğini ve kalan $79.000'i temettü olarak dağıttığını varsayın. Yabancı hissedarın temettüden %40'lık payı $31.600'dür. Genel %30 stopaj oranıyla şirket, izin verilen vergi anlaşması oranı saklı kalmak üzere bu ödemeden $9.480 keser. Her hissedar daha sonra temettüyü kendi beyannamesinde değerlendirir. Hiçbirine ortaklık K-1'i verilmez. Her iki örnekte de eyalet ve diğer vergiler hesaba katılmamıştır.

Durumunuz farklı mı?

• Yabancı sahip Kanada'da yaşıyor: LLC'nin Kanada'daki sınıflandırması karşılaştırmayı değiştirir. ABD LLC'sinde Kanadalı ortak rehberine bakın.
• Yabancı sahip bir şirket: Form 1120-F beyanı ve vergi anlaşması konumu incelenmelidir. Yabancı şirketlerin ABD vergi beyannameleri rehberine bakın.
• Yabancı ortak stopajını hesaplamanız veya düzeltmeniz gerekiyor: yabancı ortak stopajı rehberine bakın.
• C şirketinin yabancı sahipleri ve ilişkili taraf işlemleri var: yabancı sahipli C şirketi beyanları rehberine bakın.
• Yurt dışındaki bir sahibe nasıl ödeme yapacağınıza karar veriyorsunuz: yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapma rehberine bakın.
• Tüzel kişi zaten var veya bir seçim yapıldı: işletme yapınızı değiştirme rehberine bakın.
• İşletme türünü ve sahiplik şartlarını şimdi belirliyorsunuz: her sahibin vatandaşlığını, vergi mukimliğini ve tüzel kişiliğini; önerilen sahiplik ve kâr paylarını; kuruluş eyaletini; planlanan ABD faaliyetlerini; kâr, nakit ve ödeme tahminlerini toplayın. Payları çıkarmadan önce bunları sınır ötesi vergiler hizmeti üzerinden birlikte değerlendirin.